一俄羅斯外債的形成

據(jù)俄中央銀行統(tǒng)計，截至2001年10月1日，俄主權(quán)外債和銀行外債的總額合計為1342億美元。其中，主權(quán)外債1193億美元，銀行外債149億美元。在主權(quán)外債中，俄獨(dú)立后借的新債為539億美元，繼承的原蘇聯(lián)債務(wù)為649億美元，地方政府借債5億美元。從以上數(shù)字看，俄外債水平與一些發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家相比，都是不高的。俄外債問題之所以引人注目，在于衡量外債風(fēng)險和償還能力的各項指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出國際公認(rèn)的警戒水平，且其償債能力受國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響較大，存在很大變數(shù)。

俄外債的形成和發(fā)展有以下幾個特點(diǎn)：

（一）管理混亂，統(tǒng)計數(shù)字出入很大。

首先，對外債的定義不清，各部門債務(wù)分類和統(tǒng)計方法差異較大，為準(zhǔn)確確定債務(wù)規(guī)模造成很大困難。根據(jù)國際清算銀行(BIS)、國際貨幣基金組織(IMF)、經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織(OCED)和世界銀行(WB)等四家國際機(jī)構(gòu)聯(lián)合組成的國際外債統(tǒng)計工作組做出的定義，外債是在任何給定的時間內(nèi)，一國居民對非居民承擔(dān)的具有契約性償還義務(wù)的負(fù)債。俄關(guān)于外債的定義隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展經(jīng)歷了幾個階段。1992年的《俄羅斯聯(lián)邦國家內(nèi)債法》規(guī)定，國家內(nèi)債和外債按貨幣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，即根據(jù)產(chǎn)生債務(wù)的貨幣劃分為內(nèi)債和外債。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融市場化的發(fā)展，以及逐漸取消辦理外匯業(yè)務(wù)的限制，1994年通過的《俄聯(lián)邦政府對外借款和俄聯(lián)邦向外國政府、法人和國際組織提供國家貸款法》做出規(guī)定，外債是指從國外借入的、產(chǎn)生國家財政義務(wù)的貸款。此后，隨著經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展，俄羅斯內(nèi)債和外債逐漸融合起來。由于在國內(nèi)發(fā)行以外幣標(biāo)價的有價證券，一方面使非居民的資金大量流向短期國債和聯(lián)邦債券這類內(nèi)債工具市場；另一方面產(chǎn)生了以“國內(nèi)外幣債券”形式存在的“國內(nèi)外幣債務(wù)”。隨著歐洲債券的發(fā)行及其在居民和非居民之間配銷以后，兩種國債的融合過程進(jìn)一步加快。

目前使用的外債定義是：俄聯(lián)邦政府從外國政府、國際金融組織、私人公司借入、尚未清償?shù)幕蚨砺?lián)邦政府和其他組織擔(dān)保借入的、尚未清償?shù)娜抠J款及利息總額（注：〔俄〕д．л．格洛瓦切夫：《國債理論及俄羅斯和國際外債實踐》，莫斯科出版社1998年版，第138頁。）。但在具體統(tǒng)計中，各部門仍各自為政，導(dǎo)致統(tǒng)計數(shù)字混亂，以至于財政部長庫德林在杜馬介紹外債情況時，議員們對外債規(guī)模提出了很多質(zhì)疑（注：〔俄〕《獨(dú)立報》2001年9月27日。）。

本文作者：龐大鵬工作單位：中國人民大學(xué)

蘇聯(lián)司法制度在20世紀(jì)20年代初步建立,30一40年代得到發(fā)展,在5()年代司法制度意識形態(tài)化,司法職能開始弱化,蘇聯(lián)司法制度隨著蘇聯(lián)解體而消失。[l]新俄羅斯在1993年通過了體現(xiàn)憲政精神的現(xiàn)行憲法,司法制度成為俄羅斯政治轉(zhuǎn)軌中需要關(guān)注的重要問題。憲法規(guī)定和保障一個獨(dú)立的司法制度。憲法第七章第118條明確指出:“1、俄羅斯聯(lián)邦境內(nèi)的司法審判權(quán)只能由法院行使。2、司法權(quán)通過憲法、民事、行政和刑事訴訟程序?qū)嵤?。俄羅斯聯(lián)邦的司法體系由俄羅斯聯(lián)邦憲法和聯(lián)邦憲法性法律確定。不允許建立特別法庭?！彼痉í?dú)立是憲政文化的重要組成部分,因為只有一個獨(dú)立于其他政治力量之外的司法力量才能客觀中立地實施法律。而法律的嚴(yán)格與正確地實施對于憲政來說是最基本的。

一、俄羅斯的憲法法院

199。年6月12日,俄羅斯第一次人民代表大會通過國家主權(quán)宣言。俄羅斯已成為法律意義上的獨(dú)立國家。俄羅斯建立了獨(dú)立的憲法監(jiān)督機(jī)關(guān)—憲法法院。1991年5月6日通過《俄羅斯蘇維埃聯(lián)邦社會主義共和國憲法法院法》,這表明蘇聯(lián)解體前俄羅斯已經(jīng)開始著手建立憲法法院監(jiān)督制。1993年12月12日現(xiàn)行憲法通過以后,俄羅斯正式確立了憲法法院監(jiān)督制。現(xiàn)行憲法對憲法法院的功能和審查范圍作出明確界定。憲法法院在國家政治生活中發(fā)揮了重要作用。[2j憲法法院在俄羅斯司法機(jī)構(gòu)中的地位也非常重要。俄羅斯的法院系統(tǒng)由憲法法院、最高法院和最高仲裁法院組成。¹憲法法院不僅僅是司法機(jī)構(gòu),是司法權(quán)力的一部分,而且還是國家機(jī)構(gòu)中的一個組成部分?！?〕《關(guān)于俄羅斯聯(lián)邦憲法法院的聯(lián)邦憲法性法律》¹中對俄羅斯聯(lián)邦憲法法院的組織和法官的地位、訴訟的一般規(guī)則,就某些種類的案件進(jìn)行審議的訴訟特征作出了詳細(xì)規(guī)定。這些法律條文基本是按照司法權(quán)的特點(diǎn)和性質(zhì)規(guī)定的。根據(jù)該法律,憲法法院應(yīng)當(dāng)由聯(lián)邦議會根據(jù)總統(tǒng)提名任命19名法官組成。憲法法院活動的基本原則是獨(dú)立、會議、公開、訴訟抗辯以及當(dāng)事人平等。憲法法院是獨(dú)立于任何其他組織性的、財政的、物資以及技術(shù)的機(jī)構(gòu)。其開支列人聯(lián)邦預(yù)算,并應(yīng)當(dāng)保證獨(dú)立而有效的開展憲法審判活動。成為憲法法院法官的條件是年滿40歲,享有崇高威望,接受過較高法律教育,具備在法律職業(yè)崗位上至少15年的工作經(jīng)歷,并且在法律領(lǐng)域中被公認(rèn)為具有較高資格。憲法法院法官候選人可以由聯(lián)邦委員會的成員和國家杜馬的代表,以及俄聯(lián)邦各主體的立法機(jī)關(guān),最高司法機(jī)關(guān)和聯(lián)邦司法機(jī)關(guān),全俄司法聯(lián)盟,法律研究和教育機(jī)構(gòu)向總統(tǒng)提出建議,總統(tǒng)向聯(lián)邦委員會提名,在不超過14天的時間內(nèi)聯(lián)邦委員會考慮其任命問題。憲法法院法官任期為12年,不得連任,不得隨意被免職,享有豁免權(quán)和平等權(quán)。憲法法院考慮和決定案件以全體法官會議和俄聯(lián)邦憲法法院審判庭會議的形式進(jìn)行。全體法官會議和審判庭會議各有具體分工。憲法法院院長、副院長和法官秘書在憲法法院全體法官會議上由全體法官通過秘密投票方式,并由絕對多數(shù)票同意,從法官中各自選出,任期三年口訴訟一般規(guī)則是:憲法法院秘書處對申訴進(jìn)行審議后,由憲法法院的法官對申訴進(jìn)行預(yù)先審查。在不超過一個月的時期內(nèi)由憲法法院在全體法官會議上作出受理申訴的決定。在審議案件階段中,首先安排予以聽證的案件,并為案件聽證作準(zhǔn)備,包括根據(jù)憲法法院的要求提供的法令和其他法律規(guī)范文本、文件和副本、案卷等材料。憲法法院公開審理案件。對審議活動必須進(jìn)行逐字記錄以提供一份全面和精確的記錄檔案。調(diào)查問題從報告人法官的陳述開始,主持法官應(yīng)向當(dāng)事人對審議中的問題要點(diǎn)作出解釋,并列舉表明他們立場的法律根據(jù)。當(dāng)事人可以進(jìn)行辯護(hù)。在經(jīng)過專家鑒定、證人證明、調(diào)查文件后,當(dāng)事人可進(jìn)行小結(jié)陳述。完成聽證后,對審議案件作出的最后決定應(yīng)在秘密會議上由憲法法院通過。憲法法院的決定具有最終拘束力,在公布后立即生效。

二、俄羅斯的憲法監(jiān)督

司法機(jī)構(gòu)的重要職能是憲法監(jiān)督。憲法監(jiān)督,是指國家和社會采取積極的和消極的各種措施,保證憲法得到完全的、正確的實施的一種法律制度。團(tuán)““’權(quán)力分立是憲法監(jiān)督的前提條件。俄羅斯1993憲法確立了三權(quán)分立的憲政制度,為俄羅斯政局進(jìn)人有序競爭和穩(wěn)定發(fā)展的局面奠定了法律基礎(chǔ),“現(xiàn)行憲法奠定了從集權(quán)主義制度向民主制度過渡的基礎(chǔ),并在俄羅斯的社會發(fā)展以及國家與法新的關(guān)系形成中,已經(jīng)并繼續(xù)發(fā)揮巨大作用?！盠6〕‘PS一’1’可以說,1993憲法及其確立的俄羅斯憲政制度對于俄羅斯國家發(fā)展史的意義是極其深遠(yuǎn)和極其重要的。其中最具實質(zhì)意義的是俄羅斯憲法監(jiān)督制度的建立與發(fā)展。俄羅斯憲法法院監(jiān)督制的正式確立源于現(xiàn)行憲法,它明確一個違憲審查機(jī)構(gòu),并建立相應(yīng)規(guī)范與程序,使國家機(jī)器的運(yùn)作遵守憲法的規(guī)定,而且,當(dāng)憲法原則被破壞時,該機(jī)構(gòu)有權(quán)采取措施,宣布違憲行為無效并提出相應(yīng)的補(bǔ)救措施。從某種意義上看,憲法監(jiān)督制度保障了俄羅斯憲政制度的發(fā)展。政治體制的職能有首要職能和次要職能。社會發(fā)展方向和社會政治集成體現(xiàn)了政治體制的首要職能,因為這兩者涉及到政府與公民或其他政府之間的關(guān)系。在這個層面上,政治體制主要是規(guī)則制定、規(guī)則適用、規(guī)則解釋以及某種裁量性職能。規(guī)則適用和權(quán)威性規(guī)則解釋主要指司法權(quán)。司法審查在立憲國家里是很突出的。[,〕‘p,“‘俄羅斯根據(jù)現(xiàn)行憲法的規(guī)定,由憲法法院負(fù)責(zé)憲法監(jiān)督的內(nèi)容有:第一,解釋憲法。為了進(jìn)行違憲審查,解釋憲法是不可避免的。現(xiàn)行憲法第125條第5款規(guī)定:“俄羅斯聯(lián)邦憲法法院可根據(jù)俄羅斯聯(lián)邦總統(tǒng)、聯(lián)邦委員會、國家杜馬、俄羅斯聯(lián)邦政府、俄羅斯聯(lián)邦主體立法權(quán)力機(jī)關(guān)的要求對俄羅斯聯(lián)邦憲法作出解釋?！钡诙?裁決國家機(jī)關(guān)之間的權(quán)限爭議。第125條第3款規(guī)定:“俄羅斯聯(lián)邦憲法法院解決下列有關(guān)職權(quán)范圍的爭端:¹聯(lián)邦國家權(quán)力機(jī)關(guān)之間的;º俄羅斯聯(lián)邦國家權(quán)力機(jī)關(guān)與俄羅斯聯(lián)邦主體國家權(quán)力機(jī)關(guān)之間的;»俄羅斯聯(lián)邦主體最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)之間的?！钡谌?審查各種法律、法規(guī)、法令和條約的合憲性。第125條第2款前2項:“俄羅斯聯(lián)邦憲法法院根據(jù)俄羅斯聯(lián)邦總統(tǒng)、聯(lián)邦委員會、國家杜馬、聯(lián)邦委員會五分之一的委員或國家杜馬五分之一的代表、俄羅斯聯(lián)邦政府、俄羅斯聯(lián)邦最高法院和俄羅斯聯(lián)邦最高仲裁法院、俄羅斯聯(lián)邦主體立法和執(zhí)行權(quán)力機(jī)關(guān)的要求,裁決有關(guān)下列文件的案件是否符合俄羅斯聯(lián)邦憲法:¹聯(lián)邦法律,俄羅斯聯(lián)邦總統(tǒng)、聯(lián)邦委員會、國家杜馬、俄羅斯聯(lián)邦政府的法規(guī);º共和國的憲法,俄羅斯聯(lián)邦主體的章程,以及俄羅斯聯(lián)邦主體就屬于俄羅斯聯(lián)邦、國家權(quán)力機(jī)關(guān)管轄的問題和屬于俄羅斯聯(lián)邦國家權(quán)力機(jī)關(guān)與俄羅斯聯(lián)邦主體國家權(quán)力機(jī)關(guān)共同管轄的問題所頒布的法律和其他法規(guī)定”。第四,審理或監(jiān)督審理針對總統(tǒng)的彈幼案。第93條第1款規(guī)定:“聯(lián)邦委員會只有根據(jù)國家杜馬提出的由俄羅斯聯(lián)邦最高法院關(guān)于在俄羅斯聯(lián)邦總統(tǒng)的行為中確有犯罪跡象的結(jié)論書以及俄羅斯聯(lián)邦憲法法院關(guān)于提出的指控符合規(guī)定程序的結(jié)論書所證實的對總統(tǒng)叛國或犯有其他嚴(yán)重罪行的指控,才能罷免俄羅斯聯(lián)邦總統(tǒng)?！钡?25條第7款規(guī)定:“俄羅斯聯(lián)邦憲法法院根據(jù)聯(lián)邦委員會的要求作出關(guān)于對俄羅斯聯(lián)邦總統(tǒng)提出的犯有叛國罪或其他嚴(yán)重罪行的指控是否遵守所規(guī)定的程序的結(jié)論。”可見,憲法法院監(jiān)督彈幼案的審理。第五,審查公民個人提起的憲法訴愿。第125條第4款規(guī)定:“俄羅斯聯(lián)邦憲法法院可根據(jù)違反公民憲法權(quán)利與自由的申訴以及法院的要求,按照聯(lián)邦法律所規(guī)定的程序檢查在具體案件中采用的或?qū)⒉捎玫姆墒欠穹蠎椃??！钡诹?審查國內(nèi)和國際條約。第125條第2款后2項規(guī)定,俄羅斯聯(lián)邦憲法法院可以裁決國內(nèi)和國際條約:“»俄羅斯聯(lián)邦國家權(quán)力機(jī)關(guān)與俄羅斯聯(lián)邦主體國家權(quán)力機(jī)關(guān)之間簽定的條約,俄羅斯聯(lián)邦主體國家權(quán)力機(jī)關(guān)之間簽定的條約;¼尚未生效的俄羅斯聯(lián)邦國際條約”。第125條第6款規(guī)定:“被確認(rèn)為不符合憲法的文件或文件的個別條款不能生效;不符合俄羅斯聯(lián)邦憲法的俄羅斯聯(lián)邦國際條約不能生效和運(yùn)用?！?/p>

