導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險識別及應(yīng)對措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高中體育；運動風(fēng)險；識別；急救應(yīng)對

高中體育運動風(fēng)險是指高中生在體育運動中可能發(fā)生的運動傷害。近年來，體育教育事業(yè)不斷發(fā)展，但在體育課內(nèi)發(fā)生的傷害事故也越來越多，給學(xué)校及家庭帶來直接的精神傷害和經(jīng)濟(jì)損失。對體育課管理的好壞，直接影響到體育課上的傷害風(fēng)險性，因此如何進(jìn)行體育運動風(fēng)險的識別及應(yīng)對急救，已經(jīng)成為社會各界關(guān)心和應(yīng)解決的問題。

一、高中體育運動風(fēng)險識別分析

1.運動風(fēng)險的特征

（1）風(fēng)險的不確定性、偶然性和傷害性。絕大部分體育運動損傷是在教學(xué)和訓(xùn)練中發(fā)生的，具有不確定性和偶然性。如在籃球課中，一名學(xué)生由于過度興奮，跳起用右手抓籃筐，松手后，令左手撐地造成前臂骨折。隨著高中體育運動項目的不斷增加，體育運動對學(xué)生身體素質(zhì)的要求也在不斷提高，一般的身體素質(zhì)難以適應(yīng)強(qiáng)度大和難度高的教學(xué)訓(xùn)練，所以各種不可預(yù)知的體育風(fēng)險越來越多，體育運動的傷害程度也越來越重。

（2）風(fēng)險的可測定性以及可控制性。某些體育運動風(fēng)險事故的發(fā)生是偶然的，無跡可尋，但通過研究發(fā)現(xiàn)，運動損傷原因帶有一定的規(guī)律性。我們可以利用體育風(fēng)險的規(guī)律性來控制或減少體育運動風(fēng)險的發(fā)生頻率及損傷程度， 為體育風(fēng)險急救應(yīng)對提供理論依據(jù)。

2.體育教學(xué)中存在的體育運動風(fēng)險

體育教學(xué)中存在的體育運動風(fēng)險可從學(xué)校、教師、學(xué)生和運動項目本身四個主要方面來進(jìn)行識別。

（1）學(xué)校場地器材潛藏著不安全因素。因教學(xué)場地、器材等體育設(shè)施不安全而引起的運動風(fēng)險是體育運動風(fēng)險的主要方面。例如：某高校學(xué)生在上跳高課時，因?qū)W校沒有田徑場，體育教師就將體育課安排在水泥籃球場地上進(jìn)行，一名學(xué)生過竿后飛出海綿墊頭部直接接觸到水泥地上，當(dāng)即昏迷，經(jīng)過及時搶救才避免了惡性事故。

（2）教師責(zé)任心欠缺，對體育運動風(fēng)險的認(rèn)識不足。北京一所大學(xué)某大學(xué)生致殘的原因之一就是在其手舉杠鈴到摔倒的過程中，教練在杠鈴房與他人講話，由此可見，教師由于責(zé)任心不強(qiáng)，沒有對他進(jìn)行合理的幫助和保護(hù)，沒有認(rèn)真檢查器械排除安全隱患。

（3）學(xué)生安全意識淡薄，隱瞞身體實際狀況或者不遵守上課紀(jì)律。有些有特殊疾病的學(xué)生因為難以啟齒或者沒有意識到隱瞞實情的后果而隱瞞身體實情。如：某個學(xué)生患有先天性心臟病，該學(xué)生及其家長沒有將此事告知學(xué)校，他也一直參加體育鍛煉，但因患感冒仍然參加長跑，結(jié)果在途中突然死亡。

（4）體育運動項目本身。體育教學(xué)中由于運動項目本身的特點，學(xué)生運動風(fēng)險在所難免。在打籃球或踢足球時，兩名學(xué)生為了爭球，在高速奔跑中發(fā)生碰撞，就可能會造成運動傷害。

二、高中體育運動風(fēng)險的急救應(yīng)對

體育教學(xué)中存在較多的不穩(wěn)定因素，對于體育運動中運動風(fēng)險的急救應(yīng)對需要學(xué)校、教師、學(xué)生的共同努力。

（1）對于學(xué)校運動場地和器材方面所造成的運動風(fēng)險，可以安排專門負(fù)責(zé)人進(jìn)行定時檢修和保養(yǎng)。另外，學(xué)校開展一些有關(guān)體育運動中安全意識的講座是十分有必要的，例如，在開學(xué)時，可以對全體高一新生開展一次集體的體育運動安全意識講座，這樣新生就可以在頭腦中形成注意安全的意識。

（2）對于有特殊疾病的學(xué)生，學(xué)校要充分了解并建立學(xué)生健康檔案，掌握學(xué)生是否有不適宜劇烈運動的疾病，以便在體育教學(xué)中進(jìn)行合理的安排。

（3）體育教師課前應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，把上課需要的器材安排到位，反復(fù)檢查運動場地、運動器材，做好充分的熱身活動。例如，一些用于體力鍛煉的啞鈴等器械，有全金屬質(zhì)地的，也有橡膠質(zhì)地的。通常在啞鈴的選擇中，最好選擇橡膠質(zhì)地的啞鈴，因為在學(xué)生的鍛煉過程中，難免會有學(xué)生肘部不經(jīng)意撞上啞鈴的時候。諸如這樣的例子還是有很多的，因此，在挑選體育器械時應(yīng)充分考慮到高中生的安全問題。

篇2

風(fēng)險和機(jī)遇的應(yīng)對控制程序

1

目的

為建立風(fēng)險和機(jī)遇的應(yīng)對措施，明確包括風(fēng)險應(yīng)對措施風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低和風(fēng)險接受在內(nèi)的操作要求，建立全面的風(fēng)險和機(jī)遇管理措施和內(nèi)部控制的建設(shè)，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力，并為在質(zhì)量環(huán)境管理體系中納入和應(yīng)用這些措施及評價這些措施的有效性提供操作指導(dǎo)。

2

范圍

本程序適用于在公司質(zhì)量環(huán)境管理體系活動中應(yīng)對風(fēng)險和機(jī)遇的方法及要求的控制提供操作依據(jù)。

3

職責(zé)

3.1總經(jīng)理室：負(fù)責(zé)風(fēng)險管理所需資源的提供，包括人員資格、必要的培訓(xùn)、信息獲取等，負(fù)責(zé)公司的SWOT分析并確定公司的戰(zhàn)略方向。

3.2品管部：負(fù)責(zé)建立風(fēng)險和機(jī)遇應(yīng)對控制程序，并進(jìn)行維護(hù)。負(fù)責(zé)按本文件所要求的周期組織實施風(fēng)險和機(jī)遇的評審，落實跟進(jìn)風(fēng)險和機(jī)遇評估中所采取措施的完成情況并跟進(jìn)落實措施的有效性，并編寫《風(fēng)險和機(jī)遇評估分析報告》，負(fù)責(zé)本部門的風(fēng)險評估及應(yīng)對風(fēng)險的策劃和應(yīng)對風(fēng)險措施的執(zhí)行和監(jiān)督。

3.3各部門：負(fù)責(zé)本部門的風(fēng)險和機(jī)遇評估，并制定相應(yīng)的措施以規(guī)避或者降低風(fēng)險并落實執(zhí)行。

3.4營銷部：負(fù)責(zé)收集產(chǎn)品售后的風(fēng)險信息及本部門的風(fēng)險識別，負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的措施以規(guī)避或者降低風(fēng)險并落實執(zhí)行。

3.5供應(yīng)鏈管理部：負(fù)責(zé)識別來自供方的要求或期望，并識別其中的風(fēng)險或機(jī)遇，負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的措施以規(guī)避或者降低風(fēng)險并落實執(zhí)行。

4

定義

4.1

風(fēng)險：在一定環(huán)境下和一定限期內(nèi)客觀存在的、影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件。

4.2

機(jī)遇：對企業(yè)有正面影響的條件和事件,包括某些突發(fā)事件等。

4.3風(fēng)險評估：在風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），該事件給各個方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評估的工作。即，風(fēng)險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

4.4風(fēng)險規(guī)避：風(fēng)險規(guī)避是風(fēng)險應(yīng)對的一種方法，是指通過有計劃的變更來消除風(fēng)險或風(fēng)險發(fā)生的條件，保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險的影響。風(fēng)險規(guī)避并不意味著完全消除風(fēng)險，我們所要規(guī)避的是風(fēng)險可能給我們造成的損失。一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率，這主要是采取事先控制措施；二是要降低損失程度，這主要包括事先控制、事后補(bǔ)救兩個方面。

4.5風(fēng)險降低：通過采取措施以達(dá)到降低風(fēng)險的效果。一般情況下，若采取的措施能夠有效的降低所遭受的風(fēng)險，應(yīng)將采取措施的記錄進(jìn)行保留或者寫入文件進(jìn)行歸檔，以便后期重復(fù)發(fā)生時作為改善的依據(jù)。

4.6風(fēng)險接受：是指企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險造成的損失。風(fēng)險接受一般適用于那些造成損失較小、重復(fù)性較高的風(fēng)險、最適合于自留的風(fēng)險事件。

4.7內(nèi)部風(fēng)險：企業(yè)內(nèi)部形成的風(fēng)險,例如戰(zhàn)略決策風(fēng)險、環(huán)境因素風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、應(yīng)急事件等。

4.8外部風(fēng)險：由外部影響因素導(dǎo)致的風(fēng)險，例如政策風(fēng)險、市場需求風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險、相關(guān)方風(fēng)險等。

4.險嚴(yán)重度：風(fēng)險發(fā)生后其所產(chǎn)生的影響的嚴(yán)重程度。

4.10風(fēng)險發(fā)生頻度：風(fēng)險出現(xiàn)的頻率或者概率。

4.11風(fēng)險系數(shù)：風(fēng)險系數(shù)用于評定是否對已識別的風(fēng)險采取措施，風(fēng)險系數(shù)=風(fēng)險嚴(yán)重度x風(fēng)險發(fā)生頻度。

4.12

SWOT：S

（strengths）是優(yōu)勢、W

（weaknesses）是劣勢，O

（opportunities）是機(jī)會、T

（threats）是威脅。

5

程序

流

程

相關(guān)部門

使用表單

備

注

跟蹤驗證至結(jié)案

YES

內(nèi)外部信息收集

記錄保存

方案修訂

NG

部門風(fēng)險和機(jī)遇識別

風(fēng)險和機(jī)遇管控

風(fēng)險和機(jī)遇評估

部門風(fēng)險和機(jī)遇識

部門現(xiàn)狀評估

風(fēng)險和機(jī)遇識別管控

董事會議召集

方案（經(jīng)營規(guī)劃）建立

合作洽談需求收集

趨勢判定

確定投資計劃

方案評估

總經(jīng)理室

總經(jīng)理室

總經(jīng)理室

總經(jīng)理室

總經(jīng)理室

董事會/總經(jīng)理室

董事會/總經(jīng)理室

總經(jīng)理室/各部門/評估小組

各部門/評估小組

各部門/評估小組

各部門/評估小組

各部門/評估小組

品管部

風(fēng)險和機(jī)遇評估表

風(fēng)險和機(jī)遇評估表/FMEA

風(fēng)險和機(jī)遇評估表

風(fēng)險和機(jī)遇評估表

5.1風(fēng)險和機(jī)遇管理策劃

總經(jīng)理室根據(jù)國際、國內(nèi)、地區(qū)和本地的各種法律法規(guī)、技術(shù)、競爭對手、市場變動和價格、文化、社會和經(jīng)濟(jì)因素，企業(yè)的價值觀、文化、知識和以往績效、客戶技術(shù)信息反饋等，確定本公

司企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略方向，識別出本公司投資計劃要求，同時分析識別風(fēng)險、消除風(fēng)險、降低或減緩風(fēng)險，充分利用可能的發(fā)展機(jī)遇，保證實現(xiàn)企業(yè)效益和管理體系預(yù)期結(jié)果，形成初步方案含經(jīng)營規(guī)劃等，同時上升至董事會討論.

