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論文摘要：20世紀(jì)90年代以來(lái)，利益相關(guān)者理論對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)戰(zhàn)略管理產(chǎn)生了重大影響，使傳統(tǒng)的“股東至上”理論受到了挑戰(zhàn)。本文在分析利益相關(guān)者理論的形成和涵義的基礎(chǔ)上，闡述了利益相關(guān)者理論的理論進(jìn)步性和存在的局限性。本文認(rèn)為公司治理應(yīng)以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)。

傳統(tǒng)的企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是追求股東利益的最大化，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是“資本雇傭勞動(dòng)”型的單邊治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的剩余索取權(quán)和控制權(quán)全部歸股東所有。這就是所謂的“股東至上”理論。然而，在現(xiàn)代社會(huì)，特別是在知識(shí)經(jīng)濟(jì)初露端倪的時(shí)代里，隨著物質(zhì)資本社會(huì)化及證券化程度的不斷提高、人力資本的專(zhuān)用性和團(tuán)隊(duì)性的不斷增強(qiáng)以及企業(yè)之間戰(zhàn)略伙伴關(guān)系的不斷發(fā)展和人們對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的日益關(guān)注，致使“股東至上”理論受到了越來(lái)越強(qiáng)烈的挑戰(zhàn)。利益相關(guān)者理論便應(yīng)運(yùn)而生，受到了人們?cè)絹?lái)越普遍的關(guān)注。

一、利益相關(guān)者理論的基本內(nèi)容

（一）利益相關(guān)者理論的形成過(guò)程。利益相關(guān)者理論的思想由來(lái)已久。20世紀(jì)中葉以來(lái)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)引領(lǐng)社會(huì)發(fā)生巨大變革，對(duì)公司治理理論形成了巨大的沖擊，直接促成了利益相關(guān)者理論的產(chǎn)生。1929年，美國(guó)通用電氣公司的一位經(jīng)理曾在一次演講中提到，不僅股東，而且雇員、顧客和廣大公眾都在公司中有一種利益，因此公司的經(jīng)理人員有義務(wù)保護(hù)他們的利益。1932年，伯利和米因斯等也發(fā)表了相關(guān)論述，表明在“股東至上”理論盛行的同時(shí)，少數(shù)學(xué)者“已有了不同的聲音”。

20世紀(jì)70年代以來(lái)，特別是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Freeman的《戰(zhàn)略性管理：一種利益相關(guān)者方法》這部具有里程碑意義的著作問(wèn)世后，學(xué)術(shù)界出現(xiàn)了討論利益相關(guān)者概念的熱潮。但是，真正使利益相關(guān)者理論成為當(dāng)今企業(yè)和社會(huì)至少某一個(gè)重要方面主旋律的事實(shí)，則是20世紀(jì)90年代以來(lái)，各國(guó)和國(guó)際組織對(duì)各利益相關(guān)者利益的普遍重視。1990年，美國(guó)商業(yè)圈桌會(huì)議的《公司治理聲明》指出，對(duì)公司而言，善待員工、優(yōu)質(zhì)服務(wù)于消費(fèi)者、鼓勵(lì)供應(yīng)商長(zhǎng)期合作、償還債務(wù)并擁有良好的社會(huì)責(zé)任聲譽(yù)都是股東長(zhǎng)期利益所在……事實(shí)上，美國(guó)一些州已經(jīng)頒布法令以特別授權(quán)董事會(huì)要考慮股東及其他相關(guān)者的利益，還有少數(shù)州通過(guò)立法來(lái)要求企業(yè)要考慮各利益相關(guān)者的利益。此后，英國(guó)、韓國(guó)、日本、德國(guó)、英聯(lián)邦等國(guó)家的公司治理原則也對(duì)各利益相關(guān)者利益有著不同程度的關(guān)注，“股東至上”理論受到了極大的挑戰(zhàn)，利益相關(guān)者理論對(duì)“股東至上”理論的批判開(kāi)始正式化了。

（二）利益相關(guān)者的涵義。自1963年美國(guó)斯坦福大學(xué)一個(gè)研究小組首次定義利益相關(guān)者以來(lái)，迄今經(jīng)濟(jì)學(xué)家已提出了近30種定義。米切爾（Mitchell，1997）歸納了其中的27種，可以分為以下三類(lèi)：第一類(lèi)是最寬泛的定義，即凡是能影響企業(yè)活動(dòng)或被企業(yè)活動(dòng)所影響的人或團(tuán)體都是利益相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、雇員、供應(yīng)商、消費(fèi)者、政府部門(mén)、相關(guān)的社會(huì)組織和社會(huì)團(tuán)體、周邊的社會(huì)成員等。第二類(lèi)是稍窄的定義，即凡是與企業(yè)有直接關(guān)系的人或團(tuán)體才是企業(yè)的利益相關(guān)者，排除了政府部分、社會(huì)組織以及社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)成員等。第三類(lèi)的定義最窄，認(rèn)為只有在企業(yè)中下了“賭注”的人或團(tuán)體才是利益相關(guān)者。這個(gè)定義直接與主流經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“資產(chǎn)專(zhuān)用性”概念相通，即凡是在企業(yè)中投入了專(zhuān)用性資產(chǎn)（如專(zhuān)用設(shè)備等，一旦挪為他用，便可能一文不值）的人或團(tuán)體才是利益相關(guān)者。[1]

可以用潛在的利益相關(guān)者和真實(shí)的利益相關(guān)者兩分法把三種定義協(xié)調(diào)起來(lái)，凡是符合第一類(lèi)定義的都是潛在的利益相關(guān)者，只有當(dāng)潛在的利益相關(guān)者向企業(yè)投入專(zhuān)用性資產(chǎn)時(shí)，才轉(zhuǎn)化為真實(shí)的利益相關(guān)者。我們認(rèn)為，作為企業(yè)的利益相關(guān)者一般應(yīng)符合如下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：第一，向企業(yè)投入了專(zhuān)用性資產(chǎn)，如資本、勞動(dòng)或服務(wù)等；第二，必須分享企業(yè)的收益，即從企業(yè)獲得工資、獎(jiǎng)金、股利等各種報(bào)酬；第三，必須承擔(dān)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善失敗時(shí)會(huì)蒙受一定的損失。第四，分享企業(yè)的控制權(quán)。符合這四條標(biāo)準(zhǔn)的利益相關(guān)者就是目前主要經(jīng)濟(jì)學(xué)所關(guān)注的“真實(shí)的利益相關(guān)者”，包括股東、債權(quán)人、職工等。這些利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展有著決定性的影響作用，如果沒(méi)有他們投入的專(zhuān)用性資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)就不可能作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體而存在。[2]

二、利益相關(guān)者理論的進(jìn)步性

一些學(xué)者認(rèn)為：如果僅僅強(qiáng)調(diào)經(jīng)理人對(duì)股東負(fù)責(zé)，那么勢(shì)必導(dǎo)致經(jīng)理人為了股東的利益而侵害其他利益相關(guān)者的利益。由于公司的經(jīng)營(yíng)決策影響到所有利益相關(guān)者的利益，經(jīng)理人就應(yīng)該對(duì)所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，公司決策應(yīng)該是平衡所有利益相關(guān)者的利益，而不是僅僅最大化股東的利益。

近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)的一些學(xué)者也提出了與利益相關(guān)者理論類(lèi)似的觀點(diǎn)。他們認(rèn)為，隨著企業(yè)關(guān)系復(fù)雜程度的加深，利益關(guān)系的多元化，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)理人也應(yīng)該對(duì)其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)?，F(xiàn)代社會(huì)幾乎成了“公司社會(huì)”，大量處于統(tǒng)治地位的公司（包括有限責(zé)任公司和股份有限公司）是偏離“股權(quán)至上”邏輯的，是新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下公司治理理論的必然選擇，他們的具體理由如下：

（一）從理論上說(shuō)，出資者購(gòu)買(mǎi)股票，成為公司的股東，其資本所有權(quán)就轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)。股權(quán)是公司賦予股東的權(quán)利，無(wú)論適用范圍還是自由度都大大弱于原先的資本所有權(quán)。這意味著所謂股東對(duì)公司的絕對(duì)權(quán)威是不存在的，因?yàn)楣蓹?quán)的運(yùn)用受到其他利益相關(guān)者的制約。再者，出資者投資形成的資產(chǎn)與債權(quán)人的債權(quán)，以及公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)產(chǎn)增值和無(wú)形資產(chǎn)共同組成公司的法人財(cái)產(chǎn)，公司憑借法人財(cái)產(chǎn)獲得相對(duì)獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，由此得以成為人格化的永續(xù)的獨(dú)立法人實(shí)體。顯然，公司行為的物質(zhì)基礎(chǔ)是法人財(cái)產(chǎn)，而不是股東的資產(chǎn)，其權(quán)利基礎(chǔ)是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，而不是股權(quán)。公司的目標(biāo)是確保法人財(cái)產(chǎn)的保值與增值，那么不僅僅是股東，債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、工人等等都為法人財(cái)產(chǎn)的保值和增值做出了貢獻(xiàn)。因此，公司應(yīng)歸利益相關(guān)者共同所有，他們通過(guò)剩余索取權(quán)的合理分配來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的權(quán)益，通過(guò)控制權(quán)的分配來(lái)相互牽制、約束，從而達(dá)到長(zhǎng)期穩(wěn)定合作的目的，而這種雙邊或多邊的合作模式稱(chēng)為“共同治理”。

（二）從現(xiàn)實(shí)中來(lái)看，20世紀(jì)70年代左右，出現(xiàn)了企業(yè)倫理問(wèn)題、企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題和環(huán)境管理問(wèn)題等一系列現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，這些問(wèn)題都與企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)是否要考慮利益相關(guān)者的利益密切相關(guān)。再次，其他利益相關(guān)者專(zhuān)業(yè)化程度不斷提高，使他們承擔(dān)了比以往更大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。股東作為物質(zhì)資本的所有者擁有企業(yè)的控制權(quán)，這一點(diǎn)毋庸置疑，但是實(shí)際上，股東只承擔(dān)了有限責(zé)任，隨著現(xiàn)代資本市場(chǎng)的發(fā)展，股東所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)投資的多樣化來(lái)分解，同時(shí)股票的自由轉(zhuǎn)讓也降低了股東的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)發(fā)生危機(jī)狀況，出資人往往可能一逃了之，而不是考慮怎樣挽救企業(yè)于危難之中。相比之下，其他利益相關(guān)者承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，成為真正為企業(yè)生存和發(fā)展的操心者。[3]所以應(yīng)該設(shè)計(jì)一定的契約安排和治理制度來(lái)分配給所有的利益相關(guān)者一定的企業(yè)控制權(quán)，即所有的利益相關(guān)者都應(yīng)參與公司治理。

（三）利益相關(guān)者理論強(qiáng)調(diào)對(duì)其他利益相關(guān)者利益的保護(hù)。我們把企業(yè)看作是利益相關(guān)者之間的合約，僅僅對(duì)股東的利益進(jìn)行保護(hù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，對(duì)其他利益相關(guān)者利益的保護(hù)也是不容忽視的，而利益相關(guān)者理論所倡導(dǎo)的就是這種理念。

1．對(duì)雇員利益的保護(hù)。人力資本的興起，使以人力資本所有者為代表的利益相關(guān)者（如企業(yè)的雇員）的作用和重要性逐漸超越股東。企業(yè)的所有參與者中，股東投入的是物質(zhì)資本，企業(yè)雇員投入的是人力資本。人力資本的專(zhuān)用性表明其需要其承擔(dān)公司的剩余風(fēng)險(xiǎn)。[4]在過(guò)去的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，物質(zhì)資本相對(duì)短缺，企業(yè)對(duì)物質(zhì)資本高度依賴(lài)，在企業(yè)資源中物質(zhì)資本最具有重要性，企業(yè)屬于物質(zhì)資本所有者天經(jīng)地義。然而隨著只是經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，占有知識(shí)的人力資本在企業(yè)活動(dòng)中的作用日益凸顯，正在成為財(cái)富創(chuàng)造的核心動(dòng)力。按照“擁有企業(yè)最有價(jià)值資源的所有者是企業(yè)真正的控制者、所有者”這個(gè)原則，人力資本的擁有者當(dāng)然有權(quán)利參與公司的治理。

2．對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)。從企業(yè)籌資的角度來(lái)看，企業(yè)的資金一般都是由權(quán)益性資金和債權(quán)性資金構(gòu)成，只是構(gòu)成比例不一樣。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，擴(kuò)大再生產(chǎn)的內(nèi)在要求與競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律的客觀作用，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的積累額不能滿(mǎn)足內(nèi)外投資的需要，從而外部籌資成為一種客觀的必然要求。債權(quán)人作為企業(yè)資金的主要提供者，其地位和作用不容忽視。[5]因此，與貸款人建立穩(wěn)定的信譽(yù)關(guān)系，讓債權(quán)人參與公司的治理是十分必要的。首先，有利于對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成有效的監(jiān)督約束機(jī)制，有利于降低“成本”。其次，有利于保護(hù)其合法權(quán)益，激勵(lì)他們?yōu)楣鹃L(zhǎng)遠(yuǎn)績(jī)效的提高而努力。對(duì)公司而言，在治理中鼓勵(lì)債權(quán)人進(jìn)行專(zhuān)用性資產(chǎn)的投資是極為必要的。

三、利益相關(guān)者理論的局限性

盡管持有以上觀點(diǎn)的學(xué)者的論述有一定的道理，也有實(shí)踐表明，與利益相關(guān)者理論相適應(yīng)的公司管理有利于降低交易成本，的確能給公司帶來(lái)更理想的傳統(tǒng)意義上的業(yè)績(jī)指標(biāo)，但利益相關(guān)者模式所面臨的問(wèn)題決定了其最終無(wú)法成為公司治理的效率標(biāo)準(zhǔn)。

（一）利益相關(guān)者理論無(wú)法解決各個(gè)利益相關(guān)者利益的加總問(wèn)題，也就是說(shuō)企業(yè)在決策時(shí)，無(wú)法明確知道以什么樣的目標(biāo)為決策目標(biāo)。作為多個(gè)人的集合，企業(yè)的決策必須以一定的目標(biāo)為前提，目標(biāo)越單一可量化，決策就越有效。按照利益相關(guān)者理論，所有利益相關(guān)者都是企業(yè)的委托人，經(jīng)理人必須在不同委托人的利益之間進(jìn)行平衡，但是我們不禁要問(wèn)：管理層真的能做到嗎？這顯然有相當(dāng)大的難度，不僅不同利益相關(guān)者之間的偏好和目標(biāo)差異很大，甚至截然相反。例如股東偏好投資的收益；債權(quán)人偏好債權(quán)的安全和可回收性；員工偏好高工資和就業(yè)穩(wěn)定；客戶(hù)偏好物美價(jià)廉；當(dāng)?shù)鼐用衿脙?yōu)美的環(huán)境和就業(yè)機(jī)會(huì)；政府偏好穩(wěn)定增加的稅收。因此，管理層在偏好差異很大的利益相關(guān)者的利益之間進(jìn)行加總是十分困難的。但是盡管不同的股東之間的偏好不完全一樣，但股東相對(duì)于其他利益相關(guān)者而言，他們的利益更加容易加總。股票的價(jià)值是企業(yè)未來(lái)利潤(rùn)的貼現(xiàn)值，不論股東持有的股票數(shù)量多少，股票的價(jià)值與企業(yè)的總價(jià)值是成比例變化的，股東們都樂(lè)于看到未來(lái)企業(yè)步入良性循環(huán)和股票價(jià)格持續(xù)上漲。但是，對(duì)于其他利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，內(nèi)部的偏好不一致程度要大得多，比如，同為企業(yè)的員工，新員工渴望企業(yè)能夠擴(kuò)大規(guī)模，以提供更多的個(gè)人發(fā)展空間，老員工則希望把擴(kuò)大規(guī)模的資金用來(lái)提高退休工人的福利等。[6]因此，股東利益的相對(duì)容易加總使利益相關(guān)者理論的這個(gè)缺陷表現(xiàn)得更為明顯。

（二）利益相關(guān)者理論的另外一個(gè)局限性就是相關(guān)者利益本身具有相互競(jìng)爭(zhēng)性。一方利益的實(shí)現(xiàn)必然是以犧牲另一方的利益為代價(jià)。比如員工希望獲得更高的工資，而在企業(yè)利潤(rùn)率一定的前提下，高工資必然會(huì)影響到所有者的利益，而如果要同時(shí)保障所有者的利益和員工的高工資，企業(yè)必然要提高價(jià)格，這時(shí)，消費(fèi)者的利益又會(huì)受損，但如果考慮消費(fèi)者的利益，則企業(yè)的利潤(rùn)必然會(huì)有相應(yīng)的下降，此時(shí)，國(guó)家的稅收就會(huì)隨之減少。[7]由此可見(jiàn)，在相關(guān)者的利益存在競(jìng)爭(zhēng)性的情況下，要同時(shí)兼顧他們的利益是不現(xiàn)實(shí)的。

（三）相關(guān)利益人的價(jià)值具有不可計(jì)量性，雖然目前有學(xué)者用“顧客滿(mǎn)意度”、“平衡積分卡”等理論來(lái)測(cè)量利益相關(guān)人的價(jià)值，但這只是局限于定性分析，很難量化。至于建立決策理論模型也是十分困難的。

（四）利益相關(guān)者理論所主張的對(duì)所有的利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，使經(jīng)理人的責(zé)任歸屬問(wèn)題難以衡量。利益相關(guān)者利益目標(biāo)的各異性導(dǎo)致企業(yè)管理的不確定性。一方面，如果公司采用利益相關(guān)者理論提供的多重目標(biāo)，那么，決策者也就是經(jīng)理人不可能做出理性的選擇和科學(xué)的理財(cái)行為?？梢哉f(shuō)，讓經(jīng)理人對(duì)所有人負(fù)責(zé)就是對(duì)所有人不負(fù)責(zé)。不同的利益相關(guān)者之間存在著沖突，在這些沖突當(dāng)中，一部分需要并且可能由經(jīng)理人通過(guò)自身的努力來(lái)協(xié)調(diào)，而另外一部分沖突，則非單憑經(jīng)理人的努力所能企及。要求企業(yè)同時(shí)實(shí)現(xiàn)短期利潤(rùn)、市場(chǎng)份額、利潤(rùn)增長(zhǎng)率最大化，這只會(huì)讓經(jīng)理人不知所措，無(wú)從下手。同樣，如果讓他們同時(shí)對(duì)工人、客戶(hù)、消費(fèi)者、地方政府等所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，而每一方的利益又不一樣，這樣，經(jīng)理人就很容易逃避責(zé)任。