（1）社交禮儀

在人際交往中，俄羅斯人素來以熱情、豪放、勇敢、耿直而著稱于世。在交際場合，俄羅斯人慣于和初次會面的人行握手禮。但對于熟悉的人，尤其是在久別重逢時，他們則大多要與對方熱情擁抱。

在迎接貴賓之時，俄羅斯人通常會向?qū)Ψ将I(xiàn)上“面包和鹽”。這是給予對方的一種極高的禮遇，來賓必須對其欣然笑納。

在稱呼方面，在正式場合，他們也采用“先生”、“小姐”、“夫人”之類的稱呼。在俄羅斯，人們非?？粗厝说纳鐣匚?。因此對有職務(wù)、學(xué)銜、軍銜的人，最好以其職務(wù)、學(xué)銜、軍銜相稱。

依照俄羅斯民俗，在用姓名稱呼俄羅斯人時，可按彼此之間的不同關(guān)系，具體采用不同的方法。只有與初次見面之人打交道時，或是在極為正規(guī)的場合，才有必要將俄羅斯人的姓名的三個部分連在一道稱呼。

（2）服飾禮儀

格林卡是俄羅斯藝術(shù)歌曲寫作的開拓者，此后，亞•謝•達(dá)爾戈梅斯基、“強(qiáng)力集團(tuán)”、彼•伊•柴可夫斯基、格拉祖諾夫、拉赫馬尼諾夫等作曲家對藝術(shù)歌曲的創(chuàng)作開拓了新的面貌，使俄羅斯的音樂在世界上占據(jù)了舉足輕重的地位，也賦予了其較高的藝術(shù)價值。

“啟蒙世紀(jì)”孕育了俄羅斯藝術(shù)歌曲的雛形

早在中古世紀(jì)，俄羅斯的音樂即已獲得巨大發(fā)展，“但古俄羅斯是信仰基督教的國家，那時候的音樂基本上是宗教音樂，”①在教堂由唱詩班合唱的歌曲并不屬于藝術(shù)歌曲。18世紀(jì)前的民歌對俄羅斯藝術(shù)歌曲創(chuàng)作產(chǎn)生了巨大影響。在俄羅斯民族多世紀(jì)的藝術(shù)文化傳統(tǒng)中，各種形式的歌曲，如儀式歌曲、圓舞歌曲、勞動歌曲、婚禮歌曲甚至強(qiáng)盜歌曲，一直世世代代在人民的口頭上流傳著，并保留在人們的記憶中。與藝術(shù)歌曲最接近的當(dāng)屬在俄羅斯民歌中占有很大分量的“抒情歌曲”，它取材于民間，既有單聲部，也有多聲部，歌曲旋律舒展優(yōu)美，感情表述細(xì)膩，歌詞有詩歌化的傾向，表達(dá)的是愛情和對大自然傾訴情懷②。可是，抒情歌曲的歌詞雖然較其它類型歌曲的歌詞更為詩化，但同樣具有文學(xué)性不足的特點(diǎn)，多數(shù)抒情歌曲只是在民間白話的基礎(chǔ)上略作修飾，尚不具備文學(xué)色彩。18世紀(jì)，音樂在歐洲已經(jīng)成為俄羅斯人生活中的重要組成部分，隨著城市的興起，出現(xiàn)了反映城市人民生活的“城市歌曲”，它們有些來源于農(nóng)村，有些是外國歌曲的變體，同時也有市民自己的創(chuàng)作。18世紀(jì)的俄羅斯是一個“理智和啟蒙的世紀(jì)”，音樂不僅在祭祀的教堂響起，而且也來到了俄羅斯的世俗社會，世俗音樂逐漸發(fā)展并于1709年得到彼得大帝首肯，標(biāo)志著世俗歌曲開始被社會承認(rèn)。世俗音樂的產(chǎn)生與18世紀(jì)俄羅斯詩人們的詩歌創(chuàng)作有密切的聯(lián)系。在彼得時代，贊美歌是一種最大眾化的詩歌形式，也是當(dāng)時的一種音樂體裁——無伴奏的三聲部合唱。贊美歌的唱詞大都取自18世紀(jì)的俄羅斯詩人們創(chuàng)作的抒情詩。盡管贊美歌無鋼琴乃至任何一種樂器的伴奏，但它的歌詞是具有較強(qiáng)文學(xué)性和音樂性的抒情詩，它的旋律能恰如其分地表達(dá)歌詞的詩情畫意，音樂與詩情融為一體，可謂俄羅斯藝術(shù)歌曲的雛形。

俄羅斯社會思潮推動著藝術(shù)歌曲的發(fā)展

18世紀(jì)初，音樂對俄羅斯人的生活起著重要作用，是俄羅斯人生活的重要組成部分，但是與俄羅斯其他藝術(shù)形式（如文學(xué)）相比，俄羅斯的音樂發(fā)展相對緩慢，主要局限在教堂合唱和某些官方禮儀迎賓音樂的范圍內(nèi)，而且創(chuàng)作方法程式化，旋律單調(diào)。同時，隨著時代的發(fā)展，贊美歌對俄羅斯人生活的重要程度逐漸減弱。JI.拉帕茨卡婭在《18世紀(jì)俄羅斯藝術(shù)》一書中寫道，俄羅斯多聲部詠唱（贊美歌）到了18世紀(jì)40、50年代有了明顯衰退，且在1762年葉卡杰琳娜二世登基后，她對宗教藝術(shù)持冷漠態(tài)度，俄羅斯的音樂獲得了比較自由的發(fā)展。作曲家們開始積極地學(xué)習(xí)西歐音樂技法，并且將之運(yùn)用到自己的音樂創(chuàng)作中去。在經(jīng)歷了意大利演員長期在俄羅斯做巡回歌劇演出的時段后，俄羅斯演員開始依靠自己的力量排演歌劇。1756年，俄羅斯甚至在彼得堡建立了第一家國家劇院。18世紀(jì)末，在俄國啟蒙思潮的影響下涌現(xiàn)出一大批作曲家，形成了俄國自己的作曲學(xué)派，逐步取代了聘請的外籍作曲家的地位，如索科洛夫斯基、別列佐夫斯基等，他們“特別關(guān)注俄國民族民間的生活題材，作品帶有一定的民族特色”，代表作有索科洛夫斯基的《磨工——巫師、騙子和媒人》（1779）、福明的《馬車夫》（1787）等。抒情浪漫的“俄羅斯歌曲”（藝術(shù)歌曲）在市民音樂生活中開始盛行，杜勃揚(yáng)斯基和科茲洛夫斯基在那時候創(chuàng)作了大量的藝術(shù)歌曲，作曲家和藝術(shù)歌曲大步向前發(fā)展。

歐洲音樂與俄羅斯民族風(fēng)格的結(jié)合將藝術(shù)歌曲推向巔峰

摘要：自俄羅斯啟動民主化改革以來，其政治發(fā)展進(jìn)程受到了學(xué)界的普遍關(guān)注。公民文化的構(gòu)建對于俄羅斯政治制度的完善及傳統(tǒng)政治文化的現(xiàn)代化都將發(fā)揮重要作用。但是，俄羅斯目前帶有權(quán)威主義色彩的政治現(xiàn)狀，無疑對其構(gòu)建公民文化提出了挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：俄羅斯；公民文化；政治

俄羅斯的政治發(fā)展自建立“超級總統(tǒng)制”以來一直受困于一些制度設(shè)計等結(jié)構(gòu)性難題，導(dǎo)致其政治發(fā)展在一定程度上出現(xiàn)了“權(quán)威主義”的轉(zhuǎn)向。這一轉(zhuǎn)向盡管在破解俄羅斯目前的改革困局方面發(fā)揮了巨大作用，但也使俄羅斯的政治發(fā)展陷人了困境。而公民文化在為現(xiàn)有的政治制度提供必要的和良性的民意認(rèn)同的同時，又天然地包含了一種繼續(xù)推進(jìn)俄羅斯政治體制發(fā)展的要求。因此，構(gòu)建公民文化是俄羅斯走出其政治發(fā)展困境的可行之路。

一、公民文化與俄羅斯政治制度的創(chuàng)建和運(yùn)行

一個國家的政治發(fā)展首先體現(xiàn)在政治制度的創(chuàng)建與運(yùn)行，然而新的政治制度在創(chuàng)建與運(yùn)行過程中需要與之相適應(yīng)的新的政治文化或者說公民文化的構(gòu)建。作為政治發(fā)展的核心內(nèi)容，二者是既有區(qū)別又相輔相成的。區(qū)別在于:政治制度的變遷是外在的、形式上的、剛性的，是政治發(fā)展過程中最直接、最具體的判斷因素;而公民文化的變遷是內(nèi)在的、本質(zhì)的、柔性的，是政治發(fā)展過程中相對隱性的判斷因素，但卻是決定政治發(fā)展成功與否的關(guān)鍵性要素;民主的政治制度的建立是政治發(fā)展過程中最直接的成果，可以為參與型公民文化的構(gòu)建提供推動力;而參與型公民文化的構(gòu)建，同樣有利于民主政治制度運(yùn)行機(jī)制的完善，有利于臣民向公民的轉(zhuǎn)變，對民主成果的鞏固將起到最重要的保障作用。

以俄羅斯的民主化改革為例。首先，摧毀一個政治制度是從政治文化的變遷，即公民對于現(xiàn)有政治制度認(rèn)知的轉(zhuǎn)變開始的。蘇聯(lián)時期，由于國家秩序一直是處于一種低層次的有序狀態(tài)，集權(quán)、僵化、低效一直是描述蘇聯(lián)體制的修飾語，這一方面導(dǎo)致了俄羅斯人對蘇聯(lián)時期的政治制度產(chǎn)生疏離感，甚至相當(dāng)一部分俄羅斯人認(rèn)為國內(nèi)一切危機(jī)都是蘇聯(lián)制度造成的，盡快打碎這一制度成為俄羅斯人的普遍愿望;另一方面，俄羅斯人非常向往西方的民主制度，普遍認(rèn)為只要在俄羅斯實行了西方式的民主制度，一切問題便可迎刃而解。這種政治認(rèn)知導(dǎo)致了蘇聯(lián)的解體及俄羅斯民主化進(jìn)程的開啟。其次，一個新的政治制度的創(chuàng)建與運(yùn)行不能逾越其所根植的政治文化土壤。新的政治制度從建立到運(yùn)行，同樣需要一個過程，至少需要有一個適宜的運(yùn)行環(huán)境。由于俄羅斯人只是把民主當(dāng)做解決俄羅斯面臨的各種危機(jī)的靈丹妙藥，一旦這種渴望落空后，人們對民主的態(tài)度就會心灰意冷，其政治發(fā)展就會出現(xiàn)向權(quán)威主義回歸的跡象。例如在葉利欽執(zhí)政時期，由于“休克療法”的失敗，俄羅斯人對民主的熱情急轉(zhuǎn)直下。1994年，詹姆斯·亞歷山大在對俄羅斯兩個城市的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，盡管大部分被調(diào)查者希望議會能夠更加規(guī)范化，但是由于對議會的失望，人們已經(jīng)更加傾向于對強(qiáng)勢領(lǐng)導(dǎo)、總統(tǒng)權(quán)威、個人權(quán)威的支持，議會中的反對黨也不可能有大的作為。因此，在目前的俄羅斯還不可能建立像美國那樣的三權(quán)分立的政治制度。所以說，“超級總統(tǒng)制”是俄羅斯深厚的傳統(tǒng)政治文化底蘊(yùn)與西方民主思想融合的時代產(chǎn)兒。

