導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇發(fā)改委審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為加強(qiáng)和規(guī)范我縣國(guó)債項(xiàng)目管理、確保國(guó)債資金投資效益，根據(jù)縣政府辦公室《關(guān)于印發(fā)<縣國(guó)債項(xiàng)目和資金管理實(shí)施辦法>的通知》文件要求，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我縣國(guó)債項(xiàng)目管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)國(guó)債項(xiàng)目管理的重要性

發(fā)行國(guó)債、實(shí)施國(guó)債項(xiàng)目是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段，是拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的重大舉措。國(guó)債項(xiàng)目的建設(shè)管理和資金使用均有著嚴(yán)格的管理規(guī)范和制度規(guī)定，項(xiàng)目實(shí)施和管理的好壞，直接關(guān)系我縣今后國(guó)債項(xiàng)目的申報(bào)和爭(zhēng)取，因此，各項(xiàng)目主管部門(mén)、建設(shè)單位要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)債項(xiàng)目的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)債項(xiàng)目基本建設(shè)程序，按照省、市有關(guān)部門(mén)的要求，加快國(guó)債項(xiàng)目的建設(shè)，管理和使用好國(guó)債項(xiàng)目資金，為我縣爭(zhēng)取更多的國(guó)債份額打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、嚴(yán)格國(guó)債項(xiàng)目管理

（一）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)債項(xiàng)目投資計(jì)劃。項(xiàng)目單位要嚴(yán)格按照上級(jí)下達(dá)的國(guó)債投資計(jì)劃組織項(xiàng)目實(shí)施，不得變更項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和投資計(jì)劃?？h發(fā)改委、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察以及項(xiàng)目主管部門(mén)將按照職責(zé)分工，開(kāi)展對(duì)國(guó)債項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，如發(fā)現(xiàn)擅自變更項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和投資計(jì)劃的問(wèn)題，責(zé)令整改，并對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤復(fù)查，整改后仍達(dá)不到要求的，縣發(fā)改委、財(cái)政局停止撥付國(guó)債資金，對(duì)相關(guān)責(zé)任人實(shí)行責(zé)任追究。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)債資金“三專(zhuān)一封閉”制度。設(shè)立“國(guó)債資金專(zhuān)戶”，專(zhuān)款專(zhuān)用、封閉運(yùn)行、單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算，確保建設(shè)資金及時(shí)、足額到位和有效使用。任何單位和個(gè)人不得以任何借口滯留、擠占和挪用國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)資金。資金撥付要依據(jù)簽訂的有效合同、年度項(xiàng)目投資計(jì)劃和工程建設(shè)進(jìn)度撥付。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，按照投資計(jì)劃預(yù)留10%的資金作為工程質(zhì)量保證金，保質(zhì)期滿后無(wú)質(zhì)量問(wèn)題再予以撥款。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)債項(xiàng)目“四制”制度。即項(xiàng)目“法人責(zé)任制”、“招標(biāo)投標(biāo)制”、“工程監(jiān)理制”和“工程合同制”。項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、資金使用、工程質(zhì)量以及項(xiàng)目的達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)承擔(dān)終身責(zé)任。項(xiàng)目必須按照《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，嚴(yán)格實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制。國(guó)債項(xiàng)目的施工必須由具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的監(jiān)理單位監(jiān)理。項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備材料采購(gòu)、工程監(jiān)理等嚴(yán)格實(shí)行合同管理，嚴(yán)禁違規(guī)分包和非法轉(zhuǎn)包工程。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目報(bào)告制度。根據(jù)上級(jí)發(fā)改委等有關(guān)部門(mén)要求，不同類(lèi)別項(xiàng)目分別執(zhí)行項(xiàng)目旬報(bào)和月報(bào)制度，旬報(bào)于每月1、11、21日前、月報(bào)于每月8日前由項(xiàng)目建設(shè)單位或主管部門(mén)將國(guó)債項(xiàng)目資金到位及完成情況、工程形象進(jìn)度、存在問(wèn)題報(bào)縣發(fā)改委，由縣發(fā)改委統(tǒng)一匯總后上報(bào)。

三、健全和完善國(guó)債項(xiàng)目檔案資料

根據(jù)國(guó)債項(xiàng)目管理的規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)務(wù)必加強(qiáng)對(duì)國(guó)債項(xiàng)目檔案歸檔的管理工作，要分別按項(xiàng)目實(shí)施前期、實(shí)施中期、實(shí)施后期資料收集整理裝訂成冊(cè)。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后15日內(nèi)，向縣發(fā)改委報(bào)送完整的項(xiàng)目檔案材料。項(xiàng)目建設(shè)分類(lèi)收集整理檔案目錄如下：

（一）項(xiàng)目實(shí)施前期資料

1、項(xiàng)目建設(shè)單位申請(qǐng)立項(xiàng)文件

2、省、市、縣發(fā)改委對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的批復(fù)

3、項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和實(shí)施方案

4、環(huán)境評(píng)估報(bào)告書(shū)和批復(fù)

5、地質(zhì)勘測(cè)報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估報(bào)告

6、項(xiàng)目規(guī)劃選址意見(jiàn)

7、項(xiàng)目用地批復(fù)

8、項(xiàng)目水土保持方案批復(fù)

9、安全生產(chǎn)部門(mén)的審查意見(jiàn)

10、項(xiàng)目建設(shè)可行性研究報(bào)告或工程方案專(zhuān)家論證意見(jiàn)書(shū)

11、項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和實(shí)施方案批復(fù)

12、國(guó)家、省、市、縣發(fā)改委下達(dá)的投資計(jì)劃

13、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和投資計(jì)劃變更的請(qǐng)示及批復(fù)

14、國(guó)家、省、市、縣項(xiàng)目建設(shè)管理文件資料

15、項(xiàng)目建設(shè)單位成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)組文件

16、有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、文件材料等。

（二）項(xiàng)目實(shí)施中期資料

1、項(xiàng)目建設(shè)初步方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)審查意見(jiàn)及批復(fù)

2、全套施工圖紙、施工圖紙審查意見(jiàn)及批復(fù)

3、項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)所有材料，包括招標(biāo)文件、招標(biāo)方案、預(yù)審文件、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)公告、參與投標(biāo)施工企業(yè)制作的標(biāo)書(shū)、建設(shè)單位委托制作的造價(jià)（標(biāo)的）、招標(biāo)過(guò)程中所有文件、中標(biāo)通知書(shū)、與中標(biāo)單位簽訂的合同等。

4、項(xiàng)目開(kāi)工報(bào)告及批復(fù)

5、項(xiàng)目建設(shè)施工文件、施工計(jì)劃和施工方案

6、項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)、地勘、施工、監(jiān)理等部門(mén)資質(zhì)證書(shū)

7、項(xiàng)目建設(shè)工程施工、監(jiān)理合同，設(shè)備購(gòu)置、安裝合同

8、項(xiàng)目建設(shè)施工圖紙和施工記錄

9、其他施工中產(chǎn)生的各種原始記錄等。

10、項(xiàng)目實(shí)施中的進(jìn)度匯報(bào)材料

（三）項(xiàng)目實(shí)施后期資料

1、工程決算報(bào)告

2、工程決算審計(jì)報(bào)告

3、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

4、項(xiàng)目各單項(xiàng)工程驗(yàn)收手續(xù)資料

5、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)

6、項(xiàng)目移交手續(xù)資料

篇2

從1998年6月以來(lái)，我國(guó)對(duì)城鄉(xiāng)電網(wǎng)進(jìn)行了大規(guī)模建設(shè)與改造。為解決現(xiàn)階段城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造工作中存在的主要問(wèn)題，發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效果，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及發(fā)改委重大項(xiàng)目稽查辦多次對(duì)全國(guó)一些省、地區(qū)和縣（市）的城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)改造工程的實(shí)際完成量和資金使用情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或稽查。城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)改造工程基本上改變了我國(guó)城鄉(xiāng)長(zhǎng)期以來(lái)電力基礎(chǔ)設(shè)施簡(jiǎn)陋落后的面貌，工程質(zhì)量達(dá)到規(guī)范要求，理順了用電管理體制，減少了供電中間環(huán)節(jié)。但是由于各項(xiàng)管理工作不到位和電力企業(yè)工程管理薄弱等原因，一些省、地區(qū)和縣（市）的電網(wǎng)建設(shè)改造工程，在實(shí)施中仍存在著資金被挪用及損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)建設(shè)的“十一五”規(guī)劃，在“十一五”期間，電網(wǎng)建設(shè)僅國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)所屬直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市共計(jì)31個(gè)重點(diǎn)城市電網(wǎng)建設(shè)共需投資就達(dá)到約2200億元，電網(wǎng)建設(shè)將步入新一輪景氣周期。對(duì)這筆龐大的電網(wǎng)改造投資進(jìn)行監(jiān)管，有利于發(fā)揮投資效果，緩解用電緊張的矛盾，推進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入重工業(yè)化發(fā)展。

一、嚴(yán)格投資計(jì)劃的編制，而投資計(jì)劃的實(shí)施必須嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)管理程序要求

電網(wǎng)工程項(xiàng)目投資計(jì)劃是項(xiàng)目資金的投資分配預(yù)算，而部分工程從規(guī)劃開(kāi)始就粗列，給建設(shè)單位擠占挪用、浪費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金打開(kāi)了方便之門(mén)。因此，要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)管理程序要求，確保工程的真實(shí)有效。

上級(jí)電力公司要對(duì)每一個(gè)縣（市）的工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審查，進(jìn)行實(shí)地摸底核實(shí)，以保證工程投資的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性，并能獲得理想的綜合效益。項(xiàng)目建設(shè)單位必須科學(xué)地編制項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，可行性研究報(bào)告還必須報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)及發(fā)改委審批。發(fā)改委、上級(jí)主管等部門(mén)要認(rèn)真審查可行性研究報(bào)告及投資概算等，做好項(xiàng)目建設(shè)的前期工作。

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，各級(jí)計(jì)劃管理部門(mén)要進(jìn)一步跟蹤檢查，督促地方各級(jí)政府認(rèn)真落實(shí)建設(shè)責(zé)任，要嚴(yán)格查明項(xiàng)目概算調(diào)整頻繁、擠占挪用建設(shè)資金、不嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。一旦發(fā)現(xiàn)有擠占挪用等違紀(jì)違規(guī)行為就應(yīng)通知停止撥款，并責(zé)令有關(guān)單位整改，還要檢查項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)效果，對(duì)照發(fā)改委批復(fù)的項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告等文件，看是否達(dá)到了規(guī)定建設(shè)指標(biāo)、完成了計(jì)劃，如建設(shè)規(guī)模、設(shè)計(jì)能力、投資概算、質(zhì)量指標(biāo)等，對(duì)建設(shè)效果進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

二、健全電力系統(tǒng)內(nèi)部控制

一個(gè)健全的現(xiàn)代化企業(yè)管理的好壞一定程度上取決于內(nèi)部控制是否有效，而有效的內(nèi)部控制又是保證專(zhuān)項(xiàng)資金安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊的關(guān)鍵。電網(wǎng)改造工程專(zhuān)項(xiàng)資金使用中存在的問(wèn)題，追根究底就是內(nèi)部控制失效了。省級(jí)電力公司作為項(xiàng)目法人，應(yīng)建立起對(duì)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制機(jī)制。我國(guó)電力企業(yè)是一個(gè)由省、地區(qū)、縣（市）多層級(jí)組成的組織，每層級(jí)由很多部門(mén)組成。若要使每一層級(jí)、每一個(gè)部門(mén)都有效地執(zhí)行內(nèi)部控制，必須根據(jù)每一層級(jí)每一部門(mén)的利益關(guān)系及其特點(diǎn)，分別確定每一層級(jí)每一部門(mén)的內(nèi)部控制目標(biāo)。如對(duì)于物資內(nèi)部控制，首先由下級(jí)電力局根據(jù)經(jīng)過(guò)審批的工程項(xiàng)目預(yù)算，提出計(jì)劃；對(duì)重要及金額大的物資實(shí)行集中采購(gòu)，由下級(jí)層層上報(bào)，上一級(jí)電力局物資部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審核，然后匯總到省級(jí)電力物資公司，由省級(jí)電力物資公司進(jìn)行統(tǒng)一招標(biāo)后，再由地區(qū)電力局與供貨單位簽訂合同，并需經(jīng)省級(jí)電力公司鑒證，防止地區(qū)電力局未經(jīng)招投標(biāo)自行簽訂合同。物資入庫(kù)、出庫(kù)要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，物資賬與物資實(shí)物應(yīng)由不同人員管理，并建立定期盤(pán)存制度。對(duì)電網(wǎng)工程專(zhuān)項(xiàng)資金做到專(zhuān)戶存儲(chǔ)。主管部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用實(shí)行嚴(yán)格的審批制度，并設(shè)置開(kāi)支權(quán)限，建立相互牽制機(jī)制，有效地執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)資金使用的內(nèi)部控制制度。

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督并由各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)執(zhí)行。省級(jí)電力局內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期審計(jì)地區(qū)電力局，并抽查縣（市）級(jí)內(nèi)部控制制度的制定及符合性程度；地區(qū)電力局內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期審計(jì)縣（市）級(jí)電力局的內(nèi)部控制制度的制定及符合性程度，這種內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬關(guān)系的安排，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督內(nèi)部控制制度實(shí)施效果的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的任務(wù)就是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括：下?lián)艿乃袑?zhuān)項(xiàng)資金必須有項(xiàng)目計(jì)劃批復(fù)文件作為專(zhuān)項(xiàng)資金撥款依據(jù)，不準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)直接提取現(xiàn)金，更不準(zhǔn)“打白條”領(lǐng)取現(xiàn)金；上一級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)管理職責(zé)范圍內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況加強(qiáng)監(jiān)督檢查，實(shí)行全過(guò)程跟蹤管理，對(duì)違反規(guī)定轉(zhuǎn)移專(zhuān)項(xiàng)資金的，要堅(jiān)決予以糾正，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)行為交由紀(jì)檢部門(mén)查處；在招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、合同簽訂、變更等過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行事前評(píng)審；在采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)預(yù)算、立項(xiàng)申請(qǐng)、供應(yīng)商資格審查、合同金額等的批準(zhǔn)，必須按照公司的授權(quán)與管理規(guī)定進(jìn)行審批；對(duì)竣工決算進(jìn)行事后審計(jì)。

三、外部監(jiān)管促使內(nèi)部強(qiáng)化控制，借助外力規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)資金的使用