經(jīng)公司董事會議討論研究，最終確定公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向及方案，明確與公司目標(biāo)和戰(zhàn)略方向相關(guān)的各種外部和內(nèi)部因素，包括需要考慮的有利和不利因素或條件。

總經(jīng)理室根據(jù)董事會會議決議結(jié)果，識別形成《風(fēng)險和機(jī)遇評估表》，依照分析結(jié)果為重大風(fēng)險或機(jī)遇的，需實施應(yīng)對風(fēng)險和機(jī)遇的措施，并形成《風(fēng)險和機(jī)遇評估表》。

各部門依總經(jīng)理室決議后確定的公司戰(zhàn)略方向目標(biāo)以及識別出的風(fēng)險和機(jī)遇，同時結(jié)合本部門在生產(chǎn)和管理活動中存在的風(fēng)險和機(jī)遇，建立識別和應(yīng)對的方法，確認(rèn)本部門存在的風(fēng)險，并將評估的結(jié)果記錄在《風(fēng)險和機(jī)遇評估表》。

在風(fēng)險和機(jī)遇的識別和應(yīng)對過程中，責(zé)任部門應(yīng)對可能存在風(fēng)險的車間、生產(chǎn)過程和人員存在的風(fēng)險進(jìn)行逐一的篩選識別，風(fēng)險識別過程中應(yīng)識別包括但不限于以下方面的風(fēng)險：

5.1.1總經(jīng)理對公司環(huán)境與背景、投資計劃方案等階段進(jìn)行分析，明確公司的內(nèi)部環(huán)境與外部經(jīng)營、環(huán)保政策環(huán)境，確定公司的正面環(huán)境與負(fù)面環(huán)境，并形成SWOT分析報告。

a

.在SWOT分析報告中，

SO方面，屬于公司的機(jī)遇，利用公司的優(yōu)勢與機(jī)會，由總經(jīng)理確定公司的“戰(zhàn)略方向”。

b.在SWOT分析報告中，

WT方面，屬于公司的風(fēng)險，針對公司的劣勢與威脅，識別出主要風(fēng)險并采取應(yīng)對風(fēng)險和機(jī)遇的措施。

5.1.2相關(guān)方要求或期望中存在的風(fēng)險或機(jī)遇。

a.

營銷部識別來自顧客的要求或期望，識別出的顧客要求如果目前公司不能滿足，則構(gòu)成公司的風(fēng)險，需要采取應(yīng)對風(fēng)險或機(jī)遇的措施。

b.

供應(yīng)鏈管理部識別來自供方的要求或期望，并識別其中的風(fēng)險或機(jī)遇，如果評估風(fēng)險屬于高風(fēng)險或機(jī)遇，需要有應(yīng)對風(fēng)險或機(jī)遇的措施

c.

廠務(wù)部識別來自法規(guī)監(jiān)管方的要求或期望，并識別其中的風(fēng)險或機(jī)遇，如果評估風(fēng)險屬于高風(fēng)險或機(jī)遇，需要有應(yīng)對風(fēng)險或機(jī)遇的措施。

d.研發(fā)部識別來自產(chǎn)品方面法律法規(guī)的要求，并識別其中的風(fēng)險或機(jī)遇，如果評估風(fēng)險屬于高風(fēng)險或機(jī)遇，需要有應(yīng)對風(fēng)險或機(jī)遇的措施。

5.1.3體系運行過程中存在的風(fēng)險來源于以下幾個方面

a.對產(chǎn)品適用的法律法規(guī)、客戶要求的變更造成的風(fēng)險；

b.生產(chǎn)作業(yè)過程中的安全風(fēng)險；

c.設(shè)備、工裝夾具、刀具對產(chǎn)品質(zhì)量造成的風(fēng)險；

d.產(chǎn)品售后的風(fēng)險；

e.產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)階段的設(shè)計失效風(fēng)險①；

f.過程失效的風(fēng)險①；

g.重大環(huán)境因素未識別的風(fēng)險；

h.關(guān)鍵設(shè)備故障的風(fēng)險；

i.應(yīng)急預(yù)案不完善的風(fēng)險；

j.人力資源短缺的風(fēng)險；

k.操作工無法準(zhǔn)確理解作業(yè)指導(dǎo)書進(jìn)行操作過程的風(fēng)險和機(jī)遇管理；

l.訂單突然增加的風(fēng)險；

m.客戶投訴增加的風(fēng)險等。

注①：設(shè)計失效和過程失效可參考失效模式分析中DFMEA設(shè)計失效模式分析和PFMEA過程失效模式分析的方法對設(shè)計和生產(chǎn)過程存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，若選用其結(jié)果應(yīng)按要求得到控制。

5.2建立風(fēng)險/機(jī)遇管理團(tuán)隊

5.2.1建立分風(fēng)險和機(jī)遇評估小組

風(fēng)險識別活動的開展應(yīng)是一次團(tuán)體的活動，各部門在進(jìn)行風(fēng)險識別和評估過程中應(yīng)通過集思廣益和有效的分析判斷下進(jìn)行，在此之前應(yīng)建立一個“風(fēng)險和機(jī)遇評估小組”，總經(jīng)理室應(yīng)通過授權(quán)，賦予該“風(fēng)險和機(jī)遇評估小組”以下的職責(zé)：

a.

組織實施風(fēng)險和機(jī)遇分析和評估；

b.

制定風(fēng)險和機(jī)遇應(yīng)對措施并落實執(zhí)行；

c.

組織實施風(fēng)險應(yīng)對措施的實施效果驗證。

在“風(fēng)險和機(jī)遇評估小組”中，

總經(jīng)理室應(yīng)指派一名人員作為該小組的組長，負(fù)責(zé)規(guī)劃和安排風(fēng)險和機(jī)遇的識別和應(yīng)對的控制，并賦予評估小組組長以下職責(zé)：

a.

熟悉其所在部門的所有流程；

b.

有一定的組織協(xié)調(diào)能力；

c.

熟悉本標(biāo)準(zhǔn)的要求，并依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容策劃風(fēng)險分析和評估。

5.3

各部門風(fēng)險機(jī)遇策劃及識別

評估小組組長依據(jù)總經(jīng)理室最終確認(rèn)的戰(zhàn)略規(guī)劃及目標(biāo)，以及總經(jīng)理室的《風(fēng)險和機(jī)遇評估表》，組織策劃識別各部門風(fēng)險和機(jī)遇并編制《風(fēng)險和機(jī)遇評估表》，指導(dǎo)操作風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，及對風(fēng)險的可接受性準(zhǔn)則規(guī)定。

5.4風(fēng)險評估

對已識別的風(fēng)險的嚴(yán)重度和發(fā)生頻度進(jìn)行評價，其評價的要求應(yīng)依據(jù)本程序所規(guī)定的評價準(zhǔn)則進(jìn)行評價確認(rèn)，風(fēng)險的嚴(yán)重度和發(fā)生頻度的確認(rèn)用以確定風(fēng)險系數(shù)，之后根據(jù)風(fēng)險系數(shù)確定對風(fēng)險應(yīng)采取的措施。

5.4.1風(fēng)險的嚴(yán)重程度評價準(zhǔn)則

風(fēng)險嚴(yán)重度用于評價潛在風(fēng)險可能造成的損害程度，根據(jù)對潛在風(fēng)險的評估量化,若潛在風(fēng)險發(fā)生后，其會導(dǎo)致的各方面的影響以及危害程度，以下包括但不限于風(fēng)險產(chǎn)生后會導(dǎo)致的危害：

a.法律法規(guī)、產(chǎn)品及客戶要求；

b.風(fēng)險發(fā)生時導(dǎo)致的環(huán)保影響；

c.損失的多少;

d.是否會導(dǎo)致停工/停產(chǎn)；

注：在對風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)重程度判定時，推薦擴(kuò)大分析風(fēng)險所帶來的危害層面，以便于更有效的對潛在的風(fēng)險采取措施，以達(dá)到減少或部分消除風(fēng)險乃至完全消除的目的。

為便于識別風(fēng)險所帶來的危害程度，對風(fēng)險的嚴(yán)重程度進(jìn)行區(qū)分，風(fēng)險嚴(yán)重度分為以下五類：

a.

非常嚴(yán)重

b.嚴(yán)重

c.

較嚴(yán)重

d.

一般

e.

輕微

下表為依據(jù)定義的風(fēng)險影響和影響程度的多少進(jìn)行量化，在對風(fēng)險的嚴(yán)重程度進(jìn)行評價時，下表作為評價風(fēng)險嚴(yán)重度的準(zhǔn)則：

嚴(yán)重程度

描述

嚴(yán)重

等級

質(zhì)量

質(zhì)量環(huán)境

環(huán)境

顧客方面

影響后續(xù)過程

成本損失

（萬元）

法規(guī)監(jiān)管層面

污染排放方面

非常嚴(yán)重

顧客停止與我司合作

本過程無法工作

損失≥10

停業(yè)整頓

臨近江河湖泊流域性

5

嚴(yán)重

顧客停線

本過程全部離線返工

10＜損失≥5

行政罰款

本行政區(qū)域內(nèi)

4

較嚴(yán)重

顧客退貨

本過程局部返離線工

5＜損失≥0.5

有條件運行

本工業(yè)區(qū)區(qū)域

3

一般

顧客投訴

下過程全部在線返工

損失＜0.5

書面改善

本工廠內(nèi)

2

輕微

顧客情報反饋

下過程部分在線返工

無損失

口頭問題

不影響

1

嚴(yán)重度判定過程中，當(dāng)多個因素的判定其嚴(yán)重程度不一致時，應(yīng)遵循從嚴(yán)原則進(jìn)行判定，即當(dāng)多個因素中僅其中一個或部分因素其嚴(yán)重度級別更高時，依據(jù)嚴(yán)重級別高的因素作為風(fēng)險嚴(yán)重度進(jìn)行判定。根據(jù)上表內(nèi)容確定風(fēng)險的嚴(yán)重度后，將嚴(yán)重等級數(shù)字填入《風(fēng)險和機(jī)遇評估表》中。

5.4.2風(fēng)險的發(fā)生頻率評價準(zhǔn)則

風(fēng)險的發(fā)生頻率是指潛在風(fēng)險出現(xiàn)的頻率，為便于識別和定義，將風(fēng)險頻度定義為5級，如下所示：

a.

極少發(fā)生；

b.

很少發(fā)生；

c.

偶爾發(fā)生;

d.

有時發(fā)生；

e.