（五）利益相關(guān)者理論對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)理論不是替代，而只是一種補(bǔ)充，最大貢獻(xiàn)就在于提醒公司應(yīng)該更多地關(guān)注股東以外地其他利益主體的利益，以確保實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值長(zhǎng)期的最大化。但是，在董事或董事會(huì)代表誰(shuí)的利益這個(gè)問(wèn)題上仍然有著較大的爭(zhēng)議。在傳統(tǒng)的理論中，董事的角色被定義為所有者的“自己人”，與股東之間在利益關(guān)系上高度一致。董事及董事會(huì)至高無(wú)上的權(quán)力源自股東的絕對(duì)信任，因此他們首先必須忠于所有者，而不是雇員、經(jīng)理、消費(fèi)者或政府部門(mén)等其他主體。利益相關(guān)者理論認(rèn)為董事以及董事會(huì)應(yīng)該代表所有利益相關(guān)者的利益，因而應(yīng)該由所有的利益相關(guān)者團(tuán)體任命和選舉自己的代言人進(jìn)入董事會(huì)。也就是說(shuō)只要屬于利益相關(guān)者，就可以有自己的代言人進(jìn)入董事會(huì)，參與決策過(guò)程。利益相關(guān)者理論認(rèn)為董事會(huì)必須以某種方式平衡股東和其他利益相關(guān)者之間的利益，這誤解了董事會(huì)的職責(zé)，也是不合理不實(shí)際的。如果潛在的投資者知道自己用來(lái)增加利潤(rùn)、承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的資本將會(huì)被董事會(huì)用來(lái)協(xié)調(diào)其他主體的利益，那么作為一個(gè)理性人，他是不會(huì)向這樣的公司投資的。

（六）正如亞里士多德所說(shuō)的，對(duì)于任何一個(gè)機(jī)構(gòu)而言，最重要的事情是首先弄清楚它存在的目的是什么。要建立一個(gè)良好的公司治理機(jī)制，同樣要解決一個(gè)最基本的問(wèn)題，那就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的目標(biāo)是什么。按照傳統(tǒng)的企業(yè)理論，追求利潤(rùn)是企業(yè)得以與其他非盈利組織相區(qū)別的一個(gè)最大特征，企業(yè)是因?yàn)橥顿Y者的投資而存在，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值是企業(yè)的動(dòng)力源泉。利益相關(guān)者理論主張公司的目標(biāo)是協(xié)調(diào)所有利益相關(guān)者的利益，即使不能做到多贏，也應(yīng)采取中立的解決方案。在這種情況下，公司運(yùn)作的目的將有可能會(huì)把保證就業(yè)、保護(hù)環(huán)境甚至保護(hù)人權(quán)等政治性的責(zé)任放在股東價(jià)值最大化同等重要的地位，從而迷失方向。

（七）在理論與實(shí)踐的聯(lián)系方面，體現(xiàn)在利益相關(guān)者治理與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系上，還沒(méi)有確定的實(shí)證依據(jù)。利益相關(guān)者理論認(rèn)為，利益相關(guān)者治理有助于企業(yè)績(jī)效的提高，與客戶(hù)和供應(yīng)商之間形成長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。而這些是所有企業(yè)為了在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中生存所必須考慮的，不能作為利益相關(guān)者共同治理與企業(yè)業(yè)績(jī)之間呈正相關(guān)的依據(jù)。事實(shí)上，由于利益相關(guān)者的制約，企業(yè)會(huì)缺乏高效決策和適應(yīng)性，有可能喪失必須的效率和競(jìng)爭(zhēng)力。

利益相關(guān)者理論的局限性表明，一旦企業(yè)失去股東價(jià)值最大化的商業(yè)性目標(biāo)，就會(huì)變成企業(yè)不像企業(yè)的奇怪結(jié)局，在實(shí)施的實(shí)際效果上，可能對(duì)每一個(gè)利益相關(guān)者的利益都無(wú)法做到有效保護(hù)，從而導(dǎo)致所有利益相關(guān)者被“鎖死”。

以上的原因表明，與利益相關(guān)者模式相比，選擇股東主導(dǎo)模式對(duì)所有利益相關(guān)者而言是一種帕累托改進(jìn)。如果一個(gè)利益相關(guān)者擔(dān)心自己的利益受到損害，在股東主導(dǎo)模式下，他完全可以通過(guò)成為股東而使自己的利益得到保護(hù)。股東價(jià)值最大化對(duì)于不同的利益相關(guān)者而言，不僅滿(mǎn)足了他們的個(gè)人參與理性，而且是激勵(lì)相容的。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文并沒(méi)有對(duì)利益相關(guān)者理論或“股東至上”理論孰好孰壞做出定論，但是通過(guò)以上的分析看出，利益相關(guān)者理論的主要思想實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)理論中早已論述的東西。因?yàn)閷?duì)公司而言，善待員工、向消費(fèi)者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、鼓勵(lì)供應(yīng)商長(zhǎng)期合作、償還債務(wù)并培育良好的社會(huì)剩余都是股東長(zhǎng)期利益之所在。其他利益相關(guān)者的利益是以公司為載體的，只有確保公司持續(xù)、健康運(yùn)營(yíng)，這些利益才能兌現(xiàn)，而股東以及潛在投資者對(duì)公司的投資是這一邏輯過(guò)程的必備前提。從長(zhǎng)期來(lái)看，股東利益最大化與協(xié)調(diào)其他利益相關(guān)者的利益，并不一定存在沖突。為了股東的長(zhǎng)期利益運(yùn)營(yíng)公司，管理層和董事必須考慮公司其他利益相關(guān)者的利益，但日常指導(dǎo)經(jīng)理人決策的最高準(zhǔn)則必須是股東價(jià)值的最大化。所以，筆者認(rèn)為只要企業(yè)在實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的同時(shí)，更多地考慮其他利益相關(guān)者的價(jià)值，就能使企業(yè)進(jìn)入以下的良性循環(huán)：設(shè)定股東價(jià)值最大化，企業(yè)進(jìn)行健康的經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東價(jià)值最大化，利益相關(guān)者合理的價(jià)值分配，然后企業(yè)聲譽(yù)不斷提高，創(chuàng)造更高的企業(yè)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：利益 視角 推進(jìn) 企業(yè) 品牌 經(jīng)營(yíng) 關(guān)系

利益相關(guān)者理論簡(jiǎn)介

利益相關(guān)者理論指的是企業(yè)或公司的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人為全面均衡各利益相關(guān)者的利益需求而實(shí)施的管理活動(dòng)。相較以往傳統(tǒng)的股東至上主義，該理論明確指出任何一個(gè)企業(yè)或公司的發(fā)展與利益相關(guān)者的投資或者參入有關(guān)，企業(yè)或公司期望的是利益相關(guān)者的整個(gè)利益，而不但但只是一些主體的利益。

“利益相關(guān)者理論”提出企業(yè)是由債權(quán)人、股東、員工、地方等利益相關(guān)者一同作用的有機(jī)體系，各利益相關(guān)者的利益要求及尺度也不盡相同。根據(jù)米切爾（mitchell）利益相關(guān)者分類(lèi)法為企業(yè)利益相關(guān)者實(shí)施分類(lèi)，分別以確定、預(yù)期及潛在三種形式的利益相關(guān)者考量企業(yè)經(jīng)營(yíng)人的經(jīng)濟(jì)、協(xié)同與社會(huì)等績(jī)效，建構(gòu)一系列基于利益相關(guān)者利益要求的績(jī)效評(píng)定機(jī)制。米切爾（mitchell）分析了企業(yè)和利益相關(guān)者之間的互動(dòng)關(guān)系，指出了經(jīng)過(guò)合法與權(quán)力以及緊急等三方面屬性對(duì)有關(guān)的利益相關(guān)者實(shí)行界定。結(jié)合企業(yè)或公司的實(shí)際情況，企業(yè)或公司的利益相關(guān)者又進(jìn)一步被分為三個(gè)類(lèi)型：一是確定類(lèi)型的利益相關(guān)者，他們具備對(duì)企業(yè)或公司問(wèn)題擁有的合法、權(quán)力及緊急性；二是預(yù)期類(lèi)型的利益相關(guān)者，和企業(yè)或公司保持緊密的聯(lián)系；三是具有潛在類(lèi)型的利益相關(guān)者。

以往的企業(yè)理論主張企業(yè)的惟一目標(biāo)即“實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化”。利益相關(guān)者理論提出，在現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)或公司作為社會(huì)組成的重要部分之一，企業(yè)管理負(fù)責(zé)人若不能相處好同職工、債權(quán)人、股東及地方等利益相關(guān)者之間的關(guān)系，就會(huì)影響到企業(yè)或公司的長(zhǎng)期發(fā)展。而相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)能不能夠取得長(zhǎng)期的生存與繁榮最佳途徑 ，除達(dá)到經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)社會(huì)、政治等方面的責(zé)任，考量其全部重要的利益相關(guān)者并且適宜他們的需要（張洋，2010）。

品牌關(guān)系的研究與管理

（一）品牌關(guān)系的研究

就歷史與現(xiàn)實(shí)背景來(lái)講，品牌理論中的品牌關(guān)系的提出是社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件變化致使?fàn)I銷(xiāo)理念變化的必然結(jié)果。存在著兩方面的特征：一是因社會(huì)分工和市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，營(yíng)銷(xiāo)條件的范圍因而也不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同條件要素之間的關(guān)系變深并且日趨復(fù)雜化，利益相關(guān)者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的影響因素愈來(lái)愈受到關(guān)注，促使?fàn)I銷(xiāo)價(jià)值理念歷經(jīng)了由市場(chǎng)到利益相關(guān)者的轉(zhuǎn)變。二是因社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，日漸嚴(yán)重的產(chǎn)品同質(zhì)化，導(dǎo)致一種新型的經(jīng)營(yíng)理論即關(guān)系營(yíng)銷(xiāo)逐步獲得理論界與實(shí)業(yè)界的首肯，并且已成為營(yíng)銷(xiāo)理論研究及營(yíng)銷(xiāo)實(shí)踐的新形式新方法。

品牌關(guān)系理論提出時(shí)將關(guān)系的主體設(shè)定為品牌與顧客之間，而后又有許多學(xué)者將關(guān)系主體深入拓展。品牌關(guān)系理論模式歷經(jīng)了基于品牌關(guān)系模式到基于利益相關(guān)者的品牌關(guān)系模式的轉(zhuǎn)變過(guò)程。作為經(jīng)濟(jì)利益主體，企業(yè)或公司在實(shí)現(xiàn)本身經(jīng)濟(jì)利益時(shí)自然會(huì)遭受其他經(jīng)濟(jì)利益主體的制衡和約束。所以，企業(yè)或公司于品牌經(jīng)營(yíng)管理階段里，必然要關(guān)聯(lián)到企業(yè)的全部利益相關(guān)者，品牌系存在于相關(guān)利益關(guān)系者互相作用的范疇之內(nèi)，企業(yè)同其利益相關(guān)者的相互作用對(duì)于品牌關(guān)系以及品牌資產(chǎn)一定會(huì)產(chǎn)生重要影響（王正忠，2011）。

（二）品牌關(guān)系的管理

品牌關(guān)系管理指的是企業(yè)或公司為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值的目標(biāo)，借助資源以建構(gòu)、維系和強(qiáng)化品牌同利益相關(guān)者之間關(guān)系所運(yùn)行的長(zhǎng)期聯(lián)系、兌現(xiàn)承諾的互動(dòng)形式營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)經(jīng)過(guò)。品牌關(guān)系管理同以往品牌管理的最大差別是其突出與其他關(guān)系主體建構(gòu)長(zhǎng)期互通的穩(wěn)定關(guān)系，而非一項(xiàng)較短期限的交易關(guān)系。因此，品牌關(guān)系管理是品牌管理于營(yíng)銷(xiāo)條件新形勢(shì)下的新實(shí)踐活動(dòng)。

品牌與利益相關(guān)者之間“一對(duì)一”雙向關(guān)系形式

企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)上就是品牌與利益相關(guān)者二者之間“一對(duì)一”關(guān)系的互為作用過(guò)程 。優(yōu)良的品牌關(guān)系所實(shí)現(xiàn)的品牌價(jià)值會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更強(qiáng)更大的利潤(rùn)，品牌關(guān)系的好孬與品牌價(jià)值的高低密切相關(guān)。由此可見(jiàn)，品牌經(jīng)營(yíng)管理階段中應(yīng)當(dāng)對(duì)品牌關(guān)系實(shí)行管理（魏喜武、陳德棉，2010）。

（一）品牌與利益相關(guān)者之間互動(dòng)關(guān)系形式

品牌與利益相關(guān)者之間的互動(dòng)關(guān)系對(duì)品牌價(jià)值的影響主要體現(xiàn)在：一是利益相關(guān)者關(guān)系的優(yōu)劣對(duì)其所支持品牌的手段及程度有直接的影響，使品牌培育效果遭受影響；二是利益相關(guān)者之間的互動(dòng)關(guān)系將會(huì)給利益相關(guān)者的品牌掌握過(guò)程帶來(lái)嚴(yán)重影響，導(dǎo)致產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)時(shí)，為了引起消費(fèi)者注意，經(jīng)營(yíng)別的利益相關(guān)者的互動(dòng)關(guān)系系統(tǒng)是必需的，因?yàn)槠淇梢越o消費(fèi)者的態(tài)度與行為帶來(lái)影響；三是企業(yè)同利益相關(guān)者建構(gòu)密切關(guān)系，可以降低危機(jī)發(fā)生時(shí)意外給品牌帶來(lái)的傷害（王紅君，2012）。

（二） 員工與利益相關(guān)者互動(dòng)關(guān)系形式

利益與員工關(guān)系，絕大部分企業(yè)員工以為企業(yè)給個(gè)人提供規(guī)模的發(fā)展空間以及合理的升遷機(jī)遇，是引進(jìn)高素質(zhì)人力資源的基本條件。因此，企業(yè)或公司首先做到虛心傾聽(tīng)職工意見(jiàn)，掌握職工的價(jià)值要求與期望，建構(gòu)讓職工和品牌同步發(fā)展的政策與制度以及環(huán)境等，構(gòu)架科學(xué)合理的、具有人性化色彩的人力資源管理機(jī)制，努力調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，不斷激發(fā)職工工作熱情。職工應(yīng)盡職盡責(zé)工作，以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)創(chuàng)高質(zhì)量產(chǎn)品來(lái)更好地回報(bào)企業(yè)或公司。

（三）品牌利益相關(guān)者之間的人際關(guān)系形式

品牌同利益相關(guān)者關(guān)系形式包含“一對(duì)一”相互作用關(guān)系及職工與利益相關(guān)者相互作用關(guān)系，此外還包括有品牌利益相關(guān)者之間的人際關(guān)系形式，包含兩個(gè)層面關(guān)系：一是品牌利益相關(guān)者和別的利益相關(guān)者之間的人際關(guān)系同品牌利益相關(guān)者和大眾（關(guān)系緊密者）的人際關(guān)系。二是人際關(guān)系形式的基本理念就是利益相關(guān)者會(huì)把其對(duì)品牌的認(rèn)知（有積極的也有消極的）用于人際交往階段中，有意或無(wú)意地向別的利益相關(guān)者與其關(guān)系緊密者實(shí)施傳播。品牌利益相關(guān)者同別的利益相關(guān)者業(yè)已促成的品牌認(rèn)知會(huì)借助人際關(guān)系交往相互作用帶來(lái)的影響，如果認(rèn)知得到的結(jié)果相同就會(huì)加深其對(duì)品牌的信任度及滿(mǎn)意感。

打造企業(yè)或公司品牌過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)有效借助品牌利益相關(guān)者的人際關(guān)系資源，從而促使企業(yè)對(duì)產(chǎn)品的宣傳產(chǎn)生積極、正面的口碑功效。品牌利益相關(guān)者于人際關(guān)系往來(lái)中的口碑（正面或負(fù)面）主要受利益相關(guān)者事先同品牌的互動(dòng)關(guān)系、其價(jià)值要求的適應(yīng)程度受取得的品牌認(rèn)知程度所影響。若利益相關(guān)者同品牌之間的互為作用愈好、價(jià)值要求適應(yīng)程度越高，其對(duì)外宣傳的口碑就愈積極。所以，培育優(yōu)良的品牌與利益相關(guān)者互為作用關(guān)系，最大程度地適應(yīng)利益相關(guān)者的品牌價(jià)值要求，是打造企業(yè)或公司品牌的本質(zhì)核心。

（四）品牌利益相關(guān)者之間的角色重疊關(guān)系形式

利益相關(guān)者之間除以人際關(guān)系形式產(chǎn)生的互為作用的關(guān)系外，還存有利益相關(guān)者對(duì)品牌關(guān)系所扮裝的多重角色。這是由于品牌利益相關(guān)者以社會(huì)公眾身份并存，他們同一時(shí)刻需踐行多種角色。此種關(guān)系現(xiàn)象稱(chēng)做“角色多重性或角色重疊交集”。利益相關(guān)者角色的此種重疊交集現(xiàn)象，增添了品牌與利益相關(guān)者互為作用關(guān)系系統(tǒng)的復(fù)雜性，也是利益相關(guān)者人際關(guān)系系統(tǒng)的重要特點(diǎn)，對(duì)品牌關(guān)系及品牌與利益相關(guān)者之間的互為作用關(guān)系效應(yīng)產(chǎn)生直接影響。所以，不相同的利益相關(guān)者在品牌關(guān)系系統(tǒng)中可同時(shí)裝扮多種角色，這種集多重角色于一體的現(xiàn)象在企業(yè)或公司建構(gòu)品牌關(guān)系系統(tǒng)時(shí)應(yīng)當(dāng)引起重視（張梅，2010）。

品牌關(guān)系形式的管理研究展望

工作實(shí)踐中，企業(yè)或公司管理者首先應(yīng)當(dāng)注重以下問(wèn)題：一是應(yīng)當(dāng)將你的視野拓展到真正為創(chuàng)造品牌價(jià)值創(chuàng)出成果的利益相關(guān)者及其互為作用關(guān)系上；二是能夠?qū)ζ放婆c利益相關(guān)者互動(dòng)關(guān)系實(shí)施有效地評(píng)定及管理；三是知道怎樣平衡與適應(yīng)品牌利益相關(guān)者的價(jià)值要求。其次，還會(huì)面臨如下品牌管理的實(shí)踐方面的問(wèn)題，怎樣熟知利益相關(guān)者的價(jià)值需要與期望？怎樣創(chuàng)新品牌經(jīng)營(yíng)觀念與管理政策？怎樣調(diào)動(dòng)職工的積極性？怎樣增強(qiáng)溝通交流、培養(yǎng)優(yōu)良的品牌關(guān)系？怎樣有效開(kāi)發(fā)使用利益相關(guān)者的資源？等。為此，提出以下幾點(diǎn)品牌關(guān)系管理策略：

企業(yè)或公司管理者應(yīng)對(duì)品牌打造觀念與利益相關(guān)者理念實(shí)行審視，因?yàn)樗砥放破髽I(yè)或公司的價(jià)值主張，以及有可能實(shí)施的政策與規(guī)章制度等，體現(xiàn)了企業(yè)或公司品牌關(guān)系發(fā)展階段里的所有態(tài)度與行為。對(duì)利益相關(guān)者的價(jià)值的適應(yīng)需要與期望要有所了解。企業(yè)或公司應(yīng)當(dāng)建構(gòu)相適應(yīng)的交流溝通體系，利用多種渠道與模式充分認(rèn)知利益相關(guān)者對(duì)于品牌的價(jià)值需求和期待。此有利于指導(dǎo)企業(yè)或公司及時(shí)有效整改相關(guān)的品牌管理政策、方法以及經(jīng)營(yíng)策略等。因此，掌握利益相關(guān)者的價(jià)值需要是打造品牌價(jià)值過(guò)程中的必要環(huán)節(jié)。

