【摘要】風(fēng)險(xiǎn)投資的高風(fēng)險(xiǎn)性決定了建立風(fēng)險(xiǎn)投資規(guī)避機(jī)制的重要性。本文針對目前我國風(fēng)險(xiǎn)投資在發(fā)展過程中面臨的一些特殊風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)自身以及政府兩個(gè)方面分析了規(guī)避措施。

我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的主要起步階段是在1998年全國第八屆政協(xié)提出一號提案“關(guān)于盡快發(fā)展我國風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的提案”和1999年《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》頒布以后。目前風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)在我國已取得了很大的進(jìn)展，幾乎每個(gè)省和直轄市都在政府背景的投資和支持下辦起了風(fēng)險(xiǎn)投資公司。有許多國有企業(yè)包括上市公司和證券公司也在紛紛成立風(fēng)險(xiǎn)投資公司。然而在我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)蓬勃發(fā)展的情況下，要對此有一個(gè)清醒的認(rèn)識：風(fēng)險(xiǎn)投資是高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存的且各國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展均走過了一條曲折的道路。那么，在我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展過程中，到底將會遇到哪些風(fēng)險(xiǎn)問題？在促進(jìn)我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展過程中又該如何有效地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)呢？

一、我國風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

（一）管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

1.投資者素質(zhì)

一個(gè)出色的管理者應(yīng)是既有工程技術(shù)基礎(chǔ)又懂企業(yè)管理并兼具金融投資實(shí)踐的高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)投資家，是既了解國外情況又熟悉中國國情并能夠設(shè)計(jì)出卓有成效的實(shí)施方案的研究專家?？梢哉f，高質(zhì)量的管理是風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展的重中之重，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展一刻也離不開優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)投資家。但目前我國這方面的人才極度匱乏。

摘要:從理論上講,信貸經(jīng)營是無風(fēng)險(xiǎn)的,但在實(shí)際操作中存在信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)以及道德風(fēng)險(xiǎn)等等。防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對策主要有:開拓新品種,在發(fā)展中化解風(fēng)險(xiǎn);建立健全配套制度,加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部監(jiān)督制約機(jī)制等。

《中華人民共和國信托法》(以下簡稱《信托法》和《信托投資公司管理辦法》把整頓后的信托業(yè)定位在“受人之托、代人理財(cái)”,主要經(jīng)營資金和財(cái)產(chǎn)信托業(yè)務(wù),發(fā)揮受托理財(cái)功能,以手續(xù)費(fèi)或傭金為主要收入來源的金融機(jī)構(gòu)。從理論上講,委托人只要與信托公司發(fā)生信托行為,就應(yīng)該支付報(bào)酬,如果受托人履行了作為財(cái)產(chǎn)管理者的所有職責(zé),沒有不當(dāng)之處,信托財(cái)產(chǎn)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)是由委托人來承擔(dān)的。也就是說,只要有信托行為的發(fā)生,就應(yīng)該有利潤。由此可以得出一個(gè)結(jié)論:信托經(jīng)營是沒有風(fēng)險(xiǎn)的。但在實(shí)際操作中,風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的。

一、信托風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

《信托法》總則第二條指出,信托是指委托人基于對受托人的信任,將其財(cái)產(chǎn)委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或特定目的,進(jìn)行管理或處分的行為。這里所確立的信托概念,是建立在“委托”的基礎(chǔ)上的,而國際上的信托是建立在財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移基礎(chǔ)上的。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移為基礎(chǔ)的信托有兩個(gè)重要的法律后果:一是所有權(quán)和受益權(quán)相分離,受托人取得了名義上的所有權(quán),并據(jù)此從事管理活動,所產(chǎn)生的收益由受益人享有;二是確立了財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性,解決了信托財(cái)產(chǎn)與信托關(guān)系中的委托人、受托人、受益人之外的其他關(guān)系,信托財(cái)產(chǎn)與委托人的其他財(cái)產(chǎn)相分離,信托財(cái)產(chǎn)沒有追索權(quán)。這兩個(gè)法律后果使得信托財(cái)產(chǎn)完全服從信托目的。我國的信托業(yè)建立在“委托”制度基礎(chǔ)上,委托行為不需要財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移,信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)屬于委托人,受托人只是把信托財(cái)產(chǎn)置于可控的位置。這樣做雖然可以避免委托人利用信托制度規(guī)避法律法規(guī),如逃避債務(wù)和稅收等,從而保護(hù)委托人的債權(quán)人利益和不知情的第三者的利益,但當(dāng)業(yè)務(wù)中涉及以所有人的名義進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時(shí),如購買股票、銀行開戶、繳納稅款等,受托人由于不是信托財(cái)產(chǎn)的所有人,在操作中會面臨許多困難,處理不當(dāng),就會形成所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)流動性風(fēng)險(xiǎn)