經(jīng)常發(fā)生；

通過對上述的不確定因素進(jìn)行評價風(fēng)險發(fā)生的頻度，風(fēng)險的發(fā)生頻率的評價以其可能發(fā)生的頻率進(jìn)行量化確認(rèn)作為風(fēng)險的發(fā)生頻率的評價準(zhǔn)則：

發(fā)生頻度

定義

等級

極少發(fā)生

發(fā)生概率≤0.001%

1

很少發(fā)生

0.001%＜發(fā)生概率≤0.1%

2

偶爾發(fā)生

0.1%＜發(fā)生概率≤1%

3

有時發(fā)生

1%＜發(fā)生概率≤10%

4

經(jīng)常發(fā)生

發(fā)生概率≥10%

5

發(fā)生頻度判定過程中，當(dāng)一個或多個因素在判定過程中其發(fā)生頻度不一致時，應(yīng)遵循從嚴(yán)原則進(jìn)行判定，即當(dāng)多個因素中僅其中一個或部分因素其發(fā)生較為頻繁時，依據(jù)發(fā)生頻率較高的因素作為風(fēng)險發(fā)生度進(jìn)行判定。根據(jù)上表內(nèi)容確定風(fēng)險的嚴(yán)重度后，將嚴(yán)重等級數(shù)字填入《風(fēng)險和機(jī)遇評估表》中。

5.4.3風(fēng)險的可接受準(zhǔn)則

風(fēng)險可接受準(zhǔn)則是通過計算得出的風(fēng)險系數(shù)來判定風(fēng)險是否可接受，通過對風(fēng)險的嚴(yán)重度和風(fēng)險的發(fā)生頻率評價后，通過計算風(fēng)險系數(shù)確定是否對風(fēng)險采取措施。風(fēng)險系數(shù)的計算如下公式：

風(fēng)險系數(shù)=風(fēng)險嚴(yán)重度等級*風(fēng)險頻度等級

使用風(fēng)險系數(shù)作為參考值，下表為風(fēng)險風(fēng)險系數(shù)的范圍及當(dāng)風(fēng)險系數(shù)達(dá)到一定值時應(yīng)對風(fēng)險采取的措施：

風(fēng)險

系數(shù)

風(fēng)險等級及應(yīng)采取的措施

風(fēng)險等級

風(fēng)險措施

15-25

高風(fēng)險

應(yīng)立即采取措施規(guī)避或降低風(fēng)險

5-15

一般風(fēng)險

需采取措施降低風(fēng)險

1-5

低風(fēng)險

風(fēng)險較低

,接受風(fēng)險

在進(jìn)行風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對過程中，應(yīng)保持風(fēng)險措施的方案和實施結(jié)果的跟進(jìn)記錄，風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對措施的詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)記錄在《風(fēng)險和機(jī)遇評估分析表》中，記錄的保持依據(jù)《記錄控制程序》文件執(zhí)行，便于后續(xù)的查閱和跟進(jìn)。

5.4風(fēng)險應(yīng)對

各實施部門應(yīng)對所識別的風(fēng)險進(jìn)行評估，根據(jù)評估的結(jié)果對風(fēng)險采取措施，從而達(dá)到降低或消除風(fēng)險的目的，風(fēng)險的應(yīng)對方式應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)行篩選，當(dāng)潛在的風(fēng)險可有效的采取規(guī)避措施進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險時，應(yīng)制定風(fēng)險規(guī)避方案，確認(rèn)風(fēng)險規(guī)避措施并予以執(zhí)行，直至部分消除或完全消除風(fēng)險。制定風(fēng)險應(yīng)對的額措施時必須將相關(guān)措施貫徹到公司日常運行程序中，且部門的管理活動不應(yīng)與公司層面如SWOT

分析活動對應(yīng)的措施沖突。

對風(fēng)險所采取的措施應(yīng)考慮盡可能的消除風(fēng)險，在無法消除或暫無有效的方法或者采取消除風(fēng)險的方法的成本高出風(fēng)險存在時造成損失時，再選擇采取降低風(fēng)險或者風(fēng)險接受的風(fēng)險應(yīng)對方法。

5.5.風(fēng)險和機(jī)遇評審的策劃

風(fēng)險和機(jī)遇評審應(yīng)每年度至少實施一次評審，以驗證其有效性。當(dāng)出現(xiàn)以下情況是，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)

增加風(fēng)險和風(fēng)險評審的次數(shù)：

a.

與質(zhì)量環(huán)境管理體系有關(guān)的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)及其他要求有變化時；

b.

組織機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品范圍、資源配置發(fā)生重大調(diào)整時；

c.

發(fā)生重大品質(zhì)事故或相關(guān)方投訴連續(xù)發(fā)生時；

d.

第三方認(rèn)證審核前或其他認(rèn)為有管理評審需要時；

e.

其他情況需要時。

6

引用文件：

6.1《記錄控制程序》--------------------

SST-QEP-02

7

記錄表單：

篇3

［關(guān)鍵詞］戰(zhàn)略聯(lián)盟；知識共享；信任風(fēng)險；量化

［中圖分類號］F274 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）28-0076-02

1 前 言

20世紀(jì)80年代以來,信息技術(shù)革命風(fēng)起云涌,知識經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,企業(yè)競爭運營方式、社會資源的配置和全球經(jīng)濟(jì)格局因而產(chǎn)生了巨大轉(zhuǎn)變。企業(yè)的生存日漸依賴于

技術(shù)創(chuàng)新。美國、日本、歐盟等發(fā)達(dá)國家的跨國公司開始由對立競爭轉(zhuǎn)向大規(guī)模合作競爭,戰(zhàn)略聯(lián)盟是其中最為重要的一環(huán)：以跨國公司為主體的企業(yè)與全球范圍的競爭對手建立合作關(guān)系的發(fā)展趨勢。而戰(zhàn)略聯(lián)盟本身也經(jīng)歷著從以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為核心的產(chǎn)品聯(lián)盟向以組織學(xué)習(xí)和知識轉(zhuǎn)移為核心的知識聯(lián)盟的轉(zhuǎn)變,聯(lián)盟的戰(zhàn)略意圖轉(zhuǎn)向知識轉(zhuǎn)移和組織學(xué)習(xí)。

2 戰(zhàn)略聯(lián)盟和信任風(fēng)險

戰(zhàn)略聯(lián)盟是具有一定優(yōu)勢的企業(yè)之間,為了實現(xiàn)某種戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的長期動態(tài)合作。而戰(zhàn)略聯(lián)盟中的信任即戰(zhàn)略聯(lián)盟成員對合作者的可信任度進(jìn)行一定評價后,選擇自己熟悉的信得過的企業(yè)或是在行業(yè)內(nèi)部受人尊敬的企業(yè)加盟,從而提高伙伴之間的溝通水平,加強(qiáng)戰(zhàn)略聯(lián)盟的穩(wěn)定性,提高對伙伴行為的寬容程度而避免沖突,最終提高知識共享的水平進(jìn)而提高雙方的核心競爭力。信任風(fēng)險來源于聯(lián)盟成員對合作者的預(yù)期,與過去的經(jīng)驗有關(guān)。

3 信任風(fēng)險管理

信任風(fēng)險的管理過程如下圖所示。首先,聯(lián)盟企業(yè)應(yīng)制訂風(fēng)險管理計劃,涉及風(fēng)險管理的各個過程,包括風(fēng)險識別、風(fēng)險的分析與評價、風(fēng)險處理和風(fēng)險監(jiān)控等。之后依次進(jìn)行風(fēng)險的識別、風(fēng)險的分析與評價、風(fēng)險處理、風(fēng)險監(jiān)控。在此過程中,風(fēng)險監(jiān)控持續(xù)循環(huán)進(jìn)行；這四個過程都要進(jìn)行績效評價與反饋。

3.1 信任風(fēng)險的計劃

戰(zhàn)略聯(lián)盟各個成員以當(dāng)前項目為研究對象設(shè)立風(fēng)險管理部門,編寫風(fēng)險計劃。在計劃中,做好對對方可信度的評估。計劃主要包括以下幾個方面：

①基本情況。主要包括項目的實施目標(biāo)、總要求、應(yīng)達(dá)到的技術(shù)特性和使用特性、涉及的核心技術(shù)、項目實施應(yīng)遵守的行業(yè)規(guī)范、政策和法規(guī)等。②工程項目風(fēng)險管理過程和途徑。主要包括與項目有關(guān)的管理風(fēng)險、政策風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及不可抗力風(fēng)險等風(fēng)險的確切定義、特性、判定方法以及對這些風(fēng)險進(jìn)行處理的合適方法。③工程項目風(fēng)險管理實施的準(zhǔn)備。包括對項目風(fēng)險進(jìn)行識別、評價的具體程序和過程,以及處理這些項目風(fēng)險的具體措施,并做好項目風(fēng)險管理的成本預(yù)算。④總結(jié)。對工程項目風(fēng)險管理過程進(jìn)行總結(jié),并做好相關(guān)信息和資料的記錄和檔案管理工作。 3.2 信任風(fēng)險的識別

根據(jù)上述風(fēng)險計劃,聯(lián)盟成員內(nèi)部的各專家、管理人員以及外聘專家根據(jù)相關(guān)經(jīng)驗和項目資料,利用科學(xué)方法,考慮項目的實際情況,對具體的項目進(jìn)行信任風(fēng)險識別。經(jīng)過收集數(shù)據(jù)或信息、分析不確定性、確定風(fēng)險事件并歸納分類之后,通過流程分析、直接問詢、現(xiàn)場考察等方法,找出工程中可能導(dǎo)致核心技術(shù)泄露或其他可能喪失核心競爭力的風(fēng)險事件,形成項目信任風(fēng)險分類和描述文檔。

3.3 信任風(fēng)險的分析與評估

根據(jù)識別階段的成果,各風(fēng)險管理參與人員運用概率統(tǒng)計方法,對風(fēng)險存在發(fā)生的可能性以及后果和損失的范圍與程度進(jìn)行估計和測量。對于風(fēng)險的概率估計,可以是人們對該風(fēng)險給予及時的關(guān)注,進(jìn)而減少有關(guān)損失的發(fā)生。風(fēng)險管理者也可以在信任風(fēng)險的分析和評估的基礎(chǔ)上制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理手段及方案。

(1)評價指標(biāo)層次

從項目聯(lián)盟信任風(fēng)險的實際情況出發(fā),可以將信任風(fēng)險分為兩個層次,具體如下表所示：

評價集即對各層次各沖突評價結(jié)果的直接描述和表征形式。根據(jù)信任風(fēng)險的特點,借助國內(nèi)外相關(guān)問題調(diào)查表格的設(shè)計方法,確定各個因素的評價結(jié)構(gòu)為五個等級{V1、V2、V3、V4、V5}={非常滿意、比較滿意、一般、比較不滿意、非常不滿意},對于第一層次指標(biāo),參照Manuel Becerra,Randi Lunnan,Lars Huemer等人的研究成果,確定評價等級加權(quán)值為括號內(nèi)數(shù)值。

(3)確定各指標(biāo)值

利用調(diào)查問卷或直接詢問的方式,獲得一定樣本空間內(nèi)的各指標(biāo)測評平均值Uijk(i=1,2,3；j=0,1,2,3；k=1,2,3,4)(采用1-10評分法,1表示很差,10表示很好,依此類推)。

(4)模糊綜合評價

在得到各指標(biāo)數(shù)據(jù)后,即可測評信任風(fēng)險度,公式如下：

3.4 應(yīng)對措施

在分析和評估信任風(fēng)險之后,應(yīng)用特定的方法和技術(shù)處理這些風(fēng)險,識別相關(guān)的負(fù)責(zé)人并盡力為降低風(fēng)險作出估計。處理方法包括回避風(fēng)險、承擔(dān)風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、控制損失等。

(1)回避風(fēng)險。對于信任風(fēng)險的回避指不愿承擔(dān)風(fēng)險或不愿繼續(xù)承擔(dān)已承擔(dān)的風(fēng)險,從根本上放棄可能產(chǎn)生風(fēng)險的項目資源、技術(shù)和設(shè)計方案等,或以風(fēng)險較低的解決方案削減并替代風(fēng)險較高的活動。這種風(fēng)險處理方法在一定程度上降低了風(fēng)險,同時也降低了工程項目的性能、利潤等要求。(2)承擔(dān)風(fēng)險。承擔(dān)風(fēng)險是指明知風(fēng)險存在的事實但不作任何對風(fēng)險加以控制的努力,接受其相關(guān)風(fēng)險。但一般情況下還會在成本、進(jìn)度等方面做一些預(yù)防措施。這種方法一般用于風(fēng)險程度較低的情況。(3)轉(zhuǎn)移風(fēng)險。當(dāng)項目組織面臨概率下偶然損失大,或很難控制的項目風(fēng)險時,可以采用轉(zhuǎn)移風(fēng)險的措施。這樣可以將面臨風(fēng)險所造成的損失轉(zhuǎn)移給其他單位或個人來承擔(dān)?？梢圆扇№椖砍鍪邸⒎职蛴喠⒇?zé)任協(xié)議的方式。(4)控制損失。對于信任風(fēng)險來說,這種方法是比較適用的。它是一種積極的應(yīng)對措施,在風(fēng)險發(fā)生后,降低損失嚴(yán)重程度的控制措施,其核心是減少風(fēng)險損失。