充分調(diào)動(dòng)職工的積極性。企業(yè)或公司應(yīng)當(dāng)借助改革人力資源管理相關(guān)政策，采取人性化與民主式的管理模式，對(duì)職工的價(jià)值需要與期望予以高度關(guān)注，培養(yǎng)員工與公司之間的良性關(guān)系，不斷提升職工的滿(mǎn)意度，最大程度地調(diào)動(dòng)職工的愛(ài)廠敬業(yè)精神，促使其更好地完成本崗位工作，面向利益相關(guān)者積極推出卓越服務(wù)，以便更好地面向利益相關(guān)者傳送企業(yè)或公司價(jià)值主張。職工既是企業(yè)或公司政策、觀念的執(zhí)行者，也是品牌利益相關(guān)者價(jià)值的傳送者。也就是說(shuō)，員工是培養(yǎng)品牌與利益相關(guān)者二者之間良性互動(dòng)關(guān)系的重要樞紐。一個(gè)基本觀念就是打造品牌價(jià)值應(yīng)當(dāng)從適應(yīng)利益相關(guān)者的價(jià)值需要開(kāi)始，而適應(yīng)利益相關(guān)者價(jià)值需要，就首先應(yīng)當(dāng)從滿(mǎn)足職工的價(jià)值需要開(kāi)始。

利益相關(guān)者是利用品牌對(duì)本身價(jià)值需求的期望程度，來(lái)衡量其心里對(duì)品牌的感知，致使影響利益相關(guān)者及至多重角色的持續(xù)參與、支持等消費(fèi)品牌之行為。此外，他們還會(huì)將自己對(duì)品牌的認(rèn)知利用人際關(guān)系系統(tǒng)采取無(wú)意識(shí)的口碑傳播，影響別的利益相關(guān)者或與之關(guān)系緊密者的品牌認(rèn)知與行為。因此，發(fā)展良好的品牌關(guān)系，最大程度地適應(yīng)利益相關(guān)者的價(jià)值需要，是品牌價(jià)值創(chuàng)造與品牌關(guān)系培養(yǎng)的核心實(shí)質(zhì)。

有效開(kāi)發(fā)使用利益相關(guān)者的資源潛能。積極發(fā)展同利益相關(guān)者互為作用關(guān)系，有效開(kāi)發(fā)使用利益相關(guān)者的資源潛能。例如顧客的購(gòu)買(mǎi)欲與口碑效應(yīng)、相互合作者的資源潛能共享、職工的工作激情、政府建構(gòu)的有利于企業(yè)或公司發(fā)展的相關(guān)政策、投資者參與的投資的意愿等等。此外，利益相關(guān)者的滿(mǎn)意與認(rèn)同程度會(huì)是其宣傳品牌感知重要的資源。盡管組織沒(méi)有辦法控制口碑宣傳過(guò)程，但是組織卻可利用培養(yǎng)優(yōu)良的品牌互為作用關(guān)系、提升品牌利益相關(guān)者價(jià)值滿(mǎn)意的程度來(lái)直接影響口碑宣傳的積極、正面及顯著性能。

結(jié)論

綜上所述，品牌的概念已滲透于企業(yè)或公司的各個(gè)方面，整個(gè)企業(yè)或公司全體都對(duì)品牌與利益相關(guān)者互為作用關(guān)系擔(dān)負(fù)責(zé)任，也就是說(shuō)一個(gè)真正的品牌應(yīng)當(dāng)是一個(gè)企業(yè)或公司的整體通力合作的結(jié)果。企業(yè)或公司整個(gè)都被品牌化了，也就是說(shuō)組織即品牌，品牌即組織。正確運(yùn)用品牌與利益相關(guān)者“一對(duì)一”互為作用的關(guān)系，就是要建構(gòu)一種互利、穩(wěn)定的合作關(guān)系。這便需要我們就利益相關(guān)者對(duì)品牌的價(jià)值需要與期望的問(wèn)題有進(jìn)一步的深入了解，借助營(yíng)造互惠互利的關(guān)系系統(tǒng)，有效發(fā)揮利益相關(guān)者的參與、支持等積極主動(dòng)性，最終借助高優(yōu)質(zhì)量的產(chǎn)品成果，提升利益相關(guān)者的品牌的認(rèn)知度，實(shí)現(xiàn)各方利益共贏。

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篇3

關(guān)鍵詞：利用相關(guān)者　和諧企業(yè)　構(gòu)建

企業(yè)是社會(huì)的細(xì)胞，也是社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開(kāi)構(gòu)建和諧企業(yè)。然而，對(duì)于和諧企業(yè)的涵義以及如何構(gòu)建和諧企業(yè)，目前尚屬探索階段。本文試圖從利益相關(guān)者理論的視角探討和諧企業(yè)的構(gòu)建。

一、利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論是在契約理論的基礎(chǔ)上由于環(huán)境推動(dòng)發(fā)展起來(lái)的。一直以來(lái)，主流企業(yè)理論的主要觀點(diǎn)是股東享有企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)、企業(yè)活動(dòng)的終極目標(biāo)是為了股東利益最大化。然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，員工等利益相關(guān)者的專(zhuān)用性資產(chǎn)投入對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用越來(lái)越重要，股東不再是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的惟一承擔(dān)者。而且，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生了一系列外部問(wèn)題，比如，污染破壞環(huán)境、浪費(fèi)資源、漠視職工利益、制造假冒偽劣產(chǎn)品、進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)破壞社會(huì)秩序等等，企業(yè)對(duì)社會(huì)的負(fù)面影響日益凸顯。在此背景下，人們開(kāi)始對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)理論提出質(zhì)疑，利益相關(guān)者理論應(yīng)運(yùn)而生。

明確的“利益相關(guān)者”概念首次出現(xiàn)于1963年斯坦福大學(xué)研究所(SRI，Stanford Research Institute)的內(nèi)部文稿，其定義是：對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)存在這樣一些利益群體，如果沒(méi)有他們的支持，企業(yè)就無(wú)法生存。人們開(kāi)始認(rèn)識(shí)到，企業(yè)存在的目的并非只是為股東服務(wù)，在企業(yè)的周?chē)€存在許多關(guān)系到企業(yè)生存的利益群體，包括股東、雇員、顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人等。進(jìn)入20世紀(jì)80年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里曼(Freeman)給利益相關(guān)者下了廣義的定義：能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程影響的人。這個(gè)定義不僅將影響企業(yè)目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)還將企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中受影響的個(gè)人和群體也看作利益相關(guān)者，正式將社區(qū)、政府、環(huán)境保護(hù)主義者等實(shí)體納入利益相關(guān)者管理的研究范疇，大大擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。到20世紀(jì)90年代中期，為了克服廣義的利益相關(guān)者界定方法在實(shí)證研究和應(yīng)用推廣時(shí)幾乎寸步難行的困境，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家布萊爾(Blair)把利益相關(guān)者界定為：所有那些向企業(yè)貢獻(xiàn)了專(zhuān)用性資產(chǎn)以及作為既成結(jié)果已經(jīng)處于風(fēng)險(xiǎn)投資狀況的人或集團(tuán)?？死松?clarkson)將利益相關(guān)者分為主動(dòng)的利益相關(guān)者和被動(dòng)的利益相關(guān)者，首要的利益相關(guān)者(Primary Stakeholders)和次要的利益相關(guān)者(Seeondary Stakeholders)；并將主動(dòng)利益相關(guān)者界定為狹義的利益相關(guān)者，對(duì)企業(yè)擁有合法要求權(quán)的人或群體與其他利益相關(guān)者進(jìn)行了區(qū)分，從而使狹義上的利益相關(guān)者有了一個(gè)比較確定的范圍。

利益相關(guān)者理論的基本思想起源于19世紀(jì)，是一種協(xié)作或者說(shuō)是合作的觀念。其核心思想是，企業(yè)是相互影響的利益相關(guān)者相互聯(lián)系的聯(lián)結(jié)體，它通過(guò)顯性契約和隱性契約規(guī)范利益相關(guān)者的責(zé)任和義務(wù)，為利益相關(guān)者和社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。

二、協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益是構(gòu)建和諧企業(yè)的必要條件

我們可以從中國(guó)傳統(tǒng)的和諧思想來(lái)理解和諧企業(yè)的涵義。在中國(guó)文化中，“和”與“諧”同義，而“和諧”在古代是以“和”的范疇出現(xiàn)的?！昂汀笔枪诺渲袊?guó)哲學(xué)在探究“天(自然)與人”、“人與人”、“人與我”等關(guān)系中總結(jié)出來(lái)的人生智慧。“和而不同”(《論語(yǔ)?子路》)，“天時(shí)不如地利．地利不如人和”(《孟子?公孫丑下》)，儒家以個(gè)群關(guān)系、人我關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，追求的是人與人之間的和諧。而道家思想的核心是“道”，“道”的重要特征即是“和”，老子提出“萬(wàn)物負(fù)陰而抱陽(yáng)，沖氣以為和”。莊子則提出：“與人和者，謂之人樂(lè)；與天和者，謂之天樂(lè)。”道家非常重視順應(yīng)自然．與自然和諧相處，其出發(fā)點(diǎn)是主客關(guān)系、物我關(guān)系，追求的是“天地與我并生，而萬(wàn)物與我為一”(《莊子?齊物論》)的人與自然的和諧境界。禪宗的出發(fā)點(diǎn)是理欲關(guān)系、身心關(guān)系，追求的是人自身內(nèi)部的和諧。中國(guó)哲學(xué)三大支柱儒、道、釋各有側(cè)重地發(fā)展和豐富了“和”的思想體系。而宋明理學(xué)以物我和諧為目標(biāo)，以人我和諧為手段，以自我和諧為基礎(chǔ)，將彼此分離、各執(zhí)一端的儒、道、釋三大和諧論，整合為一個(gè)體用結(jié)合、緊密聯(lián)系的有機(jī)整體，從而完成了對(duì)傳統(tǒng)和諧思想理論體系的建構(gòu)。

中國(guó)傳統(tǒng)的和諧思想，主要有二層意思：一是指事物存在的理想狀態(tài)。在和諧的狀態(tài)中，事物各要素之間的力量均衡，不偏不倚，相輔相成。二是指新事物產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)力。是事物內(nèi)部矛盾不斷由對(duì)立、沖突、斗爭(zhēng)、走向同一、趨于融合、并不斷完善自身的動(dòng)態(tài)過(guò)程。由此可見(jiàn)，和諧企業(yè)是指構(gòu)成企業(yè)的各要素之間的力量均衡，不偏不倚，相輔相成，處于一種相互協(xié)調(diào)的不斷自我完善的動(dòng)態(tài)平衡狀態(tài)。那么，構(gòu)建和諧企業(yè)就是通過(guò)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)管理手段，使企業(yè)與環(huán)境(包括社會(huì)環(huán)境和自然環(huán)境)、企業(yè)與員工以及員工之間的關(guān)系交融合一，員工自身得到發(fā)展并不斷完善，從而使企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益與社會(huì)效益相統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

顯然，構(gòu)建和諧企業(yè)，在企業(yè)和自然的關(guān)系上，要保持人類(lèi)賴(lài)以生存的生態(tài)環(huán)境，使之具有良性的循環(huán)能力，以增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力；在企業(yè)和社會(huì)的關(guān)系上，要遵守社會(huì)規(guī)則，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，使企業(yè)的發(fā)展成果惠及社會(huì)；在人和人的關(guān)系上，要強(qiáng)調(diào)公正，為實(shí)現(xiàn)人們之間的和諧發(fā)展提供良好的人際環(huán)境；在企業(yè)和員工的關(guān)系上，要不斷提高員工的生活質(zhì)量，同時(shí)要為員工的發(fā)展提供平等的機(jī)會(huì)與舞臺(tái)，努力使員工各得其所，實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展。 然而．企業(yè)是人力資本和非人力資本的特別合約，形成這個(gè)合約的目的主要是為了營(yíng)利，這是企業(yè)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體，在追求自身經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中必然要受到其他經(jīng)濟(jì)利益主體的制約。因?yàn)閺睦嫦嚓P(guān)者理論看，企業(yè)是一種“關(guān)系契約”的網(wǎng)絡(luò)，契約當(dāng)事人作為企業(yè)的利益相關(guān)者，包括股東、雇員、客戶(hù)、供應(yīng)商、債權(quán)人、社區(qū)居民、政府及其他企業(yè)相關(guān)的個(gè)人或集體等，對(duì)企業(yè)擁有利益要求權(quán)。

因此，構(gòu)建和諧企業(yè)，就必須協(xié)調(diào)好企業(yè)與其利益相關(guān)者的各種關(guān)系。而在各種社會(huì)關(guān)系中，關(guān)鍵的是利益關(guān)系。利益關(guān)系不和諧，企業(yè)就難以和諧。由此可見(jiàn)，協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益關(guān)系是構(gòu)建和諧企業(yè)的必要條件。

三、協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益構(gòu)建和諧企業(yè)

構(gòu)建和諧企業(yè)必須協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益，其實(shí)質(zhì)就是處理好企業(yè)自身以及企業(yè)與社會(huì)的各種利益關(guān)系。就協(xié)調(diào)對(duì)象而言，有三個(gè)途徑可以選擇：一是通過(guò)對(duì)各方的利益觀念和利益行為進(jìn)行調(diào)整；二是通過(guò)對(duì)利益相關(guān)者的有效供給進(jìn)行調(diào)整；三是通過(guò)對(duì)企業(yè)和利益相關(guān)者的關(guān)系進(jìn)行調(diào)整。因此，我們可以從觀念調(diào)整、經(jīng)濟(jì)手段和制度建設(shè)三個(gè)方面來(lái)協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的關(guān)系，以構(gòu)建和諧企業(yè)。

(一)調(diào)整觀念。利益相關(guān)者理論認(rèn)為，利益相關(guān)者代表了不同社會(huì)利益集團(tuán)的利益，為利益相關(guān)者服務(wù)意味著企業(yè)承擔(dān)了相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。利益相關(guān)者理論與倫理學(xué)有著天然的聯(lián)系．企業(yè)倫理也是利益相關(guān)者理論的基礎(chǔ)理論之一。當(dāng)利益關(guān)系處于矛盾和沖突的狀態(tài)下，就需要倫理的調(diào)節(jié)與選擇。因此，構(gòu)建和諧企業(yè)，應(yīng)該調(diào)整企業(yè)的觀念，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中貫徹和諧的理念。

一是調(diào)整短期行為，樹(shù)立可持續(xù)的發(fā)展觀，著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展利益。二是調(diào)整企業(yè)環(huán)境，樹(shù)立融合的關(guān)系觀。環(huán)境是企業(yè)賴(lài)以生存的基礎(chǔ)，應(yīng)明確企業(yè)與其他利益相關(guān)者的融洽合作關(guān)系。三是調(diào)整競(jìng)爭(zhēng)理念，確立共贏的競(jìng)爭(zhēng)觀。競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)永恒不變的主題，但是絕不能把競(jìng)爭(zhēng)孤立化、絕對(duì)化，應(yīng)把自己的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手看作是利益相關(guān)者，是自己的伙伴和戰(zhàn)友，而不是你死我活的敵人，合作追求一種只有贏家沒(méi)有輸家的和諧共進(jìn)局面。四是調(diào)整管理模式，樹(shù)立人本管理觀，強(qiáng)調(diào)尊重人、解放人、依靠人和為了人的價(jià)值取向。

(二)用經(jīng)濟(jì)手段。構(gòu)建和諧企業(yè)的實(shí)質(zhì)是處理好企業(yè)與其利益相關(guān)者的關(guān)系，使人們和諧相處，充分激發(fā)企業(yè)的活力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。社會(huì)關(guān)系包括政治、法律和經(jīng)濟(jì)等關(guān)系，而企業(yè)的性質(zhì)決定了經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是最基本的關(guān)系。企業(yè)與利益相關(guān)者的沖突大多表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)方面。因此，構(gòu)建和諧企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中利用經(jīng)濟(jì)手段，滿(mǎn)足利益相關(guān)者合理合法的利益要求，協(xié)調(diào)各種沖突，創(chuàng)造和諧局面。一是承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，積極納稅，在力所能及的條件下參與社會(huì)各種慈善事業(yè)，扮演好社會(huì)角色：二是利用價(jià)格手段，處理好企業(yè)與消費(fèi)者、供應(yīng)商和競(jìng)爭(zhēng)者之間的共贏關(guān)系；三是調(diào)整分配政策，滿(mǎn)足員工的物質(zhì)需要，激發(fā)員工的創(chuàng)造活力，使員工在工作中充分發(fā)揮其聰明才智。

(三)進(jìn)行制度建設(shè)。從宏觀層面上看，制度包括政治制度、法律制度和經(jīng)濟(jì)制度；從中觀層面看，制度主要表現(xiàn)為行業(yè)規(guī)范；而微觀層面看，制度則指的是企業(yè)管理制度、企業(yè)治理機(jī)制。和諧理念需要通過(guò)制度的硬性規(guī)定與模式強(qiáng)制來(lái)保證實(shí)現(xiàn)。構(gòu)建和諧企業(yè)，協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的關(guān)系，可以從制度建設(shè)方面進(jìn)行。一是國(guó)家從利益相關(guān)者社會(huì)的角度在宏觀層面上進(jìn)行制度建設(shè)，為和諧企業(yè)的構(gòu)建創(chuàng)造公平合理的政治、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境。二是通過(guò)規(guī)范行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)行為，確保和諧有序的市場(chǎng)秩序。三是企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)管理制度建設(shè)貫徹和諧理念，將關(guān)注利益相關(guān)者利益作為一種企業(yè)文化融入制度建設(shè)和日常管理工作；并將利益相關(guān)者理論納入企業(yè)治理機(jī)制，遵循“利益相關(guān)者”邏輯和人本管理思想，強(qiáng)調(diào)平等對(duì)待利益相關(guān)者，在眾多的利益相關(guān)者目標(biāo)中尋求一種平衡，以達(dá)到企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

篇4

【關(guān)鍵詞】利益相關(guān)者；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；環(huán)境利益

一、利益相關(guān)者理論的理論發(fā)展

1963年，斯坦福研究所最早提出了關(guān)于企業(yè)利益相關(guān)者的概念，即指如果沒(méi)有他們的支持，企業(yè)這個(gè)群體將不復(fù)存在。相關(guān)利益者理論認(rèn)為，股東只是相關(guān)利益者中的一員，現(xiàn)代企業(yè)是由眾多利益平等的利益相關(guān)者組成。這一理論否定了公司是屬于所有者個(gè)人的傳統(tǒng)觀念。自此，利益相關(guān)者的理論進(jìn)入了學(xué)者的研究視野。

與傳統(tǒng)理論相比較，相關(guān)利益者理論下的企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要有兩方面的不同。首先，對(duì)于企業(yè)與社會(huì)之間的關(guān)系認(rèn)知不同。傳統(tǒng)社會(huì)責(zé)任和會(huì)計(jì)將企業(yè)看作是社會(huì)生活的中心，它們關(guān)心的是環(huán)境和社會(huì)問(wèn)題等外部因素對(duì)企業(yè)的發(fā)展的影響，并將這些問(wèn)題作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)方面。而企業(yè)在報(bào)告中披露的社會(huì)成本支出純粹是一種為樹(shù)立良好形象的有目的的行為。并沒(méi)有把承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任看做是企業(yè)的義務(wù)，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)社會(huì)的支出，也沒(méi)有把主動(dòng)披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告看做是促進(jìn)企業(yè)與眾多利益相關(guān)者之間溝通交流的一種工具。相反利益相關(guān)者理論補(bǔ)充了這些，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)社會(huì)的影響，正是由于社會(huì)因素的種種支持，企業(yè)才能發(fā)展。同樣的，在使用了社會(huì)資源后，企業(yè)也需要對(duì)社會(huì)負(fù)起責(zé)任。