[內(nèi)容提要]本文通過對俄羅斯轉(zhuǎn)型時期財政政策的梳理和分析，力圖為中國的財政政策的轉(zhuǎn)換提供一些參考和借鑒。對于財政政策的運(yùn)用和選擇，俄羅斯轉(zhuǎn)型以來受本國官方經(jīng)濟(jì)理念影響較大，表現(xiàn)出既變化又統(tǒng)一的發(fā)展脈絡(luò)。就個性化而言，普京時期把追求經(jīng)濟(jì)增長高速度作為其財政政策的首要導(dǎo)向。[關(guān)鍵詞]俄羅斯財政政策預(yù)算稅收轉(zhuǎn)型以來，作為國家宏觀調(diào)控的一部分，俄羅斯財政政策處于不斷變化和調(diào)整之中，既促進(jìn)了財政制度的改革與轉(zhuǎn)型，也在反危機(jī)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了一定作用。對于政策的運(yùn)用和選擇，俄羅斯受本國官方經(jīng)濟(jì)理念的影響較大，在追求預(yù)算平衡、反對赤字政策的前提下，大致經(jīng)歷了“全面緊縮”到“減支減稅”的調(diào)整過程。特別是普京執(zhí)政以來，深受社會市場經(jīng)濟(jì)理念影響，以追求經(jīng)濟(jì)高速度增長為目標(biāo)，在稅收和支出方面采取了一些頗具特色的措施，使很多財政指標(biāo)呈良性化發(fā)展態(tài)勢，為經(jīng)濟(jì)邁人恢復(fù)性增長的新階段提供了較為穩(wěn)定的財政環(huán)境。一俄羅斯財政政策與官方經(jīng)濟(jì)理念選擇轉(zhuǎn)型以來，俄羅斯官方經(jīng)濟(jì)理念經(jīng)歷了從“貨幣主義”到“弗雷堡學(xué)派”的變化，相應(yīng)的市場經(jīng)濟(jì)模式選擇也由“自由放任的市場經(jīng)濟(jì)”向“社會市場經(jīng)濟(jì)”模式過渡，但是從根本上一直沒有脫離新自由主義的思想框架。因此，其財政政策的發(fā)展變化始終受到這一經(jīng)濟(jì)理論的影響，并表現(xiàn)出與之相符的特點(diǎn)。(一)官方經(jīng)濟(jì)理念一國主流市場經(jīng)濟(jì)理念或者稱“官方經(jīng)濟(jì)理念”對國家調(diào)控的影響是不言而喻的。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，官方經(jīng)濟(jì)理念的選擇越來越呈現(xiàn)出短期化和復(fù)雜化的傾向。對于官方經(jīng)濟(jì)理念的理解，首先，它應(yīng)該是一種主流意義上的判斷，不排除實踐會受到其他經(jīng)濟(jì)理論的影響；其次，“變”是絕對的、長期的，而“不變”則是相對的、短期的。本文所指的即是這種意義的官方經(jīng)濟(jì)理念，或者也可以稱為一國的主流市場經(jīng)濟(jì)理念。對于轉(zhuǎn)型國家來說，官方經(jīng)濟(jì)理念的選擇表現(xiàn)出兩種傾向：一種是沒有先驗性的官方經(jīng)濟(jì)理念，如中國。馬克思主義學(xué)說一直是中國國家正統(tǒng)的政治經(jīng)濟(jì)理論，這一點(diǎn)毋庸懷疑，但就建設(shè)“社會主義市場經(jīng)濟(jì)”而言，馬克思主義對于改革道路和措施等具體的轉(zhuǎn)型問題只能是一種高屋建瓴的世界觀和方法論，它不可能具體地提供諸如財政體制和股份制改造如何進(jìn)行的理論；另一種傾向發(fā)生在俄羅斯，即鮮明的官方經(jīng)濟(jì)理念。從轉(zhuǎn)型伊始，這個急于擺脫“計劃”的國家又一次成為“計劃”的實驗品，所不同的是，計劃的始作俑者是西方幾個大國和一批篤信貨幣主義的新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)家。遺憾的是，貨幣主義的“休克療法”在俄羅斯并沒有取得預(yù)期的效果，對“自由市場經(jīng)濟(jì)模式”的追求給俄羅斯帶來的是危機(jī)與混亂。繼貨幣主義之后，在多種因素共同作用下，弗雷堡學(xué)派以及相應(yīng)的社會市場經(jīng)濟(jì)模式逐漸成為俄羅斯的新選擇。(二)俄羅斯官方經(jīng)濟(jì)理念：從貨幣主義到社會市場經(jīng)濟(jì)第一階段，貨幣主義居于主流。這一理念表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)模式、過渡方式以及轉(zhuǎn)型中的宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向3個方面。在俄羅斯經(jīng)濟(jì)改革中扮演了重要角色的“休克療法”，此前曾因在玻利維亞治理惡性通貨膨脹(1986—1990年)取得成功而揚(yáng)名世界。1989年前后，“休克療法”的戰(zhàn)場轉(zhuǎn)移到東歐，后又進(jìn)入俄羅斯，其目標(biāo)也從解決危機(jī)和根治通貨膨脹搖身變?yōu)閺挠媱澖?jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的手段。“休克療法”的基本內(nèi)容是“三化”：自由化、私有化和穩(wěn)定化，其主基調(diào)就是“管住貨幣，放開價格”，具有明顯的貨幣主義色彩。“休克療法”創(chuàng)始人薩克斯有“芝加哥小子”的稱呼，其思想淵源可想而知。按照貨幣主義思想，在貨幣總量一定的情況下，放開價格只會引起相對價格有升有降，而不會引起物價總水平的大幅度上漲。當(dāng)然，在運(yùn)作中，俄羅斯經(jīng)濟(jì)形勢并沒有驗證這些思想。改革當(dāng)年，即1992年的通貨膨脹率即達(dá)到了2510%。但這并不影響上述思想正是“管住貨幣、放開價格”的理論基礎(chǔ)的事實。經(jīng)濟(jì)形勢的惡化使激進(jìn)改革受到越來越多的批評。1992年12月，葉利欽迫于壓力，以主張漸進(jìn)式改革的切爾諾梅爾金接替了激進(jìn)派總理蓋達(dá)爾，并于1994年宣布放棄“休克療法”式的激進(jìn)改革。切氏上臺后，開始有意識加強(qiáng)國家干預(yù)，反對任何過激主張。特別是1996年制定的《1997～2000年結(jié)構(gòu)改革和經(jīng)濟(jì)增長中期綱要》，在許多政策上表現(xiàn)出向社會市場經(jīng)濟(jì)調(diào)整的跡象。這以后的3屆政府，都在不同程度上進(jìn)一步弱化改革的激進(jìn)自由主義色彩。但是，由于政府的頻繁更迭和1998年的金融危機(jī)，很多政策都停留在紙面上，沒能得到有效的貫徹實施。從1999年8月起，普京接任總理并于2000年3月成為俄羅斯總統(tǒng)以來，可以說開始了經(jīng)濟(jì)改革的新時代。(三)社會市場經(jīng)濟(jì)取代貨幣主義的原因及標(biāo)志首先，俄羅斯經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以來的境況一直不盡如人意，現(xiàn)實逼迫官方探索新的途徑。長期的經(jīng)濟(jì)不景氣和政局動蕩使得民眾早已對舊有的經(jīng)濟(jì)改革喪失了信心，一心渴望穩(wěn)定和秩序，社會矛盾一觸即發(fā)，因此，經(jīng)濟(jì)政策和改革思路的調(diào)整迫在眉睫。其次，理論界大力主張建立社會市場經(jīng)濟(jì)模式。對美國自由市場經(jīng)濟(jì)模式改革的失望，加之德國經(jīng)濟(jì)奇跡的誘惑，使理論界充滿了建立社會市場經(jīng)濟(jì)的呼聲。在俄羅斯，社會市場經(jīng)濟(jì)模式的討論一直是理論界研究的重點(diǎn)，特別是在經(jīng)歷了改革的種種劇痛之后，研究變得更具有傾向性了，一些學(xué)者在指責(zé)自由改革的同時，十分關(guān)注競爭環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序和社會保障問題，呼吁向社會市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向。第三，從總體上看，弗雷堡學(xué)派與貨幣主義一脈相承，都是新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要流派。因此，這一轉(zhuǎn)折具有較高的繼承性，不存在過高的社會成本，不會引起改革已受益者的恐慌。弗雷堡學(xué)派成為官方經(jīng)濟(jì)理念的主要標(biāo)志是：首先，表現(xiàn)在普京總統(tǒng)上臺后的言論中，比如主張建立“有秩序的市場經(jīng)濟(jì)”，主張“俄羅斯應(yīng)該將市場經(jīng)濟(jì)與本國國情結(jié)合起來，才會有光明的未來”，走計劃經(jīng)濟(jì)體制和激進(jìn)自由市場經(jīng)濟(jì)之間的“中間道路”，或者說是這兩者之外的“第三條道路”。而走經(jīng)濟(jì)體制的“第三條道路”正是德國社會市場經(jīng)濟(jì)的最大特色。美國《商業(yè)周刊》2000年1月10日對普京的自由市場經(jīng)濟(jì)政策發(fā)表評論說：“不要指望普京會贊成美國的市場信條。從他發(fā)表的公開講話來判斷，他的市場觀點(diǎn)類似于德國式的國家資本主義，而不是美國私營企業(yè)體制。那種自上而下的德國模式強(qiáng)調(diào)的是政府、資方和勞方的上層人物之間的合作，這正對普京的胃口”。中國國內(nèi)學(xué)者也指出，普京的政策主張“類似于德國弗雷堡學(xué)派的觀點(diǎn)”，“普京要建立一個以混合所有制為基礎(chǔ)的、保持一定國家干預(yù)的、實行有序競爭的、效率優(yōu)先兼顧公平的社會市場經(jīng)濟(jì)體制”。其次，反映在一些具體的改革措施上。第一，保留必要的國有經(jīng)濟(jì)；第二，國家調(diào)節(jié)進(jìn)入微觀領(lǐng)域；第三，加大宏觀調(diào)控力度，側(cè)重供給、提高經(jīng)濟(jì)增長速度成為最主要目標(biāo)，穩(wěn)定價格服從于穩(wěn)定生產(chǎn)等等；第四，注重社會政策，包括規(guī)范調(diào)整統(tǒng)一社會稅的征收，加強(qiáng)貧困人口和特殊救助對象的社會支持，提高居民實際收入。對弗雷堡學(xué)派或者是社會市場經(jīng)濟(jì)的認(rèn)可，并不等于俄羅斯會重復(fù)照搬別國經(jīng)驗的老路，“俄羅斯經(jīng)濟(jì)，在接受社會市場經(jīng)濟(jì)主要參數(shù)的同時，更應(yīng)該考慮國家歷史傳統(tǒng)和民眾心理以及社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，走自己的路”。普京也多次表示“俄羅斯必須尋找自己的改革之路”。從貨幣主義到弗雷堡學(xué)派，這種主流經(jīng)濟(jì)學(xué)和官方經(jīng)濟(jì)理念的轉(zhuǎn)變，既有繼承，又有較為顯著的差異。這些也間接反映在俄羅斯財政政策的運(yùn)用上。二轉(zhuǎn)型以來俄羅斯財政政策的走勢及其特點(diǎn)對俄羅斯來說，官方經(jīng)濟(jì)理念和經(jīng)濟(jì)改革現(xiàn)實共同影響著財政政策的發(fā)展和特點(diǎn)?？偟膩砜矗砹_斯經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以來，財政政策的運(yùn)用具有如下特征：(1)財政政策發(fā)生作用的基礎(chǔ)是處于改革之中的財政制度，政策的調(diào)整往往和制度改革交織在一起；(2)財政政策由單一重視國庫功能逐漸轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)刺激功能和國庫功能并重，成為刺激供給的重要工具；(3)追求預(yù)算平衡是俄羅斯財政政策的基本目標(biāo)，并已經(jīng)寫入《俄羅斯聯(lián)邦預(yù)算法典》；(4)減稅與減支是稅收和支出兩大政策工具的總體趨勢，中性稅收原則成為普京的主要稅改思想。按照我們的劃分，以普京當(dāng)政為界，俄羅斯的官方經(jīng)濟(jì)理念從貨幣主義轉(zhuǎn)向弗雷堡學(xué)派；在經(jīng)濟(jì)理念轉(zhuǎn)換的過程中，財政政策同樣表現(xiàn)出逐漸過渡的特點(diǎn)，基本趨向是由注重反通貨膨脹向注重供給發(fā)展。但是，新自由主義經(jīng)濟(jì)思想的延續(xù)又決定了俄羅斯自轉(zhuǎn)型以來財政政策運(yùn)用上的一致性和共同點(diǎn)。(一)1992～1993年激進(jìn)改革開始，財政政策表現(xiàn)為嚴(yán)格緊縮，以反通貨膨脹為目標(biāo)在這一階段，財政政策和貨幣政策一樣，是作為激進(jìn)改革的組成部分執(zhí)行，而不是針對現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢運(yùn)用。其表現(xiàn)為嚴(yán)格緊縮。緊縮的目標(biāo)是在1992年內(nèi)把預(yù)算赤字從1991年占GDP的20%降至1%，月通貨膨脹控制在3%以下，緊縮手段包括增加稅收和縮減預(yù)算支出兩個方面。激進(jìn)改革伊始，政府的《經(jīng)濟(jì)政策備忘錄》要求稅收總額達(dá)到國內(nèi)生產(chǎn)總值的55%，后來改為45%。這樣的宏觀稅率不僅高出一般發(fā)展中國家(20%～30%)，也高出發(fā)達(dá)國家(德國40%、美國30%左右)，和蘇聯(lián)“大政府、大財政”時期的水平接近。就貨幣主義而言，是不主張高稅率的，但是為什么俄羅斯在轉(zhuǎn)型之初要選擇一個高稅率、多稅種的稅收體系和政策呢?最主要的原因是穩(wěn)定貨幣的需要，高稅收可以抑制企業(yè)投資和生產(chǎn)的積極性，達(dá)到緊縮的目的，以避免價格放開所帶來的通貨膨脹。此外，與決策者對轉(zhuǎn)型后果估計不足、過高估計生產(chǎn)部門對轉(zhuǎn)型的承受能力也不無關(guān)系。當(dāng)這種高稅負(fù)的基調(diào)一旦確立，扭轉(zhuǎn)則面臨許多壓力，包括國庫緊張和地方利益等。普京上臺之前，政府幾任總理也認(rèn)識到降低稅負(fù)的必要性，但是預(yù)算連年赤字，國庫壓力巨大，通貨膨脹率居高不下，這些都影響減稅措施的實施。從根本上也不排除貨幣主義的財政思想束縛官方改革進(jìn)程的可能?？s減支出主要是削減價格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、國家投資、軍費(fèi)開支和國家機(jī)關(guān)管理經(jīng)費(fèi)。1992年和1993年聯(lián)邦統(tǒng)一預(yù)算支出減少到國內(nèi)生產(chǎn)總值的33%和36%，而蘇聯(lián)時期這一指標(biāo)在45%左右(20世紀(jì)80年代中后期)。(二)1994-1996年年底為反轉(zhuǎn)型危機(jī)階段，財政政策的緊縮有所放松，反通貨膨脹仍然是主要目標(biāo)財政政策表現(xiàn)為“適度緊縮”?！斑m度”主要表現(xiàn)為國債增長較快和不再強(qiáng)調(diào)無赤字預(yù)算。(1)國家公債市場有了較大發(fā)展；(2)預(yù)算政策不再追求“無赤字”，而是著眼于將赤字規(guī)模穩(wěn)定在上年水平；(3)繼續(xù)縮小預(yù)算支出，1994年為GDP的37%，而1995年和1996年分別降至29%和30%；(4)加強(qiáng)財政監(jiān)督。1996年，成立了俄羅斯聯(lián)邦總統(tǒng)下的臨時非常委員會，以加強(qiáng)稅收和預(yù)算紀(jì)律。(三)1997年～1998年3月經(jīng)濟(jì)由危機(jī)轉(zhuǎn)入蕭條性穩(wěn)定，財政政策在“適度緊縮”的基礎(chǔ)上又添“積極”跡象針對經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的問題，政府中期綱要提出前一階段以克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)為重點(diǎn)的改革任務(wù)已經(jīng)基本完成，下一階段的重點(diǎn)是改革經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和恢復(fù)經(jīng)濟(jì)增長，提高生產(chǎn)效率。為此，財政政策也采取了許多新舉措，在“適度緊縮”的基礎(chǔ)上增添了“積極”跡象。這一階段財政領(lǐng)域進(jìn)行了幾項重點(diǎn)改革，制度方面最重要的是開始立法，規(guī)范預(yù)算稅收制度，制定頒布了《俄羅斯聯(lián)邦預(yù)算法典》(1998年7月)和《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》第一部分(1998年7月)。在政策方面也采取了一些比較積極的做法：(1)規(guī)范稅制、減少稅種和收縮稅收優(yōu)惠；(2)壓縮預(yù)算支出仍然是支出政策的重點(diǎn)；(3)國債規(guī)模一發(fā)不可收，債務(wù)的規(guī)模大、期限短、成本高的特點(diǎn)實際上已經(jīng)為1998年8月金融危機(jī)的爆發(fā)埋下了伏筆。(四)1998年3月-1999年8月克服金融危機(jī)和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)階段，財政政策仍以緊縮為特征，但開始表現(xiàn)出刺激供給的傾向八一七金融危機(jī)使1997年來之不易的(哪怕是蕭條性的)穩(wěn)定成果大打折扣，社會經(jīng)濟(jì)重新陷入危機(jī)。面對嚴(yán)重的危機(jī)形勢，普里馬科夫政府提出了鮮明的政策主張，即在堅持改革的條件下糾正過去的錯誤，對政策進(jìn)行重大調(diào)整，把確保社會和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的穩(wěn)定、提高政府對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度作為重點(diǎn)，把走加強(qiáng)國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)(秩序)的社會市場經(jīng)濟(jì)道路作為目標(biāo)。財政政策的重點(diǎn)一方面為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、消除危機(jī)服務(wù)，一方面致力于刺激生產(chǎn)發(fā)展。(1)明確提出降低稅率、擴(kuò)大稅基的主張；(2)債務(wù)重組；(3)繼續(xù)發(fā)揮“發(fā)展預(yù)算”的作用以加強(qiáng)國家投資。普里馬科夫政府的綱領(lǐng)和政策在執(zhí)政期間取得了一定成果，經(jīng)濟(jì)危機(jī)有所緩解。盡管許多業(yè)內(nèi)人士看好普里馬科夫政府的施政綱領(lǐng)和前景，但是政治因素再次使這屆政府早早夭折。接下來，俄羅斯政壇1999年5—8月在又經(jīng)歷了一個短命政府——斯捷帕申政府之后，迎來了普京代總理時期。從此，普京人氣一路飆升：同年8月16日當(dāng)選總理，12月31日出任代總統(tǒng)，次年3月當(dāng)選俄羅斯第二位民選總統(tǒng)，由此振興俄羅斯的重任落在了普京肩上。