一般信任風(fēng)險發(fā)生后,都會造成比較嚴(yán)重的企業(yè)核心技術(shù)的泄露或核心競爭力的喪失,補(bǔ)救方法除了法律手段之外,還應(yīng)盡快采取公關(guān)措施,同時抓緊時間研制新的技術(shù),建立新的核心競爭力。具體措施視所在行業(yè)和具體情況的不同而有所變化。為了在風(fēng)險發(fā)生后能夠快速有效的采取應(yīng)對措施,應(yīng)在風(fēng)險評估之后撰寫風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)對方案,詳細(xì)地列出可能發(fā)生的信任風(fēng)險及其后果,并列出所要采取的應(yīng)對措施。

4 結(jié) 論

篇4

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 風(fēng)險類別 風(fēng)險管理措施 風(fēng)險管理流程

一、施工企業(yè)的生產(chǎn)特征

因為建筑產(chǎn)品都是固定的，所以就注定了施工生產(chǎn)時必須是流動的，在同一工種的工人施工時，要在同一建筑體上進(jìn)行相同的流動施工；另外工人在施工時還要在不同的單位之間進(jìn)行操作技術(shù)相同的施工作業(yè) ，企業(yè)的施工隊伍則在多處工地、多處地區(qū)承包工程，進(jìn)行區(qū)域性流動施工。

施工生產(chǎn)的投資額非常之高，例如：建筑物體積過于龐大、工期較長、并且當(dāng)年的施工項目不能在當(dāng)年完成交工；再加之生產(chǎn)周期長，施工作業(yè)還要求有一定的保養(yǎng)期，如若不然，會嚴(yán)重的影響到建筑物的質(zhì)量。

一般建筑產(chǎn)品體積龐大，都有固定的位置，并且在施工生產(chǎn)時極易受到自然氣候條件的影響。并且高空作業(yè)、地下作業(yè)及水下作業(yè)相對多些，因此非常受制于自然氣候的變化。對企業(yè)施工時的安全有不利的因素，對機(jī)械設(shè)備也有極大影響。

施工生產(chǎn)任務(wù)獲得的獨特性。施工企業(yè)不同于一般的工業(yè)性企業(yè)，必須先獲得訂單、得到工程預(yù)付款，才能組織施工。也就是說施工企業(yè)完全遵守“以銷定產(chǎn)”的原則。

施工生產(chǎn)經(jīng)營的特征決定了施工企業(yè)要面對諸多不同于其他企業(yè)的風(fēng)險，因此對施工生產(chǎn)風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析至關(guān)重要。

二、施工企業(yè)風(fēng)險類別及應(yīng)對措施

（一）施工企業(yè)常見的風(fēng)險類型主要有以下幾個方面：

1、經(jīng)營風(fēng)險

（1）業(yè)主方風(fēng)險。工程的成立取決于投資者，投資者便是業(yè)主，是施工單位最重要的合作伙伴，工程的實施是否順進(jìn)行，效益是否能得到滿足，業(yè)主都起著決定性影響。如業(yè)主是否在工程中隨意使用權(quán)利，隨意拖欠款項；亦或者干擾正常的施工程序，對于干預(yù)后的損失不予以補(bǔ)償；甚至出現(xiàn)無力支付工程款導(dǎo)致施工單位的收入在經(jīng)濟(jì)上出現(xiàn)惡性循環(huán)。

（2）項目風(fēng)險。工程項目投標(biāo)的競爭，價格競爭是最大因素?，F(xiàn)在競爭也是日趨激烈，有的施工單位在投標(biāo)中，為了中標(biāo)，不做前期工程預(yù)算，對投資、工程規(guī)模、施工技術(shù)等一概置之不顧，無論資質(zhì)是否符合，資金是否到位就到處投標(biāo)，四面出擊。不再科學(xué)的分析利潤、成本，預(yù)測報價。

（3）勞動力市場、材料市場及設(shè)備市場統(tǒng)稱為要素市場，要素市場的價格風(fēng)險就體現(xiàn)在這些市場的價格變化上，如果價格上漲，就會影響到工程總價，尤其是原材料的價格上漲，更是影響巨大。因此，價格上漲對施工項目最后的盈虧具有決定性作用。

2、管理中存在的風(fēng)險

（1）管理層任用的風(fēng)險。管理層通常指的是項目經(jīng)理，受委托于企業(yè)法人代表。基本全權(quán)負(fù)責(zé)工程施工項目，因此，一名項目經(jīng)理的任用直接關(guān)系著工程施工的安全、施工質(zhì)量、工作效率及各項材料、人工等成本。如果項目經(jīng)理缺乏管理能力缺乏創(chuàng)新能力，無疑風(fēng)險將是致命性的。

（2）施工項目中存在的管理風(fēng)險。通常工程都是通過總包來完成，工程本身一般都是大規(guī)模、大面積、技術(shù)方面高難度，在管理過程中顧此失彼所造成的風(fēng)險案例也不少見。如果想控制住此類風(fēng)險，就要在施工管理中實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

（3）質(zhì)量與安全管理中存在的風(fēng)險。施工安全無疑是每個施工單位最為重視的問題，也是各部門最為關(guān)心的問題。質(zhì)量決定安全成分，一個施工單位最怕的就是發(fā)生質(zhì)量與安全事故，因為它不僅僅是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來重大損失，更是給傷者及傷者家庭帶來巨大不幸。因此，質(zhì)量與安全管理風(fēng)險是當(dāng)前施工企業(yè)面臨的最大風(fēng)險。

3、財務(wù)中的風(fēng)險

（1）成本風(fēng)險。施工企業(yè)的風(fēng)險中成本風(fēng)險是尤為重要的。企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營管理的組成有多個部分，其中成本管理是一個非常重要的部分，在項目作業(yè)過程中，成本的整體控制，是否能夠按照原成本預(yù)算實施與控制，對施工項目中工程所需的實體材料、人工、操作設(shè)備等施工現(xiàn)場的直接費用是否可以采取不同情況加以控制；對項目部間接費的核算和控制能否按照施工預(yù)算及工期要求，對費用開支定制計劃，預(yù)算開支，且對每一項目費用詳詢核定指標(biāo)。

（2）資金風(fēng)險。資金是企業(yè)運作的關(guān)鍵。工程款、保證金及各種墊資是否能及時回收都存在一定的風(fēng)險。由于建筑市場供大于求，法制與信用體系也相對不完善，致使企業(yè)巨額應(yīng)收款無法及時回收?？刂瀑Y金風(fēng)險要加強(qiáng)對保證金、墊資款的回收。

（二）施工企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對措施

施工企業(yè)的風(fēng)險類別及相應(yīng)的應(yīng)對措施總結(jié)如下（如表1所示）：

[ 施工企業(yè)風(fēng)險類別及相應(yīng)應(yīng)對措施總結(jié) 以上風(fēng)險只是施工企業(yè)所面臨的冰山一角，工程施工的復(fù)雜性決定了施工企業(yè)在施工生產(chǎn)中將會遭遇諸多風(fēng)險，在諸多風(fēng)險中，它們發(fā)生的概率及其對工程產(chǎn)品產(chǎn)生影響程度是有很大不同的。通過不同的措施具體實施，將風(fēng)險范圍最小化，風(fēng)險系數(shù)最低化，風(fēng)險目標(biāo)要了然于胸，加強(qiáng)加大管理力度，提高工作效率，將風(fēng)險損失降到最低，保障施工生產(chǎn)的正常運作。

三、施工企業(yè)風(fēng)險管理流程

（一）風(fēng)險識別

對存在于工程項目中的各種風(fēng)險根源或不確定性因素按其產(chǎn)生的背景、表現(xiàn)特點和預(yù)期后果進(jìn)行定義和識別，對不同的風(fēng)險因素通過采用問卷調(diào)查法、SWOT分析法、頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法等識別技術(shù)和工具進(jìn)行科學(xué)的分類，列出風(fēng)險因素一覽表。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行甄別、選擇、確認(rèn)，把重要的風(fēng)險篩選出來，列出正式風(fēng)險清單。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險識別之后，就應(yīng)對所列風(fēng)險進(jìn)行評估，建立問題的系統(tǒng)模型，結(jié)合工程施工建設(shè)中的每一個風(fēng)險的特征，運用概率技術(shù)、非概率技術(shù)、設(shè)定基準(zhǔn)技術(shù)等分析方法，

風(fēng)險因素有多大的風(fēng)險需要進(jìn)行數(shù)據(jù)化的定量分析，對風(fēng)險發(fā)生的概率需要提前預(yù)算，及風(fēng)險概率大小對施工企業(yè)造成的直接損失都要進(jìn)行估算，這樣，方可從中找出風(fēng)險在項目工程中存在的關(guān)鍵，并做好風(fēng)險評估相應(yīng)的報告，為重點處理這些風(fēng)險提供強(qiáng)有力的科學(xué)依據(jù)，方可保障工程施工過程順利進(jìn)行。

（三）風(fēng)險響應(yīng)

對分析出來的風(fēng)險就應(yīng)該有響應(yīng)，即確定針對工程項目風(fēng)險的應(yīng)對措施。通過上述分析后，對已識別的風(fēng)險運用風(fēng)險回避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險自留及其組合技術(shù)，制定合理、恰當(dāng)、具體的應(yīng)對措施，以便施工企業(yè)減少損失，增加收益。

（四）風(fēng)險監(jiān)控

風(fēng)險監(jiān)控是工程施工生產(chǎn)中一項重要工作。監(jiān)控風(fēng)險就是監(jiān)視工程產(chǎn)品及工程施工過程中的進(jìn)展和施工環(huán)境的變化，通過檢查工程進(jìn)展的效果與計劃的差異來改善工程項目的實施。

四、結(jié)束語

本文通過分析施工企業(yè)的生產(chǎn)特征，詳細(xì)梳理了當(dāng)前我國施工企業(yè)生產(chǎn)中存在的主要風(fēng)險因素及其應(yīng)對措施，簡要論述了施工企業(yè)風(fēng)險管理流程。限于篇幅，本文對風(fēng)險應(yīng)對措施、風(fēng)險的定量和定性分析方法等方面未進(jìn)行詳細(xì)論述。本文對未來風(fēng)險研究者進(jìn)行風(fēng)險定性分析和定量分析具有理論借鑒意義，對企業(yè)風(fēng)險分析師進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險評估提供了指導(dǎo)框架。