其次，傳統(tǒng)理論對(duì)待股東與其他眾多的利益相關(guān)者的態(tài)度和認(rèn)知度不同。盡管兩種理論都認(rèn)可全面考慮企業(yè)的相關(guān)利益者將會(huì)給企業(yè)和利益相關(guān)者都帶來(lái)利益，但是傳統(tǒng)理論始終將股東擺放在第一位。對(duì)于其他的相關(guān)利益者也是有區(qū)別的。只有在那些相關(guān)利益者能夠給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)才會(huì)考慮這些利益相關(guān)者，否則只會(huì)被擺放在一邊。而這些給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的相關(guān)利益者被考慮的前提條件則是不能與股東的利益相悖?？梢钥闯?，傳統(tǒng)理論并沒(méi)有認(rèn)清企業(yè)社會(huì)責(zé)任與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展之間的密切關(guān)系。相反，利益相關(guān)者理論強(qiáng)調(diào)通過(guò)披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告可以起到重要的監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)耗用的自然資源和社會(huì)資源要負(fù)起責(zé)任，正如這一理論長(zhǎng)期所要求的，對(duì)其他利益相關(guān)者的保護(hù)要等同于對(duì)股東利益的保護(hù)。兩種理論的比較如表1。

二、從管理者角度來(lái)考慮企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)社會(huì)各個(gè)利益相關(guān)者的影響

1.股東的利益

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)一直把追求利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)，這是企業(yè)存在的前提條件，也是首要條件。管理者的責(zé)任是通過(guò)努力壓縮成本提高利潤(rùn)來(lái)維護(hù)眾多股東的利益。通過(guò)披露企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息，將保障股東的投資，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于發(fā)行股票的企業(yè)尤甚。同時(shí)，對(duì)所創(chuàng)造的利潤(rùn)，企業(yè)也要繳納稅收，這將會(huì)給財(cái)政帶來(lái)收入，帶動(dòng)一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.職工的利益

企業(yè)中最重要的資源就是人力資源。管理者責(zé)任是通過(guò)招聘、管理員工，發(fā)放福利、增加工作崗位和提供安全的工作環(huán)境來(lái)保障職工權(quán)益。與股東利益不同，長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)一直追求的是自身利益，注重生產(chǎn)投入，相應(yīng)的對(duì)于職工權(quán)利保障意識(shí)淡薄，投入較低。有很多的企業(yè)不按時(shí)或足額的繳納保險(xiǎn)金，拖欠工資。更有甚者，不能給職工提供安全有保障的工作環(huán)境，威脅著員工的生命安全。例如深圳富士康的職工跳樓事件、頻頻爆出的煤礦坍塌事件。企業(yè)的這種冷漠的態(tài)度，加劇了當(dāng)期社會(huì)已經(jīng)嚴(yán)峻的社會(huì)保障問(wèn)題，加大了政府的負(fù)擔(dān)，造成社會(huì)資源的浪費(fèi)。正如奧肯定律顯示，失業(yè)率每下降一個(gè)百分比，國(guó)民生產(chǎn)總值就能上升兩個(gè)百分點(diǎn)。增加就業(yè)崗位正是企業(yè)的存在價(jià)值體現(xiàn)。

3.消費(fèi)者的利益

企業(yè)與消費(fèi)者之間的關(guān)系是最直接的，消費(fèi)者的反應(yīng)往往決定了企業(yè)的存亡。從企業(yè)的生產(chǎn)角度看，消費(fèi)者是企業(yè)產(chǎn)品的最終獲得者，因此，企業(yè)的產(chǎn)品必須要滿(mǎn)足消費(fèi)的需求。管理者的責(zé)任正是通過(guò)管理企業(yè)的生產(chǎn)，創(chuàng)造符合消費(fèi)者利益的產(chǎn)品?？偟恼f(shuō)來(lái)，管理者的社會(huì)責(zé)任目標(biāo)包括制定公平的價(jià)格、生產(chǎn)安全有質(zhì)量保證的產(chǎn)品、提供完善的售前和售后服務(wù)，并將這一社會(huì)責(zé)任從消費(fèi)者個(gè)人擴(kuò)展到供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中去。承擔(dān)起按時(shí)付款、遵守合同條款、公平的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系等。

4.環(huán)境的利益

企業(yè)的存在依賴(lài)于環(huán)境，企業(yè)從環(huán)境中獲得資源，卻又將危害遺留給了環(huán)境。從短期來(lái)看，一些不計(jì)后果的生產(chǎn)活動(dòng)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)高額的利潤(rùn)，但是長(zhǎng)期發(fā)展下去，危害的就不僅僅是企業(yè)個(gè)體，會(huì)給當(dāng)?shù)氐木用?，后代子孫造成毀滅性的災(zāi)難。自從中國(guó)加入了WTO以來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈發(fā)迅猛，但是這種以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為先的戰(zhàn)略在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生了很多負(fù)面的效果，尤其是生態(tài)的破壞和資源的制約。作為一個(gè)正在發(fā)展中的國(guó)家，我國(guó)快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)很多都是以資源浪費(fèi)和環(huán)境的污染為代價(jià)。我國(guó)企業(yè)對(duì)于環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源方面的意識(shí)還有待提高，不能把經(jīng)濟(jì)利益當(dāng)做衡量一切的標(biāo)準(zhǔn)。2012年，最令中國(guó)民眾感受深刻的就是各地出現(xiàn)的霧靄現(xiàn)象，雖然還沒(méi)有準(zhǔn)確的原因結(jié)果，但是毫無(wú)疑問(wèn)的，這一切與環(huán)境的污染有密切的關(guān)系。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，管理者的責(zé)任就是做好生產(chǎn)過(guò)程中的廢棄物排放，做好節(jié)能減排的工作，增加凈化環(huán)境的資產(chǎn)配備等等。

5.其他

除此以外還有眾多的相關(guān)利益者，管理者必須要有一種他們負(fù)有對(duì)整個(gè)社會(huì)責(zé)任的想法，并將他們的經(jīng)營(yíng)過(guò)程看作是與整個(gè)社會(huì)有著密切的關(guān)系，他們的經(jīng)營(yíng)所得也將被看做是社會(huì)的財(cái)產(chǎn)，他們的損失也將被看做是對(duì)社會(huì)造成的損失。由此，管理者還要關(guān)注公益事業(yè)、維護(hù)市場(chǎng)秩序、地方穩(wěn)定，遵守法律法規(guī)等等。

篇5

關(guān)鍵詞:利益相關(guān)者;電子廢棄物;管理體系;可持續(xù)發(fā)展

近年來(lái)，隨著電子產(chǎn)品的普及及更新周期的縮短，堆積如山的電子廢棄物成為人們關(guān)注的新焦點(diǎn)之一。世界各國(guó)處理報(bào)廢電子電氣產(chǎn)品的負(fù)擔(dān)越來(lái)越重，同時(shí)電子廢棄物給生態(tài)環(huán)境造成的負(fù)面影響也日益顯現(xiàn)。

電子廢棄物具有雙重屬性。一方面，電子廢棄物中含有大量的有毒有害物質(zhì)，如鉛、汞、鎘等重金屬元素，不正規(guī)的回收處理會(huì)造成嚴(yán)重的環(huán)境污染。這些物質(zhì)既可對(duì)生態(tài)環(huán)境造成直接污染，也可在土壤或水環(huán)境中富集，最終通過(guò)食物鏈進(jìn)入人體，影響人類(lèi)生存與健康。另一方面，電子廢棄物具有很高的再生利用價(jià)值，可資源化程度很高，不回收會(huì)造成大量資源的流失。電子廢棄物中含有大量的塑料和金屬，尤其是稀有金屬具有很高的價(jià)值，如果采用合理的再生技術(shù)，能獲得大量純度較高的再生材料，可直接在新產(chǎn)品的制造中使用，從而減少對(duì)自然原材料的需求，有效保護(hù)自然資源。但是，如果回收體系不規(guī)范，無(wú)法充分回收資源，同時(shí)會(huì)造成嚴(yán)重的環(huán)境污染，并對(duì)人類(lèi)健康造成嚴(yán)重影響。我國(guó)的廣東貴嶼鎮(zhèn)便是一個(gè)典型的例子，原始的拆解、處理方式給當(dāng)?shù)貛?lái)了嚴(yán)重的環(huán)境污染。用燒烤獲取電路板上的電容等電子元件，大量的毒煙直接排放到空氣中;用酸洗獲得各種貴重金屬，廢渣、廢液隨地傾倒，導(dǎo)致貴嶼大部分的地表水和淺層地下水已經(jīng)不能飲用，各種重金屬含量嚴(yán)重超標(biāo)。由于長(zhǎng)時(shí)間接觸有毒氣體，從業(yè)者的健康遭到極大損害，大部分患有皮膚、神經(jīng)系統(tǒng)等方面的疾病，93%的人有眩暈或頭痛癥狀[1]。而作坊式的回收處理方式帶來(lái)的另一個(gè)后果是大量可再生利用的材料被隨意拋棄，他們通常只是提取出少量?jī)r(jià)值較高的材料如金、銅等，剩下的則被視為垃圾丟棄，造成大量資源的流失。

發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)電子廢棄物的回收管理已取得了一定的進(jìn)展，形成了各具特色的管理模式。本文從利益相關(guān)者的角度對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家廢舊家電回收管理體系進(jìn)行剖析，旨在為我國(guó)建立合理的廢舊家電回收管理體系尋找參考依據(jù)。

一、利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論的萌芽出現(xiàn)在20世紀(jì)60年代，該理論認(rèn)為任何一個(gè)公司的發(fā)展都離不開(kāi)各種利益相關(guān)者的投入或參與，比如股東、債權(quán)人、雇員、消費(fèi)者、供應(yīng)商等。1963年，斯坦福研究院的學(xué)者給出的定義是:對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)存在這樣的個(gè)人或群體，如果沒(méi)有他們的支持，企業(yè)就無(wú)法生存[2]。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，人們逐漸認(rèn)識(shí)到，早期從“是否影響企業(yè)生存”的角度界定利益相關(guān)者的方法具有很大的局限性。1983年，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里曼(Freeman)給出了一個(gè)廣義的利益相關(guān)者定義[3]。他認(rèn)為，利益相關(guān)者是“那些能夠影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，或者能夠被組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程所影響的任何個(gè)人和群體”。該定義不僅把影響組織目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)也把被組織在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程中采取的行動(dòng)所影響的個(gè)人和群體看作利益相關(guān)者，正式將當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、政府部門(mén)、環(huán)境本保護(hù)主義等實(shí)體納入利益相關(guān)者管理的研究范疇，大大擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。

利益相關(guān)者的概念實(shí)際上指出了這樣一個(gè)問(wèn)題，即現(xiàn)實(shí)的管理活動(dòng)都是在一定的系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)背景下進(jìn)行的，單一主體的單個(gè)行動(dòng)往往難以取得最優(yōu)的績(jī)效。因此，在管理實(shí)踐中首先要識(shí)別出主要的利益相關(guān)者，在此基礎(chǔ)上注重考察不同主體相互作用的方式與程度以及它們對(duì)管理目標(biāo)的影響[4]。

電子廢棄物回收管理體系中涉及的各個(gè)組織或群體來(lái)自不同行業(yè)和部門(mén)，具有分散性和復(fù)雜性。電子廢棄物回收管理體系的利益相關(guān)者是指在電子廢棄物回收過(guò)程中，任何可以影響其回收的或被其回收過(guò)程所影響的群體或個(gè)人。這些組織或群體各有其目標(biāo)和利益指向，很多時(shí)候這些目標(biāo)和利益指向是相互沖突、難以協(xié)調(diào)和動(dòng)態(tài)變化的，如果能夠整合各參與方的分散力量和資源，則可以形成協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)電子廢棄物的有效回收。而利益相關(guān)者理論正具有整合這些分散力量和資源機(jī)制的價(jià)值[5]。

二、利益相關(guān)者與廢舊家電回收管理體系

根據(jù)利益相關(guān)者理論的基本思想，識(shí)別主要的利益相關(guān)者是構(gòu)建電子廢棄物回收管理體系的重要步驟，同時(shí)還要明確各利益相關(guān)者在回收管理體系中分別承擔(dān)什么責(zé)任。一個(gè)有效的電子廢棄物回收管理體系主要在以下幾個(gè)方面權(quán)責(zé)明確:(1)電子廢棄物回收的物質(zhì)責(zé)任由誰(shuí)承擔(dān)，即誰(shuí)回收、誰(shuí)運(yùn)輸、誰(shuí)處理等?(2)經(jīng)濟(jì)責(zé)任如何分擔(dān)?(3)管理責(zé)任由誰(shuí)承擔(dān)?(4)歷史廢棄物及孤兒產(chǎn)品如何處理?下面通過(guò)對(duì)荷蘭廢舊家電回收管理體系的剖析，提取在電子廢棄物回收管理體系中涉及的主要利益相關(guān)者以及各利益相關(guān)者的責(zé)任分擔(dān)情況。

(一) 荷蘭的廢舊家電回收管理體系

荷蘭是歐洲電子廢棄物管理立法和實(shí)踐開(kāi)展較早的國(guó)家[6]。在歐盟相關(guān)指令出臺(tái)前，1998年4月21日，荷蘭就已頒布實(shí)施了《白色家電和棕色家電法令》，其要求近似于歐盟電子電氣廢棄物(Waste Electronic & Electrical Equipments，簡(jiǎn)稱(chēng)WEEE)指令的規(guī)定，采用以生產(chǎn)者責(zé)任延伸制度為核心的管理模式。經(jīng)過(guò)1999年和2002年的兩次修訂，基本將所有的電子電氣產(chǎn)品都納入管理范圍。歐盟雙指令(WEEE指令和RoHS指令)后，荷蘭順利完成了雙指令的本國(guó)法律轉(zhuǎn)換，分別于2004年7月6日和7月19日通過(guò)了《WEEE管理法令》和《WEEE管理辦法》。

荷蘭的廢舊家電回收主要?dú)w屬于NVMP系統(tǒng)，NVMP系統(tǒng)是荷蘭金屬和電子產(chǎn)品處置協(xié)會(huì)依據(jù)1998年荷蘭的《白色家電和棕色家電法令》建立的。截至2005年10月，加入NVMP的制造商/進(jìn)口商會(huì)員有1 350家，幾乎涵蓋全部的大、小家電市場(chǎng)。NVMP系統(tǒng)運(yùn)作十分有效，2001年的人均收集率達(dá)4.13千克/年，已經(jīng)達(dá)到歐盟WEEE指令規(guī)定的回收再生目標(biāo)。

NVMP目前實(shí)行可見(jiàn)收費(fèi)。消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)新產(chǎn)品時(shí)支付可見(jiàn)的回收處理費(fèi)用，即在新產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的基礎(chǔ)上明碼標(biāo)出處理費(fèi)用，可單獨(dú)標(biāo)注在價(jià)簽上，截止時(shí)間之后(大家電在2013年1月13日之前，其他家電在2011年1月13日之前)，不允許收取可見(jiàn)費(fèi)用，回收處理費(fèi)用由生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與品牌、重量、體積或價(jià)格無(wú)關(guān)，每種產(chǎn)品類(lèi)型收費(fèi)固定。零售商收到回收費(fèi)用后，將資金通過(guò)常規(guī)支付方式劃轉(zhuǎn)給生產(chǎn)商，生產(chǎn)商每?jī)蓚€(gè)月根據(jù)產(chǎn)品種類(lèi)和銷(xiāo)售數(shù)量向NVMP基金會(huì)繳納處理費(fèi)用。這種“養(yǎng)老金”模式的收費(fèi)方式也可較容易地把歷史廢物及孤兒產(chǎn)品納入回收管理體系。圖1簡(jiǎn)單描述了NVMP系統(tǒng)中的物質(zhì)和資金流向。

消費(fèi)者可通過(guò)兩種渠道免費(fèi)交付廢舊家電，一是通過(guò)零售商來(lái)實(shí)現(xiàn)，二是直接送至市政指定回收點(diǎn)。這樣的組織形式為零售商的以舊換新業(yè)務(wù)留下空間，可以繼續(xù)保留他們?cè)缦葥碛械目蛻?hù)源和維修業(yè)務(wù)。

另外，制造商/進(jìn)口商還負(fù)有以下的信息責(zé)任:在產(chǎn)品投放市場(chǎng)一年內(nèi)，制造商/進(jìn)口商應(yīng)向維修商、維護(hù)商以及處理機(jī)構(gòu)提供有關(guān)該新產(chǎn)品再利用、再循環(huán)以及處理的相關(guān)信息，所提供的信息中應(yīng)包括產(chǎn)品使用的零部件和材料以及有毒物質(zhì)或特殊物質(zhì)的位置;向政府管理部門(mén)提供計(jì)劃，詳細(xì)闡明將如何履行自己的回收責(zé)任和義務(wù)(包括退出荷蘭市場(chǎng)后采取的相應(yīng)措施)。每年7月1日之前，制造商/進(jìn)口商必須向政府管理部門(mén)報(bào)告是否履行了自己的義務(wù)。

(二)主要利益相關(guān)者分析

從案例研究中可見(jiàn)，廢舊家電回收管理體系中涉及多個(gè)利益相關(guān)者(如圖2所示)，生產(chǎn)商(制造商/進(jìn)口商)、零售商、處理商、消費(fèi)者及政府管理部門(mén)等多個(gè)主體都參與到項(xiàng)目中，并在項(xiàng)目實(shí)施中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)揮各自的作用。

1.生產(chǎn)商

家電生產(chǎn)商(制造商/進(jìn)口商)是家電回收管理的物質(zhì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任及信息責(zé)任的主要承擔(dān)者。隨著SA8000和ISO14000等企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系逐漸嵌入國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任是“現(xiàn)實(shí)的要求”[7]，更多的企業(yè)利益相關(guān)者的利益將受到重視，企業(yè)決策時(shí)必須考慮其他利益相關(guān)者的要求，自覺(jué)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。通過(guò)界定廢舊家電回收的責(zé)任歸屬，有助于解決廢舊家電的環(huán)境污染，促進(jìn)生產(chǎn)商改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，在保證企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，提升企業(yè)形象。

2.零售商

零售商是連接生產(chǎn)商和消費(fèi)者的紐帶，在一些回收配套設(shè)施不完善的國(guó)家和地區(qū)可承擔(dān)主要的回收責(zé)任。另外，利用新產(chǎn)品銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行廢舊家電回收還可降低整個(gè)管理體系的成本。