對(duì)于電網(wǎng)工程專(zhuān)項(xiàng)資金的使用，從國(guó)務(wù)院、國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家電力局到省發(fā)改委、省物價(jià)局、省電力公司都頒布了有關(guān)的制度規(guī)定，各級(jí)電力局也建立了內(nèi)部控制制度。國(guó)家審計(jì)署在2002年對(duì)農(nóng)網(wǎng)工程資金進(jìn)行了一次全面審計(jì)，國(guó)家發(fā)改委也于2004年組織了兩次稽查，但農(nóng)網(wǎng)工程資金的挪用及損失問(wèn)題依然存在。電力行業(yè)作為我國(guó)的壟斷行業(yè)，也是國(guó)企改制后僅存的幾家國(guó)有獨(dú)資企業(yè)之一。近幾年來(lái)的國(guó)家審計(jì)在其它方面也暴露出許多問(wèn)題，如“事件”、“山西省電科院事件”以及“鞍山供電公司事件”等，造成了45億元的國(guó)有資產(chǎn)流失。看來(lái)，國(guó)有獨(dú)資壟斷企業(yè)僅僅依據(jù)其自身的管理是難以根治其頑疾的，因此，需要借助于外力的推動(dòng)。有效、適時(shí)的外部監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊、防范腐敗將起到重要作用。

篇3

廣州市審計(jì)局局長(zhǎng)張杰明8月23日對(duì)此回應(yīng)，請(qǐng)第三方“中山大學(xué)中國(guó)公共管理研究中心”（下稱“研究中心”），參考國(guó)際做法來(lái)專(zhuān)門(mén)審計(jì)BRT的績(jī)效情況。

第三方審計(jì)

自2008年起，廣州市開(kāi)始實(shí)行績(jī)效審計(jì)，在市長(zhǎng)陳建華和張杰明的要求下，今年引入第三方機(jī)構(gòu)。

陳建華介紹說(shuō)：“廣州市審計(jì)局負(fù)責(zé)BRT合法合規(guī)的審計(jì)及整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，而績(jī)效就外包給第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，整個(gè)績(jī)效評(píng)估共有數(shù)百個(gè)指標(biāo)。引入的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)研究中心，主要由廣東省內(nèi)高校具有國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的教授組成，力求使得審計(jì)結(jié)果更為客觀公正。”

研究中心負(fù)責(zé)BRT項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的負(fù)責(zé)人，講述了介入審計(jì)的基本進(jìn)展。2012年2月份,開(kāi)始對(duì)BRT項(xiàng)目進(jìn)行包括建設(shè)和營(yíng)運(yùn)兩大部分的績(jī)效審計(jì)。最初由廣州市建委、交委與城投提交BRT的相關(guān)數(shù)據(jù)，在2—3月進(jìn)行審前調(diào)查，4—7月進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，目前已經(jīng)有初步意見(jiàn)，正與有關(guān)部門(mén)交換。今年10月份，可能完成整份績(jī)效審計(jì)報(bào)告，屆時(shí)上報(bào)廣州市政府并下達(dá)有關(guān)單位，至于是否對(duì)外公開(kāi)有待廣州市政府批準(zhǔn)。

在這次BRT績(jī)效審計(jì)當(dāng)中，研究中心很重視廣州市民的意見(jiàn)。據(jù)介紹，研究中心向BRT司機(jī)、普通公交司機(jī)、的士司機(jī)和居民，做了1000份電話調(diào)查和數(shù)百份現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查問(wèn)卷，目前已形成結(jié)論。

廣州市民迫切關(guān)注，整個(gè)BRT項(xiàng)目到底花費(fèi)了多少錢(qián)？該負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單回答說(shuō)：“由于部分項(xiàng)目資金還沒(méi)有完全結(jié)算，其中一些項(xiàng)目是否認(rèn)定為BRT項(xiàng)目現(xiàn)在還有不同意見(jiàn)，所以還不能完全確定總體金額?！盉RT在黃埔東路段有一部分與公路重合，即使不建設(shè)BRT也要做，這些公路的建設(shè)費(fèi)用是否納入BRT項(xiàng)目，要各個(gè)部門(mén)認(rèn)可才行。

執(zhí)行BRT績(jī)效審計(jì)有兩個(gè)目的，在于：一是對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行整改、提高建設(shè)營(yíng)運(yùn)的效益；二是讓廣州市政府在相關(guān)財(cái)政投資項(xiàng)目中決策更清晰，明確要花多少代價(jià)。在中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江教授看來(lái)，“第三方‘研究中心’審計(jì)廣州BRT的思路相當(dāng)不錯(cuò)，可是要落到實(shí)處以取得預(yù)期的效果，并不完全取決于該機(jī)構(gòu)是否屬于權(quán)威的學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)”。

成本多少

廣州今年引入第三方審計(jì)BRT工程績(jī)效，是從官方角度，審查其建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有無(wú)違法，以及效益是否達(dá)到。然而，在公眾角度，從項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人不公布目前審計(jì)的初步意見(jiàn)的細(xì)節(jié)，市民有理由質(zhì)疑審計(jì)的透明度。

2007年3月，廣州2007年度城建工程調(diào)度會(huì)議透露，計(jì)劃年底前基本建成中山大道BRT項(xiàng)目，總投資約8.478億元。

2010年2月，在不涵蓋工程設(shè)計(jì)、工程管理費(fèi)和相應(yīng)的征地拆遷費(fèi)用的情況下，根據(jù)BRT及相關(guān)工程的中標(biāo)價(jià)格，總計(jì)花了10.5352億元人民幣。這個(gè)數(shù)字與2008年經(jīng)廣州市人大審議通過(guò)、正式開(kāi)工前公布的最終概算7.23億元相比，多出了3億多元。

在2008年廣州建設(shè)部門(mén)向市人大提交并通過(guò)的《關(guān)于中山大道快速公交試驗(yàn)線工程概算的說(shuō)明》中，詳細(xì)說(shuō)明了7.23億元工程概算的構(gòu)成：道路工程費(fèi)為1.61億元、排水工程0.15億、照明工程0.32億元、交通工程1.26億、26對(duì)路中車(chē)站及車(chē)站內(nèi)各項(xiàng)設(shè)施和運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)設(shè)備共2.04億元、1.31億元電信等工程建設(shè)費(fèi)用以及0.54億元預(yù)備費(fèi)。

到如今，有媒體報(bào)道，廣州BRT工程花費(fèi)上漲至13億元，比起初預(yù)算接近翻一番。

2012年年初，根據(jù)廣州市發(fā)改委批復(fù)文件，廣州財(cái)政擬投1.2億多元，為BRT沿線24座人行天橋增建雨篷。其中BRT工程師大暨大人行天橋增建雨篷工程為樣板工程，計(jì)劃投資約504.94萬(wàn)元，計(jì)劃于2012年4月開(kāi)工。其余23座天橋增建雨篷工程預(yù)計(jì)投資與樣板工程相同，均為504.94萬(wàn)元，計(jì)劃于2012年8月開(kāi)工，年底建成。

對(duì)此，廣東省前政協(xié)委員李公明建議，“廣州市建委應(yīng)主動(dòng)公開(kāi)天橋成本明細(xì)”，廣州市社會(huì)科學(xué)院研究員彭澎也給予批評(píng)，“這是漫天要價(jià)就地還錢(qián)，可以采取建立黑名單的方法，需要有關(guān)部門(mén)公布雨篷的材質(zhì)、構(gòu)造等，讓專(zhuān)業(yè)人士有監(jiān)督依據(jù)”。

篇4

一、明確職責(zé)，切實(shí)做好九年一貫制學(xué)校固定資產(chǎn)管理

農(nóng)村九年一貫制學(xué)校建設(shè)和管理以區(qū)、縣（市）為主，本地教育、發(fā)改、財(cái)政和審計(jì)部門(mén)要對(duì)本轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村九年一貫制學(xué)校固定資產(chǎn)實(shí)施統(tǒng)籌管理。發(fā)改委要協(xié)助教育部門(mén)進(jìn)一步完善學(xué)校項(xiàng)目的立項(xiàng)審批手續(xù)，確保校舍建筑合法納入固定資產(chǎn)賬目。教育和財(cái)政部門(mén)要明確學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)和人員，加強(qiáng)督促檢查，在做好年度常規(guī)固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)核查的基礎(chǔ)上，要根據(jù)各校實(shí)際，分層次、有重點(diǎn)的進(jìn)行檢查，指導(dǎo)學(xué)校盡快完善固定資產(chǎn)管理體系，要開(kāi)展學(xué)校固定資產(chǎn)管理人員的政治和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)部門(mén)要把學(xué)校固定資產(chǎn)賬目作為審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施有效監(jiān)督。

各學(xué)校校長(zhǎng)是學(xué)校固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，對(duì)本校固定資產(chǎn)管理負(fù)全責(zé)。校長(zhǎng)要對(duì)本校固定資產(chǎn)情況做到心中有數(shù)，統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)檢查，避免浪費(fèi)，確保教育資產(chǎn)不流失。

市教育局、發(fā)改委、財(cái)政局和審計(jì)局對(duì)全市農(nóng)村九年一貫制學(xué)校實(shí)施宏觀管理，督促各區(qū)、縣（市）在抓緊完成農(nóng)村九年一貫制學(xué)校基本建設(shè)任務(wù)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)區(qū)、縣（市）實(shí)施農(nóng)村九年一貫制學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作情況的督促檢查，促進(jìn)全市農(nóng)村九年一貫制學(xué)校固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化。

二、抓住重點(diǎn)，加快健全固定資產(chǎn)管理賬目

根據(jù)學(xué)校建設(shè)情況，抓緊開(kāi)展學(xué)校固定資產(chǎn)清查、登記建賬工作。

1.已交付使用并完成竣工決算的校舍項(xiàng)目，進(jìn)行過(guò)固定資產(chǎn)登記的，5月底前要完成賬目自查，固定資產(chǎn)清查后按實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值重新登記。

2.已交付使用并完成竣工決算的校舍項(xiàng)目，但尚未進(jìn)行固定資產(chǎn)登記的，6月底前要完成固定資產(chǎn)清查和登記建賬工作。

3.已交付使用，因建設(shè)資金缺口尚未進(jìn)行竣工決算的，要抓緊先行組織安排竣工決算，決算完成后市補(bǔ)助資金將即時(shí)到位，學(xué)校固定資產(chǎn)登記工作要同步進(jìn)行。

4.所有農(nóng)村九年一貫制學(xué)校固定資產(chǎn)的自查、核查、登記建賬等，要在11月底前完成。

5.要重點(diǎn)抓好教學(xué)樓、宿舍、食堂、鍋爐房等主體建筑資產(chǎn)的移交和登記，建設(shè)方、施工方和使用方要根據(jù)工程決算及項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告共同確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值，備齊相關(guān)文件資料，納入固定資產(chǎn)賬目。

6.今年年底前，要辦理完成學(xué)校國(guó)有土地使用證和各主體建筑房產(chǎn)證。

篇5

一、審計(jì)情況

市審計(jì)局于年月日一月日組成10個(gè)審計(jì)組，對(duì)八縣、市廛東污水廠建設(shè)項(xiàng)目了竣工決算宙計(jì)，對(duì)王城大道建設(shè)項(xiàng)目了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。十個(gè)建設(shè)項(xiàng)目總投資112000萬(wàn)元，查出違規(guī)金額l871.3萬(wàn)元，有三家建設(shè)的工程項(xiàng)目未按規(guī)定招投標(biāo)3850萬(wàn)元，核減工程額1419.8萬(wàn)元，核減率為1.86%。為及各建設(shè)法人節(jié)約了建設(shè)資金，項(xiàng)目建設(shè)了對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目的管理，了的審計(jì)。

二、審計(jì)查出的主要問(wèn)題

(一)建設(shè)違反建設(shè)程序問(wèn)題

1.項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬(wàn)元

《共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)。審計(jì)查出項(xiàng)目主體工程、設(shè)計(jì)未招標(biāo)。有三家建設(shè)的工程項(xiàng)目未按規(guī)定招投標(biāo)。宜陽(yáng)縣污水工程項(xiàng)目總投資額為4178萬(wàn)元，僅對(duì)641萬(wàn)元了公開(kāi)招標(biāo)，且招投標(biāo)的資料不完備。3537萬(wàn)元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未招投標(biāo)。市王城大道建設(shè)項(xiàng)目道路工程的設(shè)計(jì)項(xiàng)目合同金額為172萬(wàn)元，未公開(kāi)招投標(biāo)直接委托市城市建設(shè)勘察設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)。

2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)

的規(guī)定，工程項(xiàng)期報(bào)批手續(xù)不齊全的開(kāi)工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)前期報(bào)批手續(xù)不齊全就開(kāi)工。市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)經(jīng)發(fā)展改革委員會(huì)和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只了市發(fā)改委的批復(fù)?？珉]海鐵路立交橋工程無(wú)施工許可證，王城大道建設(shè)工程無(wú)開(kāi)工報(bào)告。

3.未按合同規(guī)定招標(biāo)

市王城大道建設(shè)工程在公開(kāi)招投標(biāo)時(shí)于年月日市建設(shè)委員會(huì)與市東虹廷設(shè)工程招標(biāo)有限公司簽訂合同，委托其代為招標(biāo)，但在招投標(biāo)過(guò)程中，卻未合同，業(yè)主自行招標(biāo)。

4.應(yīng)作未作環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告

市王城大道建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)作未作環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告。

5.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理。

《共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，中標(biāo)人應(yīng)合同約定義務(wù)，中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。市廛東污水廠工程建設(shè)對(duì)監(jiān)理工程了招投標(biāo)，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體中標(biāo)，標(biāo)的55萬(wàn)元。但中標(biāo)簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工

《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的規(guī)定，建設(shè)應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)行政主管或者審查。施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，使用。宜陽(yáng)縣污水廠建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工。

(二)違反財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題

1.招待費(fèi)超支20萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)中，招待費(fèi)支出數(shù)額，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有懸殊。截至年月日，宜陽(yáng)縣污水廠建設(shè)項(xiàng)目共招待費(fèi)25萬(wàn)元。在項(xiàng)目概算中規(guī)定應(yīng)管理費(fèi)50萬(wàn)元，按管理費(fèi)的10%計(jì)算。應(yīng)列支招待費(fèi)5萬(wàn)元，超支20萬(wàn)元。

2.管理費(fèi)超支93萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)中，有2家建設(shè)管理費(fèi)支出數(shù)額，與法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有懸殊。如市廛東污水廠建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)概算為215萬(wàn)元，截止年月日開(kāi)支259萬(wàn)元，超支44萬(wàn)元。