一、股權(quán)回購協(xié)議的屬性認(rèn)證

風(fēng)險(xiǎn)投資時(shí)的股權(quán)回購協(xié)議風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上是金融工具的屬性判定問題，即股權(quán)回購協(xié)議對合作雙方來說到底是權(quán)益還是負(fù)債。在這一點(diǎn)上，我國和國際準(zhǔn)則的要求基本上一致，即金融工具發(fā)行人不能無條件避免交付的，都要作為負(fù)債來處理，哪怕是有可能交付的也應(yīng)作為負(fù)債來處理。我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號－金融工具列報(bào)》中第八條規(guī)定，對于不是通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算的，需要由發(fā)行和持有方均不能控制的未來不確定事項(xiàng)（如股價(jià)指數(shù)、消費(fèi)價(jià)格指數(shù)變動等）的發(fā)生或不發(fā)生來確定的金融工具（如即附型或有結(jié)算條款的金融工具），發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為金融負(fù)債。但是，滿足下列條件之一的，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為權(quán)益工具：

（1）可認(rèn)定要求以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)結(jié)算的或有結(jié)算條款相關(guān)的事項(xiàng)不會發(fā)生。

（2）僅在發(fā)行方發(fā)生企業(yè)清算的情況下才需以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算。

在國際會計(jì)準(zhǔn)則中，《國際企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第32號－金融工具：列報(bào)》規(guī)定：發(fā)行人不能無條件的避免通過交付現(xiàn)金履行一項(xiàng)合同義務(wù)時(shí)，或者合同實(shí)質(zhì)上無法證明其享有發(fā)行人扣除所有負(fù)債后的凈資產(chǎn)中的剩余權(quán)益時(shí)，該工具就不是一項(xiàng)權(quán)益工具。例如，某種不定期債券，其利息支付由企業(yè)是否能夠IPO決定。協(xié)議約定：如果企業(yè)三年內(nèi)成功IPO，是否支付利息由企業(yè)決定；如果三年內(nèi)不能IPO，則債券以及所有的累計(jì)利息變成一項(xiàng)強(qiáng)制性應(yīng)付款。雖然決定是否IPO屬于主體可控行為，但I(xiàn)PO能否成功卻取決于監(jiān)管者的批準(zhǔn)和二級市場的接受意愿，企業(yè)難以控制，因此該債券以及其應(yīng)付利息在初始計(jì)量時(shí)應(yīng)作為金融負(fù)債來處理。綜上所述，國內(nèi)外相關(guān)法規(guī)都認(rèn)定，投資、融資方應(yīng)當(dāng)把股權(quán)回購協(xié)議確認(rèn)為負(fù)債，但在實(shí)踐中卻幾乎都確認(rèn)為權(quán)益工具。這主要是因?yàn)?，對PE方來說，投資的主要目的是獲得公司上市后減持股份的高額收益，但上市與否存在高度的不確定。通過簽訂股權(quán)回購協(xié)議，可以保證一旦上市不成功，至少還能獲得一定數(shù)目的利息補(bǔ)償。對融資方來說，雖然“不能上市須回購股份，并按同期銀行貸款利率計(jì)算利息”的條款既不符合《公司法》規(guī)定，也對擬上市公司不公平，但企業(yè)迫于資金的饑渴，大都會簽訂這類風(fēng)險(xiǎn)不對稱合同。