3.消費(fèi)者

消費(fèi)者是廢舊家電的提供者，在回收管理體系中處于一個(gè)十分重要的地位。廢舊家電能否實(shí)現(xiàn)充分的回收和再利用在很大程度上取決于消費(fèi)者是否積極配合。對(duì)于消費(fèi)者在廢舊家電回收中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分擔(dān)，目前可分為兩種方式:一種是收取可見(jiàn)費(fèi)用(購(gòu)買(mǎi)新產(chǎn)品時(shí)單獨(dú)支付或廢棄產(chǎn)品時(shí)支付);另一種是隱性收費(fèi)(生產(chǎn)商支付回收處理費(fèi)用，但通過(guò)產(chǎn)品價(jià)格將部分費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者)。

4.處理商

處理商的利益直接受到廢舊家電持有者行為的影響。這是因?yàn)椋幚砩淌欠裼胸浽慈Q于廢舊家電持有者是否將廢舊家電交給回收部門(mén)。由于回收率高，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的處理企業(yè)能從銷(xiāo)售再生產(chǎn)品中獲得收益，而我國(guó)正規(guī)的處理企業(yè)通常面臨因貨源不足而無(wú)米下鍋的尷尬境地。

5.政府

政府在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展等方面，具有難以替代的作用。政府可以通過(guò)特許經(jīng)營(yíng)、示范工程、稅收優(yōu)惠等政策施加影響，保證廢舊家電回收行業(yè)的順利發(fā)展[8]。同時(shí)，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的適度干預(yù)，可以糾正人們行為的“外部不經(jīng)濟(jì)性”，以維護(hù)社會(huì)的總體利益。

6.第三方組織

在大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的電子廢棄物回收管理中，通常由被稱(chēng)作生產(chǎn)者責(zé)任組織(Producer Responsibility Organizations，簡(jiǎn)稱(chēng)PROs)的第三方組織負(fù)責(zé)管理體系的日常運(yùn)作及管理。PROs是非營(yíng)利性質(zhì)的組織，由生產(chǎn)商或行業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合組成，代表簽約生產(chǎn)商履行廢舊家電回收的責(zé)任和義務(wù)。

三、對(duì)我國(guó)廢舊家電回收管理體系設(shè)計(jì)的啟示

目前我國(guó)還沒(méi)有建立規(guī)范的廢舊家電回收處理體系，廢舊家電回收和處理基本上是在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下自發(fā)進(jìn)行的，涉及的利益相關(guān)者如圖3所示。廢舊家電的無(wú)序回收，以及原始落后的拆解處理造成的資源浪費(fèi)、環(huán)境污染情況十分嚴(yán)重。因此，在建立規(guī)范的廢舊家電回收管理體系的過(guò)程中，還必須考慮廢棄物管理的可持續(xù)性。而可持續(xù)的廢棄物管理必須是:經(jīng)濟(jì)可承受的、社會(huì)可接受的、環(huán)境有效果的[9]。這說(shuō)明建立的廢棄物管理體系必須以一個(gè)可接受的成本、大多數(shù)人可接受的方式運(yùn)作，同時(shí)盡可能地減小環(huán)境負(fù)荷。

因此，我國(guó)在建立廢舊家電回收管理體系時(shí)，需要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，在借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)法規(guī)、政策明確各利益相關(guān)者的責(zé)任和義務(wù)，逐步建立可持續(xù)的廢舊家電回收管理體系。

首先，生產(chǎn)者責(zé)任延伸制度的引進(jìn)是建立有效回收管理體系的基本條件，通過(guò)法規(guī)、政策明確生產(chǎn)商的責(zé)任和義務(wù)。但是，根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，主要由生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)進(jìn)行廢舊家電回收處理的做法是不可行的，因?yàn)樵谖覈?guó)相當(dāng)一部分生產(chǎn)企業(yè)，無(wú)論是在技術(shù)方面，還是回收網(wǎng)絡(luò)方面，都沒(méi)有能力來(lái)組織其生命周期末端產(chǎn)品的回收和處理。另外，我國(guó)地域遼闊，產(chǎn)品分布的范圍很廣，如果讓每個(gè)生產(chǎn)商在全國(guó)范圍內(nèi)建立產(chǎn)品的回收體系來(lái)承擔(dān)產(chǎn)品的回收責(zé)任，將產(chǎn)品收集后長(zhǎng)途運(yùn)輸?shù)狡涮幚碇行?，不僅是不經(jīng)濟(jì)的，也是不現(xiàn)實(shí)的。即使在發(fā)達(dá)國(guó)家，也通常是由生產(chǎn)商聯(lián)合成立的生產(chǎn)者責(zé)任組織來(lái)代替簽約生產(chǎn)商履行廢舊家電的回收和處理責(zé)任。在我國(guó)行業(yè)協(xié)會(huì)等第三方組織作用較小的情況下，可由政府部門(mén)代替生產(chǎn)者責(zé)任組織，負(fù)責(zé)回收體系的運(yùn)作和管理。

其次，廢舊家電回收處理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任完全由生產(chǎn)商承擔(dān)也不切實(shí)際。但是，由消費(fèi)者為廢舊家電回收和處理直接支付一定費(fèi)用的做法同樣行不通。在我國(guó)，廢舊家電的持有者在廢棄家用電器時(shí)不僅不需支付費(fèi)用，反而可以得到補(bǔ)償。因此，我國(guó)對(duì)廢舊家電回收的經(jīng)濟(jì)責(zé)任可通過(guò)責(zé)任分擔(dān)的方式，由各利益相關(guān)者按比例分擔(dān)。對(duì)于消費(fèi)者應(yīng)支付的部分，可直接將該部分費(fèi)用包含在產(chǎn)品售價(jià)中[10]，這雖然會(huì)略微增加消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但總體上可行性強(qiáng)，便于操作實(shí)施。

另外，政府的干預(yù)是必需的，并且應(yīng)該是持續(xù)的，尤其在我國(guó)還沒(méi)有關(guān)于家電回收相關(guān)法規(guī)的情況下。雖然在2004年了《廢舊家電及電子產(chǎn)品回收處理管理?xiàng)l例》(征求意見(jiàn)稿)，《條例》提出建立廢舊家電多元化回收和集中處理體系，實(shí)行生產(chǎn)者責(zé)任制，國(guó)家建立廢舊家電回收處理專(zhuān)項(xiàng)資金，回收處理企業(yè)實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，國(guó)家在政策上給予鼓勵(lì)和支持等具體規(guī)定。到目前為止，該條例依然沒(méi)有付諸實(shí)施。因此，政府可通過(guò)稅收、禁令、處罰等措施，引導(dǎo)我國(guó)的廢舊家電回收管理向規(guī)范化方向發(fā)展。

最后，可持續(xù)的廢舊家電回收管理需要多數(shù)人的信任和支持。我國(guó)大多數(shù)的居民認(rèn)為廢舊家電仍是有價(jià)值的商品，同時(shí)存在大量游走收購(gòu)的小商小販，導(dǎo)致大量的廢舊家電流入不正規(guī)的回收渠道。即使有相關(guān)法律為依據(jù)，但檢查違規(guī)行為的難度很大，在這種情況下，廢舊家電的持有者需要得到經(jīng)濟(jì)上的激勵(lì)或服務(wù)上的滿(mǎn)意才能履行責(zé)任。因此，在充分了解居民的參與意愿，找出居民參與廢舊家電回收的關(guān)鍵影響因素的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出合適的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于建立可持續(xù)的廢舊家電回收管理體系具有重要意義。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)目前保有的電視機(jī)、洗衣機(jī)、電冰箱等家用電器多數(shù)是20世紀(jì)80年代中后期進(jìn)入家庭的，按正常使用期為10-15年計(jì)算，我國(guó)已經(jīng)迎來(lái)家電更新?lián)Q代的高峰期。而目前我國(guó)廢舊家電回收管理比較混亂，基本處于無(wú)序狀態(tài)，大部分廢舊家電流入不正規(guī)的回收處理渠道，造成了嚴(yán)重的環(huán)境污染和資源浪費(fèi)。從發(fā)達(dá)國(guó)家的電子廢棄物管理實(shí)踐中可以看出，電子廢棄物回收管理需要管理體系中各利益相關(guān)者的相互配合，才能建立有效的回收管理體系。我國(guó)的廢舊家電回收管理還處于起步階段，因此可以在借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，識(shí)別出我國(guó)廢舊家電回收管理中的主要利益相關(guān)者，通過(guò)相關(guān)法規(guī)、政策明確各利益相關(guān)者的責(zé)任和義務(wù)，從而建立起適合我國(guó)國(guó)情的廢舊家電回收管理體系。

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篇6

【關(guān)鍵字】利益相關(guān)者 國(guó)有電力企業(yè) 績(jī)效管理

2003年上半年，以“廠網(wǎng)分家”為標(biāo)志的電力體制改革重組完成，全國(guó)電網(wǎng)按地區(qū)被分為兩大電網(wǎng)公司和五大發(fā)電集團(tuán)。而改革的目的一是有效地滿(mǎn)足全國(guó)的用電需求，同時(shí)還要改善傳統(tǒng)的壟斷國(guó)企低效益的弊端。有效的績(jī)效管理是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)效益的重要環(huán)節(jié)，因此本文將基于利益相關(guān)者理論的視角來(lái)探索目前我國(guó)國(guó)有電力企業(yè)績(jī)效管理中存在的問(wèn)題，并就如何完善績(jī)效管理提出建議。

1.利益相關(guān)者理論和國(guó)企績(jī)效管理

該理論認(rèn)為企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。[1]現(xiàn)代企業(yè)涉及的利益相關(guān)者越來(lái)越多，對(duì)企業(yè)的績(jī)效和發(fā)展也有著越來(lái)越大的影響，重視利益相關(guān)者利益已經(jīng)成為世界各大企業(yè)管理者的共識(shí)。由于國(guó)有企業(yè)具有公共性的等特，所以國(guó)有電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中不僅要提高自身效益，為國(guó)家創(chuàng)造更多的財(cái)政收入；同時(shí)更應(yīng)該要注重廣大利益相關(guān)者的利益，滿(mǎn)足公共利益的需求。[2]目前我國(guó)電力企業(yè)的利益相關(guān)者基本可分為：企業(yè)內(nèi)部員工、企業(yè)的股東、政府、廣大民眾等。國(guó)有電力企業(yè)在企業(yè)的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系建設(shè)、績(jī)效評(píng)估的執(zhí)行與反饋的全過(guò)程中都要關(guān)注到利益相關(guān)者的整體利益，只有這樣，國(guó)有電力企業(yè)才能獲得持續(xù)的發(fā)展、全面的發(fā)展。

2.目前我國(guó)電力企業(yè)績(jī)效管理中存在的問(wèn)題

目前我國(guó)的國(guó)有電力企業(yè)的績(jī)效管理狀況還不盡完善，影響了國(guó)有電企提高企業(yè)效益、滿(mǎn)足生產(chǎn)生活的用電需求。

2.1績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)單一，過(guò)分關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)。科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不僅能準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理狀況，監(jiān)督和激勵(lì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；而且對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有重要的引導(dǎo)作用。現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該是各個(gè)部門(mén)有效發(fā)揮作用的組合，因此在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)該要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、人力資源開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、客戶(hù)維護(hù)、企業(yè)文化建設(shè)等各個(gè)方面都做出合理評(píng)估。然而目前我國(guó)的國(guó)有電力企業(yè)的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系尚不完善，績(jī)效評(píng)估指標(biāo)過(guò)于單一，財(cái)務(wù)指標(biāo)在整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中所占比重很大，而企業(yè)的文化建設(shè)、員工發(fā)展和企業(yè)的社會(huì)責(zé)任等方面未能顧及，長(zhǎng)此以往，對(duì)企業(yè)的全面、高效、可持續(xù)發(fā)展必將帶來(lái)不利影響。

2.2只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部利益，忽略其他利益相關(guān)者利益。國(guó)有電力企業(yè)對(duì)全國(guó)的工業(yè)生產(chǎn)、居民生活都有著十分重要的影響，因此在國(guó)有電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不僅要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且還要維護(hù)企業(yè)員工的利益、生產(chǎn)者和居民的用電需求、政府等利益相關(guān)群體的利益。然而現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有電力企業(yè)的績(jī)效評(píng)估大多只對(duì)公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，而忽視了企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的聯(lián)系。這一方面會(huì)影響國(guó)企承擔(dān)必要的社會(huì)責(zé)任，滿(mǎn)足社會(huì)的公共需求；同時(shí)長(zhǎng)期忽略外部利益相關(guān)者利益，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生直接或間接的影響，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展。

2.3行政色彩濃厚，職員參與度低。企業(yè)的績(jī)效管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督與檢驗(yàn)的一種重要方式，這就要求一方面企業(yè)的績(jī)效管理必須要保證一定的獨(dú)立性，這樣才能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況作出真實(shí)的評(píng)價(jià)；另一方面也要保證績(jī)效管理過(guò)程特別是績(jī)效評(píng)估過(guò)程的公開(kāi)性與民主性。由于歷史的原因，我國(guó)的國(guó)有電力企業(yè)在改制以前集行政管理職能、行業(yè)管理職能、企業(yè)管理職能于一身，具有濃厚的行政色彩。[3]目前在我國(guó)國(guó)有電力企業(yè)中的績(jī)效考核常常受到行政權(quán)力的干預(yù)，而且國(guó)企管理者本身具有行政級(jí)別，這使得企業(yè)往往不能做出真實(shí)的績(jī)效評(píng)估；同時(shí)國(guó)企績(jī)效管理往往是由某一部門(mén)單獨(dú)負(fù)責(zé)進(jìn)行，在績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的建設(shè)、績(jī)效評(píng)估的執(zhí)行和反饋過(guò)程中，諸如：企業(yè)員工之類(lèi)的利益相關(guān)者很難參與進(jìn)來(lái)，這也大大降低了績(jī)效評(píng)估的激勵(lì)和監(jiān)督作用。

2.4不注重視效反饋，激勵(lì)作用不明顯。績(jī)效管理的目的不僅在于對(duì)企業(yè)計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢驗(yàn)，其最終的目的是通過(guò)績(jī)效評(píng)估來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行反饋和改進(jìn)，從而達(dá)到提升企業(yè)的效率和效能的目的。然而，目前我國(guó)的國(guó)有電力企業(yè)績(jī)效管理中普遍存在著重評(píng)估輕反饋、重形式輕內(nèi)容的缺點(diǎn)，不能對(duì)績(jī)效評(píng)估過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向相關(guān)的部門(mén)和人員進(jìn)行反饋并督促其改進(jìn)，從而大大影響了績(jī)效管理的激勵(lì)作用，不利于企業(yè)效率和效能的提高。

3.國(guó)有電力企業(yè)績(jī)效管理的改進(jìn)

為了進(jìn)一步提高效率和效能，我國(guó)國(guó)有電力企業(yè)在績(jī)效管理過(guò)程中應(yīng)該：

3.1完善績(jī)效管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。完善的績(jī)效管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是企業(yè)進(jìn)行有效的績(jī)效管理的基礎(chǔ)，目前我國(guó)電力企業(yè)績(jī)效管理的指標(biāo)體系過(guò)分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要從企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和償債能力等方面來(lái)進(jìn)行考察。[4]為了促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，我國(guó)國(guó)有電力企業(yè)應(yīng)該積極完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立一個(gè)由財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)和關(guān)鍵非財(cái)務(wù)因素評(píng)價(jià)指標(biāo)共同組成的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。具體說(shuō)來(lái)就是要在績(jī)效評(píng)估的過(guò)程中建立起財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)、管理績(jī)效評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)、質(zhì)量技術(shù)績(jī)效評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)、社會(huì)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)以及運(yùn)行結(jié)果綜合評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)。將影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素置于績(jī)效管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中一方面可以促使企業(yè)對(duì)管理過(guò)程中的各個(gè)方面及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督、改進(jìn)；另一方面也能對(duì)每個(gè)部門(mén)的職員產(chǎn)生激勵(lì)作用，增強(qiáng)其工作的積極性。

3.2重視企業(yè)的社會(huì)效應(yīng)，關(guān)注企業(yè)利益相關(guān)者的利益。國(guó)有電力企業(yè)在績(jī)效管理過(guò)程中不僅要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行有效的評(píng)估，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，為社會(huì)提供更好的電力服務(wù)，為國(guó)家創(chuàng)造更多的財(cái)政收入；同時(shí)也應(yīng)該要重視關(guān)注企業(yè)其他利益相關(guān)者的利益，如：讓企業(yè)職工充分參與到績(jī)效管理過(guò)程中；重視對(duì)生產(chǎn)者和居民對(duì)于用電的意見(jiàn)反饋；對(duì)企業(yè)對(duì)于國(guó)家政策法規(guī)的執(zhí)行狀況進(jìn)行有效評(píng)估等。通過(guò)績(jī)效評(píng)估一方面對(duì)企業(yè)的是否真正實(shí)現(xiàn)了利益相關(guān)者的整體利益進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)；同時(shí)更應(yīng)該通過(guò)績(jī)效管理來(lái)引導(dǎo)企業(yè)關(guān)注利益相關(guān)者的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與利益相關(guān)者利益的整體提高。

3.3淡化行政色彩，促進(jìn)職員的全面參與。為了保證績(jī)效評(píng)估過(guò)程的獨(dú)立性、提高整個(gè)績(jī)效管理過(guò)程的公正性和民主性，一方面相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該要進(jìn)一步推進(jìn)“政企分開(kāi)”的改革，將國(guó)有電力企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分開(kāi)，減少對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的行政干預(yù)，淡化企業(yè)的行政色彩，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善；另一方面，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該要重視推進(jìn)績(jī)效管理過(guò)程的民主化，在績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系建設(shè)過(guò)程中應(yīng)該充分尊重利益相關(guān)者利益，在績(jī)效評(píng)估執(zhí)行和反饋過(guò)程中促進(jìn)職員的全面參與，真正發(fā)揮績(jī)效管理的監(jiān)督和激勵(lì)作用。

3.4重視績(jī)效評(píng)估的執(zhí)行與反饋，發(fā)揮績(jī)效管理的監(jiān)督和激勵(lì)作用?？?jī)效管理的最終目的在于改善企業(yè)的生產(chǎn)管理活動(dòng)，因此，企業(yè)績(jī)效評(píng)估的執(zhí)行和反饋是企業(yè)績(jī)效管理過(guò)程中最重要的環(huán)節(jié)。一方面，國(guó)有電力企業(yè)在績(jī)效評(píng)估的過(guò)程中應(yīng)該要嚴(yán)格按照績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的要求來(lái)對(duì)電力企業(yè)在安全生產(chǎn)、供電服務(wù)、企業(yè)文化建設(shè)、關(guān)注員工利益等各方面進(jìn)行有效的評(píng)估，對(duì)企業(yè)計(jì)劃的實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查；另一方面，更應(yīng)該要重視對(duì)績(jī)效評(píng)估過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)地向相關(guān)部門(mén)和職員進(jìn)行反饋，引導(dǎo)并督促他們及時(shí)地對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)和完善，只有這樣才能真正地發(fā)揮績(jī)效管理的監(jiān)督和激勵(lì)作用。