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風(fēng)險測定分級方法是要使風(fēng)險問題能得到快速評估和分級。這樣可識別重大風(fēng)險，估算殘留風(fēng)險量，準(zhǔn)確的評估承受能力，有利于在一個一致的基礎(chǔ)上對各種類型的風(fēng)險問題進(jìn)行比較。1)風(fēng)險測定分級方法的兩個參數(shù)。最大可預(yù)測損失的風(fēng)險測定值R和采取防范措施后殘留風(fēng)險值M。風(fēng)險測定值R和殘留風(fēng)險值M的獲得均依賴于風(fēng)險發(fā)生的嚴(yán)重程度和風(fēng)險發(fā)生的可能性。嚴(yán)重性因素P是表示預(yù)期最嚴(yán)重的風(fēng)險事件受損(傷)程度?？赡苄韵禂?shù)(%)是用以表示風(fēng)險發(fā)生的概率。工程公司對各總承包項目進(jìn)行有效風(fēng)險管理時，針對不同的項目規(guī)?？梢跃幹撇煌娘L(fēng)險嚴(yán)重性和風(fēng)險發(fā)生可能性的標(biāo)準(zhǔn)。表2和表3是某銅冶煉EPC工程總承包項目的風(fēng)險發(fā)生可能性和風(fēng)險嚴(yán)重性的標(biāo)準(zhǔn)。2)引進(jìn)項目風(fēng)險識別與測定。工程項目部以表1為基礎(chǔ)，對引進(jìn)項目風(fēng)險進(jìn)行分類，詳盡識別項目潛在的各類風(fēng)險，確認(rèn)后逐一填入表1當(dāng)中。然后，參考表2“風(fēng)險發(fā)生可能性系數(shù)”和表3“風(fēng)險嚴(yán)重性因數(shù)”，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性因素給予確定，并計算出風(fēng)險測定值R。R的計算公式:R=P×(%)，輕重因子P從表3中選取，可能性系數(shù)(%)從表2中選取。3)確定采取的防范措施和解決途徑。引進(jìn)項目參與人員應(yīng)從項目整體效益平衡考慮，針對每項風(fēng)險源具體提出合理、可行、切實有效的風(fēng)險應(yīng)對措施和解決途徑，并進(jìn)行匯總分析。要盡量規(guī)避難以承受的較大風(fēng)險;采取預(yù)防措施，避免已識別風(fēng)險的發(fā)生;通過投保或擔(dān)保的方式，轉(zhuǎn)移風(fēng)險;留取合理的風(fēng)險金，消減風(fēng)險造成的損失;與相關(guān)方共擔(dān)并化解或降低風(fēng)險;制定應(yīng)急預(yù)案以應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險;在取得收益的同時，接受合理可承擔(dān)的風(fēng)險等。落實防范措施和解決途徑后，應(yīng)計算殘留風(fēng)險值M。M的計算公式:M=P×(%)。4)項目殘留風(fēng)險值的分級。項目風(fēng)險通常分為三個級別，以衡量風(fēng)險在項目各階段的優(yōu)先處理級別。1)紅色預(yù)警級:輕重因子取值范圍在30～1000之間，必須立即制定并實施風(fēng)險緩解措施的風(fēng)險項;2)橙色預(yù)警級:輕重因子取值范圍在3～30之間，需密切監(jiān)控但可靈活判斷是否需制定緩解措施的風(fēng)險項;3)黃色預(yù)警級:輕重因子取值范圍為3以下，風(fēng)險危害程度一般應(yīng)保持一定關(guān)注的風(fēng)險項。例如:表1中序號1．1的草率決策，以及2．2的談判未能掌控等，其輕重因子為50，均達(dá)到了紅色預(yù)警級，必須立即制定并實施風(fēng)險緩解措施。而序號1．2對生產(chǎn)工藝要求不明確，及2．1沒有嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序等，其輕重因子為15，均達(dá)到了橙色預(yù)警級，需密切監(jiān)控并判斷是否需制定緩解措施。

確定風(fēng)險承受能力

例如:銅冶煉廠陽極定量澆鑄系統(tǒng)對電解聯(lián)動機(jī)組的影響。銅陽極板經(jīng)定量澆鑄系統(tǒng)成型后的外形幾何尺寸精確度，對電解聯(lián)動機(jī)組的整形、排扳，特別是耳部的矯形和銑削等工序的處理，起到關(guān)鍵的影響作用。銅陽極板的外形質(zhì)量合格率若達(dá)不到96%以上，極有可能造成電解聯(lián)動機(jī)組的卡機(jī)、效率低、剔除回爐量大及殘極率高所帶來的風(fēng)險，其后果是引進(jìn)裝備達(dá)不到處理量和成品率的技術(shù)指標(biāo)。這個事件發(fā)生的最大可預(yù)測風(fēng)險R按近30萬美元估算(詳見表3)。其最壞情況是:銅陽極定量澆鑄系統(tǒng)停機(jī)改造或修理1個月。由于在“最大可預(yù)測損失”事件發(fā)生前，電解聯(lián)動機(jī)組都是滿負(fù)荷運行的，因此一旦銅陽極定量澆鑄系統(tǒng)進(jìn)行停機(jī)改造或修理，電解車間將停產(chǎn)。風(fēng)險測定值計算:以銅陽極定量澆鑄系統(tǒng)停機(jī)改造或修理造成的電解車間停產(chǎn)1個月為基礎(chǔ)，嚴(yán)重性系數(shù)=10(財務(wù)損失～30萬美元)R=10×90%。可能性系數(shù)90%(見表2)是以過去數(shù)套銅陽極定量澆鑄系統(tǒng)引進(jìn)經(jīng)驗為基礎(chǔ)的。采取應(yīng)對措施后，可能性系數(shù)降為20%，則殘留風(fēng)險值M=2。工程總項目部確定該殘留風(fēng)險等級是可承受的。評估是基于采取了以下主要防范措施和解決途徑:對銅陽極定量澆鑄系統(tǒng)的設(shè)計要求已進(jìn)行了有效的改進(jìn)來提升其可靠性;通過招標(biāo)、技術(shù)談判、合同條款的明確約定、監(jiān)造交驗和安裝調(diào)試的把關(guān);對銅陽極定量澆鑄系統(tǒng)進(jìn)行定期檢查，確保保證措施的有效性;冶煉廠擁有經(jīng)過嚴(yán)格培訓(xùn)并富有經(jīng)驗的人力，設(shè)備及備品備件資源充足，可以在一旦發(fā)生的情況下，馬上能夠進(jìn)行搶修;管理程序已證明具有這種應(yīng)急能力。因此將發(fā)生的可能性系數(shù)降低為20%。

重大風(fēng)險記錄

經(jīng)風(fēng)險識別、評估并分級后，須將紅色預(yù)警級的重大風(fēng)險問題記錄到風(fēng)險登記表中。公司項目管理部門應(yīng)建立關(guān)鍵的重大風(fēng)險準(zhǔn)則，明確哪一類風(fēng)險問題需歸入重大風(fēng)險登記表，需進(jìn)行風(fēng)險管理監(jiān)督，上報風(fēng)險備案。通常是殘留風(fēng)險值或最大可預(yù)見損失值達(dá)到難以承受程度的風(fēng)險問題就是重大風(fēng)險。應(yīng)確保所有重大風(fēng)險都能夠被識別、評估和分級，詳細(xì)分析和記錄該風(fēng)險事件的起因和控制措施，確保風(fēng)險得到有效的監(jiān)測和控制。同時，還要關(guān)注重大的計劃外風(fēng)險源(事件)，尤其是還未識別和收入記錄的“新生”重大風(fēng)險。

風(fēng)險控制

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開展法律風(fēng)險管理工作，既是法治煙草建設(shè)和全面深化改革的需要，也是行業(yè)發(fā)展面臨的經(jīng)濟(jì)和社會形勢日益復(fù)雜的要求，作為法律風(fēng)險管理的有效載體，法律風(fēng)險管理體系能夠以主動管理和預(yù)防管理的方式加強(qiáng)法律風(fēng)險控制，不斷提升北京煙草管理水平和信譽(yù)，實現(xiàn)效益最大化，更好的促進(jìn)北京煙草平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、法律風(fēng)險管理流程

法律風(fēng)險管理流程包括法律風(fēng)險識別、法律風(fēng)險評價和法律風(fēng)險應(yīng)對三個流程。

(一)法律風(fēng)險識別

開展法律風(fēng)險識別前要明確法律風(fēng)險環(huán)境信息，即對法律風(fēng)險相關(guān)的信息進(jìn)行收集、分析并予以確定。法律風(fēng)險環(huán)境信息分為外部法律風(fēng)險環(huán)境信息和內(nèi)部法律風(fēng)險環(huán)境信息。構(gòu)建法律風(fēng)險識別框架是開展法律風(fēng)險識別的一項關(guān)鍵性的工作。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況構(gòu)建法律風(fēng)險識別框架，主要根據(jù)以下幾個角度進(jìn)行識別:企業(yè)主要的經(jīng)營管理活動、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、法律風(fēng)險源、法律風(fēng)險發(fā)生后承擔(dān)的責(zé)任、不同的法律領(lǐng)域等方面。企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況，選擇不同的角度或不同角度的組合，開展法律風(fēng)險識別框架構(gòu)建工作。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置大多根據(jù)企業(yè)主要的經(jīng)營管理活動進(jìn)行設(shè)置，一般采用企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與不同的法律領(lǐng)域(如合同、招投標(biāo)、勞動用工等)相結(jié)合進(jìn)行法律風(fēng)險識別。按照相應(yīng)的法律風(fēng)險識別框架，可以采用表格、座談等方法來進(jìn)行法律風(fēng)險識別，確定分類、編碼、命名規(guī)則，并列明風(fēng)險描述、涉及的法律法規(guī)及法律后果、應(yīng)對措施等信息，最終形成法律風(fēng)險清單。

(二)法律風(fēng)險評估

法律風(fēng)險評估是指在對法律風(fēng)險定性和定量的分析后，按照法律風(fēng)險發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性等因素對法律風(fēng)險進(jìn)行不同維度的排序，根據(jù)管理需要對法律風(fēng)險進(jìn)行分級。法律風(fēng)險分析要采用構(gòu)建法律風(fēng)險評價模型、相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜医ㄗh和企業(yè)經(jīng)驗來綜合評定，要注意與企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)人員的溝通，充分考慮企業(yè)的實際情況，同時要注意克服各類意見的局限性。法律風(fēng)險可能性分析一般包括外部監(jiān)管執(zhí)行力度、內(nèi)控制度的完善與執(zhí)行、相關(guān)人員法律素質(zhì)、利益相關(guān)者的情況、相關(guān)工作的頻次等內(nèi)容。

(三)法律風(fēng)險應(yīng)對

法律風(fēng)險應(yīng)對是指企業(yè)依據(jù)法律風(fēng)險的具體性質(zhì)和企業(yè)對法律風(fēng)險的承擔(dān)能力對法律風(fēng)險實施控制的行為。法律風(fēng)險應(yīng)對包括選擇應(yīng)對策略、制定實施應(yīng)對方案、監(jiān)督和檢查三個環(huán)節(jié)。法律風(fēng)險應(yīng)對策略包括規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、接受風(fēng)險等。企業(yè)的選擇一般為規(guī)避、控制風(fēng)險，或者選擇不同策略的組合。制定實施法律風(fēng)險應(yīng)對方案。制定應(yīng)對方案前一般應(yīng)該對應(yīng)對現(xiàn)狀進(jìn)行評估，找出存在的不足和缺陷，為制定法律風(fēng)險應(yīng)對方案提供指導(dǎo)。法律風(fēng)險應(yīng)對方案一般應(yīng)包括確定應(yīng)對措施、實施法律風(fēng)險應(yīng)對措施的機(jī)構(gòu)、人員安排、時間安排、資源需求和配置方案、報告和監(jiān)督檢查的要求、責(zé)任獎懲等內(nèi)容。應(yīng)對措施是法律風(fēng)險應(yīng)對方案中最為基礎(chǔ)和重要的內(nèi)容，通常包括以下幾種類型:資源配置類、制度流程類、標(biāo)準(zhǔn)指引類、技術(shù)手段類、信息類、活動類、培訓(xùn)類等類型。應(yīng)對措施可以采取單一類型，也可以采取組合形式。對重大風(fēng)險的應(yīng)對一般采用組合形式，且采用的類型數(shù)量會比較多，以便能起到更好的應(yīng)對效果。對制定完成的法律風(fēng)險應(yīng)對方案責(zé)任部門和人員應(yīng)按照方案認(rèn)真執(zhí)行。監(jiān)督和檢查。企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部法律風(fēng)險環(huán)境的變化，及時監(jiān)督和檢查法律風(fēng)險管理的運行狀況，做好風(fēng)險管理績效評估工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，形成閉環(huán)管理。

三、建設(shè)北京煙草法律風(fēng)險管理體系

(一)目標(biāo)和原則

北京煙草法律風(fēng)險管理體系建設(shè)的目標(biāo)是全面評估法律風(fēng)險，理順工作流程，完善制度建設(shè)，提高法律風(fēng)險控制能力，建成一套科學(xué)的法律風(fēng)險管理體系，形成科學(xué)決策、依法行政、依法經(jīng)營、依法管理的良好局面，實現(xiàn)北京煙草持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展。北京煙草法律風(fēng)險管理體系的原則:要堅持服務(wù)中心原則，與行業(yè)行政執(zhí)法和生產(chǎn)經(jīng)營管理各項活動、各個環(huán)節(jié)有機(jī)融合，妥善解決行業(yè)發(fā)展中面臨的法律問題;要堅持全員參與原則，明確職責(zé)與責(zé)任，充分調(diào)動各部門和員工參與法律風(fēng)險管理的積極性和主動性，形成長效機(jī)制;要堅持重點管理原則，重點管理行政執(zhí)法和生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重大法律風(fēng)險，制定重大法律風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案;要堅持循序漸進(jìn)原則，法律風(fēng)險管理要結(jié)合行業(yè)發(fā)展的實際情況，與北京煙草整體管理水平相適應(yīng)，注重實際效果，穩(wěn)步推進(jìn);堅持持續(xù)改進(jìn)原則，根據(jù)行業(yè)內(nèi)外部法律環(huán)境的動態(tài)變化，不斷完善法律風(fēng)險管理，實現(xiàn)法律風(fēng)險的全過程管理。