[1][2][][](五)1999年8月至今經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入恢復(fù)性增長階段，財政政策有緊有松，以刺激供給為主，追求經(jīng)濟(jì)增長高速度盡管前幾任政府也數(shù)次提到要采用社會市場經(jīng)濟(jì)模式，但是，由于種種原因都沒有在實踐中得到全面切實的貫徹。從普京開始，社會市場經(jīng)濟(jì)理念才真正在改革中得到體現(xiàn)，其中最主要的表現(xiàn)是突出宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和刺激經(jīng)濟(jì)快速增長：(1)把發(fā)展生產(chǎn)、提高經(jīng)濟(jì)增長速度作為經(jīng)濟(jì)工作的中心。推行積極的工業(yè)政策，包括扶持出口型高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、扶持以滿足國內(nèi)需求為主的非原料部門的發(fā)展、提高燃料動力和原料部門的出口能力；為投資創(chuàng)造良好環(huán)境，包括降低貸款利率、穩(wěn)定股市、限制本國資本外流等；實施合理的結(jié)構(gòu)政策，包括鼓勵中小企業(yè)發(fā)展和調(diào)節(jié)天然壟斷部門活動；推行現(xiàn)代化的農(nóng)業(yè)政策等。(2)產(chǎn)權(quán)方面實行混合所有制，主張對于公共產(chǎn)品部門和天然壟斷部門企業(yè)，仍然要保持國家所有或國家控股。(3)重視微觀領(lǐng)域改革，主張?zhí)岣咚接谢髽I(yè)和國有企業(yè)的生產(chǎn)效率，其途徑是進(jìn)行企業(yè)重組和加強(qiáng)公司治理。(4)建立有效的金融體系，保證低通貨膨脹率和盧布的穩(wěn)定，建立文明的金融證券市場。在財政政策方面，我們已經(jīng)指出了在弗雷堡學(xué)派這一官方經(jīng)濟(jì)理念下普京的相關(guān)選擇，即繼續(xù)堅持新自由主義預(yù)算平衡思想?！拔鍡l件保持預(yù)算無赤字”，收縮支出；政策導(dǎo)向優(yōu)先穩(wěn)定生產(chǎn)、刺激供給，重點(diǎn)是降低稅率。三普京時期財政政策的主要特點(diǎn)我們可以從幾個方面來歸納普京時期財政政策的主要特點(diǎn)。(一)以加快經(jīng)濟(jì)增長速度為導(dǎo)向，降低國家支出規(guī)模俄羅斯官方積極主張降低支出規(guī)模。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)給“大財政”帶來的變化之一就是支出規(guī)模的大大削減。但是隨著改革進(jìn)程的推進(jìn)，支出規(guī)模不僅服務(wù)于宏觀的經(jīng)濟(jì)模式，而且要服務(wù)于具體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。普京的一個重要的政策主張是要加快經(jīng)濟(jì)增長速度，這是俄羅斯官方主張降低國家支出規(guī)模的重要政策依據(jù)。普京上臺以來，多次強(qiáng)調(diào)要加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長速度應(yīng)該每年至少達(dá)到5%，希望達(dá)到7%或8%，最好是達(dá)到10%，并在2003年總統(tǒng)咨文中提出在2010年要實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值翻一番的目標(biāo)。2004年完成的《2005～2007年俄羅斯聯(lián)邦中期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展綱要》中，繼續(xù)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長高速度，并就此提出要趕超最發(fā)達(dá)國家水平，同時在中長期內(nèi)使高增長成為常態(tài)。政府在《2003—2005年俄羅斯聯(lián)邦中期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展綱要》中指出，“俄羅斯提高經(jīng)濟(jì)增長速度必須繼續(xù)降低由國家直接分配的或國家參與分配的資金的份額，因為現(xiàn)階段國有部門資金的效率要比私人部門低。為了使降低稅收負(fù)擔(dān)不會導(dǎo)致國家公共服務(wù)質(zhì)量的降低，不會引發(fā)預(yù)算赤字和依靠國家債務(wù)增長來彌補(bǔ)赤字的危險，預(yù)算支出增長的速度必須比經(jīng)濟(jì)增長速度低。這段話至少表明了兩重意思：首先，降低國家直接分配資金的額度(當(dāng)然重點(diǎn)是國家支出)是為了提高經(jīng)濟(jì)增長速度；其次，是為了預(yù)算平衡——盡管此前政府強(qiáng)調(diào)“降低稅率、擴(kuò)大稅基”，似乎是降稅和增收兼得，但是從這段話看，政府對稅收降低還是有足夠的心理準(zhǔn)備，經(jīng)濟(jì)增長速度和預(yù)算平衡是并重的目標(biāo)，因此對降低稅負(fù)可能帶來的預(yù)算赤字，政府應(yīng)對的手段是降低支出。俄羅斯財政部長庫德林在2002年曾表示，在2004～2005年，擴(kuò)大政府支出占GDP的比重每年降低1%。在政府制定的長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展綱要中，預(yù)計在2005年前把擴(kuò)大政府支出占GDP的比重從2000年的36%降到32%-33%，長期應(yīng)降至30%④。其中主要以清理和縮減無效國家支出為主，包括減少經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，縮減地區(qū)過多的社會支出，降低國家行政管理支出，提高政府采購效益等等?？梢哉f，俄羅斯關(guān)于國家支出或者是國家支出規(guī)模的認(rèn)識，從根本上仍然是一個國家應(yīng)該如何干預(yù)經(jīng)濟(jì)的問題。主張降低支出規(guī)模的多是“自由派”和“激進(jìn)派”，認(rèn)為國家參與經(jīng)濟(jì)的程度越低越好；主張保持和擴(kuò)大支出的多是“漸進(jìn)派”，認(rèn)為國家應(yīng)該適當(dāng)加強(qiáng)部分領(lǐng)域的干預(yù)。而就政府目前的選擇而言，表現(xiàn)出的是“中間”色彩的做法：降低支出，但幅度不會太大；既不會像“激進(jìn)派”所設(shè)想的那樣大幅降低支出，也不會走提高國家對經(jīng)濟(jì)參與度的道路，在這一點(diǎn)上，政府的選擇和我們前面所分析的官方經(jīng)濟(jì)學(xué)理念是一致的。(二)國家支出結(jié)構(gòu)由過去的突出經(jīng)濟(jì)職能向突出社會公共職能的轉(zhuǎn)化向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以來，俄羅斯國家支出結(jié)構(gòu)的最大變化是急劇縮減對國民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的投資。計劃經(jīng)濟(jì)時期在蘇聯(lián)統(tǒng)一預(yù)算支出中，用于國民經(jīng)濟(jì)的撥款要占50%以上。相對而言，社會文化措施撥款的數(shù)額則小得多，占支出總額的31.9%。經(jīng)濟(jì)支出和社會支出的比例關(guān)系大致為3：2。向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以來，隨著多數(shù)國有企業(yè)的私有化和股份制改組，企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金來源主要依靠自有資金和金融市場融資。社會公共職能成為俄羅斯財政的核心，經(jīng)濟(jì)職能大大縮小，財政不再安排和從事營利性的投資支出，其范圍限于工業(yè)、能源、建筑、交通道路設(shè)施和通訊信息、農(nóng)業(yè)漁業(yè)、住宅公用設(shè)施等重點(diǎn)建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域。在1998～2001年俄羅斯聯(lián)邦統(tǒng)一預(yù)算支出中，經(jīng)濟(jì)支出占預(yù)算支出總額的比重平均為20%以下，而社會職能得到了突出(此職能在俄羅斯預(yù)算中和蘇聯(lián)一樣，采用了“社會文化措施”一詞，其內(nèi)涵也大致相同，包括教育、文化、藝術(shù)和大眾信息工具、衛(wèi)生和體育、社會政策等)，用于社會文化措施的支出占預(yù)算支出總額的比重平均保持在29%左右，經(jīng)濟(jì)支出和社會支出的比例關(guān)系約為2：3。具體情況參見下表。1998~2001年俄羅斯聯(lián)邦統(tǒng)一預(yù)算支出結(jié)構(gòu)項目1998199920002001ABABABAB總支出100.030.7100.026.4100.026.8100.026.8國家管理和地方自治3.71.13.71.03.71.04.61.2國際活動2.10.64.71.20.60.11.00.3國防7.72.49.22.49.82.610.22.7護(hù)法活動和保證國家安全5.41.65.91.66.81.87.62.0工業(yè)、能源、建筑3.11.02.50.73.00.89.82.6農(nóng)業(yè)和漁業(yè)2.90.92.80.82.80.82.80.7道路交通、通訊、信息2.30.72.10.52.00.53.61.0住宅公用事業(yè)11.53.510.12.710.22.78.12.2社會文化措施29.29.029.27.727.37.330.18.1國家債務(wù)17.65.415.14.014.13.810.12.7聯(lián)邦專項基金5.21.68.02.112.73.46.31.7其他9.32.96.71.?7.02.05.81.6赤字(-)或盈余-5.6-1.01.92.9注：A：占總支出比重%；B；占GDP比重%。資料來源：俄羅斯國家統(tǒng)計委員會：《統(tǒng)計匯編》，2002年俄文版，第22頁。引自2003年//www.budgetrf.ru／。(三)致力于稅收體系的公平和中性，實際上更偏重于中性原則公平和中性都是西方財政學(xué)中經(jīng)常提到的兩個主要原則。一般來說，稅收公平包括橫向公平，即凡有相同納稅能力的人應(yīng)該繳納相同的稅費(fèi)；縱向公平指納稅能力不相同的人應(yīng)該繳納數(shù)量不同的稅費(fèi)?；谶@兩種公平，所以有所謂的稅負(fù)征收上的“受益原則”和“支付能力原則”之說。俄羅斯采用的是“支付能力原則”，即意味著稅收只應(yīng)對有納稅能力的人征收，并且稅額應(yīng)該依照不同的納稅能力而變化。在《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》第一部分(1998年7月頒布)總則第3條中提到了這一原則：“每一個人都應(yīng)該依法繳納規(guī)定的稅、費(fèi)。關(guān)于稅、費(fèi)的立法要建立在承認(rèn)納稅的普遍性和平等的基礎(chǔ)上。在規(guī)定稅收時應(yīng)當(dāng)從公平原則出發(fā)，考慮納稅人的實際能力”。中性稅收實際是俄羅斯官方新自由主義理念的“稅收版”。稅收中性是一個相對概念，一種“次優(yōu)原則”。對現(xiàn)代國家來說，稅收中性的意義在于減少國家對稅收領(lǐng)域的干預(yù)，避免規(guī)定過多的稅收優(yōu)惠和歧視影響稅收秩序；同時降低納稅者的稅收負(fù)擔(dān)，包括稅收總“量”和納稅成本。盡管中性稅收不是新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的“發(fā)明”，但由于該原則符合其減少國家干預(yù)、財政健全的經(jīng)濟(jì)思想，因此包括貨幣主義、弗雷堡學(xué)派、供給學(xué)派在內(nèi)的多數(shù)新自由主義流派都是贊成稅收中性的。公平原則和中性原則在一定意義上是互相沖突的?，F(xiàn)實中，一國出于國情，往往在不同時期有不同的側(cè)重。這一點(diǎn)在俄羅斯表現(xiàn)得也很明顯。在當(dāng)前的稅收政策中，顯然是側(cè)重于中性原則。在俄羅斯政府的中長期綱要中，提到稅收體系改革、稅收政策發(fā)展時，多次強(qiáng)調(diào)稅收中性，而“公平”原則少有論及。為了說明這一點(diǎn)，我們可以引用政府長期發(fā)展綱要中的一段話：“提高稅收體系的公平與中性依靠下列措施：拉平所有納稅人的納稅條件(首先是取消一些缺乏根據(jù)的稅收優(yōu)惠和例外)；取消對納稅主體的經(jīng)濟(jì)行為的無效消極的影響；修改個別稅種的稅基的訂立規(guī)則，以使其更加符合該稅種的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)；在稅收立法中增加有關(guān)稅收監(jiān)督的機(jī)制和手段，并以此優(yōu)化稅收行政管理和提高集中稅收的水平；減少監(jiān)督機(jī)構(gòu)的數(shù)目；對訴訟稅收機(jī)構(gòu)的行為，簡化和加速其相關(guān)程序(包括在具有一般司法權(quán)的法院和仲裁法院內(nèi)設(shè)立專門的稅收爭議協(xié)會)；降低避稅的可能”。可以發(fā)現(xiàn)，所有這些內(nèi)容都沒有涉及《稅法典》第一部分所提到的“支付能力”的公平，強(qiáng)調(diào)的只是要為“中性”原則創(chuàng)造一種對納稅人平等的條件。從稅收政策的一些具體做法上，比如所得稅的比例稅率、大量削減稅收優(yōu)惠等，也表明俄羅斯的主導(dǎo)思想是以中性原則優(yōu)先的。這是總體把握俄羅斯稅收政策的前提。在中性原則的基礎(chǔ)上理解降低稅負(fù)。對俄羅斯降低稅負(fù)可以從幾方面去理解。首先，降低稅負(fù)指的是降低稅收相對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，它不僅包括減少稅種和降低稅率，還包括降低國家稅收管理成本，簡化稅收體系；其次，降低稅負(fù)不意味俄羅斯一定降低宏觀稅率(稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例)，政府對降低稅負(fù)還寄予了擴(kuò)大稅基的期望，包括以下3個途徑：一是希望通過降低個別稅種的稅率，進(jìn)而刺激企業(yè)和個人投資，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展，二是降低稅率可以減少逃避納稅行為，三是縮減稅收優(yōu)惠，加強(qiáng)對預(yù)算支出中稅收優(yōu)惠支出(稅式支出)的核算。因此，政府提出“這種降低應(yīng)該同時伴隨著可能增加實際稅收的集中”。在某種意義上說，降低稅負(fù)實際是俄羅斯稅收中性原則的微觀化。(四)稅收政策的具體措施：降低稅率、擴(kuò)大稅基普京總統(tǒng)對稅收政策十分重視。他認(rèn)為，“今天世界各國在所有的經(jīng)濟(jì)和政治參數(shù)上展開相互競爭，包括稅收負(fù)擔(dān)的大小，國家以及公民的安全程度，對所有者權(quán)利的保障”，把稅收負(fù)擔(dān)的大小看作是影響一國國際競爭力的重要因素，并多次強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)進(jìn)行稅收改革。普京的稅收改革思想可以簡單地概括為“降低稅率，擴(kuò)大稅基”，這實際也是和普京的第三條道路治國方略②以及政府官方經(jīng)濟(jì)理念一脈相承的政策主張。1.降低稅率。首先是所得稅稅率。俄羅斯所得稅包括自然人收入稅(個人所得稅)和組織利潤稅(企業(yè)所得稅)。在《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》第二部分頒布之前，對自然人收入稅一直實行的是多級累進(jìn)稅率，最高為35%，最低為12%；組織利潤稅實行比例稅率。一般稅率為35%，對不同經(jīng)營活動存在一定差異。新稅法對自然人收入稅取消了累進(jìn)制，改行單一比例稅率，規(guī)定一般稅率為13%，特定收入征稅35%，非俄羅斯聯(lián)邦常住自然人收入征稅30%；組織利潤稅一般稅率為24%，外國企業(yè)、股息收入和中央銀行收入另有相應(yīng)稅率。其次是統(tǒng)一社會稅。統(tǒng)一社會稅一般稅率由38.5%降低到35.6%，其余為累退稅率，不設(shè)最高限額。政府宣稱，在2005年前，加工部門部分領(lǐng)域?qū)⒗^續(xù)降低統(tǒng)一社會稅(稅率從35.6%降低到25%或更低)。增值稅一般稅率擬在2004年由20%降為18%。2.減少稅種。1998年公布的新《稅法典》第一部分把稅種減為28種。2004年12月的聯(lián)邦法對《稅法典》中的稅種進(jìn)行了較大修改，聯(lián)邦稅改為10種：增值稅、消費(fèi)稅、自然人所得稅、統(tǒng)一社會稅、組織利潤稅、礦藏使用稅、繼承或遺產(chǎn)稅、水稅、動物和水資源使用權(quán)付費(fèi)及國家關(guān)稅。地區(qū)稅改為3種：組織財產(chǎn)稅、賭博稅和運(yùn)輸稅；地方稅改為兩種：土地稅和自然人財產(chǎn)稅。這樣俄羅斯聯(lián)邦稅、費(fèi)體系現(xiàn)在包括的稅由28種減為15種。3.簡化納稅體系。2002年7月1日俄羅斯通過的《稅法典》(第二部分)補(bǔ)充章節(jié)規(guī)定了簡化納稅體系的內(nèi)容。首先，對部分組織及個體企業(yè)主實行五稅合一的“統(tǒng)一稅”，即對組織(或個別企業(yè)主)以繳納統(tǒng)一稅來代替組織利潤稅(或自然人收入稅)、增值稅、銷售稅、組織財產(chǎn)稅和統(tǒng)一社會稅的繳納。其次，簡化納稅體系還規(guī)定對一些服務(wù)性如修理、理發(fā)和獸醫(yī)等小企業(yè)征收“認(rèn)定收入統(tǒng)一稅”，其稅率為認(rèn)定收入的15%。4.縮減稅收優(yōu)惠。按照稅收中性原則顯然稅收優(yōu)惠應(yīng)該越少越好。2000年之后對稅收優(yōu)惠削減的主要稅種就是組織利潤稅。組織利潤稅曾是稅收優(yōu)惠分布最多的一個稅種。按照《稅法典》第二部分第二十五章的規(guī)定，取消了絕大多數(shù)的組織利潤稅優(yōu)惠。其次還取消一系列增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠。應(yīng)該說，對于轉(zhuǎn)型國家而言，宏觀調(diào)控意義上的財政政策是一項新事物。如何最佳發(fā)揮這把“雙刃劍”的優(yōu)勢，對每一個國家政府宏觀調(diào)控能力和水平都是一種考驗，對關(guān)乎民眾生計的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是一項福祉。因此，對相關(guān)政策的總結(jié)和分析，是一個十分有意義的研究領(lǐng)域。今后俄羅斯財政政策會怎樣發(fā)展，現(xiàn)有措施是否真正給經(jīng)濟(jì)增長帶來持續(xù)動力，以供給為主導(dǎo)的預(yù)算平衡政策會保持多久等等，這些問題都充滿挑戰(zhàn)性，有待進(jìn)一步研究和探討。