二、股權(quán)回購協(xié)議的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

一、會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避存在問題

1.管理者風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識滯后。我國企業(yè)管理者滯后的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識意識是導(dǎo)致上述問題的主要的原因之一，這可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析。第一方面，管理者在自己的思想意識上并沒有將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識居于十分重要的地位，而是放置在了無關(guān)緊要的位置，這就使得風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識制度的制定缺乏可操作性，甚至于是直接外來引進(jìn)一些規(guī)章制度，從而形成了自己的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識制度，在落實(shí)期間，往往出現(xiàn)碎片化的問題，即制度不成體系，與內(nèi)部管理、內(nèi)部審計(jì)、會計(jì)管理無法結(jié)合在一起，執(zhí)行起來缺乏力度。另一方面，管理者風(fēng)險(xiǎn)管理思想意識滯后，還表現(xiàn)在無法把握風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避企業(yè)文化這一問題之上。毋庸置疑，有關(guān)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的企業(yè)文化的建設(shè)是目前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識管理最為影響的因素之一，但是，一些企業(yè)的管理者在自己的思想意識上并未認(rèn)識到這一點(diǎn)，存在“人云亦云”、“得過且過”的問題。在實(shí)施企業(yè)文化的建設(shè)的實(shí)踐中，不重視企業(yè)文化的滲透力與長效性建設(shè)，從而導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度建設(shè)的低效化問題，無法對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識管理實(shí)施有效支撐。

2.會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性建設(shè)亟待完善。作為企業(yè)來說，是否具有完善的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的有效對策之一，如果反其道而為之，則會產(chǎn)生上述諸多會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。為切實(shí)發(fā)揮其作用，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益合理分配，首先構(gòu)建起會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，并根據(jù)實(shí)際需求予以優(yōu)化。企業(yè)的發(fā)展離不開會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系的完善，但是，就目前來說，其獨(dú)立性建設(shè)亟待加強(qiáng)成為一個(gè)值得關(guān)注的問題。具體表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面。一是過程控制階段。企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是為了防止會計(jì)業(yè)務(wù)與預(yù)算相背離的一個(gè)主動預(yù)警的體系，在企業(yè)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的保障作用，可以對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)測、主動糾錯(cuò)的手段，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)效。但是在具體的監(jiān)管中，會計(jì)人員不具有獨(dú)立的獨(dú)立監(jiān)管權(quán)，從而使得過程監(jiān)管只能是處于形式化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，無法實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)管的實(shí)效化發(fā)展。二是機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一些企業(yè)低估會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系所發(fā)揮的作用，在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上并未將其作為獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)單獨(dú)予以設(shè)置，即使有的企業(yè)設(shè)置了相關(guān)的機(jī)構(gòu)，但是卻存在職責(zé)不明、權(quán)力不夠的問題，從而導(dǎo)致其處于“名義監(jiān)管卻無實(shí)權(quán)”的尷尬境地。

3.會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源建設(shè)不能滿足需要。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源建設(shè)是目前我國企業(yè)所面對的主要的風(fēng)險(xiǎn)因素之一，在其業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程中，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源建設(shè)如果高度重視自己崗位上的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理管理，就會在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上強(qiáng)化自己的職責(zé)，注重對自己相關(guān)的部門與人員實(shí)施有效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管，并將落實(shí)各項(xiàng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理要求作為自己的首要任務(wù)，在這一會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理思想意識的指導(dǎo)下，必然會使得企業(yè)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理管理處于一個(gè)較高的水平，但是在事實(shí)上卻并非如此，各崗位的管理人員與相關(guān)從業(yè)人員無法履職，相關(guān)制度落實(shí)總是存在一定的漏洞，從而使得企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。這主要表現(xiàn)在目前一些會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員技術(shù)水平低下、實(shí)際的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)不夠往往就會直接導(dǎo)致個(gè)人的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)無法得到切實(shí)有效的履行，其最終的結(jié)果就是增加企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

4.各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和信息溝通。我國企業(yè)目前缺乏專門制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的機(jī)構(gòu)，不同部門的會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度往往是由本部門來制定，其執(zhí)行也是具有部門化的特點(diǎn)，這就導(dǎo)致我國企業(yè)的會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避就存在政出多門，各自為政的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度整體性和協(xié)調(diào)性極為匱乏，再加之上各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和信息溝通，從而使得不同部門之間的會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的制度規(guī)范在具體的執(zhí)行實(shí)踐的過程中互相打架，這就使得制度的落實(shí)難以有效發(fā)揮其控制作用，以致會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度的落實(shí)只是流于形式。

二、我國企業(yè)會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對策

內(nèi)容摘要：本文提出了國際廣告文化風(fēng)險(xiǎn)的概念，并對國際廣告文化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了初步的分類；分析了造成國際廣告文化風(fēng)險(xiǎn)的深層次原因；探討和提出了規(guī)避國際廣告文化風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞：國際廣告文化風(fēng)險(xiǎn)分類形成原因規(guī)避措施