3.違規(guī)列支工程費(fèi)用105萬(wàn)元。廛東污水工程在年底已試運(yùn)營(yíng)，了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在年及年該項(xiàng)目的借款產(chǎn)生的利息85萬(wàn)元仍在本工程的建設(shè)成本中列支是不合規(guī)，應(yīng)計(jì)入運(yùn)營(yíng)期間的費(fèi)用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬(wàn)元。有兩家建設(shè)未按規(guī)定大額使用觀金。如截至年月日，宜陽(yáng)縣污水廠工程建設(shè)以大額現(xiàn)金支付宜陽(yáng)縣污水廠建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用22筆記153萬(wàn)元。

5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量金41.5萬(wàn)元。

汝陽(yáng)縣污水廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量金41.5萬(wàn)元，未經(jīng)決算直接支付合同工程款830萬(wàn)元。

6.虛列工程投資1419.8萬(wàn)元

八縣及廛東污水工程項(xiàng)目、王城大道共計(jì)10個(gè)項(xiàng)目，批復(fù)總概算112000萬(wàn)元。經(jīng)審核投資額中多列工程成本1419.8萬(wàn)元，投資額不實(shí)。孟津縣污水廠工程項(xiàng)目二程造價(jià)送審金額為2142萬(wàn)元，審定金額2053萬(wàn)元，審減金額為89萬(wàn)元。汝陽(yáng)縣污水工程造價(jià)送審金額為1374萬(wàn)元，審定金額為1226萬(wàn)元，審減金額為148元。

問(wèn)題的主要原因：

建設(shè)搶、抓工期，建設(shè)程序規(guī)定，工程項(xiàng)目在工程概算未經(jīng)和省發(fā)展改革委員會(huì)批準(zhǔn)，且無(wú)開(kāi)工許可證、施工許可證等情況下開(kāi)工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目資金用量大，籌措，但項(xiàng)目辦理拆遷及環(huán)境評(píng)價(jià)等手續(xù)需資金，違反了基建程序規(guī)定。為招商引資，建設(shè)項(xiàng)目用地以租用使用土地，違反了建設(shè)用地的規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目均由項(xiàng)目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時(shí)抽調(diào)，易違規(guī)等情況的。五是投、融資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督不規(guī)范、位，未按《共和國(guó)審計(jì)法》和《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

三、問(wèn)題

對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，依據(jù)《共和國(guó)審計(jì)法》、《共和國(guó)招投標(biāo)法》、《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》等財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定了的，并對(duì)問(wèn)題分別了性的審計(jì)建議。審計(jì)意見(jiàn)正在整改，并表示在今后的所有投資建設(shè)項(xiàng)目不再類(lèi)似問(wèn)題，規(guī)定建設(shè)，為以后投資建設(shè)項(xiàng)目的管理奠定了的基礎(chǔ)。

(一)對(duì)建設(shè)違反匡家建設(shè)程序問(wèn)題的

1.項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬(wàn)元、未按合同規(guī)定招標(biāo)問(wèn)題，審計(jì)規(guī)定追究責(zé)任人的責(zé)任。

2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)問(wèn)題，審計(jì)規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)正在補(bǔ)辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告問(wèn)題，審計(jì)規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道建設(shè)同意審計(jì)意見(jiàn)補(bǔ)辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理問(wèn)題，審計(jì)建議《共和國(guó)招投標(biāo)法》規(guī)定，以后不再類(lèi)似問(wèn)題。

5.建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工問(wèn)題，審計(jì)規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)，宜陽(yáng)縣污水廠工程建設(shè)正在補(bǔ)辦手續(xù)。

(二)對(duì)違反財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定問(wèn)題的

1.招待費(fèi)超支20萬(wàn)元、管理費(fèi)超支93萬(wàn)元問(wèn)題，審計(jì)建議今后財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費(fèi)用240萬(wàn)元、虛列工程投資1419.8萬(wàn)元問(wèn)題，審計(jì)予以調(diào)賬，并建議今后財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費(fèi)用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬(wàn)元，審計(jì)建議規(guī)定，以后不再類(lèi)似問(wèn)題。

4.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量金41.5萬(wàn)元，審計(jì)建議財(cái)政在撥付所欠工程資金時(shí)予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專(zhuān)職監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)管，監(jiān)管范圍

從審計(jì)情況看，投資建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)程序上不，將工程質(zhì)量及資金管理上的漏洞，為此市成立以主管副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，市辦公室、紀(jì)檢委、監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局、建委、發(fā)改委等人為的市投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作，下設(shè)辦公室，日常工作。對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作的，項(xiàng)目資金監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議制度，各關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度及監(jiān)督情況的匯報(bào)，解決資金監(jiān)管過(guò)程中的問(wèn)題。

《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》規(guī)定，凡是投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項(xiàng)目資金的管理使用要市投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作及審計(jì)機(jī)關(guān)的全程監(jiān)督。

(二)工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容

要定額和我市，編制投資項(xiàng)目的預(yù)(概)算。

對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)與施工企業(yè)簽訂合同條款時(shí)要《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)竣工決算審計(jì)后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告投資項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù);合同書(shū)副本要送市審計(jì)局備案，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避經(jīng)濟(jì)糾紛。

(三)工程普通更簽證手續(xù)，工程變更簽證報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)制度

投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等和監(jiān)理、設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證，確認(rèn)有無(wú)變更必要，而后再經(jīng)原審批批準(zhǔn)，原設(shè)計(jì)要出具變更資料，手續(xù)后報(bào)請(qǐng)市批準(zhǔn)，并送財(cái)政和審計(jì)備案。對(duì)擅自變更的，審計(jì)在工程決算審計(jì)時(shí)不予認(rèn)可。

(四)按時(shí)提請(qǐng)決算審計(jì)，審計(jì)法律權(quán)威

建設(shè)要在驗(yàn)收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計(jì)提請(qǐng)決算審計(jì)。因特殊情況確需延長(zhǎng)編制期限的，延長(zhǎng)超過(guò)30日。按規(guī)定編制竣工決算和報(bào)請(qǐng)審計(jì)的建設(shè)，視情況按拖延或拒絕情況;情節(jié)嚴(yán)重的將依照《共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》給子處罰。

(五)為實(shí)施《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》，制定“市投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法”，全程跟蹤審計(jì)，管好建設(shè)資金

篇6

其中的一個(gè)規(guī)劃面積340平方公里的波羅井田，位于陜北榆林市的榆陽(yáng)區(qū)與橫山縣境內(nèi)，勘探儲(chǔ)量近20億噸。擁有該煤礦的礦權(quán)，意味著掌握了開(kāi)啟數(shù)千億元財(cái)富之門(mén)的鑰匙。

巨大的財(cái)富，從來(lái)不乏紛爭(zhēng)相伴。自2005年起，圍繞波羅井田的礦權(quán)歸屬，展開(kāi)了一場(chǎng)曠日持久的訟爭(zhēng)，至今懸置。

雖看似民事糾紛，但此案自始就在行政與司法兩條線上并進(jìn)。一面，陜西省政府做了多輪調(diào)查，甚至向最高法院致函，請(qǐng)后者“作出公正判決”；另一面，在陜西省高級(jí)法院一審、重審之后，二審的最高法院不敢怠慢，案件持續(xù)八年仍未最終落判。

受礦權(quán)歸屬的久拖不決所累，一個(gè)被列入國(guó)家與陜西省“十二五”規(guī)劃的超級(jí)項(xiàng)目，還未開(kāi)工便已爛尾。

此案歷經(jīng)三屆陜西省政府、涉及兩家大型國(guó)企，更穿插一名能量驚人的女性項(xiàng)目作手的倩影——這位女性并無(wú)相應(yīng)資金實(shí)力與專(zhuān)業(yè)資歷，卻能依靠過(guò)人的運(yùn)作能力獲取千億元項(xiàng)目，中途頻現(xiàn)國(guó)企“護(hù)駕”、接盤(pán)身影。

2013年6月25日，礦權(quán)歸屬案二審第一次開(kāi)庭。最高法院將于何時(shí)宣判，尚不可知。但一旦落判，則將直接決定價(jià)值上百億元的探礦權(quán)、上千億元的采礦權(quán)歸屬。漫長(zhǎng)的司法程序期間，曾有媒體從“以權(quán)壓法”“詐騙國(guó)資”等角度切入報(bào)道，但因?yàn)槎嘀鼐S度的交織，讓此事絕非單一的邏輯線條可以解釋?zhuān)窃敿?xì)了解來(lái)龍不能窺見(jiàn)全貌。

民事糾紛之所以驚動(dòng)省政府，蓋因礦產(chǎn)資源屬于國(guó)有，其相關(guān)市場(chǎng)權(quán)利的獲取與轉(zhuǎn)讓難脫行政手續(xù)。陜西省政府以一紙文件將市場(chǎng)權(quán)利悉數(shù)收歸之舉，則進(jìn)一步加劇了“無(wú)形之手”的介入程度。

在該案中，由于對(duì)備案程序的法律規(guī)定較為模糊，導(dǎo)致關(guān)鍵的備案程序存在較大的解釋空間，這也成為省政府自由裁量、先予后奪的客觀背景。至于省府致函法院為行政調(diào)查結(jié)論背書(shū)，已屬裹挾其中，不得不為。

在半市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，行政與市場(chǎng)以及與司法之間的模糊地帶，須以更加詳細(xì)的法律條款厘清，此舉不僅利于維護(hù)市場(chǎng)秩序，亦是斬?cái)鄼?quán)力尋租可能之道。 陜西的雄心

以2003年10月20日為界，陜西省煤礦的礦權(quán)市場(chǎng)被分隔成兩個(gè)時(shí)代，曾經(jīng)的風(fēng)險(xiǎn)勘探時(shí)代一去不復(fù)返。

改變這一切的，是當(dāng)天省政府第21次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要（下稱21次會(huì)議紀(jì)要）形成的決定：陜北尚未登記探礦權(quán)的煤炭資源，一律由省政府安排登記直接掌握，由省政府安排財(cái)政資金開(kāi)展勘查；對(duì)于此前已給予探礦權(quán)的單位，一律視作代表政府實(shí)施勘查，探礦權(quán)人無(wú)權(quán)處置探礦權(quán)，其探礦權(quán)是否轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓給誰(shuí)、如何轉(zhuǎn)讓?zhuān)宦捎墒≌鶕?jù)基地建設(shè)總體規(guī)劃和轉(zhuǎn)化項(xiàng)目落實(shí)情況作出決策。

礦產(chǎn)勘查的經(jīng)濟(jì)原理類(lèi)似買(mǎi)彩票，屬高風(fēng)險(xiǎn)投資，存在很大不確定因素，但一旦成功即可獲得高額回報(bào)。在此以前，與全國(guó)其他省份一樣，陜西的政策是，對(duì)勘查作業(yè)區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)的可采礦產(chǎn)資源，保障探礦權(quán)人享有法定的優(yōu)先采礦權(quán)，權(quán)利人享有的探礦權(quán)、采礦權(quán)可依法自由轉(zhuǎn)讓。

國(guó)有地勘單位過(guò)重的歷史包袱、只提供技術(shù)服務(wù)的職業(yè)習(xí)慣、較弱的資金實(shí)力，使其很難抗衡風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)際操作中，往往由手持探礦權(quán)的國(guó)有地勘單位與愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)合作勘探，在探出成果后，雙方按約定比例共享后續(xù)權(quán)益。

21次會(huì)議紀(jì)要的出臺(tái)，以一紙行政規(guī)章打破了探礦權(quán)權(quán)利人風(fēng)險(xiǎn)與收益間的平衡，從而顛覆了礦產(chǎn)勘探的行業(yè)生態(tài)。

這個(gè)看似“霸道”的規(guī)定身后，是一個(gè)礦產(chǎn)資源大省的轉(zhuǎn)身雄心。在七個(gè)月前的2003年3月，原國(guó)家計(jì)委正式批準(zhǔn)陜北能源化工基地在榆林啟動(dòng)建設(shè)，這個(gè)全國(guó)唯一的國(guó)家級(jí)能源化工基地，轄榆林、延安兩市，面積8萬(wàn)平方公里。21次會(huì)議紀(jì)要中言及的“基地”即指此。

為推進(jìn)該基地的建設(shè)，榆林市委托多家權(quán)威規(guī)劃設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，編制了各類(lèi)化工園區(qū)規(guī)劃。2003年以來(lái)的煤價(jià)上漲，讓榆林實(shí)現(xiàn)了1949年以來(lái)的首次收支平衡。次年，該市財(cái)政收入即突破40億元大關(guān)，由吃財(cái)政補(bǔ)貼的困難戶，變?yōu)樨?cái)政收入躍居全省探花之位。

但逐漸掣肘的運(yùn)力瓶頸與產(chǎn)業(yè)低附加值的現(xiàn)實(shí)，讓陜西省傾向于推動(dòng)煤向電力、煤電向載能工業(yè)品、煤油氣鹽向化工產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)化”，著力打造煤電載能工業(yè)、煤制油、煤鹽化工和油氣化工“四大產(chǎn)業(yè)鏈”。

而獲批的陜北能源化工基地，成為承載省政府戰(zhàn)略的支點(diǎn)。2003年當(dāng)年，該基地的GDP為281億元。陜西省希望將其打造成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極，在未來(lái)三年至五年投資1000多億元，形成1000萬(wàn)噸采油、1000萬(wàn)噸煉油和100億立方米天然氣、600萬(wàn)千瓦裝機(jī)、1億噸原煤、400萬(wàn)噸煤制油、600萬(wàn)噸甲醇的生產(chǎn)能力。

要支撐起這盤(pán)大棋，必須保證有足夠多的轉(zhuǎn)化項(xiàng)目進(jìn)駐基地。為此，陜西省政府以配套煤礦作為優(yōu)惠政策。“為了降低投資轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的成本和風(fēng)險(xiǎn)，吸引他們來(lái)陜投資，否則人家完全可以在山東搞煤液化項(xiàng)目，但陜西的優(yōu)惠，讓他們?cè)诿悍矫娴某杀窘档土??！比蘸笤诮哟私獍盖榈淖罡叻ㄔ悍ü贂r(shí)，時(shí)任陜西省發(fā)改委煤電處副處長(zhǎng)陳永康如此解釋。

能夠?yàn)橥顿Y人配套煤礦的前提是，省政府必須有能力統(tǒng)一調(diào)配基地范圍內(nèi)的煤礦。由此，上收對(duì)煤礦勘探權(quán)的處置權(quán)成為必然。 凱奇萊的合同瑕疵

省政府的通盤(pán)考慮，顯然無(wú)法顧及所有人的利益，尤其是那些此前已拿到探礦權(quán)的部門(mén)，比如省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局西安地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)院（下稱西勘院）。