[內(nèi)容提要]本文通過對俄羅斯轉(zhuǎn)型時期財政政策的梳理和分析，力圖為中國的財政政策的轉(zhuǎn)換提供一些參考和借鑒。對于財政政策的運(yùn)用和選擇，俄羅斯轉(zhuǎn)型以來受本國官方經(jīng)濟(jì)理念影響較大，表現(xiàn)出既變化又統(tǒng)一的發(fā)展脈絡(luò)。就個性化而言，普京時期把追求經(jīng)濟(jì)增長高速度作為其財政政策的首要導(dǎo)向。[關(guān)鍵詞]俄羅斯財政政策預(yù)算稅收轉(zhuǎn)型以來，作為國家宏觀調(diào)控的一部分，俄羅斯財政政策處于不斷變化和調(diào)整之中，既促進(jìn)了財政制度的改革與轉(zhuǎn)型，也在反危機(jī)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了一定作用。對于政策的運(yùn)用和選擇，俄羅斯受本國官方經(jīng)濟(jì)理念的影響較大，在追求預(yù)算平衡、反對赤字政策的前提下，大致經(jīng)歷了“全面緊縮”到“減支減稅”的調(diào)整過程。特別是普京執(zhí)政以來，深受社會市場經(jīng)濟(jì)理念影響，以追求經(jīng)濟(jì)高速度增長為目標(biāo)，在稅收和支出方面采取了一些頗具特色的措施，使很多財政指標(biāo)呈良性化發(fā)展態(tài)勢，為經(jīng)濟(jì)邁人恢復(fù)性增長的新階段提供了較為穩(wěn)定的財政環(huán)境。一俄羅斯財政政策與官方經(jīng)濟(jì)理念選擇轉(zhuǎn)型以來，俄羅斯官方經(jīng)濟(jì)理念經(jīng)歷了從“貨幣主義”到“弗雷堡學(xué)派”的變化，相應(yīng)的市場經(jīng)濟(jì)模式選擇也由“自由放任的市場經(jīng)濟(jì)”向“社會市場經(jīng)濟(jì)”模式過渡，但是從根本上一直沒有脫離新自由主義的思想框架。因此，其財政政策的發(fā)展變化始終受到這一經(jīng)濟(jì)理論的影響，并表現(xiàn)出與之相符的特點(diǎn)。(一)官方經(jīng)濟(jì)理念一國主流市場經(jīng)濟(jì)理念或者稱“官方經(jīng)濟(jì)理念”對國家調(diào)控的影響是不言而喻的。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，官方經(jīng)濟(jì)理念的選擇越來越呈現(xiàn)出短期化和復(fù)雜化的傾向。對于官方經(jīng)濟(jì)理念的理解，首先，它應(yīng)該是一種主流意義上的判斷，不排除實踐會受到其他經(jīng)濟(jì)理論的影響；其次，“變”是絕對的、長期的，而“不變”則是相對的、短期的。本文所指的即是這種意義的官方經(jīng)濟(jì)理念，或者也可以稱為一國的主流市場經(jīng)濟(jì)理念。對于轉(zhuǎn)型國家來說，官方經(jīng)濟(jì)理念的選擇表現(xiàn)出兩種傾向：一種是沒有先驗性的官方經(jīng)濟(jì)理念，如中國。馬克思主義學(xué)說一直是中國國家正統(tǒng)的政治經(jīng)濟(jì)理論，這一點(diǎn)毋庸懷疑，但就建設(shè)“社會主義市場經(jīng)濟(jì)”而言，馬克思主義對于改革道路和措施等具體的轉(zhuǎn)型問題只能是一種高屋建瓴的世界觀和方法論，它不可能具體地提供諸如財政體制和股份制改造如何進(jìn)行的理論；另一種傾向發(fā)生在俄羅斯，即鮮明的官方經(jīng)濟(jì)理念。從轉(zhuǎn)型伊始，這個急于擺脫“計劃”的國家又一次成為“計劃”的實驗品，所不同的是，計劃的始作俑者是西方幾個大國和一批篤信貨幣主義的新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)家。遺憾的是，貨幣主義的“休克療法”在俄羅斯并沒有取得預(yù)期的效果，對“自由市場經(jīng)濟(jì)模式”的追求給俄羅斯帶來的是危機(jī)與混亂。繼貨幣主義之后，在多種因素共同作用下，弗雷堡學(xué)派以及相應(yīng)的社會市場經(jīng)濟(jì)模式逐漸成為俄羅斯的新選擇。(二)俄羅斯官方經(jīng)濟(jì)理念：從貨幣主義到社會市場經(jīng)濟(jì)第一階段，貨幣主義居于主流。這一理念表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)模式、過渡方式以及轉(zhuǎn)型中的宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向3個方面。在俄羅斯經(jīng)濟(jì)改革中扮演了重要角色的“休克療法”，此前曾因在玻利維亞治理惡性通貨膨脹(1986—1990年)取得成功而揚(yáng)名世界。1989年前后，“休克療法”的戰(zhàn)場轉(zhuǎn)移到東歐，后又進(jìn)入俄羅斯，其目標(biāo)也從解決危機(jī)和根治通貨膨脹搖身變?yōu)閺挠媱澖?jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的手段?！靶菘睡煼ā钡幕緝?nèi)容是“三化”：自由化、私有化和穩(wěn)定化，其主基調(diào)就是“管住貨幣，放開價格”，具有明顯的貨幣主義色彩?！靶菘睡煼ā眲?chuàng)始人薩克斯有“芝加哥小子”的稱呼，其思想淵源可想而知。按照貨幣主義思想，在貨幣總量一定的情況下，放開價格只會引起相對價格有升有降，而不會引起物價總水平的大幅度上漲。當(dāng)然，在運(yùn)作中，俄羅斯經(jīng)濟(jì)形勢并沒有驗證這些思想。改革當(dāng)年，即1992年的通貨膨脹率即達(dá)到了2510%。但這并不影響上述思想正是“管住貨幣、放開價格”的理論基礎(chǔ)的事實。經(jīng)濟(jì)形勢的惡化使激進(jìn)改革受到越來越多的批評。1992年12月，葉利欽迫于壓力，以主張漸進(jìn)式改革的切爾諾梅爾金接替了激進(jìn)派總理蓋達(dá)爾，并于1994年宣布放棄“休克療法”式的激進(jìn)改革。切氏上臺后，開始有意識加強(qiáng)國家干預(yù)，反對任何過激主張。特別是1996年制定的《1997～2000年結(jié)構(gòu)改革和經(jīng)濟(jì)增長中期綱要》，在許多政策上表現(xiàn)出向社會市場經(jīng)濟(jì)調(diào)整的跡象。這以后的3屆政府，都在不同程度上進(jìn)一步弱化改革的激進(jìn)自由主義色彩。但是，由于政府的頻繁更迭和1998年的金融危機(jī)，很多政策都停留在紙面上，沒能得到有效的貫徹實施。從1999年8月起，普京接任總理并于2000年3月成為俄羅斯總統(tǒng)以來，可以說開始了經(jīng)濟(jì)改革的新時代。(三)社會市場經(jīng)濟(jì)取代貨幣主義的原因及標(biāo)志首先，俄羅斯經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以來的境況一直不盡如人意，現(xiàn)實逼迫官方探索新的途徑。長期的經(jīng)濟(jì)不景氣和政局動蕩使得民眾早已對舊有的經(jīng)濟(jì)改革喪失了信心，一心渴望穩(wěn)定和秩序，社會矛盾一觸即發(fā)，因此，經(jīng)濟(jì)政策和改革思路的調(diào)整迫在眉睫。其次，理論界大力主張建立社會市場經(jīng)濟(jì)模式。對美國自由市場經(jīng)濟(jì)模式改革的失望，加之德國經(jīng)濟(jì)奇跡的誘惑，使理論界充滿了建立社會市場經(jīng)濟(jì)的呼聲。在俄羅斯，社會市場經(jīng)濟(jì)模式的討論一直是理論界研究的重點(diǎn)，特別是在經(jīng)歷了改革的種種劇痛之后，研究變得更具有傾向性了，一些學(xué)者在指責(zé)自由改革的同時，十分關(guān)注競爭環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序和社會保障問題，呼吁向社會市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向。第三，從總體上看，弗雷堡學(xué)派與貨幣主義一脈相承，都是新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要流派。因此，這一轉(zhuǎn)折具有較高的繼承性，不存在過高的社會成本，不會引起改革已受益者的恐慌。弗雷堡學(xué)派成為官方經(jīng)濟(jì)理念的主要標(biāo)志是：首先，表現(xiàn)在普京總統(tǒng)上臺后的言論中，比如主張建立“有秩序的市場經(jīng)濟(jì)”，主張“俄羅斯應(yīng)該將市場經(jīng)濟(jì)與本國國情結(jié)合起來，才會有光明的未來”，走計劃經(jīng)濟(jì)體制和激進(jìn)自由市場經(jīng)濟(jì)之間的“中間道路”，或者說是這兩者之外的“第三條道路”。而走經(jīng)濟(jì)體制的“第三條道路”正是德國社會市場經(jīng)濟(jì)的最大特色。美國《商業(yè)周刊》2000年1月10日對普京的自由市場經(jīng)濟(jì)政策發(fā)表評論說：“不要指望普京會贊成美國的市場信條。從他發(fā)表的公開講話來判斷，他的市場觀點(diǎn)類似于德國式的國家資本主義，而不是美國私營企業(yè)體制。那種自上而下的德國模式強(qiáng)調(diào)的是政府、資方和勞方的上層人物之間的合作，這正對普京的胃口”。中國國內(nèi)學(xué)者也指出，普京的政策主張“類似于德國弗雷堡學(xué)派的觀點(diǎn)”，“普京要建立一個以混合所有制為基礎(chǔ)的、保持一定國家干預(yù)的、實行有序競爭的、效率優(yōu)先兼顧公平的社會市場經(jīng)濟(jì)體制”。其次，反映在一些具體的改革措施上。第一，保留必要的國有經(jīng)濟(jì)；第二，國家調(diào)節(jié)進(jìn)入微觀領(lǐng)域；第三，加大宏觀調(diào)控力度，側(cè)重供給、提高經(jīng)濟(jì)增長速度成為最主要目標(biāo)，穩(wěn)定價格服從于穩(wěn)定生產(chǎn)等等；第四，注重社會政策，包括規(guī)范調(diào)整統(tǒng)一社會稅的征收，加強(qiáng)貧困人口和特殊救助對象的社會支持，提高居民實際收入。對弗雷堡學(xué)派或者是社會市場經(jīng)濟(jì)的認(rèn)可，并不等于俄羅斯會重復(fù)照搬別國經(jīng)驗的老路，“俄羅斯經(jīng)濟(jì)，在接受社會市場經(jīng)濟(jì)主要參數(shù)的同時，更應(yīng)該考慮國家歷史傳統(tǒng)和民眾心理以及社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，走自己的路”。普京也多次表示“俄羅斯必須尋找自己的改革之路”。從貨幣主義到弗雷堡學(xué)派，這種主流經(jīng)濟(jì)學(xué)和官方經(jīng)濟(jì)理念的轉(zhuǎn)變，既有繼承，又有較為顯著的差異。這些也間接反映在俄羅斯財政政策的運(yùn)用上。二轉(zhuǎn)型以來俄羅斯財政政策的走勢及其特點(diǎn)對俄羅斯來說，官方經(jīng)濟(jì)理念和經(jīng)濟(jì)改革現(xiàn)實共同影響著財政政策的發(fā)展和特點(diǎn)。總的來看，俄羅斯經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以來，財政政策的運(yùn)用具有如下特征：(1)財政政策發(fā)生作用的基礎(chǔ)是處于改革之中的財政制度，政策的調(diào)整往往和制度改革交織在一起；(2)財政政策由單一重視國庫功能逐漸轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)刺激功能和國庫功能并重，成為刺激供給的重要工具；(3)追求預(yù)算平衡是俄羅斯財政政策的基本目標(biāo)，并已經(jīng)寫入《俄羅斯聯(lián)邦預(yù)算法典》；(4)減稅與減支是稅收和支出兩大政策工具的總體趨勢，中性稅收原則成為普京的主要稅改思想。按照我們的劃分，以普京當(dāng)政為界，俄羅斯的官方經(jīng)濟(jì)理念從貨幣主義轉(zhuǎn)向弗雷堡學(xué)派；在經(jīng)濟(jì)理念轉(zhuǎn)換的過程中，財政政策同樣表現(xiàn)出逐漸過渡的特點(diǎn)，基本趨向是由注重反通貨膨脹向注重供給發(fā)展。但是，新自由主義經(jīng)濟(jì)思想的延續(xù)又決定了俄羅斯自轉(zhuǎn)型以來財政政策運(yùn)用上的一致性和共同點(diǎn)。(一)1992～1993年激進(jìn)改革開始，財政政策表現(xiàn)為嚴(yán)格緊縮，以反通貨膨脹為目標(biāo)在這一階段，財政政策和貨幣政策一樣，是作為激進(jìn)改革的組成部分執(zhí)行，而不是針對現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢運(yùn)用。其表現(xiàn)為嚴(yán)格緊縮。緊縮的目標(biāo)是在1992年內(nèi)把預(yù)算赤字從1991年占GDP的20%降至1%，月通貨膨脹控制在3%以下，緊縮手段包括增加稅收和縮減預(yù)算支出兩個方面。