研究國際廣告的文化風(fēng)險(xiǎn)是國際廣告學(xué)的重要工作之一，規(guī)避文化風(fēng)險(xiǎn)是國際廣告成功的必要步驟。研究國際廣告的文化風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避對我國企業(yè)的國際化發(fā)展具有積極的意義。

國際廣告文化風(fēng)險(xiǎn)的定義與類型

國際廣告的文化風(fēng)險(xiǎn)是指：廣告?zhèn)鞑サ闹苯雍烷g接信息與廣告國家或地區(qū)受眾或社會的觀念、道德、情感、信仰、風(fēng)俗和法律相矛盾或不協(xié)調(diào)，使當(dāng)?shù)厥鼙娀蛏鐣V告主（品牌）產(chǎn)生，或者可能產(chǎn)生消極情緒、消極行為，甚至反抗情緒和反抗行為的危險(xiǎn)。國際廣告的文化風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為：品牌美譽(yù)度降低；消費(fèi)者拒絕購買；市場占有率下降；產(chǎn)品退出市場。所以，國際廣告的文化風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是廣告?zhèn)鞑サ奈幕c受眾的文化發(fā)生矛盾或者不協(xié)調(diào)而產(chǎn)生的廣告負(fù)面效果或者低效、無效等危害。那么，國際廣告的文化風(fēng)險(xiǎn)有那些呢？可以根據(jù)以下幾個(gè)方面的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。

按文化風(fēng)險(xiǎn)的危害程度劃分。負(fù)面效果風(fēng)險(xiǎn)：廣告?zhèn)α耸鼙娀蛘弋?dāng)?shù)卣母星?、危害了他們的利益，甚至違反了相關(guān)法規(guī)導(dǎo)致反感、憤怒和遭到禁止。“豐田”越野車廣告就屬于此類。低效或無效風(fēng)險(xiǎn)：廣告?zhèn)鬟f的信息因文化差異不被受眾理解或者不能完全理解，導(dǎo)致廣告無效或者低效。

首先，把握匯率變動方向。要經(jīng)常關(guān)注近期人民幣兌美元、歐元、日元等主要幣種的匯價(jià)變動情況，要定期分析匯率變動趨勢，把握匯率變動方向，深入研究人民幣升降對企業(yè)進(jìn)出口的影響程度，努力增強(qiáng)應(yīng)對工作的針對性和有效性。

第二，向客戶轉(zhuǎn)嫁成本或壓低制造成本。面對匯率風(fēng)險(xiǎn)，除了完善內(nèi)部管理、提高效率之外，企業(yè)還需要采取多種策略來加以應(yīng)對，以轉(zhuǎn)嫁匯率風(fēng)險(xiǎn)。比如在與客戶簽訂合同時(shí)，要把浮動匯率可能帶來的價(jià)格變動寫在合同條款之內(nèi)。

1、對外簽約時(shí)采用多種計(jì)價(jià)貨幣。如果以賒銷方式賣產(chǎn)品到國外，或以賒購方式向國外買產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)盡量以強(qiáng)勢貨幣或弱勢貨幣做為賒銷或賒購的計(jì)價(jià)貨幣。匯率改革后，由于人民幣從此脫離了其與美元匯率掛鉤的關(guān)系，開始走上相對獨(dú)立的浮動機(jī)制。故企業(yè)在對外簽約時(shí)，可多用非美元幣種或美元與其他幣種組合，如歐元、英鎊、日元等。

2、協(xié)商使用固定匯率把成本鎖定。企業(yè)在對外簽訂商務(wù)合同時(shí)，可與外商協(xié)商，在合同中的價(jià)格條款上規(guī)定使用固定匯率，即在簽訂合同時(shí)約定一個(gè)匯率，如果未來匯率發(fā)生超過一定范圍的波動，則價(jià)格條款按波動的匯率進(jìn)行調(diào)節(jié)。

3、靈活運(yùn)用國際貿(mào)易結(jié)算方式。常見的國際貿(mào)易結(jié)算方式有預(yù)付貨款、跟單信用證、跟單托收和賒銷等，每種結(jié)算方式在規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)方面作用不同，需要靈活掌握。