(二)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

要健全完善法律風(fēng)險管理體系的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)法律風(fēng)險管理體系建設(shè)的規(guī)劃實施，形成各級領(lǐng)導(dǎo)層層抓、法規(guī)部門牽頭管、各部門和全體員工齊參與的格局和氛圍;要明確工作職責(zé)，充分發(fā)揮法規(guī)部門的牽頭作用，負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)和指導(dǎo)推進(jìn)法律風(fēng)險管理體系建設(shè)工作;要充分發(fā)揮各職能部門的主體作用，認(rèn)真落實員工崗位法律風(fēng)險管理責(zé)任，在日常業(yè)務(wù)中全面落實法律風(fēng)險管理的各項要求;要建立獎懲考核制度，明確責(zé)任追究;要充分發(fā)揮外聘人員在法律風(fēng)險管理中的作用，加強(qiáng)法律風(fēng)險管理專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，不斷提升隊伍建設(shè)水平。

(三)完善法律風(fēng)險管理制度

要不斷健全完善法律風(fēng)險管理制度，實現(xiàn)風(fēng)險管理職責(zé)和程序的制度化、體系化。要不斷健全完善各項管理制度，借鑒法律風(fēng)險評估的結(jié)果，不斷修改完善有法律風(fēng)險的管理制度;強(qiáng)化法律風(fēng)險控制流程，在事前、事中、事后等環(huán)節(jié)設(shè)置管理措施，使各崗位人員明確其相關(guān)的法律風(fēng)險點和控制措施，實現(xiàn)法律風(fēng)險管理的流程化;對存在法律風(fēng)險控制盲點的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)要及時制定相應(yīng)的管理制度，填補(bǔ)管理空白。

(四)理順風(fēng)險管理工作流程

要不斷健全完善法律風(fēng)險管理流程，認(rèn)真做好法律風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等具體工作。要不斷健全完善溝通和報告流程，在各個層級保持有效的內(nèi)外部信息溝通，提高溝通的效果和管理效率。要不斷健全完善重大法律風(fēng)險應(yīng)急管理流程，制定重大法律風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，明確法律風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時法律風(fēng)險預(yù)警信息，明確應(yīng)急處理的機(jī)構(gòu)、流程、應(yīng)急資源等內(nèi)容，做到及時發(fā)現(xiàn)、快速反應(yīng)、有效處置。要不斷健全完善法律風(fēng)險管理評審流程，建立定期綜合報告和重大事項特殊報告規(guī)定，及時開展法律風(fēng)險管理評估，不斷提升管理體系運行水平。

(五)建設(shè)法律風(fēng)險管理文化

企業(yè)全面法律風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。法律風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。優(yōu)秀的法律風(fēng)險管理文化，能夠促進(jìn)法律風(fēng)險管理體系的逐步推進(jìn)，保障法律風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。建立優(yōu)秀的法律風(fēng)險管理文化，不是一蹴而就的，是一個漸進(jìn)的過程。要高度重視和充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層對法律風(fēng)險管理工作的態(tài)度和管理理念的示范和帶動作用;要采用多種方式對職工開展風(fēng)險管理意識、理念、技能和具體流程的培訓(xùn)，樹立全員責(zé)任的理念，使法律風(fēng)險管理的意識能夠轉(zhuǎn)化為全體員工的自覺行動，形成全員參與的良好氛圍;要培養(yǎng)行業(yè)法律風(fēng)險管理的專門人才，不斷提升法規(guī)部門和人員的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險管理水平，為企業(yè)的各項活動提供法律支持;要加強(qiáng)一般的普法宣傳和專業(yè)的法律知識培訓(xùn)，將法律風(fēng)險管理工作與各項業(yè)務(wù)活動有機(jī)融合，力爭使全體員工做到積極學(xué)法、謹(jǐn)慎守法、熟練用法。

(六)開發(fā)法律風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險管理 審計 開展

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，我國內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了相應(yīng)的變化，諸多變化因素將導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)在運行發(fā)展的過程中所面臨的各類風(fēng)險不斷增加。目前，國內(nèi)企業(yè)全面風(fēng)險管理工作仍處于起步階段，規(guī)范的全面風(fēng)險管理體系尚未完全建立。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門在發(fā)揮對風(fēng)險管理工作監(jiān)督、評價職能的同時，通過運用“審、幫、促”的工作方法開展風(fēng)險管理審計，幫助企業(yè)收集風(fēng)險信息、識別判斷風(fēng)險、研究防控措施、建立完善風(fēng)險管理體系。

一、企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

以國有企業(yè)為例，自2006年國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》后，極大地推動了風(fēng)險管理工作在國有大中型企業(yè)的應(yīng)用，但是對標(biāo)國外先進(jìn)企業(yè)，大部分國企的風(fēng)險管理工作還存在很大的差距，尚處于起步階段。一是一些企業(yè)風(fēng)險管理職能不明確，未設(shè)立獨立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)；二是風(fēng)險管理制度及管理機(jī)制不健全，風(fēng)險信息收集、風(fēng)險評估等風(fēng)險管理基本制度尚未完全形成；風(fēng)險管理長效機(jī)制尚未建立；三是風(fēng)險管理專業(yè)程度不高，量化評估工具應(yīng)用較少，信息技術(shù)應(yīng)用不充分；四是風(fēng)險管理的監(jiān)督評價與改進(jìn)機(jī)制尚未健全，風(fēng)險管理審計工作尚未全面開展，沒有構(gòu)筑起風(fēng)險管理的第三道防線。

二、風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容

（一）收集初始信息，識別風(fēng)險

圍繞公司戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，收集與風(fēng)險及風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境信息，包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息、行業(yè)相關(guān)風(fēng)險信息、典型風(fēng)險案例、歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測等。對識別出來的風(fēng)險進(jìn)行描述和定義。

（二）運用技術(shù)模板，評估風(fēng)險

運用定性分析和定量計算方法評估風(fēng)險等級。從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個維度，按極低、低、中、高、極高五個級次進(jìn)行計算（以1、2、3、4、5分值表示），確定重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。

（三）檢查評價風(fēng)險管理策略的否適當(dāng)性和應(yīng)對措施的有效性

根據(jù)風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度，檢查企業(yè)所選擇的風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險控制等管理策略是否適當(dāng)。檢查企業(yè)在風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施，企業(yè)對可能發(fā)生的各種風(fēng)險事件是否制定了各種解決預(yù)案，實施是否有效。

（四）確定剩余風(fēng)險等級

對固有風(fēng)險控制結(jié)果評價為有效的，認(rèn)定剩余風(fēng)險等級“一般”；對固有風(fēng)險控制評價為基本有效的，審計人員視具體風(fēng)險情況評估剩余風(fēng)險等級；對固有風(fēng)險控制為無效的，固有風(fēng)險等級即為剩余風(fēng)險等級。

（五）檢查評價風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)和風(fēng)險管理文化的建立建設(shè)情況

檢查企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的建立健全情況，現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置是否適應(yīng)全面風(fēng)險管理要求，各部門風(fēng)險管理職能是否有效履行。檢查評價企業(yè)是否把風(fēng)險管理融入到企業(yè)文化建設(shè)全過程，是否將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動，是否建立了員工上崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。

（六）檢查風(fēng)險監(jiān)控報告和考核問責(zé)制度的落實情況

一是檢查企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險預(yù)警制度，是否實現(xiàn)對重大風(fēng)險管理全過程的動態(tài)監(jiān)控。二是檢查企業(yè)是否建立風(fēng)險管理報告制度，風(fēng)險管理基本流程的信息溝通渠道是否順暢。三是檢查企業(yè)是否建立風(fēng)險事故的考核問責(zé)制度，對形成損失的風(fēng)險事件，有無追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，風(fēng)險管理責(zé)任落實是否到位。

三、風(fēng)險管理審計的方法

（一）立足于“審”，履行監(jiān)督職能

在風(fēng)險管理審計程序中，首先需要企業(yè)以“審”為基點，緊扣住風(fēng)險所涉及的重點工作領(lǐng)域，將查找企業(yè)存在的風(fēng)險為導(dǎo)向，結(jié)合實際情況充分識別組織內(nèi)外所面臨的各項風(fēng)險，結(jié)合風(fēng)險管理各項環(huán)境和內(nèi)控要素，如組織目標(biāo)、經(jīng)營情況、管理薄弱環(huán)節(jié)及問題進(jìn)行訪談、查閱資料、記錄、歷史案例，評價其充分性，并進(jìn)行分析性復(fù)核，對“風(fēng)險發(fā)生的概率”和“風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度”進(jìn)行確認(rèn)，評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性，并對剩余風(fēng)險的等級進(jìn)行認(rèn)定。

（二）突出“幫扶”，幫助企業(yè)建立風(fēng)險管理體系

鑒于大部分企業(yè)風(fēng)險管理工作尚處于起步階段的客觀情況，審計部門應(yīng)充分發(fā)揮其“服務(wù)”職能，采取“以審促建”的工作方式，幫助企業(yè)建立風(fēng)險管理體系。例如：在項目實施初期，應(yīng)對被審計單位人員進(jìn)行風(fēng)險管理培訓(xùn)，將審計人員所掌握的分析識別風(fēng)險的方法傳授給被審計單位人員；在實施過程中可與被審計單位人員一起收集分析風(fēng)險信息，進(jìn)行分析識別，判斷風(fēng)險等級，研究應(yīng)對措施，在審計的過程中教會被審計單位人員如何識別防范風(fēng)險。同時在開展現(xiàn)場審計過程中，審計人員還應(yīng)向被審計單位宣傳貫徹風(fēng)險管理理念，提高全員風(fēng)險管理意識；針對檢查情況，給被審計單位提出改進(jìn)建議，幫助其完善相關(guān)制度措施，進(jìn)而初進(jìn)企業(yè)建立較為完善的風(fēng)險管理體系。

四、結(jié)束語

全面風(fēng)險管理是一項長期、系統(tǒng)性的工作，不可能一蹴而就，也不可能僅僅依靠某一方面力量即能完成，需要各企業(yè)上下共同努力，統(tǒng)籌規(guī)劃，分階段有重點推進(jìn)實施。廣大企業(yè)內(nèi)審部門，作為風(fēng)險管理工作的第三道防線，應(yīng)充分發(fā)揮“監(jiān)督、服務(wù)”職能，積極開展風(fēng)險管理審計，為促進(jìn)我國企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的提升貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

篇8

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；開發(fā)；項目

中圖分類號：C93文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）08-0075-02

1房地產(chǎn)開發(fā)項目全面風(fēng)險管理的方法

全面風(fēng)險管理方法是風(fēng)險管理流程實施的具體手段，建立風(fēng)險管理方法體系有助于各個流程的具體執(zhí)行。經(jīng)過多年的發(fā)展，項目風(fēng)險管理的方法更加成熟和多樣化，為房地產(chǎn)開發(fā)項目全部風(fēng)險的全面分析提供了可能。房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險管理方法體系猶如一個方法庫，將各個流程的風(fēng)險管理方法匯總起來，比較各種方法的優(yōu)點和缺點，找出其在房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險管理中的適用范圍，在進(jìn)行項目風(fēng)險管理時，可以針對各個階段的特點快速選擇有效的方法進(jìn)行風(fēng)險的定性和定量分析。