激進(jìn)改革伊始，政府的《經(jīng)濟(jì)政策備忘錄》要求稅收總額達(dá)到國內(nèi)生產(chǎn)總值的55%，后來改為45%。這樣的宏觀稅率不僅高出一般發(fā)展中國家(20%～30%)，也高出發(fā)達(dá)國家(德國40%、美國30%左右)，和蘇聯(lián)“大政府、大財政”時期的水平接近。就貨幣主義而言，是不主張高稅率的，但是為什么俄羅斯在轉(zhuǎn)型之初要選擇一個高稅率、多稅種的稅收體系和政策呢?最主要的原因是穩(wěn)定貨幣的需要，高稅收可以抑制企業(yè)投資和生產(chǎn)的積極性，達(dá)到緊縮的目的，以避免價格放開所帶來的通貨膨脹。此外，與決策者對轉(zhuǎn)型后果估計不足、過高估計生產(chǎn)部門對轉(zhuǎn)型的承受能力也不無關(guān)系。當(dāng)這種高稅負(fù)的基調(diào)一旦確立，扭轉(zhuǎn)則面臨許多壓力，包括國庫緊張和地方利益等。普京上臺之前，政府幾任總理也認(rèn)識到降低稅負(fù)的必要性，但是預(yù)算連年赤字，國庫壓力巨大，通貨膨脹率居高不下，這些都影響減稅措施的實施。從根本上也不排除貨幣主義的財政思想束縛官方改革進(jìn)程的可能?？s減支出主要是削減價格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、國家投資、軍費(fèi)開支和國家機(jī)關(guān)管理經(jīng)費(fèi)。1992年和1993年聯(lián)邦統(tǒng)一預(yù)算支出減少到國內(nèi)生產(chǎn)總值的33%和36%，而蘇聯(lián)時期這一指標(biāo)在45%左右(20世紀(jì)80年代中后期)。(二)1994-1996年年底為反轉(zhuǎn)型危機(jī)階段，財政政策的緊縮有所放松，反通貨膨脹仍然是主要目標(biāo)財政政策表現(xiàn)為“適度緊縮”?！斑m度”主要表現(xiàn)為國債增長較快和不再強(qiáng)調(diào)無赤字預(yù)算。(1)國家公債市場有了較大發(fā)展；(2)預(yù)算政策不再追求“無赤字”，而是著眼于將赤字規(guī)模穩(wěn)定在上年水平；(3)繼續(xù)縮小預(yù)算支出，1994年為GDP的37%，而1995年和1996年分別降至29%和30%；(4)加強(qiáng)財政監(jiān)督。1996年，成立了俄羅斯聯(lián)邦總統(tǒng)下的臨時非常委員會，以加強(qiáng)稅收和預(yù)算紀(jì)律。(三)1997年～1998年3月經(jīng)濟(jì)由危機(jī)轉(zhuǎn)入蕭條性穩(wěn)定，財政政策在“適度緊縮”的基礎(chǔ)上又添“積極”跡象針對經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的問題，政府中期綱要提出前一階段以克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)為重點(diǎn)的改革任務(wù)已經(jīng)基本完成，下一階段的重點(diǎn)是改革經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和恢復(fù)經(jīng)濟(jì)增長，提高生產(chǎn)效率。為此，財政政策也采取了許多新舉措，在“適度緊縮”的基礎(chǔ)上增添了“積極”跡象。這一階段財政領(lǐng)域進(jìn)行了幾項重點(diǎn)改革，制度方面最重要的是開始立法，規(guī)范預(yù)算稅收制度，制定頒布了《俄羅斯聯(lián)邦預(yù)算法典》(1998年7月)和《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》第一部分(1998年7月)。在政策方面也采取了一些比較積極的做法：(1)規(guī)范稅制、減少稅種和收縮稅收優(yōu)惠；(2)壓縮預(yù)算支出仍然是支出政策的重點(diǎn)；(3)國債規(guī)模一發(fā)不可收，債務(wù)的規(guī)模大、期限短、成本高的特點(diǎn)實際上已經(jīng)為1998年8月金融危機(jī)的爆發(fā)埋下了伏筆。(四)1998年3月-1999年8月克服金融危機(jī)和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)階段，財政政策仍以緊縮為特征，但開始表現(xiàn)出刺激供給的傾向八一七金融危機(jī)使1997年來之不易的(哪怕是蕭條性的)穩(wěn)定成果大打折扣，社會經(jīng)濟(jì)重新陷入危機(jī)。面對嚴(yán)重的危機(jī)形勢，普里馬科夫政府提出了鮮明的政策主張，即在堅持改革的條件下糾正過去的錯誤，對政策進(jìn)行重大調(diào)整，把確保社會和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的穩(wěn)定、提高政府對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度作為重點(diǎn)，把走加強(qiáng)國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)(秩序)的社會市場經(jīng)濟(jì)道路作為目標(biāo)。財政政策的重點(diǎn)一方面為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、消除危機(jī)服務(wù)，一方面致力于刺激生產(chǎn)發(fā)展。(1)明確提出降低稅率、擴(kuò)大稅基的主張；(2)債務(wù)重組；(3)繼續(xù)發(fā)揮“發(fā)展預(yù)算”的作用以加強(qiáng)國家投資。普里馬科夫政府的綱領(lǐng)和政策在執(zhí)政期間取得了一定成果，經(jīng)濟(jì)危機(jī)有所緩解。盡管許多業(yè)內(nèi)人士看好普里馬科夫政府的施政綱領(lǐng)和前景，但是政治因素再次使這屆政府早早夭折。接下來，俄羅斯政壇1999年5—8月在又經(jīng)歷了一個短命政府——斯捷帕申政府之后，迎來了普京代總理時期。從此，普京人氣一路飆升：同年8月16日當(dāng)選總理，12月31日出任代總統(tǒng)，次年3月當(dāng)選俄羅斯第二位民選總統(tǒng)，由此振興俄羅斯的重任落在了普京肩上。[1][2][][](五)1999年8月至今經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入恢復(fù)性增長階段，財政政策有緊有松，以刺激供給為主，追求經(jīng)濟(jì)增長高速度盡管前幾任政府也數(shù)次提到要采用社會市場經(jīng)濟(jì)模式，但是，由于種種原因都沒有在實踐中得到全面切實的貫徹。從普京開始，社會市場經(jīng)濟(jì)理念才真正在改革中得到體現(xiàn)，其中最主要的表現(xiàn)是突出宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和刺激經(jīng)濟(jì)快速增長：(1)把發(fā)展生產(chǎn)、提高經(jīng)濟(jì)增長速度作為經(jīng)濟(jì)工作的中心。推行積極的工業(yè)政策，包括扶持出口型高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、扶持以滿足國內(nèi)需求為主的非原料部門的發(fā)展、提高燃料動力和原料部門的出口能力；為投資創(chuàng)造良好環(huán)境，包括降低貸款利率、穩(wěn)定股市、限制本國資本外流等；實施合理的結(jié)構(gòu)政策，包括鼓勵中小企業(yè)發(fā)展和調(diào)節(jié)天然壟斷部門活動；推行現(xiàn)代化的農(nóng)業(yè)政策等。(2)產(chǎn)權(quán)方面實行混合所有制，主張對于公共產(chǎn)品部門和天然壟斷部門企業(yè)，仍然要保持國家所有或國家控股。(3)重視微觀領(lǐng)域改革，主張?zhí)岣咚接谢髽I(yè)和國有企業(yè)的生產(chǎn)效率，其途徑是進(jìn)行企業(yè)重組和加強(qiáng)公司治理。(4)建立有效的金融體系，保證低通貨膨脹率和盧布的穩(wěn)定，建立文明的金融證券市場。在財政政策方面，我們已經(jīng)指出了在弗雷堡學(xué)派這一官方經(jīng)濟(jì)理念下普京的相關(guān)選擇，即繼續(xù)堅持新自由主義預(yù)算平衡思想。“五條件保持預(yù)算無赤字”，收縮支出；政策導(dǎo)向優(yōu)先穩(wěn)定生產(chǎn)、刺激供給，重點(diǎn)是降低稅率。三普京時期財政政策的主要特點(diǎn)我們可以從幾個方面來歸納普京時期財政政策的主要特點(diǎn)。(一)以加快經(jīng)濟(jì)增長速度為導(dǎo)向，降低國家支出規(guī)模俄羅斯官方積極主張降低支出規(guī)模。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)給“大財政”帶來的變化之一就是支出規(guī)模的大大削減。但是隨著改革進(jìn)程的推進(jìn)，支出規(guī)模不僅服務(wù)于宏觀的經(jīng)濟(jì)模式，而且要服務(wù)于具體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。普京的一個重要的政策主張是要加快經(jīng)濟(jì)增長速度，這是俄羅斯官方主張降低國家支出規(guī)模的重要政策依據(jù)。普京上臺以來，多次強(qiáng)調(diào)要加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長速度應(yīng)該每年至少達(dá)到5%，希望達(dá)到7%或8%，最好是達(dá)到10%，并在2003年總統(tǒng)咨文中提出在2010年要實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值翻一番的目標(biāo)。2004年完成的《2005～2007年俄羅斯聯(lián)邦中期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展綱要》中，繼續(xù)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長高速度，并就此提出要趕超最發(fā)達(dá)國家水平，同時在中長期內(nèi)使高增長成為常態(tài)。政府在《2003—2005年俄羅斯聯(lián)邦中期社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展綱要》中指出，“俄羅斯提高經(jīng)濟(jì)增長速度必須繼續(xù)降低由國家直接分配的或國家參與分配的資金的份額，因為現(xiàn)階段國有部門資金的效率要比私人部門低。為了使降低稅收負(fù)擔(dān)不會導(dǎo)致國家公共服務(wù)質(zhì)量的降低，不會引發(fā)預(yù)算赤字和依靠國家債務(wù)增長來彌補(bǔ)赤字的危險，預(yù)算支出增長的速度必須比經(jīng)濟(jì)增長速度低。這段話至少表明了兩重意思：首先，降低國家直接分配資金的額度(當(dāng)然重點(diǎn)是國家支出)是為了提高經(jīng)濟(jì)增長速度；其次，是為了預(yù)算平衡——盡管此前政府強(qiáng)調(diào)“降低稅率、擴(kuò)大稅基”，似乎是降稅和增收兼得，但是從這段話看，政府對稅收降低還是有足夠的心理準(zhǔn)備，經(jīng)濟(jì)增長速度和預(yù)算平衡是并重的目標(biāo)，因此對降低稅負(fù)可能帶來的預(yù)算赤字，政府應(yīng)對的手段是降低支出。俄羅斯財政部長庫德林在2002年曾表示，在2004～2005年，擴(kuò)大政府支出占GDP的比重每年降低1%。在政府制定的長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展綱要中，預(yù)計在2005年前把擴(kuò)大政府支出占GDP的比重從2000年的36%降到32%-33%，長期應(yīng)降至30%④。其中主要以清理和縮減無效國家支出為主，包括減少經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，縮減地區(qū)過多的社會支出，降低國家行政管理支出，提高政府采購效益等等。可以說，俄羅斯關(guān)于國家支出或者是國家支出規(guī)模的認(rèn)識，從根本上仍然是一個國家應(yīng)該如何干預(yù)經(jīng)濟(jì)的問題。主張降低支出規(guī)模的多是“自由派”和“激進(jìn)派”，認(rèn)為國家參與經(jīng)濟(jì)的程度越低越好；主張保持和擴(kuò)大支出的多是“漸進(jìn)派”，認(rèn)為國家應(yīng)該適當(dāng)加強(qiáng)部分領(lǐng)域的干預(yù)。