對出口商而言，當(dāng)人民幣匯率有升值預(yù)期時(shí)，應(yīng)盡量多使用即期信用證結(jié)算，以便盡早收匯；當(dāng)有貶值預(yù)期時(shí)，應(yīng)盡早多使用遠(yuǎn)期/延期付款信用證結(jié)算，推遲收匯。對進(jìn)口商來說，則需持相反方法。

1國際貿(mào)易與國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的基本知識

（1）國際貿(mào)易的含義及特點(diǎn)

簡而言之，國際貿(mào)易是指不同的國家以及地區(qū)為了達(dá)到不同的經(jīng)濟(jì)目的所從事的商品以及勞務(wù)的交換活動。國際貿(mào)易在一定程度上反映出了不同國家以及地區(qū)經(jīng)濟(jì)方面相互依賴關(guān)系，屬于經(jīng)濟(jì)全球化及國際分工細(xì)化的產(chǎn)物。國際貿(mào)易的特點(diǎn)表現(xiàn)為：第一，由于國際貿(mào)易在不同國家及地區(qū)間開展，交易環(huán)節(jié)中所涉及的對象較多，從而呈現(xiàn)出一定的復(fù)雜性；第二，受不同國家及地區(qū)政策、文化、法律以及國際局勢的影響；第三，由于國際貿(mào)易通常都是大額交易，再加上交易雙方距離較遠(yuǎn)，所耗費(fèi)時(shí)間較長，使得交易雙方面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的含義及特點(diǎn)

國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)是指不同的國家以及地區(qū)從事的商品和勞務(wù)交換的環(huán)節(jié)中，由于一些因素發(fā)生了不可預(yù)料的變化，從而使得貿(mào)易主體實(shí)際結(jié)果和期望達(dá)到的目標(biāo)存在差異，造成損失的可能性。通常國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)表現(xiàn)為：第一，國際貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是伴隨著國際貿(mào)易活動而產(chǎn)生的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移；第二，國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性，當(dāng)前還無法憑借技術(shù)手段來科學(xué)計(jì)算各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)闡述

摘要：企業(yè)審計(jì)是我國審計(jì)體系中重要的一部分，隨著改革的不斷深入，地勘企業(yè)產(chǎn)能模式在不斷提高。地勘企業(yè)的審計(jì)工作有利于完善企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。隨著我國企業(yè)改革的推進(jìn)，地質(zhì)勘探企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸變得復(fù)雜，企業(yè)審計(jì)對地勘產(chǎn)業(yè)的決策質(zhì)量越來越重要。但是隨著企業(yè)經(jīng)營方式的變化，地勘企業(yè)的審計(jì)受到各方面環(huán)境的影響，因此在審計(jì)上面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要采取措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。本文介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，并提出了地勘企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，指出規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避方式

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理工作也發(fā)生了一些重大的變化，地勘企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作有著重大的意義。但是目前地勘企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，因此地勘企業(yè)必須要合理規(guī)避審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)單位在經(jīng)過審計(jì)之后，沒有正確、科學(xué)地反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，做出了錯(cuò)誤的審計(jì)決策。這主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者企業(yè)的內(nèi)部控制中存在著明顯的漏洞，但是在實(shí)際審計(jì)的過程中，審計(jì)人員卻內(nèi)有發(fā)現(xiàn)；第二，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表的資料或者內(nèi)部控制已經(jīng)在審計(jì)的過程中得到了反映，但是審計(jì)人員質(zhì)疑其審計(jì)的正確性，并在審計(jì)報(bào)告上予以其不合格的說明。內(nèi)部審計(jì)工作主要是由地勘內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有三個(gè)重要的特征。一是客觀性。客觀性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部審計(jì)工作中客觀存在，是無法避免的，在審計(jì)中只能逐漸減少；二是普遍性。普遍性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分布在審計(jì)工作中的每一個(gè)流程和環(huán)節(jié)，因此任何環(huán)節(jié)的失誤都有可能對審計(jì)結(jié)果和報(bào)告產(chǎn)生影響。第三，可控性是指雖然設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也可能在審計(jì)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)，但是其在一定的措施下可以得到適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.什么是套期保值

套期保值，就是買進(jìn)(賣出)與現(xiàn)貨市場數(shù)量相當(dāng)，但交易方向相反的商品期貨合約，以期在未來一段時(shí)間通過賣出(買進(jìn))期貨合約而補(bǔ)償因現(xiàn)貨價(jià)格變動所帶來的實(shí)際價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。套期保值有時(shí)也稱對沖交易。套期保值在英語中是Hedging，其源自Hedge，其意有在賭博中兩面下注之意。即是說，若在“正”和“反”兩面各下一注，結(jié)果會是一賠一賺，兩相抵消，從而保住了本。誠然，一個(gè)成熟的賭徒，不會這樣來做。然而，在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，人們卻往往不得不采用此種做法。