早在2002年7月，通過(guò)向省國(guó)土廳申請(qǐng)，西勘院拿到了“陜西省橫山縣波羅-紅石橋（下稱波羅井田）煤炭普查”的探礦權(quán)，面積279.23平方公里，有效期為2002年5月23日至2005年4月25日。后經(jīng)延續(xù)與變更手續(xù)，勘探面積拓展至340平方公里，但探礦權(quán)至今仍在西勘院之手。

2003年5月，西勘院由于缺乏資金，與山東魯?shù)氐V業(yè)有限公司（下稱魯?shù)氐V業(yè)）共同勘查開(kāi)發(fā)該區(qū)域的煤炭資源。西勘院委托評(píng)估機(jī)構(gòu)確定勘探權(quán)的價(jià)格為1200萬(wàn)元，雙方簽訂合作勘查合同，約定勘查升值、聯(lián)合開(kāi)發(fā)還是礦權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)嬗晌骺痹汉汪數(shù)氐V業(yè)以四六比例分享。隨后魯?shù)氐V業(yè)預(yù)付240萬(wàn)元作為合作啟動(dòng)資金。

但這次合作在拿到省國(guó)土廳審批文件的五天后，即10月20日，遭遇旨在統(tǒng)一收歸礦權(quán)處置權(quán)的21次會(huì)議紀(jì)要。由于風(fēng)險(xiǎn)勘探合同與省政府文件相抵觸，魯?shù)氐V業(yè)決定退出合作。

魯?shù)氐V業(yè)退出之后，2004年1月，榆林市凱奇萊能源投資有限公司（下稱凱奇萊公司）法人代表趙發(fā)琦找到西勘院，聲稱其與主管領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系熟，可以申請(qǐng)到開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。趙發(fā)琦向西勘院負(fù)責(zé)人表示，只要給他一個(gè)合同，就能將項(xiàng)目跑下來(lái)。

趙發(fā)琦，榆林人，行伍出身，曾赴老山前線，退伍后被分配到當(dāng)?shù)匚镔Y局工作，下崗后從事建筑工程行業(yè)，有一定積累后，產(chǎn)生了進(jìn)軍礦業(yè)的想法。為了運(yùn)作該項(xiàng)目，趙專(zhuān)門(mén)成立凱奇萊公司。

自己無(wú)權(quán)處置業(yè)已拿到手的探礦權(quán)，西勘院并不情愿。應(yīng)趙發(fā)琦的多次請(qǐng)求，雙方展開(kāi)合作。

2月19日，西勘院與凱奇萊公司簽訂合同，共同確定探礦權(quán)價(jià)值1500萬(wàn)元。礦業(yè)勘探分為普查、詳查、精查三個(gè)階段，當(dāng)時(shí)西勘院已獨(dú)立投資做完普查，因此合同約定，先由凱奇萊公司向西勘院支付1200萬(wàn)元，獲取普查成果80%的權(quán)益。在此基礎(chǔ)上，西勘院與凱奇萊雙方按二八比例出資進(jìn)行詳查、精查，并以此比例分享后續(xù)收益。對(duì)雙方取得的勘查成果，由雙方按所占權(quán)益比例成立公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)，或由雙方協(xié)商，西勘院將所占權(quán)益轉(zhuǎn)讓給凱奇萊公司，由后者獨(dú)自開(kāi)發(fā)。

據(jù)陜西省方面事后調(diào)查認(rèn)定，在簽訂合同之時(shí)，已是21次會(huì)議紀(jì)要出臺(tái)的半年以后，雙方都清楚，這與省政府文件“無(wú)下游轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)”的精神相悖，于是達(dá)成默契，將合同日期倒簽至紀(jì)要出臺(tái)前的2003年8月25日。

此外，這份合同屬于孤本合同，僅用于報(bào)省國(guó)土廳備案，除此以外，雙方均無(wú)合同原件。

這份合同在規(guī)范性上存在的兩處瑕疵，為合同糾紛預(yù)埋了伏筆。在日后的庭審質(zhì)證和協(xié)調(diào)善后中，西勘院與陜西省政府均據(jù)此認(rèn)為，這僅僅是一份讓趙發(fā)琦跑項(xiàng)目的虛假合同，而非合作勘查的正式合同。但凱奇萊公司對(duì)此認(rèn)定持有異議。

此外，凱奇萊公司的注冊(cè)資金也存在問(wèn)題。由于公司注冊(cè)時(shí)是委托代辦，人在1200萬(wàn)元注冊(cè)資金的來(lái)源上造假。在礦爭(zhēng)的重審達(dá)到白熱化之際，此事被舉報(bào)。2010年8月，榆林市工商局對(duì)其處以罰款5萬(wàn)元的行政處罰，但該處罰隨即被省工商局發(fā)文撤銷(xiāo)。該案進(jìn)入刑事領(lǐng)域，公司法人代表趙發(fā)琦遭通緝，后被抓捕。 香港益業(yè)入場(chǎng)

勘查合同的簽訂，只是一系列手續(xù)的開(kāi)始。根據(jù)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》（國(guó)務(wù)院第240號(hào)令）規(guī)定，不設(shè)立合作、合資法人勘查或開(kāi)采礦產(chǎn)資源的，在簽訂合作或合資合同后，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的合同向登記管理機(jī)關(guān)備案。

因此在2004年3月，探礦權(quán)人西勘院按規(guī)定將合同送至省國(guó)土廳備案。8月16日，省國(guó)土廳原則性同意備案，但要求除合同文本外，西勘院還須提交雙方認(rèn)可的探礦權(quán)評(píng)估報(bào)告、據(jù)21次會(huì)議紀(jì)要要求的省發(fā)改委同意立項(xiàng)的申請(qǐng)文件，以便正式辦理備案手續(xù)。

但直至2005年3月，省國(guó)土廳仍未收到這些文件。3月25日，西勘院致函凱奇萊公司，由于與21次會(huì)議紀(jì)要的有關(guān)政策不一致，故無(wú)法履行合同，隨后退回了凱奇萊公司早前支付的1200萬(wàn)元合同款。

凱奇萊公司接此函告后，第一時(shí)間致信省政府主要領(lǐng)導(dǎo)，表示無(wú)法接受西勘院?jiǎn)畏矫嬷兄购贤?，?qǐng)求主持公道。省政府辦公廳審查了該項(xiàng)目的手續(xù)，并得到省發(fā)改委“合作勘查無(wú)須進(jìn)行項(xiàng)目審批”的回復(fù)，由此匯報(bào)，“法規(guī)政策的規(guī)定未對(duì)該合同的履行構(gòu)成實(shí)質(zhì)”。領(lǐng)導(dǎo)就此批示，“轉(zhuǎn)省國(guó)土廳研究處理”。

奉命協(xié)調(diào)此事的省國(guó)土廳認(rèn)為，此次合作勘查符合國(guó)家法律、法規(guī)的要求，凱奇萊公司愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也愿意按照省政府有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合作勘查，應(yīng)予同意。由于當(dāng)時(shí)普查、詳查已做完，作為探礦權(quán)人，西勘院須將精查工作的設(shè)計(jì)報(bào)至該廳備案。雙方對(duì)此均簽字表示同意。此后，省國(guó)土廳于2005年11月8日正式印發(fā)“65號(hào)文”予以確認(rèn)。在協(xié)調(diào)期間，凱奇萊公司先期向西勘院支付了900萬(wàn)元合同款。

未料形勢(shì)陡轉(zhuǎn)，在“65號(hào)文”下發(fā)一周后的11月15日，省國(guó)土廳接到省政府辦公廳轉(zhuǎn)來(lái)的一份報(bào)告，上報(bào)者為中國(guó)化學(xué)工程集團(tuán)公司（下稱中化工程）、香港益業(yè)投資集團(tuán)有限公司（下稱香港益業(yè)），兩家公司要求參與波羅井田的勘查。

圍繞波羅井田探礦權(quán)的另一條運(yùn)作線路，至此浮出水面：

2004年11月，在香港陜西省招商經(jīng)洽會(huì)上，中化工程、香港益業(yè)與榆林市政府簽訂了陜北能源化工基地榆橫240萬(wàn)噸甲醇MTO項(xiàng)目合作協(xié)議，涉及的投資額達(dá)150億元。

2005年1月26日，兩家公司又與陜西省政府簽訂了合作協(xié)議。隨后，兩家公司開(kāi)始投入各類(lèi)前期工作。同年10月10日，省發(fā)改委下發(fā)批文，明確“該項(xiàng)目的配套井田為波羅井田，面積339.2平方公里，地質(zhì)儲(chǔ)量15.68億噸，可開(kāi)采量10.98億噸”。

此時(shí)波羅井田的探礦權(quán)，已不再僅僅是一個(gè)“賭博”的機(jī)會(huì)。隨著詳查結(jié)果于當(dāng)年8月出爐，探礦權(quán)的價(jià)值由普查階段的1500萬(wàn)元，已飆升至以10億元計(jì)。

省國(guó)土廳在接到兩家公司報(bào)告的九天后，即2005年11月24日，印發(fā)“90號(hào)文”，并未就探礦權(quán)的歸屬做出明確表態(tài)，向上級(jí)請(qǐng)示的意味明顯。面對(duì)爭(zhēng)奪探礦權(quán)的雙方，分管省國(guó)土廳的副省長(zhǎng)在“90號(hào)文”上批示，“按照省政府的明確要求，陜北的煤炭資源委托地勘和煤勘部門(mén)代表省政府進(jìn)行普查和詳查，然后根據(jù)‘三個(gè)轉(zhuǎn)化’原則，經(jīng)過(guò)評(píng)估轉(zhuǎn)讓給省政府所明確的轉(zhuǎn)化項(xiàng)目開(kāi)發(fā)主體進(jìn)行精查和開(kāi)發(fā)。所以，西勘院與凱奇萊公司聯(lián)合勘查并不影響中化集團(tuán)的資源精查和項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，所影響的僅是勘查資料評(píng)估收益在西勘院和凱奇萊之間如何分享?！?/p>

他要求，“現(xiàn)在當(dāng)務(wù)之急是明確評(píng)估轉(zhuǎn)讓?zhuān)砷_(kāi)發(fā)主體進(jìn)入精查和項(xiàng)目啟動(dòng)?！?一審與重審

但探礦權(quán)被給予其他公司，直接導(dǎo)致西勘院無(wú)法履行與凱奇萊公司的合作勘查合同。凱奇萊公司因此以違約為由，將西勘院訴至陜西省高級(jí)法院，請(qǐng)求判定后者履行合同。

2006年10月，陜西省高級(jí)法院一審判決，雙方的合作勘查合同有效，繼續(xù)履行；西勘院支付凱奇萊公司2760萬(wàn)元違約金；西勘院將探礦權(quán)轉(zhuǎn)移到凱奇萊公司名下。

西勘院不服判決，上訴至最高法院。該案雖屬民事糾紛，但由于專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，既有市場(chǎng)成分，又涉及到行政審批，最高法院對(duì)此極為重視，主審法官曾赴西安約陜西省國(guó)土廳、省發(fā)改委、省地勘局等部門(mén)座談了解案情，還曾主動(dòng)邀請(qǐng)陜西省政府派員來(lái)北京座談。

隨后，陜西省政府應(yīng)最高法院要求，致函最高法院報(bào)告該省對(duì)于此案的意見(jiàn)。在這份報(bào)告中，省政府首次就審批程序問(wèn)題做了解釋。

陜西省政府認(rèn)為，凱奇萊公司與西勘院簽署的合同屬于無(wú)效合同，原因在于，合作合同必須完成備案手續(xù)方能生效。雖然省國(guó)土廳曾出具同意雙方合作勘查的協(xié)調(diào)意見(jiàn)（即“65號(hào)文”），但由于凱奇萊公司沒(méi)有落實(shí)轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，省政府并未批復(fù)同意該協(xié)調(diào)意見(jiàn)，雙方也未按照協(xié)調(diào)意見(jiàn)向省國(guó)土廳上報(bào)精查階段的備案資料。

據(jù)此，省政府認(rèn)為，備案手續(xù)并未實(shí)際完成。

報(bào)告末尾，陜西省政府“請(qǐng)求最高法院以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，充分考慮和重視陜西來(lái)之不易的良好發(fā)展大局，作出公正判決”。顯然陜西省擔(dān)心，若一審判決生效，將可能形成仿效效應(yīng)，對(duì)已形成的煤礦開(kāi)發(fā)秩序造成影響。

了解完上述情況后，最高法院于2009年11月作出二審裁定，原審判決認(rèn)定事實(shí)不清，發(fā)回重審。

在雙方的合作勘查合同里，已涉及到勘查成果的轉(zhuǎn)讓條款。在一審判決中，西勘院須將探礦權(quán)轉(zhuǎn)移至凱奇萊公司名下，即是履行此條款。

對(duì)此，在接受最高法院辦案法官詢問(wèn)時(shí)，時(shí)任省地勘院院長(zhǎng)樊晶表示，“合同內(nèi)有轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容，涉及與現(xiàn)行法規(guī)相悖的問(wèn)題?！睋?jù)國(guó)務(wù)院《礦產(chǎn)資源管理辦法》規(guī)定，“經(jīng)依法批準(zhǔn)，可以將探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓他人?！睍r(shí)任省國(guó)土廳助理巡視員魯學(xué)恭表示，“轉(zhuǎn)讓要有探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復(fù)?！?/p>

省高級(jí)法院在重審中認(rèn)為，雙方的合作勘查合同，名義上是合作勘查煤炭資源，實(shí)質(zhì)上是探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)@一點(diǎn)在訴訟過(guò)程中也得到了原被告雙方的確認(rèn)。既然如此，那么就應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，雙方向?qū)徟芾頇C(jī)關(guān)提出探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)，待審批后方可履行合同。但雙方只是將所簽合同報(bào)送省國(guó)土廳備案，并未完成備案。

原告、被告雙方明知所簽合同行為違反21次會(huì)議紀(jì)要精神而故意將合同時(shí)間倒簽，以報(bào)送合作勘查合同備案代替探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓合同審批程序，故意規(guī)避法律法規(guī)。其行為實(shí)施將損害國(guó)家利益，據(jù)《合同法》，涉案合同應(yīng)為無(wú)效合同。因此，省高級(jí)法院于2011年3月重審判決合同無(wú)效。

凱奇萊公司不服重審判決，上訴至最高法院。此案于2013年6月25日第一次開(kāi)庭審理后，至今尚未宣判。

在重審期間，2010年8月初，媒體紛紛就陜西省政府、省國(guó)土廳“干預(yù)司法問(wèn)題”展開(kāi)報(bào)道。

受此影響，9月起，根據(jù)陜西省政府會(huì)議精神，省紀(jì)委監(jiān)察廳對(duì)此事做了調(diào)查，認(rèn)定合同無(wú)效的同時(shí)，還對(duì)省政府辦公廳、省法制辦、省高級(jí)法院、省國(guó)土廳、省工商局、西勘院等部門(mén)的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行查糾。這些責(zé)任人被認(rèn)定在礦權(quán)手續(xù)審查、審批工作方面失誤，致使凱奇萊公司以合作勘探合同與“65號(hào)文”為據(jù)“糾纏不休”。 項(xiàng)目給了誰(shuí)