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篇7

[ 關(guān)鍵詞 ] 內(nèi)控 利益相關(guān)者 體制 構(gòu)建

一、引言

利益相關(guān)者理論的基本思想起源于19世紀(jì),是一種協(xié)作或者說(shuō)合作的觀念,其核心思想為企業(yè)是相互影響的利益相關(guān)者相互聯(lián)系的連接體,它通過(guò)顯性契約(合同或者合約等)和隱性契約(事實(shí)利益關(guān)系)規(guī)范利益相關(guān)者的責(zé)任與義務(wù),為利益相關(guān)者創(chuàng)造財(cái)富。從利益相關(guān)者角度來(lái)看企業(yè)的內(nèi)部控制(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控”),在強(qiáng)調(diào)內(nèi)控與外部控制并重的同時(shí),以企業(yè)利益相關(guān)者團(tuán)體滿(mǎn)意化為導(dǎo)向,以協(xié)調(diào)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益為核心內(nèi)容,以企業(yè)內(nèi)控的有效實(shí)施為最終目標(biāo),遵循利益相關(guān)者合作共贏的利益邏輯,來(lái)分析定義在企業(yè)的利益相關(guān)者這張大網(wǎng)上,每個(gè)人應(yīng)扮演的角色、職責(zé)與義務(wù)。

二、從利益相關(guān)者理論研究企業(yè)內(nèi)控的可行性

企業(yè)內(nèi)控之所以可以從利益相關(guān)者的角度出發(fā)來(lái)分析是基于企業(yè)與其利益相關(guān)者有著不可分割的聯(lián)系,這種聯(lián)系在企業(yè)內(nèi)控中表現(xiàn)在以下其幾個(gè)方面:

1.企業(yè)內(nèi)控的主體和客體均是企業(yè)的利益相關(guān)者。開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)首先要明確控制的主體和客體,主體是實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)者,客體則是企業(yè)內(nèi)控主體實(shí)施控制活動(dòng)的控制對(duì)象。COSO提出的報(bào)告指出,企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者諸如董事會(huì)、經(jīng)理層還有其他普通員工,他們既是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)的主體又是內(nèi)控活動(dòng)的客體。

2.企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的目標(biāo)是為了保障企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者的利益。企業(yè)內(nèi)控是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益型、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的可遵循行,而自行進(jìn)行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部活動(dòng)的自律系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)控保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益型,也就意味著提高了企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者如股東、管理層和普通員工的可能收益;財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性對(duì)于完善信息披露制度、保護(hù)投資者的合法權(quán)益有著重要的意義,潛在的投資者、競(jìng)爭(zhēng)者、供應(yīng)商等其他企業(yè)外部利益相關(guān)者均可從中獲利;企業(yè)內(nèi)控保證了企業(yè)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循,有益于政府機(jī)構(gòu)有關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施和行業(yè)團(tuán)體內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的公平性。

3.企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)的利益相關(guān)者共同開(kāi)展的一個(gè)活動(dòng)。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控只和企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者有關(guān),與外部利益相關(guān)者幾乎沒(méi)有關(guān)系,內(nèi)控不到位是內(nèi)部機(jī)制沒(méi)有設(shè)置好。而實(shí)際上,內(nèi)外部的利益相關(guān)者分別在內(nèi)控中扮演者不同角色,行使著不同的職能。企業(yè)的外部控制,也就是外部利益相關(guān)者塑造的控制環(huán)境動(dòng)態(tài)的影響著內(nèi)控的內(nèi)在環(huán)境,外部利益相關(guān)者與內(nèi)部利益相關(guān)者共同合理促進(jìn)內(nèi)控問(wèn)題的解決。企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者與外部利益相關(guān)者雖然分工不同,重要程度也有著差異,但是在企業(yè)內(nèi)控中,都是不可缺少的一部分,它們分別為內(nèi)控制度的完善做出了自己的貢獻(xiàn)。

三、與企業(yè)利益相關(guān)者有關(guān)的內(nèi)控問(wèn)題現(xiàn)狀及分析

1.企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者有關(guān)的內(nèi)控問(wèn)題現(xiàn)狀分析

羅賓斯教授將企業(yè)的利益相關(guān)者劃分為股東、工會(huì)、管理者、雇員等。本文根據(jù)各方所代表的利益集團(tuán)的不同、與企業(yè)內(nèi)控的聯(lián)系的重要性,將企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者劃分為股東大會(huì)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、普通員工及。

在企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者之間存在的以下的三個(gè)層次的控制關(guān)系,第一層是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)內(nèi)控最優(yōu),也就是企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系最優(yōu)。第二層是經(jīng)營(yíng)者的管理控制活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)者從第一層的控制客體轉(zhuǎn)化為控制主體,其所控制的客體為普通員工以及整個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)。第三層是普通員工的業(yè)務(wù)控制活動(dòng)。普通員工在這層中扮演著控制主體,他們對(duì)自己所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制,以保障企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)按秩序進(jìn)行,達(dá)到管理層滿(mǎn)意的期望目標(biāo)。

(1)股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)

從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō),股東大會(huì),包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)屬于委托理論中的委托方,也就是企業(yè)的所有者,他們是企業(yè)高層次的決策機(jī)構(gòu),對(duì)企業(yè)的內(nèi)控有著批準(zhǔn)、指導(dǎo)和監(jiān)督的權(quán)利。但是長(zhǎng)期以來(lái)在我國(guó)大而企業(yè)內(nèi)控中,這部分的控制主體卻是問(wèn)題多多,主要表現(xiàn)在以下方面:股東大會(huì)不代表全體股東的權(quán)益;董事會(huì)的構(gòu)成不科學(xué),與監(jiān)事會(huì)的成員重復(fù)任職現(xiàn)象嚴(yán)重,監(jiān)督形同虛設(shè);一些企業(yè)對(duì)內(nèi)外董事的選舉不重視,出現(xiàn)了高級(jí)管理人員等內(nèi)部董事比例過(guò)大,忽視了外不懂事的參與,從而失去了企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ),降低了內(nèi)控的效果;董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控中分工不明;董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)行使內(nèi)控權(quán)利不到位等。

(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員

我國(guó)企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)情況中,企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)舞弊案,違法違規(guī)事件頻發(fā),有些企業(yè)都曾被視為內(nèi)控的明星企業(yè),在此類(lèi)案例中,綜合反映出了一個(gè)問(wèn)題,那就是企業(yè)的管理者在企業(yè)內(nèi)控中扮演的角色被大大忽視。

經(jīng)理班子和企業(yè)所有者階層一套班子兩個(gè)職位,交叉任職現(xiàn)象比較普遍,經(jīng)理人員沒(méi)有得到應(yīng)有的控制約束,企業(yè)中存在的第一層內(nèi)控形同虛設(shè);企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員是內(nèi)控的設(shè)計(jì)者與主要執(zhí)行者,但是一些企業(yè)的管理人員暫時(shí)還未意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控的重要性,內(nèi)控意識(shí)不足分別表現(xiàn)在內(nèi)控管理的非秩序化,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的牽制或者監(jiān)督觀念尚且淡薄。

經(jīng)營(yíng)者多對(duì)企業(yè)內(nèi)控不重視,致力開(kāi)發(fā)執(zhí)行的環(huán)境得不到形成,在很大程度上造成了企業(yè)內(nèi)控的形式化、口頭化,很少付諸于實(shí)踐中;一些管理者還片面認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控只是針對(duì)企業(yè)的員工制定一系列的內(nèi)控措施,與自己無(wú)關(guān),這種對(duì)內(nèi)控的不正確認(rèn)識(shí)態(tài)度,造成了企業(yè)內(nèi)控的混亂,管理者內(nèi)控特權(quán)思想的產(chǎn)生;管理層對(duì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)能力也存在著諸多問(wèn)題,比如管理者的素質(zhì)較低,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題,內(nèi)控設(shè)計(jì)質(zhì)量不高,管理者的方式單調(diào)話(huà),忽視了對(duì)員工的激勵(lì),對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的培養(yǎng)漠不關(guān)心。

(3)普通員工及其他利益相關(guān)者

企業(yè)的內(nèi)控層級(jí)結(jié)構(gòu),普通員工及其它的利益相關(guān)者是企業(yè)管理人員控制的對(duì)象,是企業(yè)中最容易被忽視的一群利益相關(guān)者。他們往往對(duì)企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí),而淺在的將其理解成為管理者(控制主體)控制自己(控制客體)的過(guò)程,認(rèn)為自己只是被動(dòng)的參與者,產(chǎn)生和管理者對(duì)立的態(tài)度,大大降低了內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2. 與外部利益相關(guān)者有關(guān)的企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題現(xiàn)狀

外部利益相關(guān)者與企業(yè)內(nèi)控的關(guān)系可以表述如下:外部利益相關(guān)者從企業(yè)的一些外部信息,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題,一方面告知企業(yè),另一方面促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的完善。企業(yè)在解決內(nèi)控問(wèn)題的過(guò)程也要受到外部利益相關(guān)者的監(jiān)督。這一系列的活動(dòng)都與企業(yè)外部利益相關(guān)者塑造的控制環(huán)境動(dòng)態(tài)發(fā)生作用,不僅受到了控制環(huán)境的影響,還反作用于控制環(huán)境的發(fā)展。

(1)政府

在國(guó)外,企業(yè)內(nèi)控已經(jīng)成為一種趨勢(shì)與氛圍,政府特別重視對(duì)企業(yè)內(nèi)控外在的宏觀環(huán)境的塑造,倡導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控的完善與發(fā)展。我國(guó)還未形成比較成熟的企業(yè)內(nèi)控市場(chǎng)環(huán)境,來(lái)督促每個(gè)企業(yè)識(shí)別機(jī)遇和挑戰(zhàn),加入內(nèi)控的對(duì)于中。雖然在近些年,我國(guó)政府也越來(lái)越重視企業(yè)的內(nèi)控,在重視、開(kāi)發(fā)和研究?jī)?nèi)控的宏觀環(huán)境上還和歐美國(guó)家比較成熟的企業(yè)內(nèi)控宏觀環(huán)境有一定的差距,在這點(diǎn)上還有待提高。

(2)立法機(jī)關(guān)和其他職業(yè)團(tuán)體

企業(yè)內(nèi)控立法是內(nèi)控體系建設(shè)的發(fā)展方向,可以為企業(yè)內(nèi)控制度的完善提供一定的參考約束依據(jù)。內(nèi)控的法制建設(shè)可以穩(wěn)定資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展,明確企業(yè)內(nèi)控法律責(zé)任,規(guī)范企業(yè)的管理行為,是防范財(cái)務(wù)欺詐與經(jīng)濟(jì)犯罪的武器,推動(dòng)了內(nèi)控評(píng)價(jià)制度順利實(shí)施。我國(guó)的內(nèi)控體系建設(shè)于上世紀(jì)九十年代開(kāi)始起步,目前已出臺(tái)了一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),但我國(guó)的立法機(jī)關(guān)和職業(yè)團(tuán)體在內(nèi)控法律意識(shí)、制度基礎(chǔ)等方面還存在著許多欠缺,內(nèi)控體系的法規(guī)在我國(guó)仍處于起步探索階段,還需很長(zhǎng)的一個(gè)完善過(guò)程。

(3) 稅務(wù)、審計(jì)等企業(yè)外在的政府監(jiān)管部門(mén)

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控不僅設(shè)立了內(nèi)控機(jī)構(gòu),如監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén),還形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)控體系。稅務(wù)與審計(jì)是兩個(gè)很重要的實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督的代表部門(mén),但是龐大的監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)的內(nèi)控的監(jiān)督卻不盡人意。一是財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu),其監(jiān)控分工不明確,工作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,在工作中缺乏信息的雙向流通,共同的監(jiān)督起不到積極的作用。二是這些政府監(jiān)督部門(mén)監(jiān)管查處力度不足,存在監(jiān)督形式化,其監(jiān)管職能不能有效充分利用,對(duì)企業(yè)內(nèi)控自覺(jué)性的提高起步到威懾作用。三是執(zhí)業(yè)行業(yè)環(huán)境的影響以及對(duì)利益的趨勢(shì),使得許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真予以“忽略”與隱藏,這個(gè)社會(huì)監(jiān)督的“經(jīng)濟(jì)糾察”不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

四、從利益相關(guān)者理論出發(fā)對(duì)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體制的建議

針對(duì)我國(guó)企業(yè)中廣泛存在的內(nèi)控問(wèn)題,本文從利益相關(guān)者角色出發(fā),形成了以下構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)控的思路

1.重視內(nèi)部利益相關(guān)者的主導(dǎo)作用

(1)加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的建設(shè)

杜絕董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理人員的重復(fù)任職,嚴(yán)格按照三套班子三八人馬組件,確保監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和管理人員,董事會(huì)對(duì)管理人員監(jiān)管的有效性,是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)建設(shè)的首要前提;在董事會(huì)人員的選舉上要注意內(nèi)外董事的比例協(xié)調(diào),以達(dá)到內(nèi)外董事起到互相牽制的作用,防止在資金調(diào)撥、資產(chǎn)處理、對(duì)外投資等方面出現(xiàn)問(wèn)題;企業(yè)的董事會(huì)遇見(jiàn)是會(huì)的成員不僅要代表大股東來(lái)行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán),對(duì)中小股東的利益也不能忽視,在股東大會(huì)選舉董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的成員時(shí),規(guī)定大小股東的比例,可以避免中小股東利益被忽視,形成股東之間利益的一致性,而不是對(duì)立性。董事會(huì)監(jiān)事會(huì)內(nèi)控乏力還表現(xiàn)在其能力方面的不足。董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)需要一套嚴(yán)格的人員篩選標(biāo)準(zhǔn),選擇那些有智慧與遠(yuǎn)見(jiàn)的合適人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督,這樣才能使這兩個(gè)只能部門(mén)更好履行其監(jiān)控知道職能。

(2)重視企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)控中的作用

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者特別是主要的管理人員在企業(yè)的內(nèi)控中應(yīng)該承擔(dān)著重要的責(zé)任。重視企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)控中的作用,針對(duì)在企業(yè)內(nèi)控中的管理者所承擔(dān)的責(zé)任,應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面:

①管理人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)。管理者的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的影響是非常直接的,這種影響進(jìn)而會(huì)波及企業(yè)內(nèi)控的效率與效果。企業(yè)不僅在選擇管理者時(shí),要注意對(duì)方自身的修養(yǎng),對(duì)于已有管理者培養(yǎng)其關(guān)于內(nèi)控方面的能力也勢(shì)在必行。這樣才能形成一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)方法的人才隊(duì)伍,改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、管理方式和風(fēng)格,為培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制的觀念提供指引

②管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建。企業(yè)管理者應(yīng)具備一定的內(nèi)控意識(shí),應(yīng)采取預(yù)防措施,對(duì)管理方面和財(cái)務(wù)方面會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題采取與防守措施,避免企業(yè)內(nèi)控的口頭化、無(wú)效化。企業(yè)的管理者的管理方式與品行直接影響員工的道德行為、思維方式核對(duì)工作的態(tài)度,管理者樂(lè)于內(nèi)控“從我做起”可以對(duì)員工遵守紀(jì)律,忠誠(chéng)于企業(yè)起到表率作用。再次,企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)文化環(huán)境的構(gòu)建也是完善企業(yè)內(nèi)控的手段之一,可以令企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)控制主體和客體從內(nèi)在動(dòng)機(jī)層面潛在的遵循控制和自我控制,從而對(duì)內(nèi)控問(wèn)題的出現(xiàn)產(chǎn)生了遏制的效果。

③管理者應(yīng)該在管理內(nèi)控的活動(dòng)上多下功夫。明確企業(yè)的政策,設(shè)計(jì)良好的內(nèi)控程序,會(huì)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)不偏離企業(yè)的目標(biāo)效果。管理者應(yīng)該設(shè)計(jì)明確的崗位職責(zé),保證每一位員工都能恪盡職守,對(duì)自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)責(zé),這是內(nèi)控第一步;企業(yè)要想有序、穩(wěn)健的開(kāi)展其業(yè)務(wù)活動(dòng),還得重視內(nèi)部群體在業(yè)務(wù)合作中的團(tuán)結(jié)性,防止互相推諉,各自為事的局面發(fā)生,所以在內(nèi)控活動(dòng)中設(shè)計(jì)縝密的準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)是非常必要的,讓員工真正了解內(nèi)控活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和控制要點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)合理的規(guī)定與制度達(dá)到內(nèi)控活動(dòng)目標(biāo)的最優(yōu)。

(3)明確企業(yè)中所有員工對(duì)內(nèi)控的責(zé)任

企業(yè)的管理人員必須明確并充分尊重員工在內(nèi)控中的作用,員工有權(quán)利也有義務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)控情況進(jìn)行監(jiān)督,積極參與內(nèi)控活動(dòng),對(duì)內(nèi)控活動(dòng)效果予以客觀的反饋。

在實(shí)際的操作中,可以考慮在內(nèi)部獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)中吸收各個(gè)層次、各個(gè)崗位的員工參與,每個(gè)代表對(duì)自己所代表的利益群體中存在的內(nèi)控問(wèn)題具有敏銳性,也對(duì)解決問(wèn)題的措施更有發(fā)言權(quán)。同時(shí)吸收更多層次具有差異性的成員(不光是領(lǐng)導(dǎo)層員工)還能對(duì)內(nèi)控制度的效果進(jìn)行及時(shí)的考評(píng)、討論與反饋,加快企業(yè)內(nèi)控完善的過(guò)程。

2.重視企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用

企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用首先是體現(xiàn)在控制宏觀環(huán)境的塑造和理論的發(fā)展。政府是企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的主要推動(dòng)者,在政府的倡導(dǎo)下,開(kāi)發(fā)和研究企業(yè)內(nèi)控的宏觀環(huán)境會(huì)喚醒一些尚未對(duì)內(nèi)控重視企業(yè)的內(nèi)控意識(shí),在推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐的同時(shí),也大大推動(dòng)著內(nèi)控理論的發(fā)展和完善,為內(nèi)控問(wèn)題的深入研究提供了依據(jù)。

企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用還體現(xiàn)在監(jiān)督和約束。

(1)法律法規(guī)體系的健全是完善企業(yè)內(nèi)控的保證,我國(guó)的立法機(jī)關(guān)應(yīng)每年對(duì)我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的問(wèn)題加以考察和總結(jié),或指定準(zhǔn)則或提出指南,總之依靠硬性的法規(guī),給企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)提供對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)。

(2)政府監(jiān)督和注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表的社會(huì)監(jiān)督一起構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控的外在監(jiān)督體系,當(dāng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力時(shí),外部監(jiān)管應(yīng)義不容辭的成為企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)不偏離目標(biāo)的最后保障。

(3)其他外部利益相關(guān)者應(yīng)給企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建以適當(dāng)?shù)膲毫εc動(dòng)力。作為企業(yè)的外部利益相關(guān)者有權(quán)利對(duì)企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)予以關(guān)注,在外部接觸與輿論監(jiān)督上,應(yīng)該給企業(yè)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫εc動(dòng)力,令其自覺(jué)的完善企業(yè)的內(nèi)控結(jié)構(gòu)。

3.企業(yè)內(nèi)控環(huán)境與外部控制環(huán)境建設(shè)并重

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是由企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者共同塑造的,外部控制環(huán)境是由外部利益相關(guān)者共同塑造的,在這兩種控制環(huán)境的影響下,企業(yè)展開(kāi)其內(nèi)控活動(dòng)。兩種控制環(huán)境是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,內(nèi)控環(huán)境是外部環(huán)境的前提和基礎(chǔ),外部環(huán)境是在內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督和補(bǔ)充,是對(duì)內(nèi)控成果的檢查和完善的過(guò)程。