在全面風(fēng)險管理框架中目標(biāo)體系是核心，所有的人員、流程和方法必須圍繞風(fēng)險管理的目標(biāo)制定和執(zhí)行；組織體系是基礎(chǔ)，從組織制度上保證風(fēng)險管理各項工作的順利進(jìn)行，培養(yǎng)全員風(fēng)險管理的氛圍；流程體系是關(guān)鍵，房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程的風(fēng)險都要按照風(fēng)險管理流程進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險處理和風(fēng)險監(jiān)控；方法體系是手段，促進(jìn)全部風(fēng)險的管理。四大體系相輔相成，共同構(gòu)成了一個相對完整的房地產(chǎn)項目全面風(fēng)險管理體系。各個體系的具體關(guān)系（如圖1）。

2房地產(chǎn)開發(fā)項目全面風(fēng)險管理的流程

2.1房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險識別

房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。主要用來確定風(fēng)險來源和進(jìn)行風(fēng)險分類的過程。風(fēng)險識別是在房地產(chǎn)開發(fā)項目工作分解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，即針對房地產(chǎn)開發(fā)項目的不同階段，進(jìn)行風(fēng)險識別。不同階段的風(fēng)險因素不同，風(fēng)險分類和分組的依據(jù)也不同。

2.2房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險評估

房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險評估是通過對風(fēng)險的定性分析和定量分析，估計房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生的后果，在此基礎(chǔ)上將風(fēng)險按照高、中、低風(fēng)險對風(fēng)險進(jìn)行排序，編制風(fēng)險列表，最后根據(jù)風(fēng)險的程度進(jìn)行專題風(fēng)險研究的過程。值得注意的是，房地產(chǎn)開發(fā)項目的進(jìn)度、成本、質(zhì)量風(fēng)險分析的范圍比建筑工程項目的進(jìn)度、成本和質(zhì)量的范圍要寬，應(yīng)該從項目可行性研究、項目規(guī)劃設(shè)計、建設(shè)和經(jīng)營各個階段的工作特點來對其可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析。

2.3房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險監(jiān)控

房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險監(jiān)控是對風(fēng)險應(yīng)對計劃執(zhí)行情況的修正和提高的過程，也是房地產(chǎn)開發(fā)項目風(fēng)險管理有效實施的保障。風(fēng)險監(jiān)控不僅僅依據(jù)風(fēng)險應(yīng)對計劃采取風(fēng)險應(yīng)對措施，還應(yīng)該隨著項目的深入，對風(fēng)險識別、評估的結(jié)果進(jìn)行修正，對風(fēng)險應(yīng)對計劃進(jìn)行修改，即風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控和再識別的循環(huán)過程。

3房地產(chǎn)開發(fā)項目全面風(fēng)險的應(yīng)對策略

3.1風(fēng)險回避

風(fēng)險回避是根據(jù)風(fēng)險預(yù)測評價，經(jīng)過權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開發(fā)項目，或改變開發(fā)項目條件，以避開風(fēng)險源地，從根本上消除風(fēng)險隱患的措施。通常潛在威脅發(fā)生可能性太大，或可能損失后果太嚴(yán)重，又無其他風(fēng)險管理措施可用時，常采用風(fēng)險回避。風(fēng)險回避的做法大體可分為兩種：一種是放棄或終止某項可能引起風(fēng)險損失的活動；另一種是改變活動方案，或改變工作方法?？梢钥闯觯L(fēng)險回避是一種消極的防范手段，有些迫不得己的意味。因為回避風(fēng)險雖然能避免損失，但同時也失去了獲利的機(jī)會。所以，在選取風(fēng)險應(yīng)對措施時最好慎用風(fēng)險回避這種防范手段。

3.2風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是指在風(fēng)險事件發(fā)生前、發(fā)生時及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險損失發(fā)生概率，縮小風(fēng)險損失程度的措施。根據(jù)風(fēng)險控制目的，風(fēng)險控制可以分為風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制。前者以降低風(fēng)險損失發(fā)生概率為目的；后者以縮小風(fēng)險的損失程度為目的。風(fēng)險控制從主動采取預(yù)防措施入手，消除和減少風(fēng)險隱患，降低損失發(fā)生頻率和損失程度。因而，它是一種積極的風(fēng)險管理措施。由于風(fēng)險控制措施成本低、效益好，不會產(chǎn)生不良后遺癥。因此對于房地產(chǎn)開發(fā)過程中的種種風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先采用風(fēng)險控制措施。3.3風(fēng)險轉(zhuǎn)移

風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過程中，有意識地將自己不能承擔(dān)或不愿承擔(dān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給其他經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)所采取的措施。風(fēng)險轉(zhuǎn)移與風(fēng)險回避不同，它不是放棄或中止項目開發(fā)，而是將開發(fā)活動中風(fēng)險可能所致?lián)p失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)。風(fēng)險轉(zhuǎn)移也不同于風(fēng)險控制，它不像風(fēng)險控制那樣是直接調(diào)節(jié)風(fēng)險因素達(dá)到降低風(fēng)險損失概率和程度，而是將風(fēng)臉轉(zhuǎn)移出去而間接達(dá)到降低自身的損失程度。

風(fēng)險轉(zhuǎn)移的主要途徑有合同、保證、期貨和保險。合同形式有固定總價合同、成本報酬合同、單價合同等；保險有財產(chǎn)保險、責(zé)任保險和人身險。各種合同的對開發(fā)商和承包商的風(fēng)險影響程度不同，開發(fā)商可以根據(jù)項目的情況，采取適當(dāng)?shù)暮贤问?，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險，參見表1。

風(fēng)險轉(zhuǎn)移一般在以下情況下采用：（1）風(fēng)險的轉(zhuǎn)移方和被轉(zhuǎn)移方（風(fēng)險接受方）之間的損失可以清楚地計算和劃分，否則雙方之間無法進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移；（2）被轉(zhuǎn)移人能夠且愿意承擔(dān)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險；（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移的成本低于其他風(fēng)險管理措施。

3.險自留

風(fēng)險自留是房地產(chǎn)開發(fā)者自己承擔(dān)風(fēng)險事件所致?lián)p失。在房地產(chǎn)開發(fā)中，對一些無法回避，難以控制和轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，或因冒該風(fēng)險可能獲得較大利益時，在不影響開發(fā)者根本利益、大局利益的前提下，常采取風(fēng)險自留措施。風(fēng)險自留可分成兩大類：計劃性風(fēng)險自留和非計劃性風(fēng)險自留。計劃性風(fēng)險自留是主動風(fēng)險自留，其具體措施有：（l）自己保險；（2）專屬保險；（3）損失攤銷；（4）借款補(bǔ)償；（5）自負(fù)額保險。非計劃自留是被動自留，通過風(fēng)險應(yīng)急準(zhǔn)備金來應(yīng)對。風(fēng)險自留對策應(yīng)與風(fēng)險控制對策結(jié)合使用，實行風(fēng)險自留對策時，應(yīng)盡可能地保證重大項目風(fēng)險己經(jīng)保險或?qū)嵤┝孙L(fēng)險控制計劃。風(fēng)險自留對策也應(yīng)與保險對策相比較，以便做出更利于節(jié)約風(fēng)險管理成本的決定。

3.5風(fēng)險利用

風(fēng)險利用是指開發(fā)商利用人們懼怕風(fēng)險、追求安全的心理，通過參與確實存在風(fēng)險的開發(fā)活動，依靠自身扎實的風(fēng)險管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的行為。風(fēng)險利用是風(fēng)險管理的較高層次，對風(fēng)險管理人員的管理水平要求較高，必須具有豐富的項目經(jīng)驗，嫻熟的技巧和高度的應(yīng)變能力，才能對風(fēng)險的可利用性和可利用價值進(jìn)行分析，有效利用。例如在當(dāng)前的土地市場化的條件下，經(jīng)營性土地必須通過招拍掛的方式取得。但是有些精明的房地產(chǎn)開發(fā)商卻另辟蹊徑，從土地一級開發(fā)入手，通過爭取某地塊土地一級開發(fā)的開發(fā)權(quán)，為獲得二級開發(fā)權(quán)打基礎(chǔ)。因為如果進(jìn)行了土地一級開發(fā)，就從某種程度上提前對土地的相關(guān)信息進(jìn)行了了解。在進(jìn)行土地進(jìn)入二級市場上市交易時具有先天的優(yōu)勢，獲取二級開發(fā)權(quán)的幾率就更大。即所謂的“曲線拿地”，就是很好地利用了政策風(fēng)險。

4房地產(chǎn)開發(fā)項目全面風(fēng)險應(yīng)對中注意的問題

4.1制定風(fēng)險應(yīng)對計劃應(yīng)具有針對性

風(fēng)險應(yīng)對計劃的制定是風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于項目的獨特性和唯一性，在制定應(yīng)對措施時不可能照搬現(xiàn)有的模式，必須根據(jù)項目自身的條件和項目風(fēng)險識別、評估的結(jié)果，提出有針對性的解決方案。同時在制定應(yīng)對計劃時必須克服僥幸心理，為了減少費用支出，不對風(fēng)險做有效的防范。

4.2注重應(yīng)對管理方法的組合

無論是風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移還是風(fēng)險自留等，每種風(fēng)險應(yīng)對措施都有它的局限性，面對復(fù)雜多變的風(fēng)險，應(yīng)注重多種方法的組合，根據(jù)項目的具體情況做出多種方案，按照優(yōu)先級進(jìn)行排序，避免單一方案無效帶來的措手不及。

4.3注意應(yīng)對管理的經(jīng)濟(jì)性

為了避免或減輕風(fēng)險獲取較高的回報，必須付出一定的代價。但是本著節(jié)省的原則，有必要對應(yīng)對措施的有效性和經(jīng)濟(jì)性做一個綜合評估。比如在應(yīng)對不可預(yù)測的風(fēng)險時，往往可以采取保險或風(fēng)險自留的方法，但是哪個方法更轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)有效呢，就可以根據(jù)投保的費用和風(fēng)險預(yù)留金的支出做一個比較，從而選出更加經(jīng)濟(jì)有效的措施。

參考文獻(xiàn)

［1］陳蕾.當(dāng)前房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策特點及政策效應(yīng)思考［J］.中國城市經(jīng)濟(jì)，2007，（8）.

［2］陳煌紅，張欣.房地產(chǎn)開發(fā)項目全面風(fēng)險管理［J］.西南科技大學(xué)學(xué)報，2006，（3）.