長(zhǎng)達(dá)八年的司法馬拉松，雖未就探礦權(quán)的歸屬做出最終定論，但圍繞項(xiàng)目的運(yùn)作并未停止。

據(jù)省政府的協(xié)調(diào)結(jié)果，2006年4月12日，西勘院與轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)主體香港益業(yè)簽訂精查階段的合作勘查合同。無(wú)論是在前述主管副省長(zhǎng)的審批中，還是在隨后的相關(guān)省級(jí)部門(mén)協(xié)調(diào)中，轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)主體都是指中化工程與香港益業(yè)兩家，但在與西勘院簽訂合作勘查（精查）合同時(shí)，僅剩香港益業(yè)一家，中化工程消失了。

這份合同約定，將探礦權(quán)范圍增至340平方公里，精查工作全部由香港益業(yè)出資，西勘院負(fù)責(zé)勘查施工，合作取得的精查成果和探礦權(quán)增值全部屬香港益業(yè)所有。在此前與凱奇萊公司的合同中，西勘院與凱奇萊公司系二八分成。

根據(jù)合作勘查合同，香港益業(yè)只有在轉(zhuǎn)化項(xiàng)目核準(zhǔn)或省發(fā)改委備案批準(zhǔn)落實(shí)后，才予以配置煤礦礦權(quán)。2006年7月7日，陜西省發(fā)改委以677號(hào)文件，給240萬(wàn)噸甲醇MTO一期60萬(wàn)噸甲醇項(xiàng)目備案。8月24日，省國(guó)土廳以便函的方式為該項(xiàng)目備案。

有省政府的支持，2006年至2007年間，240萬(wàn)噸甲醇項(xiàng)目及配套的煤礦項(xiàng)目拿到了環(huán)保、安全、國(guó)土、水利等國(guó)家五部委的七項(xiàng)批文。熟悉礦業(yè)審批手續(xù)的人士稱，年產(chǎn)千萬(wàn)噸煤礦的手續(xù)，最快也要三年才能跑下來(lái)，香港益業(yè)僅用了一年時(shí)間，能力令人稱羨。

2007年6月5日，投資額為22.9億元的240萬(wàn)噸甲醇MTO一期60萬(wàn)噸甲醇項(xiàng)目，與配套的波羅井礦年產(chǎn)1000萬(wàn)噸項(xiàng)目同時(shí)開(kāi)工。這兩個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)主體分別為陜西中化益業(yè)能源投資有限公司（下稱中益能投）和陜西中化益業(yè)能源有限公司（下稱中益能源），兩個(gè)項(xiàng)目公司有著共同的實(shí)際控股股東：陜西益業(yè)投資有限公司（下稱益業(yè)投資）。

作為控股平臺(tái)的益業(yè)投資為一人公司，成立于2006年4月14日，法定代表人為劉娟，自然人劉峰出資1億元持股100%。生于1979年的劉峰，系劉娟之侄。

中益能投成立于2006年6月20日，法人代表為劉娟，注冊(cè)資本2億元，實(shí)收資本1.4億元，其中：益業(yè)投資出資1.8億元持股90%，實(shí)繳資本1.4億元；中化工程出資2000萬(wàn)元持股10%，實(shí)繳資本為零。

據(jù)公司章程，中化工程的股權(quán)只能轉(zhuǎn)讓給益業(yè)投資，或根據(jù)需要轉(zhuǎn)讓給益業(yè)投資指定的第三方，但益業(yè)投資的股權(quán)可自由轉(zhuǎn)讓給第三方。2008年7月12日，中化工程將其10%股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給陜西太興置業(yè)有限公司（下稱太興置業(yè)），股權(quán)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋阂鏄I(yè)投資90%，太興置業(yè)10%。太興置業(yè)的法人代表為劉娟之兄劉浩，1000萬(wàn)元實(shí)收注冊(cè)資本中劉浩持股80%、劉浩之子劉亮持股20%。

中益能源成立于2007年8月29日，法人代表為劉浩，后變更為劉娟，注冊(cè)資本3億元，實(shí)收資本1.332億元，其中：中化工程出資9000萬(wàn)元持股30%，實(shí)繳資本為零；益業(yè)投資出資7500萬(wàn)元持股25%，實(shí)繳資本7500萬(wàn)元；中益能投出資7500萬(wàn)元持股25%，實(shí)繳資本1500萬(wàn)元；太興置業(yè)出資7200萬(wàn)元持股24%，實(shí)繳資本4320萬(wàn)元。

2008年，中化工程和中益能投分別將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給益業(yè)投資和太興置業(yè)，中益能源的股權(quán)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋阂鏄I(yè)投資62%，太興置業(yè)38%。

根據(jù)陜西省方面的初衷，轉(zhuǎn)化項(xiàng)目與配套煤礦應(yīng)按“一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)主體”的原則，實(shí)行一體化開(kāi)發(fā)。但在實(shí)際操作中，一體化運(yùn)作的項(xiàng)目卻被業(yè)主拆分成了兩個(gè)名稱相近的項(xiàng)目公司，轉(zhuǎn)化項(xiàng)目與煤礦被切割。

陜西籍女港商劉娟，53歲，自1994年開(kāi)始活躍于西安的旅游地產(chǎn)界，現(xiàn)為陜西省政協(xié)常委、陜西省海外聯(lián)誼會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、香港陜西聯(lián)誼會(huì)副主席。

據(jù)公開(kāi)宣傳資料及記者的調(diào)查，劉娟此前主要的投資領(lǐng)域?yàn)榉康禺a(chǎn)項(xiàng)目，有據(jù)可查的投資手筆多為千萬(wàn)元級(jí)，并無(wú)運(yùn)作上百億元的大型化工、能源項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。因此，在中化工程出局后，她必須尋找到具備專(zhuān)業(yè)資質(zhì)與資金實(shí)力的合作方（詳見(jiàn)本期文章“劉娟前傳”）。 延長(zhǎng)石油接盤(pán)

經(jīng)有力人士牽線，以稀釋部分股權(quán)的方式，劉娟找到了自己的下家：正在推行油氣煤鹽一體化戰(zhàn)略、尋求煤化工項(xiàng)目的陜西延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（下稱延長(zhǎng)石油）。

2008年9月，一拍即合的雙方簽署合作方案，主要內(nèi)容為，延長(zhǎng)石油以24990萬(wàn)元的價(jià)格受讓益業(yè)投資持有的兩個(gè)項(xiàng)目公司各51%的股份，其中中益能投的51%股權(quán)13719萬(wàn)元、中益能源51%股權(quán)11271萬(wàn)元。太興置業(yè)將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給益業(yè)投資后退出，劉娟實(shí)際持有兩個(gè)項(xiàng)目公司49%的股權(quán)。

三個(gè)月后，延長(zhǎng)石油董事會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)了這一方案。

2009年2月11日，陜西正德信資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)兩家項(xiàng)目公司的資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估，這兩份分別為“陜正德信評(píng)報(bào)字【2009】080號(hào)、081號(hào)”的評(píng)估報(bào)告（下稱80號(hào)與81號(hào)評(píng)估報(bào)告）評(píng)估結(jié)果為：截至2008年12月31日，中益能源經(jīng)審計(jì)后的凈資產(chǎn)為13320萬(wàn)元，凈資產(chǎn)評(píng)估值為26375.67萬(wàn)元；中益能投經(jīng)審計(jì)后的凈資產(chǎn)為14000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)評(píng)估值為28483.75萬(wàn)元。兩公司評(píng)估后凈資產(chǎn)價(jià)值合計(jì)54859.42萬(wàn)元。

8月25日，省發(fā)改委發(fā)函同意雙方合作開(kāi)發(fā)建設(shè)榆橫煤轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。

隨后，根據(jù)合作合同，雙方簽訂了正式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

梳理以上合作過(guò)程，合作雙方系由高管先私下確定價(jià)格，再將合作方案拿到延長(zhǎng)石油董事會(huì)討論通過(guò)，然后再對(duì)標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。超出常規(guī)的轉(zhuǎn)讓速度，或許與劉娟急于引援有關(guān)，此時(shí)的她在資金上已捉襟見(jiàn)肘，甚至挪用了數(shù)百萬(wàn)元的客戶投標(biāo)保證金。

但這種先定價(jià)格后評(píng)估的非常規(guī)操作模式，隱藏的風(fēng)險(xiǎn)很快顯性化。身為省屬國(guó)有企業(yè)，延長(zhǎng)石油如此重大的股權(quán)收購(gòu)行為必須得到省國(guó)資委的審批。因此，2010年4月，延長(zhǎng)石油以80號(hào)與81號(hào)評(píng)估報(bào)告作為定價(jià)依據(jù)，向省國(guó)資委申請(qǐng)批準(zhǔn)股權(quán)收購(gòu)。但省國(guó)資委發(fā)現(xiàn)，這兩份評(píng)估報(bào)告已超過(guò)一年時(shí)效期，不能作為定價(jià)依據(jù)，故予以否決。

當(dāng)年6月，延長(zhǎng)石油為此專(zhuān)門(mén)向省國(guó)資委再次報(bào)送兩份新的評(píng)估報(bào)告用于備案，這兩份評(píng)估報(bào)告的編號(hào)分別為“陜正德信評(píng)報(bào)字【2010】第071號(hào)、第072號(hào)”（下稱71號(hào)與72號(hào)評(píng)估報(bào)告）。省國(guó)資委在審核中發(fā)現(xiàn)，71號(hào)與72號(hào)評(píng)估報(bào)告系中化益業(yè)偽造，此外還發(fā)現(xiàn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)陜西正德信資產(chǎn)評(píng)估有限公司不具有采礦權(quán)和土地使用權(quán)的評(píng)估資質(zhì)，評(píng)估報(bào)告所涉及土地及礦權(quán)沒(méi)有合法的土地使用證和采礦權(quán)證書(shū)。

在調(diào)查過(guò)程中，省國(guó)資委還發(fā)現(xiàn)，延長(zhǎng)石油“將被收購(gòu)方委托的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告報(bào)我委備案”，以及“在項(xiàng)目未批、評(píng)估報(bào)告未報(bào)備的情況下就在董事會(huì)決議中明確了收購(gòu)股權(quán)的價(jià)款”。《財(cái)經(jīng)》記者獲知，自2009年起，延長(zhǎng)石油內(nèi)部即有人向省紀(jì)委、省國(guó)資委舉報(bào)此事。

在出具的審核意見(jiàn)中，省國(guó)資委建議，延長(zhǎng)石油應(yīng)與法律顧問(wèn)研究此事件是否構(gòu)成商業(yè)欺詐；應(yīng)盡快將此事件向省發(fā)改委報(bào)告，就項(xiàng)目實(shí)施主體是否變更的問(wèn)題征詢省發(fā)改委的意見(jiàn)，如項(xiàng)目由延長(zhǎng)石油一家實(shí)施最好。

陜西省國(guó)資委擬在所轄國(guó)企范圍內(nèi)通報(bào)此事。分管?chē)?guó)資委的副省長(zhǎng)對(duì)此批示，國(guó)資委審核認(rèn)真負(fù)責(zé)，應(yīng)充分肯定，請(qǐng)延長(zhǎng)石油認(rèn)真糾正，建議不再通報(bào)為妥。

盡管涉及“商業(yè)欺詐”嫌疑，卻并未阻礙益業(yè)投資繼續(xù)與延長(zhǎng)石油合作。2011年3月，延長(zhǎng)石油正式向省國(guó)資委提交請(qǐng)示，要求繼續(xù)與益業(yè)投資合作。而半年前態(tài)度嚴(yán)峻的省國(guó)資委，批準(zhǔn)了此次合作的立項(xiàng)。

延長(zhǎng)石油的理由是，為“加快煤化工產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，解決煤炭資源配置的問(wèn)題，保障延長(zhǎng)石油在陜北能源化工基地建設(shè)的總體規(guī)劃和部署順利實(shí)施”。手中掌握的配套煤礦資源，成為益業(yè)投資“筑巢引鳳”的籌碼。

9月5日，延長(zhǎng)石油在集團(tuán)五樓西會(huì)議室召開(kāi)項(xiàng)目專(zhuān)題協(xié)調(diào)會(huì)議，劉娟參與了此次會(huì)議。雙方達(dá)成協(xié)議，以2008年12月31日為基準(zhǔn)日出具評(píng)估報(bào)告，進(jìn)行股權(quán)交易；由延長(zhǎng)石油借款650萬(wàn)元給中益能源，用于支付拖欠第三方的投標(biāo)保證金和煤礦訴訟工程款；待工商變更手續(xù)完畢且新公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照核發(fā)當(dāng)日，延長(zhǎng)石油將11876.8萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款打給益業(yè)投資的指定賬戶。 資產(chǎn)估值疑點(diǎn)

根據(jù)上述協(xié)調(diào)會(huì)議的精神，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成前，雙方共同成立延長(zhǎng)益業(yè)項(xiàng)目籌建處作為合同主體，前述兩個(gè)項(xiàng)目公司對(duì)外的新合同，該籌建處已在榆林市工商局備案。

一份籌建處資金支付情況的列表顯示，自2011年5月起，這兩個(gè)項(xiàng)目的所有工程合同全部都由延長(zhǎng)石油付款。截至2013年2月底，延長(zhǎng)石油通過(guò)籌建處共墊付各類(lèi)建設(shè)款項(xiàng)約7962萬(wàn)元。

但省國(guó)資委的調(diào)查強(qiáng)調(diào)，上述7962萬(wàn)元是支付給第三方的合同款、設(shè)計(jì)費(fèi)、土地使用費(fèi)等，并非股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)。現(xiàn)場(chǎng)可見(jiàn)，廠區(qū)辦公樓與食堂已完成封頂，煤化工項(xiàng)目熱電站的樁基已完工，煤礦的主副井已施工400米。而本應(yīng)為主角的化工項(xiàng)目，仍是空地一片，僅完成了部分前期手續(xù)。

歷經(jīng)數(shù)次風(fēng)波，陜西省方面對(duì)于香港益業(yè)的“成色”并非無(wú)所察覺(jué)。因此，在2012年8月31日，陜西省有關(guān)方面令延長(zhǎng)石油接手兩家項(xiàng)目公司的全部股權(quán)，并由后者單獨(dú)委托中和資產(chǎn)評(píng)估有限公司陜西同盛分公司出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