而就政府目前的選擇而言，表現(xiàn)出的是“中間”色彩的做法：降低支出，但幅度不會太大；既不會像“激進(jìn)派”所設(shè)想的那樣大幅降低支出，也不會走提高國家對經(jīng)濟(jì)參與度的道路，在這一點(diǎn)上，政府的選擇和我們前面所分析的官方經(jīng)濟(jì)學(xué)理念是一致的。(二)國家支出結(jié)構(gòu)由過去的突出經(jīng)濟(jì)職能向突出社會公共職能的轉(zhuǎn)化向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以來，俄羅斯國家支出結(jié)構(gòu)的最大變化是急劇縮減對國民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的投資。計劃經(jīng)濟(jì)時期在蘇聯(lián)統(tǒng)一預(yù)算支出中，用于國民經(jīng)濟(jì)的撥款要占50%以上。相對而言，社會文化措施撥款的數(shù)額則小得多，占支出總額的31.9%。經(jīng)濟(jì)支出和社會支出的比例關(guān)系大致為3：2。向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以來，隨著多數(shù)國有企業(yè)的私有化和股份制改組，企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金來源主要依靠自有資金和金融市場融資。社會公共職能成為俄羅斯財政的核心，經(jīng)濟(jì)職能大大縮小，財政不再安排和從事營利性的投資支出，其范圍限于工業(yè)、能源、建筑、交通道路設(shè)施和通訊信息、農(nóng)業(yè)漁業(yè)、住宅公用設(shè)施等重點(diǎn)建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域。在1998～2001年俄羅斯聯(lián)邦統(tǒng)一預(yù)算支出中，經(jīng)濟(jì)支出占預(yù)算支出總額的比重平均為20%以下，而社會職能得到了突出(此職能在俄羅斯預(yù)算中和蘇聯(lián)一樣，采用了“社會文化措施”一詞，其內(nèi)涵也大致相同，包括教育、文化、藝術(shù)和大眾信息工具、衛(wèi)生和體育、社會政策等)，用于社會文化措施的支出占預(yù)算支出總額的比重平均保持在29%左右，經(jīng)濟(jì)支出和社會支出的比例關(guān)系約為2：3。具體情況參見下表。1998~2001年俄羅斯聯(lián)邦統(tǒng)一預(yù)算支出結(jié)構(gòu)項目1998199920002001ABABABAB總支出100.030.7100.026.4100.026.8100.026.8國家管理和地方自治3.71.13.71.03.71.04.61.2國際活動2.10.64.71.20.60.11.00.3國防7.72.49.22.49.82.610.22.7護(hù)法活動和保證國家安全5.41.65.91.66.81.87.62.0工業(yè)、能源、建筑3.11.02.50.73.00.89.82.6農(nóng)業(yè)和漁業(yè)2.90.92.80.82.80.82.80.7道路交通、通訊、信息2.30.72.10.52.00.53.61.0住宅公用事業(yè)11.53.510.12.710.22.78.12.2社會文化措施29.29.029.27.727.37.330.18.1國家債務(wù)17.65.415.14.014.13.810.12.7聯(lián)邦專項基金5.21.68.02.112.73.46.31.7其他9.32.96.71.?7.02.05.81.6赤字(-)或盈余-5.6-1.01.92.9注：A：占總支出比重%；B；占GDP比重%。資料來源：俄羅斯國家統(tǒng)計委員會：《統(tǒng)計匯編》，2002年俄文版，第22頁。引自2003年//www.budgetrf.ru／。(三)致力于稅收體系的公平和中性，實際上更偏重于中性原則公平和中性都是西方財政學(xué)中經(jīng)常提到的兩個主要原則。一般來說，稅收公平包括橫向公平，即凡有相同納稅能力的人應(yīng)該繳納相同的稅費(fèi)；縱向公平指納稅能力不相同的人應(yīng)該繳納數(shù)量不同的稅費(fèi)?；谶@兩種公平，所以有所謂的稅負(fù)征收上的“受益原則”和“支付能力原則”之說。俄羅斯采用的是“支付能力原則”，即意味著稅收只應(yīng)對有納稅能力的人征收，并且稅額應(yīng)該依照不同的納稅能力而變化。在《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》第一部分(1998年7月頒布)總則第3條中提到了這一原則：“每一個人都應(yīng)該依法繳納規(guī)定的稅、費(fèi)。關(guān)于稅、費(fèi)的立法要建立在承認(rèn)納稅的普遍性和平等的基礎(chǔ)上。在規(guī)定稅收時應(yīng)當(dāng)從公平原則出發(fā)，考慮納稅人的實際能力”。中性稅收實際是俄羅斯官方新自由主義理念的“稅收版”。稅收中性是一個相對概念，一種“次優(yōu)原則”。對現(xiàn)代國家來說，稅收中性的意義在于減少國家對稅收領(lǐng)域的干預(yù)，避免規(guī)定過多的稅收優(yōu)惠和歧視影響稅收秩序；同時降低納稅者的稅收負(fù)擔(dān)，包括稅收總“量”和納稅成本。盡管中性稅收不是新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的“發(fā)明”，但由于該原則符合其減少國家干預(yù)、財政健全的經(jīng)濟(jì)思想，因此包括貨幣主義、弗雷堡學(xué)派、供給學(xué)派在內(nèi)的多數(shù)新自由主義流派都是贊成稅收中性的。公平原則和中性原則在一定意義上是互相沖突的?，F(xiàn)實中，一國出于國情，往往在不同時期有不同的側(cè)重。這一點(diǎn)在俄羅斯表現(xiàn)得也很明顯。在當(dāng)前的稅收政策中，顯然是側(cè)重于中性原則。在俄羅斯政府的中長期綱要中，提到稅收體系改革、稅收政策發(fā)展時，多次強(qiáng)調(diào)稅收中性，而“公平”原則少有論及。為了說明這一點(diǎn)，我們可以引用政府長期發(fā)展綱要中的一段話：“提高稅收體系的公平與中性依靠下列措施：拉平所有納稅人的納稅條件(首先是取消一些缺乏根據(jù)的稅收優(yōu)惠和例外)；取消對納稅主體的經(jīng)濟(jì)行為的無效消極的影響；修改個別稅種的稅基的訂立規(guī)則，以使其更加符合該稅種的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)；在稅收立法中增加有關(guān)稅收監(jiān)督的機(jī)制和手段，并以此優(yōu)化稅收行政管理和提高集中稅收的水平；減少監(jiān)督機(jī)構(gòu)的數(shù)目；對訴訟稅收機(jī)構(gòu)的行為，簡化和加速其相關(guān)程序(包括在具有一般司法權(quán)的法院和仲裁法院內(nèi)設(shè)立專門的稅收爭議協(xié)會)；降低避稅的可能”?？梢园l(fā)現(xiàn)，所有這些內(nèi)容都沒有涉及《稅法典》第一部分所提到的“支付能力”的公平，強(qiáng)調(diào)的只是要為“中性”原則創(chuàng)造一種對納稅人平等的條件。從稅收政策的一些具體做法上，比如所得稅的比例稅率、大量削減稅收優(yōu)惠等，也表明俄羅斯的主導(dǎo)思想是以中性原則優(yōu)先的。這是總體把握俄羅斯稅收政策的前提。在中性原則的基礎(chǔ)上理解降低稅負(fù)。對俄羅斯降低稅負(fù)可以從幾方面去理解。首先，降低稅負(fù)指的是降低稅收相對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，它不僅包括減少稅種和降低稅率，還包括降低國家稅收管理成本，簡化稅收體系；其次，降低稅負(fù)不意味俄羅斯一定降低宏觀稅率(稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例)，政府對降低稅負(fù)還寄予了擴(kuò)大稅基的期望，包括以下3個途徑：一是希望通過降低個別稅種的稅率，進(jìn)而刺激企業(yè)和個人投資，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展，二是降低稅率可以減少逃避納稅行為，三是縮減稅收優(yōu)惠，加強(qiáng)對預(yù)算支出中稅收優(yōu)惠支出(稅式支出)的核算。因此，政府提出“這種降低應(yīng)該同時伴隨著可能增加實際稅收的集中”。在某種意義上說，降低稅負(fù)實際是俄羅斯稅收中性原則的微觀化。(四)稅收政策的具體措施：降低稅率、擴(kuò)大稅基普京總統(tǒng)對稅收政策十分重視。他認(rèn)為，“今天世界各國在所有的經(jīng)濟(jì)和政治參數(shù)上展開相互競爭，包括稅收負(fù)擔(dān)的大小，國家以及公民的安全程度，對所有者權(quán)利的保障”，把稅收負(fù)擔(dān)的大小看作是影響一國國際競爭力的重要因素，并多次強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)進(jìn)行稅收改革。普京的稅收改革思想可以簡單地概括為“降低稅率，擴(kuò)大稅基”，這實際也是和普京的第三條道路治國方略②以及政府官方經(jīng)濟(jì)理念一脈相承的政策主張。1.降低稅率。首先是所得稅稅率。俄羅斯所得稅包括自然人收入稅(個人所得稅)和組織利潤稅(企業(yè)所得稅)。在《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》第二部分頒布之前，對自然人收入稅一直實行的是多級累進(jìn)稅率，最高為35%，最低為12%；組織利潤稅實行比例稅率。一般稅率為35%，對不同經(jīng)營活動存在一定差異。新稅法對自然人收入稅取消了累進(jìn)制，改行單一比例稅率，規(guī)定一般稅率為13%，特定收入征稅35%，非俄羅斯聯(lián)邦常住自然人收入征稅30%；組織利潤稅一般稅率為24%，外國企業(yè)、股息收入和中央銀行收入另有相應(yīng)稅率。其次是統(tǒng)一社會稅。統(tǒng)一社會稅一般稅率由38.5%降低到35.6%，其余為累退稅率，不設(shè)最高限額。政府宣稱，在2005年前，加工部門部分領(lǐng)域?qū)⒗^續(xù)降低統(tǒng)一社會稅(稅率從35.6%降低到25%或更低)。增值稅一般稅率擬在2004年由20%降為18%。2.減少稅種。1998年公布的新《稅法典》第一部分把稅種減為28種。2004年12月的聯(lián)邦法對《稅法典》中的稅種進(jìn)行了較大修改，聯(lián)邦稅改為10種：增值稅、消費(fèi)稅、自然人所得稅、統(tǒng)一社會稅、組織利潤稅、礦藏使用稅、繼承或遺產(chǎn)稅、水稅、動物和水資源使用權(quán)付費(fèi)及國家關(guān)稅。地區(qū)稅改為3種：組織財產(chǎn)稅、賭博稅和運(yùn)輸稅；地方稅改為兩種：土地稅和自然人財產(chǎn)稅。這樣俄羅斯聯(lián)邦稅、費(fèi)體系現(xiàn)在包括的稅由28種減為15種。3.簡化納稅體系。2002年7月1日俄羅斯通過的《稅法典》(第二部分)補(bǔ)充章節(jié)規(guī)定了簡化納稅體系的內(nèi)容。首先，對部分組織及個體企業(yè)主實行五稅合一的“統(tǒng)一稅”，即對組織(或個別企業(yè)主)以繳納統(tǒng)一稅來代替組織利潤稅(或自然人收入稅)、增值稅、銷售稅、組織財產(chǎn)稅和統(tǒng)一社會稅的繳納。其次，簡化納稅體系還規(guī)定對一些服務(wù)性如修理、理發(fā)和獸醫(yī)等小企業(yè)征收“認(rèn)定收入統(tǒng)一稅”，其稅率為認(rèn)定收入的15%。4.縮減稅收優(yōu)惠。按照稅收中性原則顯然稅收優(yōu)惠應(yīng)該越少越好。2000年之后對稅收優(yōu)惠削減的主要稅種就是組織利潤稅。組織利潤稅曾是稅收優(yōu)惠分布最多的一個稅種。按照《稅法典》第二部分第二十五章的規(guī)定，取消了絕大多數(shù)的組織利潤稅優(yōu)惠。其次還取消一系列增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠。應(yīng)該說，對于轉(zhuǎn)型國家而言，宏觀調(diào)控意義上的財政政策是一項新事物。如何最佳發(fā)揮這把“雙刃劍”的優(yōu)勢，對每一個國家政府宏觀調(diào)控能力和水平都是一種考驗，對關(guān)乎民眾生計的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是一項福祉。因此，對相關(guān)政策的總結(jié)和分析，是一個十分有意義的研究領(lǐng)域。今后俄羅斯財政政策會怎樣發(fā)展，現(xiàn)有措施是否真正給經(jīng)濟(jì)增長帶來持續(xù)動力，以供給為主導(dǎo)的預(yù)算平衡政策會保持多久等等，這些問題都充滿挑戰(zhàn)性，有待進(jìn)一步研究和探討