本文認(rèn)為,企業(yè)的內(nèi)在控制環(huán)境建設(shè)是十分重要的建設(shè)內(nèi)容,可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的群體意識(shí),但是由外部利益相關(guān)者構(gòu)建的外部控制環(huán)境也不可忽視,因?yàn)樗梢员Ｕ贤獠靠刂频挠行?反作用于企業(yè)的內(nèi)控,保障了內(nèi)控環(huán)境的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇8

[關(guān)鍵詞] 利益相關(guān)者理論；企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系；協(xié)調(diào)機(jī)制

利益相關(guān)者理論是20世紀(jì)60年代，在美國(guó)、英國(guó)等長(zhǎng)期奉行外部控制型公司治理模式的國(guó)家對(duì)主流企業(yè)理論的質(zhì)疑和批判中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的[1]。弗里曼在《戰(zhàn)略管理——利益相關(guān)者方法》一書(shū)中將“利益相關(guān)者”定義為“任何可能影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或受這種實(shí)現(xiàn)影響的群體或個(gè)人”[2]。根據(jù)這一定義，利益相關(guān)者包括股東、債權(quán)人、經(jīng)理人（管理層）、雇員、消費(fèi)者、供應(yīng)商、政府、社區(qū)和環(huán)境等。利益相關(guān)者理論認(rèn)為企業(yè)的本質(zhì)是利益相關(guān)者相互關(guān)系的聯(lián)結(jié)，企業(yè)應(yīng)綜合平衡各利益相關(guān)者的利益需求。利益相關(guān)者理論從協(xié)調(diào)利益關(guān)系層面揭示企業(yè)本質(zhì)，為研究企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系提供新的理論分析視角，為探索企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系長(zhǎng)效協(xié)調(diào)機(jī)制開(kāi)辟新的思路。

一、利益相關(guān)者理論與企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系

早在20世紀(jì)20年代，鑒于企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、勞資矛盾和社會(huì)合同糾紛等問(wèn)題日益尖銳，國(guó)外學(xué)者開(kāi)始探討如何化解社會(huì)矛盾，并提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題。20 世紀(jì)60 年代，斯坦福大學(xué)學(xué)者提出“利益相關(guān)者”概念。隨著眾多學(xué)者研究的深入，逐漸形成利益相關(guān)者理論，并向經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等領(lǐng)域擴(kuò)展。根據(jù)利益相關(guān)者理論主要奠基者弗里曼的闡述，創(chuàng)立和發(fā)展利益相關(guān)者理論的目的在于通過(guò)引入“利益相關(guān)者”這一概念重新掃描和理解外部環(huán)境及其變化，并通過(guò)利益相關(guān)者管理適應(yīng)外部環(huán)境變化的形勢(shì)及其要求，最終目的是“將外部變化轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部變化”，解除外部變化導(dǎo)致的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，確保組織戰(zhàn)略和組織管理的有效性[2]。利益相關(guān)者從“影響”到“參與”再到“共同治理”，實(shí)際上是將利益相關(guān)者問(wèn)題納入組織內(nèi)部程序，把沖突轉(zhuǎn)化為合作[3]。利益相關(guān)者理論立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)，以合作為基礎(chǔ)，以共贏為目的，重視利益相關(guān)者的訴求及其影響，強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者的共同治理，有助于利益相關(guān)者之間的長(zhǎng)期合作和有效的制衡機(jī)制的形成。

企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系是勞動(dòng)關(guān)系參與主體在享有企業(yè)剩余價(jià)值追索權(quán)過(guò)程中締結(jié)的以經(jīng)濟(jì)利益為核心的關(guān)系。企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系參與主體間的動(dòng)態(tài)博弈是企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系形成的內(nèi)在動(dòng)因。協(xié)調(diào)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的實(shí)質(zhì)即為協(xié)調(diào)參與主體間的利益?，F(xiàn)有對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系參與主體的研究主要包括：勞方、資方以及外部干預(yù)的第三方。代表勞方的主要是工人和工會(huì)，相應(yīng)的資方就是雇主和雇主聯(lián)合會(huì)，第三方主要成員是政府，有時(shí)還包括大量的民間組織和團(tuán)體。基于對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系參與主體的二元（勞方、資方）或三元（勞方、資方、第三方）分析，現(xiàn)有研究多從員工與管理層兩個(gè)維度或從員工、管理層、政府三個(gè)維度構(gòu)建企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)機(jī)制。隨著現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)方式的流行，生產(chǎn)組織、市場(chǎng)和企業(yè)發(fā)生了根本性的變化，雇主不僅需要一支靈活、專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)人力資源隊(duì)伍，還要保持較高的組織承諾和職業(yè)精神，在此背景下Guest、Peccei（2001）用合作伙伴關(guān)系定義21世紀(jì)新型企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系，并強(qiáng)調(diào)通過(guò)利益相關(guān)者之間的合作協(xié)調(diào)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系[4]。從利益相關(guān)者理論視角，在企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系治理中，除雇主、員工和政府三方之外，還要關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益訴求，達(dá)到相關(guān)利益者的利益均衡，企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系和諧才有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者的識(shí)別

企業(yè)利益相關(guān)者是指影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或被企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所影響的個(gè)人或群體。企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者是企業(yè)利益相關(guān)者在企業(yè)目標(biāo)上的具體化，是指影響企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系這一具體企業(yè)決策和企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或受企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系所影響的個(gè)人或群體。根據(jù)這一界定，企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的利益相關(guān)者包括：股東、管理者、員工、政府、媒體、非政府組織、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、消費(fèi)者、供應(yīng)商以及銷(xiāo)售商等。企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者分享和諧企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系所帶來(lái)的顯性或隱性利益，并基于各自利益動(dòng)機(jī)產(chǎn)生影響企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系和諧的行為。借助利益相關(guān)者理論分析工具對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者進(jìn)行識(shí)別分類(lèi)，有助于分析企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系各利益相關(guān)者行為與影響的互動(dòng)關(guān)系，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系沖突產(chǎn)生的根源，有助于針對(duì)不同類(lèi)別的企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者采取不同的協(xié)調(diào)措施，有助于為探尋協(xié)調(diào)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的重要路徑打下基礎(chǔ)。

利益相關(guān)者理論作為一種有效的分析工具日益受到重視并廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域。其中，權(quán)力/利益矩陣（Power/Interest Grid）根據(jù)利益相關(guān)者與其持有的權(quán)力大小關(guān)系以及從何種程度上表現(xiàn)出對(duì)決策的興趣進(jìn)行分類(lèi)，因其可以對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行有效界定與分類(lèi)，并可以有針對(duì)性地提供管理策略而成為利益相關(guān)者分析普遍采用的方法[5]。根據(jù)權(quán)力/利益矩陣可以將利益相關(guān)者分為4種類(lèi)型：①高權(quán)力、高利益性的利益相關(guān)者；②高權(quán)力、低利益性的利益相關(guān)者；③低權(quán)力、高利益性的利益相關(guān)者；④低權(quán)力、低利益性的利益相關(guān)者。

借助權(quán)力/利益矩陣，通過(guò)判斷利益相關(guān)者從企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系這一具體企業(yè)目標(biāo)中獲得的利益高低與其對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系產(chǎn)生的影響大小，對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者進(jìn)行識(shí)別，如圖1所示。

由于股東、管理者、員工位于企業(yè)內(nèi)部，他們直接從企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系中獲利，而且股東、管理者、員工的行為直接影響會(huì)到企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的狀況，因此屬于第Ⅰ類(lèi)利益相關(guān)者：高權(quán)利、高利益性的利益相關(guān)者。政府雖然不直接從企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系中獲利，但和諧的企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系、穩(wěn)定的就業(yè)是政府干預(yù)的目標(biāo)，因此屬于第Ⅱ類(lèi)利益相關(guān)者：高權(quán)利性、較高利益性的利益相關(guān)者。媒體、非政府組織、供應(yīng)商、銷(xiāo)售商并不從企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系中獲利，但其采取的行為會(huì)直接影響企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系，因此屬于第Ⅲ類(lèi)利益相關(guān)者：高權(quán)利、低利益性的利益相關(guān)者。消費(fèi)者、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采取的行為會(huì)間接影響企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系，他們?cè)谄髽I(yè)勞動(dòng)關(guān)系中的利益較低，因此屬于第Ⅳ類(lèi)利益相關(guān)者：較高權(quán)利性、低利益性的利益相關(guān)者。

三、企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者行為動(dòng)機(jī)分析

由于企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者的權(quán)力、利益不同，因此利益相關(guān)者基于各自利益需求的考慮會(huì)行使權(quán)力從而產(chǎn)生從全局或長(zhǎng)遠(yuǎn)影響或威脅企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系和諧的行為。利益相關(guān)者在事件中采取沖突還是合作，對(duì)于企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系治理的結(jié)果截然不同。根據(jù)利益相關(guān)者識(shí)別將企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者分為四類(lèi)，四類(lèi)利益相關(guān)者的互動(dòng)關(guān)系如圖2所示。通過(guò)分析四類(lèi)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者的行為動(dòng)機(jī)、影響過(guò)程和參與程度，從而探索從“影響”到“參與”再到“共同治理”的角色轉(zhuǎn)換路徑。

1.第Ⅰ類(lèi)利益相關(guān)者（股東、管理者、員工）。股東、管理者、員工是企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系核心利益相關(guān)者，他們的權(quán)利義務(wù)關(guān)系及其博弈過(guò)程構(gòu)成企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的核心內(nèi)容。股東是企業(yè)物質(zhì)資本所有者，他們擁有并投入物質(zhì)資本，追求股東利益最大化。員工是企業(yè)人力資本所有者，他們擁有并讓渡勞動(dòng)力從而獲得相應(yīng)報(bào)酬，追求工資收入最大化。管理者至少在企業(yè)中投入物質(zhì)資本和人力資本的一種，并直接對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，他們即是股東利益的代表，又直接對(duì)員工進(jìn)行管理，是聯(lián)結(jié)股東與員工的橋梁。

在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)過(guò)程中，股東、管理者、員工之間基于各自利益隱藏著某種交換關(guān)系。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是人力資本與物質(zhì)資本的結(jié)合，由于利益不同，因此兩種資本投入生產(chǎn)的目的不同。人力資本所有者追求自身效用最大化，提供勞動(dòng)進(jìn)行生產(chǎn)只是謀求工資、福利、就業(yè)條件等待遇最優(yōu)化的手段。物質(zhì)資本所有者追求經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化，支付報(bào)酬雇傭勞動(dòng)、購(gòu)買(mǎi)勞動(dòng)力進(jìn)行生產(chǎn)只是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的手段。人力資本所有者和物質(zhì)資本所有者的利益分歧是企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益架構(gòu)的常態(tài)。在企業(yè)產(chǎn)出一定的前提下，股東的利潤(rùn)和員工的工資此消彼長(zhǎng)，而管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過(guò)程中即要保障員工的基本利益，又要維護(hù)股東的最大收益。這種利益分配上的相互牽制和本位主義導(dǎo)致企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系內(nèi)部利益相關(guān)者之間時(shí)常出現(xiàn)矛盾沖突。

在外部環(huán)境良好時(shí)，企業(yè)利潤(rùn)空間較大，股東收益較高，人工成本占比不高，即使員工工資所得處于企業(yè)剩余價(jià)值追索的最低層，但大部分員工只看絕對(duì)工資還是比較滿(mǎn)足的，企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系較為穩(wěn)定。企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定并不代表勞資沖突的隱患不存在，一旦外部環(huán)境惡劣，企業(yè)利潤(rùn)空間縮小，同樣的工資水平卻導(dǎo)致人工成本占比提高，此時(shí)，股東為了維護(hù)自身利益會(huì)給管理者施加壓縮人工成本的壓力，即使管理者根據(jù)利潤(rùn)的降低同比降低員工工資，員工也會(huì)因?yàn)榻^對(duì)利益被縮減而產(chǎn)生強(qiáng)烈不滿(mǎn)，進(jìn)而采取消極行為，引發(fā)勞資沖突。國(guó)外學(xué)者研究證明，當(dāng)企業(yè)需要大幅減少勞動(dòng)成本時(shí)，會(huì)對(duì)工資和雇傭工人的調(diào)整做出選擇[6]。面臨困境時(shí)，大部分企業(yè)往往采取減薪和裁員這一快捷有效的手段降低人工成本以謀求盡可能多的利潤(rùn)，而非通過(guò)提高生產(chǎn)效率擺脫困境。股東、管理者、員工基于各自不同利益驅(qū)動(dòng)的行為直接影響企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系狀況，而企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系狀況將進(jìn)一步制約生產(chǎn)效率和生產(chǎn)連續(xù)性。

2.第Ⅱ類(lèi)利益相關(guān)者（政府）。企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的穩(wěn)定是社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)，因此，政府關(guān)注企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的狀況，對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，通過(guò)制定各種法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)的基本行為，保障員工的基本利益，使企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系處于社會(huì)可接受的水平[7]。在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好的情況下，政府通過(guò)提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)以及各項(xiàng)社會(huì)保障水平來(lái)保護(hù)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系中弱勢(shì)主體的利益。在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境較差，企業(yè)經(jīng)營(yíng)惡化的情況下，部分企業(yè)特別是勞動(dòng)密集型中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，就業(yè)形勢(shì)趨于嚴(yán)峻，社會(huì)保障面臨困難。此時(shí)，政府強(qiáng)調(diào)幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)、穩(wěn)定就業(yè)局勢(shì)，通過(guò)暫緩調(diào)整最低工資標(biāo)準(zhǔn)控制失業(yè)率，防止發(fā)生失業(yè)率過(guò)高引起社會(huì)不穩(wěn)定，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，盡量減少裁員。但暫緩調(diào)整最低工資標(biāo)準(zhǔn)并不足以快速降低企業(yè)成本，許多企業(yè)仍然通過(guò)裁員降低成本以期渡過(guò)困境，進(jìn)行導(dǎo)致企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系不穩(wěn)定。政府通過(guò)制定最低工資標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置低線(xiàn)，保護(hù)員工的基本利益，但物質(zhì)資本對(duì)企業(yè)剩余價(jià)值的索取遠(yuǎn)高于人力資本，因此仍不足以調(diào)和兩者之間的矛盾。

3.第Ⅲ類(lèi)利益相關(guān)者（媒體、非政府組織、供應(yīng)商、銷(xiāo)售商）。媒體、非政府組織對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的間接監(jiān)督以及供應(yīng)商、銷(xiāo)售商在企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系面臨困境時(shí)所采取的行動(dòng)均對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系產(chǎn)生直接影響。媒體對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的報(bào)道和非政府組織對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的監(jiān)督是雙刃劍，正向可以推動(dòng)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系往和諧方向發(fā)展，反向會(huì)激發(fā)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系內(nèi)部的不和諧因素，使其發(fā)展成更惡劣的勞動(dòng)沖突。當(dāng)媒體和非政府組織對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系中的不和諧因素或不道德行為進(jìn)行曝光時(shí)，企業(yè)的供應(yīng)商、銷(xiāo)售商所持的態(tài)度及采取的行為會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系。供應(yīng)商、銷(xiāo)售商采取協(xié)助改善等合作行為，往往可以共同提高企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系水平；供應(yīng)商、銷(xiāo)售商采取解除合約等非合作行為，往往會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨困境，進(jìn)而企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的穩(wěn)定也就缺少了基礎(chǔ)。

4.第Ⅳ類(lèi)利益相關(guān)者（消費(fèi)者、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手）。近年來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家的消費(fèi)者在選購(gòu)商品時(shí)不僅考慮價(jià)格、質(zhì)量等產(chǎn)品本身的品質(zhì)，而且還考慮到了勞工問(wèn)題。如果企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系較差，勞工問(wèn)題引起社會(huì)普遍關(guān)注，對(duì)消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)也會(huì)產(chǎn)生影響。消費(fèi)者減少購(gòu)買(mǎi)又反過(guò)來(lái)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，從而使企業(yè)處于更加困難的境地。企業(yè)難以生存，企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的穩(wěn)定便無(wú)從談起。此外，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系狀況對(duì)本企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系也有一定的影響。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系狀況會(huì)對(duì)本企業(yè)改善勞動(dòng)關(guān)系水平產(chǎn)生一定的壓力。如果企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系水平得不到提升，影響企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的各要素得不到改進(jìn)，那么企業(yè)員工就會(huì)采取解除勞動(dòng)合同等行為，這樣會(huì)加劇企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的緊張。

四、利益相關(guān)者視角下的企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建

每一個(gè)人都是市場(chǎng)上的“經(jīng)濟(jì)人”，企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者當(dāng)然也是具有自身利益訴求的“經(jīng)濟(jì)人”?；诶鏅C(jī)制的傳導(dǎo)，利益相關(guān)者自身利益訴求的行為變化必然引起其它利益相關(guān)者的“對(duì)應(yīng)性”行動(dòng)，因此企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)機(jī)制必須充分考慮多方利益相關(guān)者參與下對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)的影響，突破原有二維或三維協(xié)調(diào)機(jī)制思維局限。構(gòu)建企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系長(zhǎng)效協(xié)調(diào)機(jī)制，關(guān)鍵是充分發(fā)揮企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者的作用，轉(zhuǎn)換利益相關(guān)者的角色，引導(dǎo)利益相關(guān)者“相互影響、共同參與、共同治理、共享利益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”，從而形成企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系長(zhǎng)效協(xié)調(diào)機(jī)制的重要路徑。

1.加強(qiáng)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系核心圈的利益協(xié)調(diào)。企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)調(diào)，首先是企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)。企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者包括企業(yè)內(nèi)部的管理者、股東和員工。企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者和諧最直接的體現(xiàn)就是三者之間關(guān)系的和諧。股東、管理者、員工是企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系核心利益相關(guān)者，他們的權(quán)利義務(wù)關(guān)系及其博弈過(guò)程構(gòu)成企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)屬于勞動(dòng)關(guān)系治理的核心圈。企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)，需要認(rèn)識(shí)到核心圈共同利益所在，以“合作”代替“沖突”；企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益協(xié)調(diào)需要平衡股東、管理者和員工的利益；改善企業(yè)內(nèi)人力資源管理，規(guī)范行為、清晰職責(zé)、明確義務(wù)。尊重和維護(hù)員工的權(quán)益可以給股東和管理者帶來(lái)合作的收益，股東、管理者和員工利益的一致性可以通過(guò) “員工持股”和“員工參與”等進(jìn)行引導(dǎo)。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的引導(dǎo)和管理，為股東、管理者和員工在企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系管理中的合作提供共識(shí)，進(jìn)而形成可共同遵守的制度以及共同目標(biāo)，為協(xié)調(diào)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者之間的關(guān)系，使股東、管理者和員工對(duì)可能選擇的基于自身利益訴求行為方式及其結(jié)果有了明確的預(yù)期，以有序代替無(wú)序，以確定性代替不確定性，從而共同行動(dòng)以抵御企業(yè)外部利益相關(guān)者以及外部宏觀環(huán)境可能帶來(lái)的不利于企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系發(fā)展的負(fù)面影響。