這兩份“中和報(bào)字【2012】第XAV1045號(hào)和1044號(hào)報(bào)告”（下稱1045號(hào)和1044號(hào)評(píng)估報(bào)告），分別對(duì)應(yīng)中益能源與中益能投。據(jù)報(bào)告，以2011年12月31日為基準(zhǔn)日，中益能源賬面凈資產(chǎn)價(jià)值為13320萬(wàn)元，評(píng)估值為8298.96萬(wàn)元；中益能投賬面凈資產(chǎn)價(jià)值為14000萬(wàn)元，評(píng)估值為11088.28萬(wàn)元。

據(jù)此，兩家項(xiàng)目公司凈資產(chǎn)的評(píng)估值合計(jì)僅為19387.24萬(wàn)元，較之80號(hào)與81號(hào)評(píng)估報(bào)告的54859.42萬(wàn)元縮水近三分之二。

即便已是“瘦身”，這些資產(chǎn)估值也不無(wú)疑點(diǎn)。這兩份資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告后都附有希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，在中益能源審計(jì)報(bào)告的“在建工程”中的“其他”項(xiàng)，系股東益業(yè)投資于2006年度至2008年度的代付款累計(jì)達(dá)5135萬(wàn)元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此部分款項(xiàng)出具了保留意見(jiàn)——按照審計(jì)慣例，這多為被審計(jì)方未能提供足以采信的支出證明所致。

該公司2011年12月一個(gè)月辦公費(fèi)和招待費(fèi)接近1300萬(wàn)元，而同期工程費(fèi)為0。大量從該公司支付巨額咨詢費(fèi)、規(guī)劃費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用系以白條形式支取，比如上述評(píng)估報(bào)告附錄有：2005年5月10日劉娟之嫂王秀芬白條支取126萬(wàn)元規(guī)劃費(fèi)；2005年11月10日龔亞陽(yáng)白條支取145萬(wàn)元甲醇項(xiàng)目咨詢費(fèi)；2005年5月9日該公司白條支付100萬(wàn)元咨詢費(fèi)等。

1045號(hào)和1044號(hào)評(píng)估報(bào)告距今同樣超過(guò)一年時(shí)間，故又一次過(guò)期，延長(zhǎng)石油正在重新委托相關(guān)機(jī)構(gòu)做新一輪評(píng)估、審計(jì)，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓將以此為據(jù)。

篇7

美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）的審計(jì)準(zhǔn)則將“實(shí)質(zhì)性漏洞”定義為“如果一項(xiàng)或若干項(xiàng)缺陷有能致使年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不能有效預(yù)防或及時(shí)察覺(jué)的合理可能時(shí)，該缺陷就構(gòu)成實(shí)質(zhì)性漏洞（materialweakness）”。內(nèi)部控制體系的運(yùn)行需要有效的設(shè)計(jì)和有力的執(zhí)行。根據(jù)內(nèi)控缺陷的影響程度和重要性將缺陷劃分為：一般缺陷、重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞。鑒于實(shí)質(zhì)性漏洞是更為嚴(yán)重的重要缺陷，識(shí)別實(shí)質(zhì)性漏洞并進(jìn)行分析至關(guān)重要。Ge和Mcvay（2005））將內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞劃分為九大類(lèi)型：賬戶特定式、培訓(xùn)、期末報(bào)告與會(huì)計(jì)政策、收入確認(rèn)、職責(zé)劃分與授權(quán)、對(duì)賬、子公司特定式、高級(jí)管理層及技術(shù)問(wèn)題，對(duì)興業(yè)銀行的后續(xù)研究，將以此9種類(lèi)型作為標(biāo)準(zhǔn)。本文以興業(yè)銀行為例，通過(guò)對(duì)披露的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行手工整理，研究公開(kāi)披露的實(shí)質(zhì)性漏洞的現(xiàn)狀，并對(duì)改進(jìn)相關(guān)問(wèn)題提出對(duì)策。

二、興業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞披露現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制信息披露狀況分析 具體如下：

（1）內(nèi)部控制信息披露分布狀況。興業(yè)銀行（股票代碼：601166）成立于1988年8月20日，2007年2月5日正式在上海證券交易所掛牌上市。由于內(nèi)部控制的信息比較分散，本文對(duì)興業(yè)銀行自上市以來(lái)的5份報(bào)告進(jìn)行整理，并對(duì)年報(bào)的“公司治理結(jié)構(gòu)”，“董事會(huì)報(bào)告”，“監(jiān)事會(huì)報(bào)告”，“重要事項(xiàng)”，“報(bào)表附注”，以及“附件”部分進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析。

本文采取5級(jí)量表對(duì)年報(bào)中披露的內(nèi)部控制信息進(jìn)行衡量，其中：“0”表示沒(méi)有披露與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，“1”表示公司只用一句話概括說(shuō)明內(nèi)部控制情況，“2”表示公司對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制信息僅僅做出簡(jiǎn)單的說(shuō)明，“3”表示公司對(duì)內(nèi)部控制建立健全的工作計(jì)劃、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)工作的安排、內(nèi)部控制檢查監(jiān)督部門(mén)的設(shè)置及運(yùn)行情況等至少一項(xiàng)做出較為詳細(xì)說(shuō)明的情況，“4”表示公司對(duì)內(nèi)部控制的建立健全情況做出詳細(xì)的說(shuō)明。包括內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)成、對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域采取的內(nèi)部控制措施、公司對(duì)內(nèi)部控制的完善計(jì)劃及擬采取措施等。

表1是興業(yè)銀行自上市以來(lái)披露的內(nèi)部控制信息分布情況。從表1可以看出，興業(yè)銀行披露的年報(bào)中“公司治理結(jié)構(gòu)”部分，對(duì)內(nèi)控信息的描述比較簡(jiǎn)單。這部分對(duì)內(nèi)控的描述從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，說(shuō)明公司結(jié)合不斷變化的內(nèi)部和外部環(huán)境，有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整，探索適合公司發(fā)展和完善的內(nèi)控機(jī)制。

“董事會(huì)報(bào)告”部分詳細(xì)披露了公司的內(nèi)部控制情況。2007年的董事會(huì)報(bào)告中，單獨(dú)列示了對(duì)內(nèi)部控制的完整性合理性以及有效性的說(shuō)明，自我評(píng)價(jià)報(bào)告，審計(jì)機(jī)構(gòu)的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。從2008年開(kāi)始，審計(jì)報(bào)告增加了與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度情況，可能是由于2007年新增加了“交易性金融資產(chǎn)”這一科目，為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，董事會(huì)根據(jù)宏觀政策和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，調(diào)整了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制和對(duì)策?！氨O(jiān)事會(huì)報(bào)告”簡(jiǎn)單披露了公司的內(nèi)部控制信息，這在某種程度上反映了監(jiān)事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控不予重視。公司在境內(nèi)審計(jì)報(bào)告和境外審計(jì)報(bào)告的“報(bào)表附注”部分籠統(tǒng)地披露了內(nèi)部控制的一些情況，包括各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，金融工具的使用和管理情況，資本管理情況。自上市以來(lái)，“股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介”及“重要事項(xiàng)”部分一直沒(méi)有披露公司的內(nèi)部控制情況。公司的內(nèi)部控制“三性”說(shuō)明書(shū)和內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，詳細(xì)地說(shuō)明了內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，以及公司為完善內(nèi)控所采取的措施。從2008年開(kāi)始，公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告更趨規(guī)范，評(píng)價(jià)范圍從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素和公司層面、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)三個(gè)層面展開(kāi)。公司聘請(qǐng)的事務(wù)所出具的“內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告”只是簡(jiǎn)單地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制情況做了說(shuō)明，主要針對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。

（2）內(nèi)部控制信息披露連續(xù)性。興業(yè)銀行自2006年上市以來(lái)，不間斷地披露公司的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。2010年，財(cái)政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》出臺(tái)，要求自2012年1月1日起在上海和深圳證券交易所主板上市的公司對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，同時(shí)披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。根據(jù)此規(guī)定的要求，興業(yè)銀行2011年出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容更為全面和完善?？梢钥闯?，上市后的興業(yè)銀行按照國(guó)家的政策法規(guī)及相關(guān)部門(mén)的要求，積極對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露，良好的行業(yè)形象得以樹(shù)立。

（二）實(shí)質(zhì)性漏洞披露情況分析 銀行作為高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞應(yīng)給予格外關(guān)注。根據(jù)實(shí)質(zhì)性漏洞概念和類(lèi)型的劃分，筆者發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行披露的內(nèi)部控制缺陷集中在內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，之后通過(guò)對(duì)這些缺陷進(jìn)行鑒別，識(shí)別出屬于內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性漏洞。

（1）實(shí)質(zhì)性漏洞披露的數(shù)量。表2是興業(yè)銀行披露的實(shí)質(zhì)性漏洞情況。通過(guò)表2可以看出，董事會(huì)在2007年沒(méi)有披露任何內(nèi)部控制缺陷，2008年到2010年對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞的披露及表述都比較模糊，在2011年披露了4種不同類(lèi)型。由此可見(jiàn)，興業(yè)銀行披露的實(shí)質(zhì)性漏洞的數(shù)量越來(lái)越多，這似乎說(shuō)明興業(yè)銀行面對(duì)的內(nèi)部控制問(wèn)題也越來(lái)越突出。2007年年報(bào)是興業(yè)銀行上市后的第一份報(bào)告，其內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告中只是對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和健全機(jī)制做了陳述，并未提到相關(guān)的內(nèi)部控制不足。這可能是上市第一年，興業(yè)銀行要給監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者留下較好的印象。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展，2008年到2010年的內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告中，公司的內(nèi)控體系不斷完善，但對(duì)具體的內(nèi)控缺陷并未做出明確說(shuō)明。然而，這并不能說(shuō)明公司的內(nèi)控是完美的。2011年，財(cái)政部出臺(tái)的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，興業(yè)銀行才開(kāi)始披露了一系列的實(shí)質(zhì)性漏洞，通過(guò)對(duì)這些漏洞分析，可以發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行的內(nèi)控問(wèn)題由來(lái)已久，但是可能由于相關(guān)法規(guī)的要求不夠嚴(yán)格、違規(guī)成本比較低由此造成了其對(duì)此類(lèi)問(wèn)題不夠重視也就未進(jìn)行披露。隨著嚴(yán)厲的監(jiān)管制度的實(shí)行，上市銀行從違規(guī)成本角度和投資者對(duì)內(nèi)控信息的重視角度考慮，開(kāi)始披露更多的內(nèi)部控制信息并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（2）實(shí)質(zhì)性漏洞披露載體。興業(yè)銀行實(shí)質(zhì)性漏洞的披露完全集中在“內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告”，共披露了13項(xiàng)實(shí)質(zhì)性漏洞，并且2007年到2010年對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞的描述比較模糊，可見(jiàn)，從某種角度上說(shuō)，董事會(huì)有避重就輕之嫌。在2011年國(guó)家內(nèi)控規(guī)范出臺(tái)后，董事會(huì)詳細(xì)披露了內(nèi)部控制存在的缺陷和整改情況，更加積極地對(duì)公司的內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露。而事務(wù)所披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，僅僅流于形式，既沒(méi)有對(duì)內(nèi)控的情況做過(guò)多說(shuō)明，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)性漏洞進(jìn)行披露，只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性做了說(shuō)明。

（3）實(shí)質(zhì)性漏洞披露類(lèi)型。關(guān)于實(shí)質(zhì)性漏洞的9種分類(lèi)，興業(yè)銀行披露了其中的5種類(lèi)型：職責(zé)劃分與授權(quán)，子公司特定式，高級(jí)管理層，技術(shù)問(wèn)題和培訓(xùn)。職責(zé)劃分與授權(quán)類(lèi)缺陷達(dá)4項(xiàng)，2008年和2010年各披露了1項(xiàng)，20111年披露了2項(xiàng)。職責(zé)劃分與授權(quán)是有效內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵組成部分，從披露的實(shí)質(zhì)性漏洞中可以發(fā)現(xiàn)，由于近幾年金融行業(yè)的快速發(fā)展，銀行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了搶占某些客戶，獲得高利潤(rùn)，銀行職員對(duì)某些放款檢查不夠?qū)徤?，除了職?zé)劃分的缺失和不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)有關(guān)外，也可能是由于員工的數(shù)量和素質(zhì)的缺乏，不足以關(guān)注到業(yè)務(wù)的方方面面。加之各種新興業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，興業(yè)銀行內(nèi)控的修訂和執(zhí)行速度趕不上新業(yè)務(wù)的變化，導(dǎo)致公司新的內(nèi)控問(wèn)題不斷顯現(xiàn)。但董事會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及宏觀政策法規(guī)變化，不斷完善公司的內(nèi)部控制體系。

子公司特定式這一實(shí)質(zhì)性漏洞缺陷的披露出現(xiàn)在2009年和2011年，說(shuō)明總行制定的內(nèi)控制度以及業(yè)務(wù)規(guī)范落實(shí)程度差，從而導(dǎo)致了信用風(fēng)險(xiǎn)。這里要特別說(shuō)明的是，國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從2011年7月1日起取消人民幣個(gè)人賬戶密碼掛失費(fèi)，但興業(yè)銀行呼和浩特分行個(gè)別柜面人員在具體業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中仍繼續(xù)收取密碼掛失手續(xù)費(fèi)，給客戶造成了不便和額外的密碼掛失費(fèi)支出。2011年8月2日國(guó)家發(fā)改委通報(bào)興業(yè)銀行呼和浩特分行，并對(duì)興業(yè)銀行總行做出罰款200萬(wàn)元的行政處罰。董事會(huì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中，只是簡(jiǎn)單地說(shuō)個(gè)別機(jī)構(gòu)授權(quán)操作存在不規(guī)范環(huán)節(jié)，也并沒(méi)有對(duì)這一行政處罰進(jìn)行披露，事務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更是絲毫未提及。可見(jiàn)，興業(yè)銀行分支行控制信用風(fēng)險(xiǎn)力度不夠，事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的重要性認(rèn)識(shí)不到位，流于形式。

高級(jí)管理層問(wèn)題出現(xiàn)在2008年，2010年和2011年。董事會(huì)對(duì)內(nèi)控的建設(shè)高度重視，努力識(shí)別可能存在的問(wèn)題和漏洞不斷的完善，顯示了其在內(nèi)部控制中的主體和決定作用。技術(shù)問(wèn)題分別出現(xiàn)在2010年和2011年，反映了科技的高速發(fā)展，銀行信息系統(tǒng)已經(jīng)不能有效滿足業(yè)務(wù)和管理的要求，銀行需要進(jìn)行不斷的后期運(yùn)行維護(hù)。2009年出現(xiàn)的培訓(xùn)實(shí)質(zhì)性漏洞，說(shuō)明隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張速度的加劇，需要大量的新職員加入，這同時(shí)就面臨培訓(xùn)力度不夠和執(zhí)行力出現(xiàn)偏差的問(wèn)題?？梢?jiàn)任何公司的內(nèi)部控制體系都不是無(wú)懈可擊的，董事會(huì)應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)性漏洞的情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，才能保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)有效地進(jìn)行。