摘要：由于特殊的地緣政治關(guān)系，俄羅斯成為在特定歷史時期吸收和獲取西方近現(xiàn)代文明的一條重要渠道。俄羅斯繪畫藝術(shù)對中國的傳入與影響就是在近現(xiàn)代東西方文明交匯碰撞這一歷史大背景下發(fā)生的。從《恰可圖條約》后第一位來華的俄羅斯傳教士團(tuán)隨行畫家，到蘇聯(lián)十月革命后流亡的俄僑畫家在中國開展的藝術(shù)活動，再到20世紀(jì)50年代中國美術(shù)的全盤蘇化，直至蘇聯(lián)解體后俄羅斯繪畫藝術(shù)在中國影響力的消退。從一個側(cè)面折射出近現(xiàn)代以來中國社會的曲折發(fā)展與文化變遷。

關(guān)鍵詞：俄羅斯；繪畫藝術(shù)；俄僑畫家

由于特殊的地緣政治關(guān)系，俄羅斯成為中國特定歷史時期吸收和獲取西方近現(xiàn)代文明的一條重要渠道，俄羅斯繪畫藝術(shù)對中國的傳入與影響是在近現(xiàn)代東西方文明交匯碰撞這一歷史大背景下發(fā)生的。從《恰可圖條約》簽訂后第一位來華的俄羅斯傳教士團(tuán)隨行畫家，到蘇聯(lián)十月革命后流亡的俄僑畫家在中國開展的藝術(shù)活動，再到20世紀(jì)50年代中國美術(shù)的全盤蘇化，直至蘇聯(lián)解體后俄羅斯繪畫藝術(shù)在中國影響力的消退。本文圍繞上述幾個歷史節(jié)點(diǎn)探討中俄兩國的繪畫藝術(shù)交流問題。

一、《恰可圖條約》與俄國傳教士團(tuán)隨行畫家來華

追溯俄羅斯繪畫對中國影響的源頭，大概要算1830—1864年期間俄羅斯傳教士團(tuán)的職業(yè)畫家來華了。沙俄的東擴(kuò)導(dǎo)致了1727年清政府與沙俄簽訂《布連斯奇條約》，俄方稱《恰克圖條約》。條約規(guī)定了兩國的邊界和貿(mào)易，同時準(zhǔn)許俄國向中國派出傳教士團(tuán)。此后的100多年間，俄國共向中國派出了14次傳教士團(tuán)，在第十一至十四屆傳教士團(tuán)中，都有一名職業(yè)畫家隨行。職業(yè)畫家受命于沙皇，其主要任務(wù)是對中國進(jìn)行社會文化、地理自然、民風(fēng)習(xí)俗等內(nèi)容的考察，并做客觀的繪畫記錄。安東•米哈伊洛維奇•列加舍夫(1798—1865年)，是第一個來到中國并停留10年的職業(yè)畫家。列加舍夫僅有10件油畫和水彩畫作品存世，內(nèi)容是對中國王公貴族人物的描繪和對城市風(fēng)光的記錄?？茽査_林1840年隨第十二次傳教士團(tuán)來到北京，但僅在中國工作三年?，F(xiàn)有藏在圣彼德堡俄羅斯博物館的《萬壽山的風(fēng)景》，作品描繪了北京城外的迷人景色。奇穆托夫于1849年被編入第十三次傳教士團(tuán)，在中國生活了8年。奇穆托夫現(xiàn)有傳世作品8幅，《北京城外景》將目光對準(zhǔn)了中國的普通百姓，反映了普通民眾的生活現(xiàn)狀。伊戈列夫于1857年主動要求加入第十四次傳教士團(tuán)。伊戈列夫擅長肖像畫，《饑寒交迫的中國乞丐》反映了當(dāng)時中國社會民不聊生的現(xiàn)實狀況[1]。與同期來華的畫家王致誠、郞士寧相比，俄傳教士團(tuán)畫家的表現(xiàn)意圖與風(fēng)格有顯著的差異。首先，傳教士團(tuán)畫家的作品多以客觀記錄的形式出現(xiàn)，不論是列加舍夫表現(xiàn)的官員貴族，還是伊戈列夫繪制的乞丐流民，都相對準(zhǔn)確地記錄了當(dāng)時中國的社會風(fēng)貌，側(cè)重于繪畫表現(xiàn)的客觀性。其次，傳教士團(tuán)畫家多受歐洲古典繪畫訓(xùn)練，其作品風(fēng)格與中國傳統(tǒng)繪畫保持距離。而不像郞士寧作為宮廷御用畫家的身份，將其油畫的表現(xiàn)方法與中國畫進(jìn)行融合，以確保其作品更加符合中國人的審美。傳教士團(tuán)畫家為數(shù)不多的作品目前散落于俄羅斯的各個博物館。對于這段歷史的了解也僅限于少數(shù)藝術(shù)史的研究者。因此，這種短暫而特殊的繪畫交流，并沒有對中國的繪畫藝術(shù)及大眾的審美活動產(chǎn)生任何影響。

二、十月革命與俄僑畫家在中國的藝術(shù)活動

（1）社交禮儀

在人際交往中，俄羅斯人素來以熱情、豪放、勇敢、耿直而著稱于世。在交際場合，俄羅斯人慣于和初次會面的人行握手禮。但對于熟悉的人，尤其是在久別重逢時，他們則大多要與對方熱情擁抱。

在迎接貴賓之時，俄羅斯人通常會向?qū)Ψ将I(xiàn)上“面包和鹽”。這是給予對方的一種極高的禮遇，來賓必須對其欣然笑納。

在稱呼方面，在正式場合，他們也采用“先生”、“小姐”、“夫人”之類的稱呼。在俄羅斯，人們非?？粗厝说纳鐣匚?。因此對有職務(wù)、學(xué)銜、軍銜的人，最好以其職務(wù)、學(xué)銜、軍銜相稱。

依照俄羅斯民俗，在用姓名稱呼俄羅斯人時，可按彼此之間的不同關(guān)系，具體采用不同的方法。只有與初次見面之人打交道時，或是在極為正規(guī)的場合，才有必要將俄羅斯人的姓名的三個部分連在一道稱呼。

（2）服飾禮儀

【摘要】不確定故意是俄羅斯刑法一個獨(dú)具特色的研究領(lǐng)域。作為犯罪故意的理論分類之一，不確定故意與我國刑法規(guī)定的直接故意和間接故意具有交叉對應(yīng)關(guān)系。對于理論研究與司法實踐中出現(xiàn)的諸多爭議，我國刑法可以借鑒俄羅斯刑法關(guān)于不確定故意的研究成果，建構(gòu)以“認(rèn)識”與“預(yù)見”的內(nèi)容分野、“程度不同的不確定預(yù)見+強(qiáng)度不同的意志態(tài)度”的類型學(xué)不確定故意概念體系，以“有認(rèn)識過失”替代“過于自信的過失”，并將“不確定認(rèn)識（小于50%的可能性）+不希望+不作為”案件中行為人的罪過形式，排除在間接故意的涵括范圍之外，以此提升我國刑法犯罪故意體系的精確性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

【關(guān)鍵詞】俄羅斯刑法；不確定故意；觀點(diǎn)；比較；啟示

在俄羅斯刑法包括蘇聯(lián)刑法中，對于不確定故意的探討始終都屬于罪過理論研究的邊緣性問題。然而，鑒于不確定故意犯罪在司法實踐中存在的事實，有些俄羅斯刑法學(xué)者還是對不確定故意的概念與故意法定類型（直接故意和間接故意）的關(guān)系以及司法中的認(rèn)定規(guī)則等進(jìn)行了初步的探索。通過對這些研究進(jìn)行分析、比較與借鑒，可以加深我們對不確定故意的認(rèn)識，并在批判借鑒的基礎(chǔ)上，完善我國現(xiàn)行的罪過形態(tài)。

一、不確定故意的界定與分類

俄羅斯刑法學(xué)者認(rèn)為，根據(jù)主體關(guān)于自己行為及其后果最重要事實和社會特征的概念的確定性程度，故意分為具體故意與不具體故意。刑法文獻(xiàn)將這一種故意也稱為確定故意與不確定故意。當(dāng)犯罪人準(zhǔn)確地確定所希望的結(jié)果，預(yù)見到具體的危害社會的結(jié)果發(fā)生時，故意就是具體的。這種情況下故意的特點(diǎn)一般是對某個個別確定的結(jié)果具有明確的概念。不具體故意是指主體對于行為的性質(zhì)和包括在犯罪人預(yù)見的一般形式中的后果，具有專門的概念，但損失的大小是不具體的。關(guān)于確定故意與不確定故意分類的依據(jù)，俄羅斯學(xué)者的觀點(diǎn)主要有：第一，兩者分類的根據(jù)是故意的指向；第二，兩者分類的根據(jù)是故意內(nèi)容的性質(zhì)；第三，兩者分類的根據(jù)是認(rèn)識的明確程度；第四，兩者的分類取決于對社會危害結(jié)果的明確性預(yù)見；第五，兩者的分類依賴于對定罪和責(zé)任個別化有意義的全部客觀要件或大或小的明確性認(rèn)識（如盜竊的方法、財產(chǎn)的性質(zhì)、財產(chǎn)的價值等）。俄羅斯刑法學(xué)者拉羅格對前兩種主張持否定態(tài)度。他指出，故意的指向由啟動意志實現(xiàn)某種目的來決定，即說明意志要素的性質(zhì)。意志要素本身也依賴于認(rèn)識的性質(zhì)與范圍。如果具體規(guī)定的犯罪的一些重要特征被行為人所認(rèn)識，那么，意志指向就不可能是不確定的。如果只是大概地認(rèn)識到這些特征，就可以說是不確定故意。由此可以看出，故意的指向不能用作區(qū)分確定故意與不確定故意的根據(jù)。說“故意內(nèi)容”是區(qū)分確定故意與不確定故意的根據(jù)，也未必合適。對于行為基本特征的不同程度的認(rèn)識，這是認(rèn)識的問題，與意志要素?zé)o涉。基于此，拉羅格認(rèn)為，主體認(rèn)識的明確程度是區(qū)分確定故意與不確定故意的標(biāo)準(zhǔn)（根據(jù)），他與確定故意、不確定故意的稱謂也名副其實。依照俄羅斯刑法學(xué)者達(dá)格利的看法，不確定故意多半針對表明犯罪的量的指標(biāo)（如損失數(shù)額、傷害程度等）而言，而確定故意則依賴于表明犯罪的質(zhì)的指標(biāo)（在殺人罪中被害人是孕婦等）。從以上蘇俄刑法學(xué)者對不確定故意的探討可知，確定故意與不確定故意的分類，其主流觀點(diǎn)是依據(jù)行為人認(rèn)識內(nèi)容的明確性程度來區(qū)分的，故意是確定的還是不確定的，應(yīng)當(dāng)視在主體意識中對“決定”行為“定罪”的“最重要”的“客觀”要件（如客體、行為性質(zhì)、犯罪實施方法、危害結(jié)果等）具體反映的程度而定，而不是行為人在犯罪時可能認(rèn)識到的所有要件。而且大部分觀點(diǎn)都認(rèn)為，不確定故意既可以表現(xiàn)為直接故意，也可以表現(xiàn)為間接故意。俄羅斯刑法學(xué)者指出，根據(jù)犯罪人在實施故意犯罪時心理態(tài)度的特點(diǎn)，再將故意分為亞種(如確定故意與不確定故意)就能更準(zhǔn)確地區(qū)分犯罪人的心理態(tài)度，確定其罪過的程度，使刑罰個別化。

二、故意概念中“預(yù)見”的不確定性