2.發(fā)揮政府規(guī)制企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系利益相關(guān)者行為的作用。政府對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的影響和干預(yù)是間接的，通過(guò)制定各種法律法規(guī)，確定底線(xiàn)。完善的勞動(dòng)保護(hù)法律、法規(guī)可以為和諧勞動(dòng)關(guān)系的可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)固的基礎(chǔ)，發(fā)揮固本培元的作用?；诶嫦嚓P(guān)者理論視角，為避免利益相關(guān)者出于自身利益需求采取不利于企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系均衡的行為，還必須在市場(chǎng)作用的基礎(chǔ)上，通過(guò)政府的有效制度供給，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并遏制可能存在的利益相關(guān)者不當(dāng)?shù)美臻g和可能采取的投機(jī)行為所帶來(lái)的沖擊，規(guī)制利益相關(guān)者之間的相互關(guān)系，減少信息成本和不確定性，兼顧各方利益訴求，盡可能降低利益相關(guān)者通過(guò)投機(jī)行為獲取不當(dāng)利益的可能性，把阻礙合作的因素減少到最低限度。政府通過(guò)營(yíng)造正確的經(jīng)濟(jì)倫理和價(jià)值觀，以科學(xué)的制度安排確立合理的社會(huì)利益格局，協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的利益關(guān)系，使利益相關(guān)者從利益沖突通過(guò)利益協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)化為利益一致，將利益相關(guān)者可能采取的沖突行為轉(zhuǎn)化為合作行為，使協(xié)調(diào)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系更為可行、更為有效。

3.關(guān)注企業(yè)外部利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的影響。雖然協(xié)調(diào)企業(yè)外部利益相關(guān)者的利益與行為難度較大，但有效的企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)機(jī)制必須突破企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者的局限，尋求企業(yè)內(nèi)部與外部利益相關(guān)者的共同參與與合作。協(xié)調(diào)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系需要關(guān)注企業(yè)外部利益相關(guān)者的利益訴求，包括供應(yīng)商、銷(xiāo)售商、消費(fèi)者等，需要關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系狀況，以及媒體、非政府組織對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的報(bào)道。通過(guò)與企業(yè)外部利益相關(guān)者建立合作伙伴關(guān)系，爭(zhēng)取企業(yè)外部利益相關(guān)者的支持和幫助，發(fā)揮企業(yè)外部利益相關(guān)者的監(jiān)督作用，共同改善企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系狀況。通過(guò)承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任，使企業(yè)成為利益相關(guān)者之間綜合性社會(huì)契約、交換行為和利益協(xié)調(diào)的匯集點(diǎn)。不僅為股東利益最大化服務(wù)，而且為其他利益相關(guān)者和社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富，成為實(shí)現(xiàn)共同利益的源泉。從而為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，為企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)調(diào)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使企業(yè)外部利益相關(guān)者基于共同利益，避免或最大限度減少不合作行為，尤其是避免外部利益相關(guān)者以維護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益為借口，煽動(dòng)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的不滿(mǎn)情緒和破壞。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

【關(guān)鍵詞】出租車(chē)；政府規(guī)制；利益相關(guān)者理論

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，出租車(chē)在公眾出行中的需求越來(lái)越高，2006年以來(lái)，受油價(jià)上漲、份子錢(qián)高、運(yùn)價(jià)低、黑車(chē)多以及打車(chē)軟件等眾多原因影響，造成全國(guó)多地發(fā)生一連串出租車(chē)罷運(yùn)事件。反思這些事件暴露的一些問(wèn)題，折射出當(dāng)前改革發(fā)展面臨的一系列深層次矛盾，改變當(dāng)前的出租車(chē)行業(yè)政府規(guī)制現(xiàn)狀，深化出租車(chē)行業(yè)改革迫在眉睫。本文嘗試采用經(jīng)濟(jì)學(xué)上的利益相關(guān)者理論對(duì)出租車(chē)的政府規(guī)制進(jìn)行分析研究，探索如何盡量兼顧各相關(guān)者的利益，引導(dǎo)出租車(chē)行業(yè)走出當(dāng)前困境。

一、利益相關(guān)者模型

從百度詞條的搜索結(jié)果來(lái)看，利益相關(guān)者理論原本用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。這一理論在否定和修正“股東至上”為核心的主流企業(yè)理論中逐漸發(fā)展起來(lái)的，是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為綜合平衡各個(gè)利益相關(guān)者的利益要求而進(jìn)行的管理活動(dòng)。

本文試圖將利益相關(guān)者理論引入到公共政策分析中來(lái)，從企業(yè)這個(gè)微觀的層面擴(kuò)展到宏觀的社會(huì)層面，從政策問(wèn)題的提出到政策方案的設(shè)計(jì)，從政策制定過(guò)程中的分析到政策執(zhí)行過(guò)程中的評(píng)估，都可以采用這一理論。從公共政策分析的角度，利益相關(guān)者是指所有對(duì)政策（項(xiàng)目）的目標(biāo)和執(zhí)行感興趣，并對(duì)其具有影響的團(tuán)體和個(gè)人。每個(gè)利益相關(guān)者群體都希望組織在制訂戰(zhàn)略決策時(shí)能給他們提供優(yōu)先考慮，以便實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)，但這些權(quán)益主體的相關(guān)利益及所關(guān)心的焦點(diǎn)問(wèn)題存在很大的差別，且往往互有矛盾。通過(guò)利益相關(guān)者參與社會(huì)管理可以確保社會(huì)整體利益的合法實(shí)現(xiàn)，可以改善不完全參與存在的監(jiān)督不力、信息不對(duì)稱(chēng)等弊端，平衡利益相關(guān)者的利益。具體到出租車(chē)行業(yè)，其利益相關(guān)者主要有政府、出租車(chē)企業(yè)、出租車(chē)司機(jī)和乘客。

二、出租車(chē)行業(yè)涉及到的各類(lèi)利益相關(guān)群體的損益分析

（一）從政府這一利益相關(guān)群體來(lái)看

目前我國(guó)出租車(chē)行業(yè)普遍存在的是政府主導(dǎo)下的公司制經(jīng)營(yíng)模式，政府處于主導(dǎo)地位，通過(guò)出租車(chē)牌照發(fā)放的控制限制市場(chǎng)準(zhǔn)入，以政策法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)，維護(hù)行業(yè)發(fā)展。政府的核心利益在于維護(hù)和保障公共利益，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定。政府通過(guò)制定詳細(xì)周密的政策和實(shí)施方法來(lái)保證出租車(chē)經(jīng)營(yíng)權(quán)的合理高效分配，通過(guò)政府行為選擇最合適的企業(yè)經(jīng)營(yíng)從而促進(jìn)公共利益的維護(hù)

（二）從出租車(chē)企業(yè)這一利益相關(guān)群體來(lái)看

出租車(chē)企業(yè)最根本的目標(biāo)是獲得利潤(rùn)，通過(guò)從政府部門(mén)獲得經(jīng)營(yíng)權(quán)來(lái)分享該行業(yè)的總利潤(rùn)。從出租車(chē)企業(yè)的盈利模式來(lái)看，在從政府獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)之后，大部分收入來(lái)自出租車(chē)司機(jī)承包車(chē)輛一次性繳納的相關(guān)費(fèi)用和每月上交的定額份子錢(qián)。

（三）從出租車(chē)司機(jī)這一利益相關(guān)群體來(lái)看

出租車(chē)司機(jī)利益訴求的核心是其投入和收益的嚴(yán)重失衡，與個(gè)體經(jīng)營(yíng)的司機(jī)和當(dāng)前流行的專(zhuān)車(chē)司機(jī)收入相比有巨大的差異。同時(shí)，政府對(duì)出租車(chē)行業(yè)的價(jià)格規(guī)制也導(dǎo)致了出租車(chē)司機(jī)之間爭(zhēng)奪客源的利益分割。出租車(chē)司機(jī)面臨很大的生存壓力，其合理的利益訴求渠道不暢通。出于壓力，出租車(chē)司機(jī)普遍采用了延長(zhǎng)工作時(shí)間的方式，導(dǎo)致出租車(chē)運(yùn)營(yíng)存在嚴(yán)重的安全隱患，司機(jī)本身也疲憊不堪。

（四）從出租車(chē)乘客這一利益相關(guān)群體來(lái)看

乘客作為出租車(chē)行業(yè)的最末端，其利益主要集中于出租車(chē)提供的數(shù)量是否充足、價(jià)格是否合理，以及服務(wù)是否到位。現(xiàn)有出租車(chē)數(shù)量已經(jīng)難以滿(mǎn)足城市發(fā)展和居民的實(shí)際需求，出租車(chē)司機(jī)與乘客之間的信息不對(duì)稱(chēng)也在很大程度上導(dǎo)致了“有車(chē)打不到”這一怪現(xiàn)象。在價(jià)格方面，乘客選擇出租車(chē)出行往往出于急用或追求其舒適便捷，對(duì)于所付費(fèi)用的彈性區(qū)間接受度較高。例如現(xiàn)在市場(chǎng)上流行的專(zhuān)車(chē)服務(wù)，價(jià)格是普通出租車(chē)的2倍甚至是3-5倍，但基于其車(chē)型的可選擇、高質(zhì)量的服務(wù)，仍然廣受歡迎。

三、探索政府規(guī)制出租車(chē)行業(yè)的有效路徑

（一）繼續(xù)深化政府職能轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步完善出租車(chē)行業(yè)監(jiān)管體系

首先，我們需要明確的是，監(jiān)管不是簡(jiǎn)單地等同于叫停，而是要在留出行業(yè)市場(chǎng)化空間以外，合理加以引導(dǎo)。目前，打車(chē)軟件、專(zhuān)車(chē)等服務(wù)缺乏相應(yīng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，功能設(shè)置和技術(shù)運(yùn)用不夠成熟，給行業(yè)監(jiān)管帶來(lái)了問(wèn)題。政府作為監(jiān)管部門(mén)，應(yīng)建立打車(chē)軟件、“專(zhuān)車(chē)服務(wù)”的市場(chǎng)規(guī)范，整合閑置運(yùn)營(yíng)資源，在合理的政策監(jiān)管規(guī)范下，完全可以嘗試開(kāi)放社會(huì)車(chē)輛資源（前期可以嘗試在部分城市進(jìn)行試點(diǎn)），讓社會(huì)車(chē)輛通過(guò)交管部門(mén)備案、考核等審核機(jī)制，加入城市出行體系中。

（二）加大公眾參與力度，完善立法監(jiān)督體系

公共政策的形成過(guò)程中，公眾參與是確保政策符合民意及政策合法化的根本途徑。從出租車(chē)行業(yè)涉及的四類(lèi)利益相關(guān)群體而言，其中乘客和出租車(chē)司機(jī)可以通過(guò)民意調(diào)查制度和聽(tīng)證會(huì)制度參與，而出租車(chē)管理公司和軟件運(yùn)營(yíng)公司則可以通過(guò)協(xié)商談判制度參與到與其自身利益息息相關(guān)的出租車(chē)行業(yè)規(guī)制政策制定過(guò)程中來(lái)。

（三）注重各方利益平衡，改進(jìn)出租車(chē)行業(yè)治理模式

在出租車(chē)市場(chǎng)中，政府、企業(yè)、司機(jī)、乘客是利益相關(guān)的主體，其中政府在出租車(chē)市場(chǎng)中的定位應(yīng)當(dāng)是服務(wù)者，為市場(chǎng)環(huán)境提供服務(wù)，并且以有效的監(jiān)管手段維護(hù)市場(chǎng)公平；出租車(chē)公司應(yīng)改革公司治理模式，真正承擔(dān)起經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任；司機(jī)作為出租車(chē)的實(shí)際服務(wù)提供者，應(yīng)當(dāng)為乘客提供良好的服務(wù)，司機(jī)的合法權(quán)益也應(yīng)當(dāng)?shù)玫奖Ｕ?；乘客是出租?chē)運(yùn)價(jià)的承擔(dān)者也是服務(wù)的享受者，希望享受物美價(jià)廉的服務(wù)，因此政府在對(duì)出租車(chē)行業(yè)進(jìn)行規(guī)制的時(shí)候要適當(dāng)考慮各利益相關(guān)者的權(quán)益，進(jìn)一步完善出租車(chē)市場(chǎng)管理。

參考文獻(xiàn)

篇10

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)性組織，為市場(chǎng)高效率、低成本地提供有價(jià)值的產(chǎn)品或服務(wù)，獲取較好的績(jī)效是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)自身作為經(jīng)濟(jì)性組織，是人力、物力以及財(cái)力的集合體，它的經(jīng)營(yíng)過(guò)程必然牽涉到企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者的權(quán)益。同時(shí)，企業(yè)是社會(huì)的企業(yè)，它的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因而也必然牽涉到社會(huì)上的利益相關(guān)者的權(quán)益問(wèn)題。因此，企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的市場(chǎng)個(gè)體，在發(fā)展的過(guò)程中，也需要對(duì)環(huán)境保護(hù)、員工關(guān)系、股東權(quán)益、利害關(guān)系人權(quán)益等各種關(guān)系背負(fù)一定的責(zé)任，這就是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。這種責(zé)任要求企業(yè)必須超越把利潤(rùn)最大化作為唯一目標(biāo)的傳統(tǒng)理念，強(qiáng)調(diào)要在生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)人的價(jià)值的關(guān)注，強(qiáng)調(diào)對(duì)消費(fèi)者、對(duì)環(huán)境、對(duì)社會(huì)等諸多利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)。

然而，從中國(guó)社會(huì)科學(xué)院2011年11月8日公布的《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究報(bào)告（2011）》（簡(jiǎn)稱(chēng)藍(lán)皮書(shū)）來(lái)看，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)還是外資企業(yè)在社會(huì)責(zé)任方面的表現(xiàn)都存在較多的問(wèn)題，在滿(mǎn)分為100分的評(píng)價(jià)指標(biāo)之下，其平均得分僅為19.7分，嚴(yán)重的缺乏社會(huì)責(zé)任的企業(yè)超過(guò)七成，在社會(huì)責(zé)任的行使方面有超過(guò)半數(shù)的國(guó)有企業(yè)處于旁觀狀態(tài)，有將近30家企業(yè)在社會(huì)責(zé)任得分方面為0。這說(shuō)明，中國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任整體水平還處于起步的階段，由此也可見(jiàn)中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的嚴(yán)峻程度。

在企業(yè)的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題方面，有不少問(wèn)題涉及到企業(yè)的會(huì)計(jì)操作，包括其相關(guān)信息的披露，這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的利益相關(guān)者造成的影響是最為直接，同時(shí)影響力也是最大的。本文的研究正是基于上述背景之下，以利益相關(guān)者理論為視角，對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究。

二、我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露中存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露真實(shí)性情況較差

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在披露社會(huì)責(zé)任信息的時(shí)候，更多的是為了確保自身的利益，而不是為了盡到社會(huì)責(zé)任。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等各方利益相關(guān)者的博弈之中，企業(yè)選擇披露真實(shí)性較差的社會(huì)責(zé)任信息往往能夠獲取更高的效益，而其他的利益相關(guān)者則缺乏制衡的能力。向凱，陳勝藍(lán)（2008）以企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露真實(shí)性為調(diào)查內(nèi)容，在2005年8月至2006年1月對(duì)分布在我國(guó)25個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者、債權(quán)人、上市公司、中介機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)等利益相關(guān)者進(jìn)行的問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)收到的調(diào)查表進(jìn)行整理之后得到相關(guān)數(shù)據(jù)如表3—2所示。

從上表可知，會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)的約占70%。根據(jù)調(diào)查沒(méi)有一個(gè)機(jī)構(gòu)投資者認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露是可靠的，同時(shí)，上市公司以及中介機(jī)構(gòu)則大部分認(rèn)為信息并不真實(shí)可靠，這是因?yàn)樯鲜泄咀鳛槲覈?guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息主要的供給者，中介機(jī)構(gòu)作為相關(guān)的社會(huì)責(zé)任信息的公眾權(quán)威鑒證機(jī)構(gòu)，應(yīng)是最了解我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的真實(shí)情況，分析和認(rèn)知也比較全面。作為局中人對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的真實(shí)性尚且如此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的真實(shí)性確實(shí)不足以令利益相關(guān)者認(rèn)可和信服。

（二）信息披露的質(zhì)量不高

近年來(lái)，雖然我國(guó)不少企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始中國(guó)式社會(huì)責(zé)任信息披露，同時(shí)也在按照自身的實(shí)際情況來(lái)相關(guān)社會(huì)責(zé)任方面的信息。但是，由于當(dāng)前我國(guó)政府對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范尚沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)還不到位，同時(shí)整個(gè)社會(huì)對(duì)于企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息的氛圍還有待提升。因此，就出現(xiàn)了企業(yè)雖然披露了社會(huì)責(zé)任信息，但是利益相關(guān)者卻無(wú)法從這些本報(bào)告之中找到自身實(shí)際需要的信息或者真正感興趣的信息。換而言之，就是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量不高。

（三）只見(jiàn)正面消息，報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)

我國(guó)企業(yè)一貫喜歡報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)，這一點(diǎn)在其社會(huì)責(zé)任信息披露方面也表現(xiàn)的淋漓盡致。具體而言主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：

第一，一些企業(yè)對(duì)其社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行選擇性的披露，有亮點(diǎn)的部分濃墨重彩的進(jìn)行渲染，將其當(dāng)做披露重點(diǎn)，而存在不足或者完全沒(méi)有采取有效措施的部分則一筆帶過(guò)或者干脆就是只字不提，大多數(shù)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中少有提及社會(huì)責(zé)任履行中存在的差距與不足，鮮見(jiàn)對(duì)改進(jìn)措施或重大負(fù)面事件的披露。這種做法容易誤導(dǎo)投資者，也會(huì)對(duì)顧客等其他利益相關(guān)者的判斷產(chǎn)生誤導(dǎo)。

第二，大部分企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中所提供的社會(huì)責(zé)任方面的信息不能有效滿(mǎn)足各利益相關(guān)者的實(shí)際需要，關(guān)鍵性不強(qiáng)且無(wú)特色，實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容少。以社會(huì)公眾為例，他們?cè)谝獾氖钱a(chǎn)品的安全責(zé)任信息以及環(huán)境保護(hù)責(zé)任信息的披露，對(duì)于企業(yè)職工而言，他們更為在意企業(yè)的醫(yī)療保障體系等福利體系的建設(shè)。但是，大多數(shù)的企業(yè)卻更愿意披露企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、公益事業(yè)責(zé)任的承擔(dān)。

（四）缺少第三方審計(jì)

當(dāng)前，我國(guó)對(duì)于企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息的披露，并沒(méi)有采取嚴(yán)格性的約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的審計(jì)要求更是一片空白。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告還處在鼓勵(lì)和引導(dǎo)階段，真正的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告規(guī)范還遠(yuǎn)未成形，審計(jì)制度尚未建立。因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露是沒(méi)有任何的第三方審計(jì)介入的，基本上就是企業(yè)愿意怎么說(shuō)就怎么說(shuō)。這種情況下的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息真實(shí)性是根本無(wú)法得到保障的，誠(chéng)如歐洲會(huì)計(jì)專(zhuān)家協(xié)會(huì)可持續(xù)性審核主席Lars— Olle Larsson 所說(shuō)，“沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，比廣告好不了多少?！?/p>

三、提升企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露水平的對(duì)策

（一）政府層面的對(duì)策——嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)管