三、結(jié)論與建議

通過(guò)上文的論述，興業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的描述主要集中在內(nèi)控“三性”說(shuō)明書(shū)，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，而內(nèi)控自評(píng)報(bào)告是實(shí)質(zhì)性漏洞披露的載體。興業(yè)銀行的內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞集中在職責(zé)授權(quán)與劃分，子公司特定式，高級(jí)管理層，技術(shù)問(wèn)題，培訓(xùn)五大類(lèi)型上。從2007到2011年的年報(bào)來(lái)看，董事會(huì)積極披露公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，沒(méi)有中斷，并針對(duì)經(jīng)營(yíng)中的缺陷不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。而監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)和事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告形式主義嚴(yán)重。鑒于此，對(duì)完善內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露做出如下幾點(diǎn)建議：

第一，企業(yè)自身應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞披露機(jī)制。上市銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)獲取收益，實(shí)質(zhì)性漏洞作為公司最為重要的內(nèi)部控制缺陷，直接影響到公司的經(jīng)營(yíng)狀況。2011年財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對(duì)上市公司內(nèi)控的披露要求更為嚴(yán)格，但是我國(guó)對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞披露機(jī)制并沒(méi)有做出相應(yīng)的規(guī)范，所以認(rèn)定和評(píng)估實(shí)質(zhì)性漏洞，建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審核的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)就顯得格外重要。外部宏觀經(jīng)濟(jì)、法律和監(jiān)管環(huán)境不斷變化，對(duì)公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理提出了更高的要求，董事會(huì)應(yīng)根據(jù)不斷變化的情況，及時(shí)修訂和完善內(nèi)控制度，采取相應(yīng)的內(nèi)控措施。好的內(nèi)部控制制度離不開(kāi)公司員工的配合和參與，要加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，增強(qiáng)員工對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞的重視。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，不應(yīng)僅僅流于形式。監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性漏洞進(jìn)行更為嚴(yán)格的處罰，促使全行采取更有力的整改措施。

第二，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)實(shí)質(zhì)性漏洞披露方式，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)控控制審計(jì)報(bào)告中的責(zé)任。上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)工作中的重要一環(huán)。雖然審計(jì)師不是萬(wàn)能的，不能保證查出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的任何漏洞，但審計(jì)質(zhì)量的高低直接影響到投資者對(duì)該公司財(cái)務(wù)狀況的判斷。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任也有義務(wù)對(duì)內(nèi)控中的漏洞進(jìn)行披露。然而事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試程序是以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為目的進(jìn)行的，而不是對(duì)內(nèi)部控制的專(zhuān)門(mén)審核，其披露的報(bào)告既沒(méi)有對(duì)內(nèi)控的情況做過(guò)多說(shuō)明，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)性漏洞進(jìn)行披露，僅僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性做了說(shuō)明。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不是獨(dú)立的，實(shí)質(zhì)性漏洞的存在會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。所以，應(yīng)明確對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)報(bào)告責(zé)任的確定，強(qiáng)制其對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性漏洞進(jìn)行披露。

第三，科學(xué)合理的內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露離不開(kāi)強(qiáng)有力的外部監(jiān)管。首先，企業(yè)內(nèi)部控制披露的過(guò)程，離不開(kāi)政府及有關(guān)部門(mén)的大力推動(dòng)，同樣，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，也需要政府發(fā)揮其權(quán)威性和監(jiān)督作用。政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞信息披露的監(jiān)管，建立健全相關(guān)的處罰機(jī)制，從而有效防范管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)，更好地保護(hù)投資者的利益。其次，由于我國(guó)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制的規(guī)范，導(dǎo)致各載體所披露的內(nèi)部控制信息各異，披露內(nèi)容散亂且缺乏系統(tǒng)性，所以，相關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快對(duì)內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞披露的內(nèi)容做出規(guī)范，強(qiáng)制上市銀行公開(kāi)披露內(nèi)控中的實(shí)質(zhì)性漏洞。

參考文獻(xiàn)：

[1]瞿旭、李明、楊丹、葉建明：《上市銀行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性漏洞披露現(xiàn)狀研究――基于民生銀行的案例分析》，《會(huì)計(jì)研究》2009年第4期。

篇8

一、審計(jì)情況

市審計(jì)局于年7月8日一9月15日組成10個(gè)審計(jì)組，對(duì)八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了竣工決算宙計(jì)，對(duì)王城大道建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。十個(gè)建設(shè)項(xiàng)目總投資112000萬(wàn)元，查出違規(guī)金額l871．3萬(wàn)元，有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)3850萬(wàn)元，核減工程額1419.8萬(wàn)元，核減率為1．86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)了對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理，取得了較好的審計(jì)效果。

二、審計(jì)查出的主要問(wèn)題

(一)建設(shè)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序問(wèn)題

1．部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬(wàn)元

按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，項(xiàng)目應(yīng)全部招標(biāo)。審計(jì)查出存在部分項(xiàng)目主體工程、設(shè)計(jì)未招標(biāo)現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。其中宜陽(yáng)縣污水處理工程項(xiàng)目總投資額為4178萬(wàn)元，僅對(duì)641萬(wàn)元進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)，且招投標(biāo)的資料不完備。其他3537萬(wàn)元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進(jìn)行招投標(biāo)。市王城大道建設(shè)項(xiàng)目道路工程的設(shè)計(jì)項(xiàng)目合同金額為172萬(wàn)元，未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)直接委托市城市建設(shè)勘察設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)。

2．前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)

按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目前期報(bào)批手續(xù)不齊全的不得開(kāi)工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報(bào)批手續(xù)不齊全就開(kāi)工。市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只經(jīng)過(guò)了市發(fā)改委的批復(fù)?？珉]海鐵路立交橋工程無(wú)施工許可證，王城大道建設(shè)工程無(wú)開(kāi)工報(bào)告。

3.未按合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)

市王城大道建設(shè)工程在進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)時(shí)于年10月17日市建設(shè)委員會(huì)與市東虹廷設(shè)工程招標(biāo)有限公司簽訂合同，委托其代為招標(biāo)，但在實(shí)際招投標(biāo)過(guò)程中，卻未履行合同，業(yè)主實(shí)行自行招標(biāo)。

4．應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告

市王城大道建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告。

5．未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位。

按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，中標(biāo)人應(yīng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理工程進(jìn)行了招投標(biāo)，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標(biāo)，標(biāo)的55萬(wàn)元。但中標(biāo)簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6．建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工

按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府行政主管部門(mén)或者其他有關(guān)部門(mén)審查。施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)擅自施工。

(二)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出數(shù)額較大，與國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。截至年11月30日，宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元。在項(xiàng)目概算中規(guī)定應(yīng)發(fā)生管理費(fèi)50萬(wàn)元，按管理費(fèi)的10%計(jì)算。應(yīng)列支招待費(fèi)5萬(wàn)元，超支20萬(wàn)元。

2.管理費(fèi)超支93萬(wàn)元。項(xiàng)目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費(fèi)支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。如市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)概算為215萬(wàn)元，截止年8月31日實(shí)際開(kāi)支259萬(wàn)元，超支44萬(wàn)元。

3.違規(guī)列支工程費(fèi)用105萬(wàn)元。廛東污水處理工程在年底已進(jìn)入試運(yùn)營(yíng)，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在年及年該項(xiàng)目的借款產(chǎn)生的利息85萬(wàn)元仍在本工程的建設(shè)成本中列支是不合規(guī)，應(yīng)計(jì)入運(yùn)營(yíng)期間的費(fèi)用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬(wàn)元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至年11月30日，宜陽(yáng)縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽(yáng)縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用22筆記153萬(wàn)元。

5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元。汝陽(yáng)縣污水處理廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬(wàn)元。

6.虛列工程投資1419.8萬(wàn)元

八縣及廛東污水處理工程項(xiàng)目、王城大道共計(jì)10個(gè)項(xiàng)目，批復(fù)總概算112000萬(wàn)元。經(jīng)審核實(shí)際完成投資額中多列工程成本1419.8萬(wàn)元，造成投資完成額不實(shí)。其中孟津縣污水處理廠工程項(xiàng)目二程造價(jià)送審金額為2142萬(wàn)元，審定金額2053萬(wàn)元，審減金額為89萬(wàn)元。汝陽(yáng)縣污水處理工程造價(jià)送審金額為1374萬(wàn)元，審定金額為1226萬(wàn)元，審減金額為148元。

存在以上問(wèn)題的主要原因：

一是建設(shè)單位為了搶時(shí)間、抓工期，忽視國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項(xiàng)目在工程概算未經(jīng)國(guó)家和省發(fā)展改革委員會(huì)批準(zhǔn)，且無(wú)開(kāi)工許可證、施工許可證等情況下開(kāi)工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項(xiàng)目。二是建設(shè)項(xiàng)目資金用量大，籌措困難，但項(xiàng)目辦理拆遷及環(huán)境影響評(píng)價(jià)等手續(xù)需大量資金，因而違反了國(guó)家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項(xiàng)目用地以租用形式使用土地，違反了國(guó)家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目均由項(xiàng)目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時(shí)抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

三、問(wèn)題處理

對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應(yīng)的處理，并對(duì)問(wèn)題分別提出了針對(duì)性的審計(jì)建議。相關(guān)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)正在進(jìn)行整改，并表示在今后進(jìn)行的所有政府投資建設(shè)項(xiàng)目不再出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

(一)對(duì)建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問(wèn)題的處理

1．部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬(wàn)元、未按合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)問(wèn)題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)問(wèn)題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告問(wèn)題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計(jì)意見(jiàn)補(bǔ)辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位問(wèn)題，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類(lèi)似問(wèn)題。

5.建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工問(wèn)題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)，宜陽(yáng)縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。

(二)對(duì)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定問(wèn)題的處理

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬(wàn)元、管理費(fèi)超支93萬(wàn)元問(wèn)題，審計(jì)建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費(fèi)用240萬(wàn)元、虛列工程投資1419.8萬(wàn)元問(wèn)題，審計(jì)予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費(fèi)用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬(wàn)元，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類(lèi)似問(wèn)題。

4．未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬(wàn)元，審計(jì)建議財(cái)政在撥付所欠工程資金時(shí)予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專(zhuān)職監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍

從審計(jì)情況看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，市政府辦公室、紀(jì)檢委、監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負(fù)責(zé)人為成員的市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)行項(xiàng)目資金監(jiān)管部門(mén)聯(lián)席會(huì)議制度，定期聽(tīng)取各部門(mén)關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度及監(jiān)督情況的匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題。

《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項(xiàng)目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)機(jī)關(guān)的全程監(jiān)督。

(二)嚴(yán)格工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容

有關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格按照國(guó)家定額和我市實(shí)際，編制政府投資項(xiàng)目的預(yù)（概）算。

對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時(shí)要按照《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告作為投資項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)；合同書(shū)副本要及時(shí)送市審計(jì)局備案，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避經(jīng)濟(jì)糾紛。

（三）完善工程普通更簽證手續(xù)，落實(shí)工程變更簽證報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)制度

政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)和監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證，確認(rèn)有無(wú)變更必要，而后再經(jīng)原審批部門(mén)批準(zhǔn)，原設(shè)計(jì)部門(mén)要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)，并送財(cái)政和審計(jì)部門(mén)備案。對(duì)擅自變更的，審計(jì)部門(mén)在工程決算審計(jì)時(shí)不予認(rèn)可。

(四)按時(shí)提請(qǐng)決算審計(jì)，維護(hù)審計(jì)法律權(quán)威

建設(shè)單位要在驗(yàn)收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計(jì)部門(mén)提請(qǐng)決算審計(jì)。因特殊情況確需延長(zhǎng)編制期限的，延長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)30日。對(duì)不按規(guī)定時(shí)間編制竣工決算和報(bào)請(qǐng)審計(jì)的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理；情節(jié)嚴(yán)重的將依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》給子處罰。

(五)為進(jìn)一步貫徹實(shí)施《市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》，制定“市政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法”，實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，管好建設(shè)資金

篇9

關(guān)鍵詞 ：能源審計(jì) 節(jié)能 對(duì)策

能源審計(jì)是指能源審計(jì)單位依據(jù)國(guó)家和地方有關(guān)的節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)重點(diǎn)用能單位能源利用的物理過(guò)程和財(cái)務(wù)過(guò)程進(jìn)行核查和分析評(píng)價(jià)。能源審計(jì)是推動(dòng)重點(diǎn)用能單位加強(qiáng)能源科學(xué)管理和服務(wù)節(jié)約能源的有效手段和方法，是國(guó)家對(duì)用能單位的能源消耗進(jìn)行監(jiān)督、考核的基礎(chǔ)。規(guī)范開(kāi)展能源審計(jì)工作是推動(dòng)節(jié)能降耗工作的重要手段，對(duì)于從源頭控制不合理能源消費(fèi)，提高能源利用效率，有效開(kāi)展能效及產(chǎn)品對(duì)標(biāo)工作，推動(dòng)企業(yè)節(jié)能技術(shù)進(jìn)步具有重要的作用，對(duì)于進(jìn)一步加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式步伐，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)，強(qiáng)化節(jié)能減排工作力度，推進(jìn)和保障地區(qū)節(jié)能目標(biāo)任務(wù)的完成具有重要意義，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的有效途徑。

一、能源審計(jì)發(fā)展背景

20世紀(jì)70年代石油危機(jī)后，嚴(yán)峻的能源形勢(shì)與沉重的能源費(fèi)用負(fù)擔(dān)，迫使西方發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始積極尋求解決能源問(wèn)題的出路，由此產(chǎn)生了一種“要把能源像管理鈔票一樣管理起來(lái)的認(rèn)識(shí)，對(duì)能源使用的合理性要進(jìn)行審計(jì)的思想”各種能量分析方法和能源經(jīng)濟(jì)方法，如企業(yè)能量平衡分析、熱診斷、凈能分析方法和能源經(jīng)濟(jì)分析、能量?jī)r(jià)值分析、能源系統(tǒng)工程等應(yīng)運(yùn)而生，在美國(guó)，借鑒于財(cái)務(wù)審計(jì)原理而進(jìn)行能源審計(jì)的方法，即是在此背景下首先誕生出來(lái)的。