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計信息；風(fēng)險識別；管理分析

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

風(fēng)險就是未來可能發(fā)生的不確定性的結(jié)果，在財務(wù)管理方面不論何種風(fēng)險都會造成重大損失，因此需要對風(fēng)險進(jìn)行有效識別和管理，以最大限度降低風(fēng)險成本。企業(yè)會計信息系統(tǒng)可以有效維護(hù)企業(yè)的整體運行，企業(yè)對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險識別和管理不僅是企業(yè)財務(wù)規(guī)避風(fēng)險的需要，也是整個企業(yè)風(fēng)險管理的需要。但目前我國在會計信息系統(tǒng)風(fēng)險識別和管理方面的研究還很少，企業(yè)在會計信息風(fēng)險管理方面的認(rèn)識和經(jīng)驗還不足，很多企業(yè)為保證會計信息安全傾盡了大量財力、物力卻沒有任何效果。因此企業(yè)如何識別風(fēng)險，并采取措施進(jìn)行有針對性的風(fēng)險管理，需要企業(yè)管理者認(rèn)真思考總結(jié)，以對癥下藥。

一、企業(yè)會計信息風(fēng)險識別

1.會計信息風(fēng)險識別的定義和重要性

對事件的識別可以幫助企業(yè)管理者熟悉影響業(yè)務(wù)活動的各種因素，但事件識別無法清楚了解這些事件蘊含著怎樣的風(fēng)險。因此企業(yè)管理者在了解事件的同時，更應(yīng)分析這些復(fù)雜的事件蘊含了哪些“風(fēng)險”，即風(fēng)險識別。企業(yè)會計信息風(fēng)險識別可以將不確定的事件轉(zhuǎn)化為清晰的風(fēng)險陳述，在事件識別和風(fēng)險評估之間起到橋梁的作用。

2.會計信息風(fēng)險識別的內(nèi)容

企業(yè)會計信息風(fēng)險識別可以分為三個方面：（1）利用風(fēng)險檢查表來系統(tǒng)地識別風(fēng)險；（2）對已知風(fēng)險進(jìn)行交流。采用口頭或書面的方式，在企業(yè)會議上針對已知風(fēng)險進(jìn)行交流；（3）將已知的風(fēng)險編寫成文檔，可以方便以后查閱。文檔內(nèi)容從風(fēng)險陳述和相關(guān)風(fēng)險的背景兩個方面來寫，風(fēng)險背景中要包括風(fēng)險發(fā)生的時間、地點、原因和后果[1]。

3.會計信息風(fēng)險識別的方法

企業(yè)會計信息識別風(fēng)險的方法有很多，財會人員可以通過分析公司歷年的財務(wù)報表，加強(qiáng)與部門經(jīng)理的討論溝通，多進(jìn)行員工調(diào)查，或咨詢保險人和風(fēng)險管理咨詢顧問等方式，以此識別各種潛在風(fēng)險。財會管理者在運用各種風(fēng)險識別方法時，首先要全面了解部門、企業(yè)以及影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律和法規(guī)等“事件”。有效識別面臨風(fēng)險的各項財產(chǎn)以及造成潛在損失的原因，考慮對這些財產(chǎn)進(jìn)行計量的方法。綜合各種計量屬性的優(yōu)缺點，選擇合理的估價方法。

二、企業(yè)會計信息風(fēng)險管理分析

1.會計信息風(fēng)險評估

企業(yè)會計信息風(fēng)險評估即對會計信息及信息處理設(shè)施可能發(fā)生的威脅和影響的評估。企業(yè)財會部門利用風(fēng)險評估可以有效考慮潛在風(fēng)險對會計目標(biāo)達(dá)成的影響，以確定會計信息風(fēng)險控制的優(yōu)先級，實現(xiàn)對潛在風(fēng)險的有效控制，將風(fēng)險降低到最小范圍。風(fēng)險評估時管理者首先應(yīng)考慮到企業(yè)資產(chǎn)及其價值的潛在威脅，研究風(fēng)險發(fā)生的可能性和薄弱點，建立完善的風(fēng)險評估流程。風(fēng)險評估方法分為定性和定量兩種，對于不能量化的或不能進(jìn)行定量評價，實踐中沒有實用性的風(fēng)險采用定性的評估方法。定性分析方法側(cè)重于關(guān)注事件帶來的損失，而很少關(guān)注事件發(fā)生的頻率，主要是通過事件面臨的威脅和脆弱點來確定事件的風(fēng)險等級，評估中也沒有具體的數(shù)據(jù)，以期望值來設(shè)定風(fēng)險的影響值和概率值[2]。

當(dāng)單純的期望值不能區(qū)分風(fēng)險值間的差別時，就需用定量評估法。定量評估主要是利用威脅事件發(fā)生的概率和可能造成的損失這兩個因素，這兩個因素相乘的結(jié)果稱為ALE。通過ALE可以計算出風(fēng)險等級，以對此做出相應(yīng)決策。不同規(guī)模的企業(yè)風(fēng)險評估工具的選擇不同，比較小的企業(yè)財會部門的風(fēng)險管理決策主要來自經(jīng)驗判斷，對于規(guī)模較大的企業(yè)一般通過數(shù)據(jù)收集、處理分析來進(jìn)行風(fēng)險評估。常用的風(fēng)險評估工具有使用歷史數(shù)據(jù)法、使用回歸分析方法和使用正態(tài)分布模擬損失分布等。

2.會計信息風(fēng)險應(yīng)對

在企業(yè)會計信息風(fēng)險應(yīng)對中，首先應(yīng)以風(fēng)險評估的結(jié)果為依據(jù)，判斷威脅事件的薄弱點，選擇合理的手段和正確的保護(hù)措施。其次，也應(yīng)該考慮到費用問題，確保應(yīng)對措施的費用在財會部門預(yù)算范圍之內(nèi)。根據(jù)應(yīng)對措施的費用和部門的實際預(yù)算選擇合理的方式，達(dá)到降低風(fēng)險的目的。常見的風(fēng)險應(yīng)對方法有規(guī)避風(fēng)險、減輕風(fēng)險、承擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險等。風(fēng)險的發(fā)生是隨機(jī)和不確定的，因此風(fēng)險應(yīng)對也是一個動態(tài)的過程，財會部門應(yīng)使用動態(tài)的方法應(yīng)對風(fēng)險，及時更新風(fēng)險管理體系。

3.會計信息風(fēng)險監(jiān)控

企業(yè)會計信息風(fēng)險監(jiān)控是財務(wù)信息風(fēng)險管理的重要組成部分，可以通過持續(xù)監(jiān)控和單獨評價兩種方式實現(xiàn)。在企業(yè)財務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)活動中實行持續(xù)監(jiān)控，依靠風(fēng)險評估和持續(xù)監(jiān)控的有效性進(jìn)行單獨評價。持續(xù)監(jiān)控是財務(wù)部門對日常工作和業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控，財會部門在工作中如發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理的缺陷應(yīng)立即向上級匯報，以采取相應(yīng)措施彌補(bǔ)。通過日常的監(jiān)控可以及時發(fā)現(xiàn)會計信息管理中的各種問題，以規(guī)避風(fēng)險。在風(fēng)險事件發(fā)生后進(jìn)行個別評估，探討財會部門風(fēng)險管理的有效性，重視對事件缺陷的挖掘與匯報，建立可靠的溝通渠道，及時匯報一些敏感或非法的信息[3]。

三、結(jié)語

在激烈的市場競爭中，企業(yè)在經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，不可避免的會存在一定風(fēng)險，這些風(fēng)險可能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響。有效規(guī)避和化解企業(yè)會計信息中的風(fēng)險，是確保企業(yè)在激烈的競爭中持續(xù)發(fā)展的基本要求。財會部門作為企業(yè)的核心部門，在日常工作中應(yīng)該建立有效的風(fēng)險管理體制，對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，并采取相應(yīng)的措施應(yīng)對，也要實施風(fēng)險持續(xù)監(jiān)控制度，積極挖掘財會工作中的各種風(fēng)險管理缺陷，以此規(guī)避風(fēng)險減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]李華麗.淺論會計風(fēng)險管理存在的問題[J].中國市場，2010，5（26）：21-23.

篇10

一、風(fēng)險管理內(nèi)涵

企業(yè)通過對外投資可以提高資金使用效率，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增強(qiáng)盈利水平和提高市場競爭力。但是，企業(yè)通過不斷對外投資、不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效率的同時也面臨著巨大的投資風(fēng)險。無數(shù)案例說明，對外投資的成敗關(guān)系企業(yè)的生死存亡，對外投資風(fēng)險管理是企業(yè)在風(fēng)險管理中的重中之重。我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則16號――企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！逼髽I(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)著重要的角色，他們更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險因素，具有豐富的管理經(jīng)驗，有利于將內(nèi)部審計的資源和成果與企業(yè)風(fēng)險控制相結(jié)合。參與風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計人員義不容辭的責(zé)任。

二、企業(yè)對外投資風(fēng)險分析

企業(yè)對外投資的主要風(fēng)險從風(fēng)險來源上可以分為“外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險”；從企業(yè)控制能力方面分可以分為“系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險”；從資金要素分可分為“技術(shù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險”；從市場因素上可分為“資金市場風(fēng)險與商品市場風(fēng)險”等。

（一）外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險

外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對企業(yè)對外投資目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：國家法律、法規(guī)及政策的變化；經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；科技的快速發(fā)展；行業(yè)競爭、資源及市場變化；自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對企業(yè)對外投資目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；組織經(jīng)營活動的特點；組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。

（二）技術(shù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險

科技的進(jìn)步，推動了生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)工藝的不動更新，各種新產(chǎn)品新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)對外投資的技術(shù)風(fēng)險就是企業(yè)投資技術(shù)更新的風(fēng)險。而企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就是當(dāng)企業(yè)對外投資項目的效益達(dá)不到預(yù)計要求、現(xiàn)金流動性差，從而影響企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運營能力和償債能力，使企業(yè)面臨財務(wù)上的風(fēng)險。

（三）資金市場風(fēng)險與商品市場風(fēng)險

資金市場風(fēng)險包括匯率、利率變化的影響。產(chǎn)品市場風(fēng)險主要有消費者與用戶消費嗜好或使用形式的變化、市場容量和市場環(huán)境的變化、新產(chǎn)品新技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展對原產(chǎn)品市場的影響等。

三、對外投資風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

（一）對外投資風(fēng)險管理機(jī)制的審查與評價

企業(yè)的對外投資風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行對外投資風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)對外投資風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)對外投資風(fēng)險管理機(jī)制的健全性及有效性。

1.審查對外投資風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化的風(fēng)險管理組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機(jī)整體。

2.審查對外投資風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)膶ν馔顿Y風(fēng)險管理程序，以確保對外投資風(fēng)險管理的有效性。

3.審查對外投資風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行對外投資風(fēng)險管理的目的是避免對外投資風(fēng)險、減少對外投資風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立對外投資風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對對外投資項目風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與對外投資項目相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對各因素變化的動態(tài)中分析、預(yù)測對外投資發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行對外投資風(fēng)險預(yù)警。

（二）對外投資風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性的審查

對外投資風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的以及潛在的對外投資風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對對外投資風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審查對外投資風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行對外投資風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進(jìn)行對外投資風(fēng)險識別和分析，對外投資風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。

2.審查對外投資風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進(jìn)行實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的及存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出對外投資項目面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析對外投資風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。

（三）對外投資風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性及有效性的審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對對外投資風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，并重點關(guān)注對外投資風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對對外投資項目目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點考慮以下因素：已識別的對外投資風(fēng)險的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進(jìn)行對外投資風(fēng)險評估的技術(shù)能力；成本效益的考核與衡量等。

內(nèi)部審計人員在評價對外投資風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法，定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（四）對外投資風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性的審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢ν馔顿Y風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；成本效益的考核與衡量等。

四、內(nèi)部審計人員實施對外投資風(fēng)險管理審計的具體實務(wù)

（一）審閱企業(yè)有關(guān)文件資料，判斷企業(yè)是否成立對外投資相關(guān)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，是否制訂對外投資風(fēng)險管理制度，審閱有關(guān)對外投資的會議記錄和相關(guān)的會計資料，判斷風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)運行效果和對外投資風(fēng)險管理制度落實執(zhí)行情況。

（二）對對外投資內(nèi)部會計控制執(zhí)行力的審計

通過審閱對外投資相關(guān)的規(guī)章制度、會計資料、現(xiàn)場詢問有關(guān)人員、實地觀察等，調(diào)查、了解對外投資內(nèi)部控制制度執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評價。

1.審查企業(yè)是否建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，對外投資預(yù)算的編制與審批、對外投資項目的分析與評價、對外投資的決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)是否分離。

2.審查企業(yè)對外投資授權(quán)批準(zhǔn)的適當(dāng)性。審批人是否按照授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序辦理對外投資業(yè)務(wù)，是否存在未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。

3.審查企業(yè)對外投資決策控制的合規(guī)性和有效性。合規(guī)性審查，重點審查對外投資預(yù)算是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、單位發(fā)展戰(zhàn)略要求和社會需要，對外投資建議書有無可行性研究報告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要，重大對外投資項目決策是否實行集體審議聯(lián)簽等；合理性審查，重點審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足對外投資建議書的要求，是否能夠滿足項目審批機(jī)關(guān)投資決策及編制設(shè)計任務(wù)書的要求，是否明確回答對外投資項目在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的可行性，以及確定的對外投資項目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資效益、投資的安全性是否達(dá)到合理的精確度。

4.審查企業(yè)資產(chǎn)投出控制的有效性。重點審查：是否與合作單位簽訂合同，合同談判我方是否兩人以上參加；是否嚴(yán)格按照投資計劃確定的項目進(jìn)度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)；提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等是否經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審批。