風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的。風(fēng)險(xiǎn)存在于自然界，人們的社會生活的各個(gè)方面，差異不在于有無風(fēng)險(xiǎn)，而在于風(fēng)險(xiǎn)的大小。生活于社會經(jīng)濟(jì)生活中的人們總是力圖避險(xiǎn)，以求提高生活的質(zhì)量。各種各樣的保險(xiǎn)業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展就在于為人們提供了一種保護(hù)。但這些保險(xiǎn)措施的存在，并沒有消除風(fēng)險(xiǎn)本身，也就說明了風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性，在社會再生產(chǎn)過程中，大部分生產(chǎn)者、消費(fèi)者、中間商人、原料的需要者等，都會面臨價(jià)格漲落的風(fēng)險(xiǎn)。他們通常都是大宗商品的買賣者，商品價(jià)格的任一幅度的波動，都可能導(dǎo)致巨大的虧損。這樣他們就會進(jìn)入期貨市場進(jìn)行套期保值。

套期保值具有兩個(gè)層次的價(jià)格避險(xiǎn)效應(yīng)。一是微觀效應(yīng)，企業(yè)穩(wěn)住了價(jià)格和生產(chǎn)經(jīng)營成本；二是宏觀效應(yīng)，在企業(yè)拉平價(jià)格和生產(chǎn)經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上，可實(shí)現(xiàn)社會總成本的穩(wěn)定。

套期保值可分為買進(jìn)套期保值與賣出套期保值。

賣出套期保值(sellinghedge或shorthedge)。持有現(xiàn)貨(或在未來的時(shí)間，將擁有現(xiàn)貨)，包括原料及成品，尚未出售，持有者擔(dān)心市價(jià)日后可能回落，則賣出與其持有的現(xiàn)貨數(shù)量相當(dāng)?shù)钠谪洝Ｈ绻F(xiàn)貨價(jià)格真跌落，則可以先前拋出期貨之利得(高價(jià)拋出，低價(jià)購進(jìn))來彌補(bǔ)現(xiàn)貨之虧損，從而穩(wěn)定收入。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按國際審計(jì)準(zhǔn)則定義，指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。此定義在我國更多適用于社會審計(jì)，作為國家審計(jì)，筆者認(rèn)為應(yīng)主要指國家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員在審計(jì)中，因不確定因素，對被審計(jì)事項(xiàng)作出不真實(shí)反映或不恰當(dāng)評價(jià)和處理而給自身帶來負(fù)面影響或損失的可能性。它不同于社會審計(jì)，它所產(chǎn)生的后果不僅只是經(jīng)濟(jì)損失，而更多表現(xiàn)為在政治、社會、威信、信譽(yù)等方面的影響和損害。特別在法制日趨健全的今天，人們的法律意識不斷提高，社會反監(jiān)督力度逐步加大，國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增強(qiáng)。為此，正確認(rèn)識國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)形成原因，研討規(guī)避與防范措施已十分必要。

一、國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型及其特點(diǎn)

（一）按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的途徑分為：報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)

1、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)主要指審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員審計(jì)中未能真實(shí)、完整報(bào)告和反映被審計(jì)單位情況和問題，而給政府和社會提供錯(cuò)誤信息所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它來源于審計(jì)報(bào)告、信息等環(huán)節(jié)，具有潛在性、隱蔽性等特點(diǎn)。

2、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)主要指審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論中對被審計(jì)事項(xiàng)作出錯(cuò)誤或不恰當(dāng)評價(jià)，而給被審計(jì)單位和個(gè)人造成影響或損害所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它來源于審計(jì)評價(jià)環(huán)節(jié)，具有不確定性、不穩(wěn)定性等特點(diǎn)。

3、處理風(fēng)險(xiǎn)主要指國家審計(jì)機(jī)關(guān)因?qū)徲?jì)不當(dāng)，對被審計(jì)單位或個(gè)人作出錯(cuò)誤處理而造成的影響或損失所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它來源于審計(jì)處理處罰環(huán)節(jié)，具有法律性、賠償性等特點(diǎn)。