能源審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)歷經(jīng)20多年，經(jīng)過(guò)多年的不斷努力，企業(yè)能源審計(jì)工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，同時(shí)企業(yè)對(duì)開(kāi)展企業(yè)能源審計(jì)工作有了一定的認(rèn)知和認(rèn)識(shí)。2005年，國(guó)家為了加強(qiáng)重點(diǎn)耗能企業(yè)節(jié)能管理，促進(jìn)合理利用能源，提高能源利用效率，在全國(guó)開(kāi)展了千家企業(yè)節(jié)能行動(dòng)，并印發(fā)了《千家企業(yè)節(jié)能行動(dòng)實(shí)施方案》，其中明確要求千家企業(yè)要開(kāi)展企業(yè)能源審計(jì)工作。大規(guī)模地開(kāi)展重點(diǎn)耗能企業(yè)能源審計(jì)工作始于2006年開(kāi)始的“十一五”期間針對(duì)“千家企業(yè)的能源審計(jì)”，同年國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等部門(mén)聯(lián)合了《企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告審核指南》和《企業(yè)節(jié)能規(guī)劃審核指南》等文件，國(guó)家發(fā)改委培訓(xùn)中心也組織了多次能源審計(jì)培訓(xùn)，能源審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才的隊(duì)伍逐步壯大，能源審計(jì)的質(zhì)量有了較大提高。

二、新疆維吾爾自治區(qū)能源審計(jì)開(kāi)展現(xiàn)狀

新疆維吾爾自治區(qū)于2009年由自治區(qū)經(jīng)信委下達(dá)了第一批強(qiáng)制能源審計(jì)的通知，同時(shí)為進(jìn)一步促進(jìn)自治區(qū)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，扶持培育一批專(zhuān)業(yè)化節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)，建立規(guī)范有序的節(jié)能服務(wù)體系，為工業(yè)企業(yè)開(kāi)展能源審計(jì)、編制節(jié)能規(guī)劃等工作搭建有效的技術(shù)服務(wù)咨詢平臺(tái)，在自治區(qū)行政轄區(qū)內(nèi)面向工業(yè)企業(yè)開(kāi)展能源審計(jì)等節(jié)能技術(shù)業(yè)務(wù)且符合一定條件的節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一備案審核管理。從此企業(yè)能源審計(jì)在政府節(jié)能主管部門(mén)的倡導(dǎo)下，于“十一五”期間逐漸開(kāi)展了起來(lái)。截至到2014年，由新疆自治區(qū)經(jīng)信委備案管理的節(jié)能技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)已有45家。

為繼續(xù)推動(dòng)和加強(qiáng)能源審計(jì)，提高能源審計(jì)的有效性，2012年新疆自治區(qū)發(fā)展改革委員會(huì)同自治區(qū)質(zhì)監(jiān)局決定啟動(dòng)和開(kāi)展自治區(qū)“十二五”期間重點(diǎn)用能單位能源審計(jì)工作，經(jīng)審核第一批5家能源審計(jì)機(jī)構(gòu)，并由國(guó)家城市能源計(jì)量中心（新疆）承擔(dān)能源審計(jì)評(píng)審工作。

三、新疆維吾爾自治區(qū)工業(yè)企業(yè)能源審計(jì)現(xiàn)面臨問(wèn)題及解決對(duì)策

1、目前企業(yè)能源審計(jì)自愿性差，大多以政府強(qiáng)制性能源審計(jì)為主。

企業(yè)能源審計(jì)工作實(shí)施中所消耗的人力物力很大，同時(shí)須聘請(qǐng)一些相關(guān)行業(yè)的技術(shù)專(zhuān)家和高級(jí)技術(shù)人員，所需經(jīng)費(fèi)沒(méi)有來(lái)源;另外在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)當(dāng)中第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)要對(duì)，如鍋爐等耗能較大的設(shè)備進(jìn)行節(jié)能檢測(cè)，需要支付的費(fèi)用在五、六萬(wàn)甚至十幾萬(wàn)以上。而一些中小企業(yè)的資金有限，如若領(lǐng)導(dǎo)的節(jié)能減排意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)開(kāi)展能源審計(jì)會(huì)造成很大的阻力。除此之外，根據(jù)能源審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，對(duì)企業(yè)耗能工藝或設(shè)備提出改進(jìn)或更換的建議，但企業(yè)用于用能改進(jìn)的投入往往較大，并且回收期長(zhǎng)，能源審計(jì)的實(shí)施在短期內(nèi)難以取得成效，若節(jié)能技改項(xiàng)目或節(jié)能設(shè)備投資成本過(guò)高，多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇放棄節(jié)能技改。

為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自愿性能源審計(jì)，可以參照其他國(guó)家和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的做法，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)以及對(duì)企業(yè)能源審計(jì)的引導(dǎo)，將政府的財(cái)稅優(yōu)惠政策和節(jié)能改造專(zhuān)項(xiàng)資金、銀行的優(yōu)惠貸款等與企業(yè)能源審計(jì)結(jié)合起來(lái) [1] 。鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)能源審計(jì)挖掘節(jié)能潛力，申報(bào)國(guó)家和自治區(qū)節(jié)能量獎(jiǎng)勵(lì)資金項(xiàng)目，由此獲得專(zhuān)項(xiàng)節(jié)能改造的資金支持和補(bǔ)貼。這樣既可以提高企業(yè)能源審計(jì)的積極性，也加強(qiáng)能源審計(jì)工作實(shí)施的權(quán)威性和有效性。結(jié)合企業(yè)能源合同管理，促使企業(yè)分享節(jié)能所獲得的成效和收益。

2、缺少能源審計(jì)所需基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)

現(xiàn)場(chǎng)能源審計(jì)離不開(kāi)對(duì)能源計(jì)量數(shù)據(jù)的收集以及驗(yàn)證。能源的計(jì)量與統(tǒng)計(jì)是編制能源審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段大多企業(yè)能源計(jì)量意識(shí)薄弱，缺少專(zhuān)門(mén)的能源管理機(jī)構(gòu)和能源計(jì)量管理人員，能源計(jì)量器具配備不全，配備率和完好率都達(dá)不到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求，導(dǎo)致企業(yè)部分能源的消耗無(wú)法計(jì)量，有關(guān)的能源貯存、使用和管理信息不全面，存在估算和分?jǐn)偓F(xiàn)象，生產(chǎn)管理部門(mén)之間也未形成有效的能源信息共享體系，內(nèi)部的能源信息共享性差，一定程度上影響了能源審計(jì)報(bào)告中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。一些企業(yè)，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的能源計(jì)量人員的流動(dòng)或是工作交接不當(dāng)，更是導(dǎo)致能源計(jì)量和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的不完整;同時(shí)致使能源計(jì)量記錄工作斷檔。

另外，生產(chǎn)上的能源計(jì)量和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相脫離，長(zhǎng)期以來(lái)，能源審計(jì)從未與財(cái)務(wù)管理人員的考核聯(lián)系在一起，企業(yè)傳統(tǒng)的成本核算中，一般將原材料、動(dòng)力的主要能源，如原煤、電力、柴油和汽油作核算，對(duì)余熱余能回收后轉(zhuǎn)換再利用的能源又用于生產(chǎn)時(shí)，并未計(jì)入成本，使得成本分析中的能源成本升降金額并不能完全反應(yīng)真實(shí)情況。

為提供節(jié)能減排所需真實(shí)可靠的能源計(jì)量數(shù)據(jù)，新疆維吾爾自治區(qū)已經(jīng)于2012年底搭建起“全疆重點(diǎn)用能單位能源計(jì)量數(shù)據(jù)采集管理信息平臺(tái)” ，其水、煤、天然氣、蒸汽、電、熱等67個(gè)采集點(diǎn)能源數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了與平臺(tái)的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。企業(yè)配備帶有通訊接口的能源計(jì)量器具，將數(shù)據(jù)上傳至該平臺(tái)，即可實(shí)現(xiàn)在線能源審計(jì)，解決了長(zhǎng)久以來(lái)一些企業(yè)能源計(jì)量數(shù)據(jù)報(bào)表信息統(tǒng)計(jì)不全，偽造數(shù)據(jù)等問(wèn)題，從而可實(shí)現(xiàn)在線能源審計(jì)。

3、能源審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平參差不齊

目前在新疆自治區(qū)開(kāi)展能源審計(jì)的節(jié)能技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)雖經(jīng)過(guò)備案管理后，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，能源審計(jì)隊(duì)伍中大多獲得了工學(xué)學(xué)士學(xué)位，還有少數(shù)人員是研究生學(xué)歷，配有1-2名與審計(jì)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員，工作年限通常在五年以上。然而，學(xué)歷與工作內(nèi)容卻存在不匹配現(xiàn)象，至于各類(lèi)能源審計(jì)人員所擁有的證書(shū)是否可以判斷一名審計(jì)人員是否具備能源審計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，尚未有明確標(biāo)準(zhǔn)。因此，審計(jì)人員從入行開(kāi)始，就難以衡量其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。

為建立系統(tǒng)的能源審計(jì)人員管理機(jī)制，規(guī)范能源審計(jì)隊(duì)伍行為。筆者建議國(guó)家應(yīng)規(guī)范能源審計(jì)師的準(zhǔn)入要求，并對(duì)其工作職責(zé)、責(zé)任義務(wù)、業(yè)務(wù)范疇做出統(tǒng)一界定。逐步將能源審計(jì)師發(fā)展成為一種職業(yè)資格，制定權(quán)威機(jī)構(gòu)完成能源審計(jì)是考試教材編制，組織考試、資格認(rèn)證證書(shū)頒發(fā)、繼續(xù)教育等系列工作。同時(shí)建立第三方能源審計(jì)師制度，只有能源審計(jì)師出具的報(bào)告才能獲得權(quán)威部門(mén)的認(rèn)可，并對(duì)審計(jì)報(bào)告附有相應(yīng)的法律責(zé)任;第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取了相應(yīng)的資質(zhì)后，須每年進(jìn)行備案登記管理。通過(guò)對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，能夠加強(qiáng)從業(yè)隊(duì)伍法律約束，更能切實(shí)發(fā)揮在企業(yè)節(jié)能降耗增效的作用。

結(jié)語(yǔ)

筆者認(rèn)為，通過(guò)政府、企業(yè)和能源審計(jì)節(jié)能技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)三方的切實(shí)改進(jìn)和踏實(shí)工作，企業(yè)能源審計(jì)一定會(huì)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，為企業(yè)節(jié)能減排提供有效的服務(wù)和推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

篇10

一個(gè)地級(jí)市的公職人員中午不飲酒半年能省多少招待費(fèi)?13日上午，河南信陽(yáng)市委某官員給出了一份來(lái)自于當(dāng)?shù)氐臄?shù)據(jù)：“信陽(yáng)市禁止公務(wù)員午間飲酒半年來(lái)，共節(jié)省酒水費(fèi)用四千三百萬(wàn)元?！?/p>

[據(jù)2007年8月14日《河南商報(bào)》]

點(diǎn)評(píng)：最害怕一些人愛(ài)把罵名當(dāng)政績(jī)；最害怕最終為貪吏埋單的還是百姓。

無(wú)孔不入

近日，多名大學(xué)新生向南開(kāi)大學(xué)反映，他們接到的南開(kāi)大學(xué)錄取通知中夾帶商業(yè)廣告，為一家移動(dòng)通信運(yùn)營(yíng)商的宣傳光碟和價(jià)值十元的優(yōu)惠卡，裝幀考究，印刷精美。

[據(jù)2007年8月1日《中國(guó)青年報(bào)》]

點(diǎn)評(píng)：最害怕未見(jiàn)書(shū)本見(jiàn)廣告；最害怕學(xué)生變成魚(yú)肉，這“創(chuàng)意”是否第一樁?拭目以待。

好人心寒

重慶市開(kāi)縣人李富華正式委托律師，要狀告他曾給予資助的一名北大研究生，要求其返還資助的四萬(wàn)余元學(xué)費(fèi)?！斑@個(gè)學(xué)生太令我寒心了。”李調(diào)查發(fā)現(xiàn)，自己從2003年開(kāi)始鼎力資助的北大貧困研究生段某，只修完了十二門(mén)課程中的一門(mén)，畢業(yè)已成為“不可能完成的任務(wù)”，且段與學(xué)校早失去了聯(lián)系。

[據(jù)2007年7月30日《重慶晨報(bào)》]

點(diǎn)評(píng)：最害怕學(xué)生不自強(qiáng)，放縱、逃避成為“流行狀態(tài)”；最害怕好心人心寒，真正需要幫助的人被冷漠遺棄。

待就業(yè)大軍

高校畢業(yè)生就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻。今年全國(guó)共有普通高校畢業(yè)生四百九十五萬(wàn)人，比上年增加八十二萬(wàn)，增幅達(dá)19.9％，已超過(guò)今年新增就業(yè)崗位計(jì)劃的50％以上，雖然國(guó)家采取各種措施，千方百計(jì)緩解高校畢業(yè)生就業(yè)問(wèn)題，但教育部預(yù)計(jì)今年不能就業(yè)的高校畢業(yè)生將超過(guò)一百萬(wàn)人，加上以往未就業(yè)畢業(yè)生，數(shù)量更加巨大。

[據(jù)2007年8月15日《國(guó)家發(fā)改委網(wǎng)》]

點(diǎn)評(píng)：最害怕畢業(yè)證成為待就業(yè)證；最害怕待就業(yè)大軍越發(fā)壯大。白菜爛掉可以處理。逝去的青春怎么辦?

差距

山東2006年度審計(jì)報(bào)告顯示，中國(guó)網(wǎng)通山東省分公司月均工資基數(shù)二萬(wàn)一千三百元，月人均繳存住房公積金六千三百八十九元，繳存比例為15％；而濟(jì)南水箱廠月均工資基數(shù)一百四十一元二角，月人均繳存公積金只有十一元。政府為幫助普通職工解決住房難題而制定的政策，成了少數(shù)單位為職工牟取額外收入的工具。

[據(jù)2007年7月30日《東方早報(bào)》]

點(diǎn)評(píng)：最害怕制度不公出漏洞，有人大笑有人哭；最害怕富愈富窮愈窮，循環(huán)往復(fù)無(wú)了終。

漲價(jià)的理由

針對(duì)近期方便面漲價(jià)問(wèn)題，西安市物價(jià)局對(duì)當(dāng)?shù)匾环奖忝鎻S家2006年下半年和2007年上半年的生產(chǎn)成本進(jìn)行了調(diào)查。結(jié)果顯示：?jiǎn)挝簧a(chǎn)成本增加值同比上升4.98％，而方便面集體調(diào)價(jià)后，其零售價(jià)上漲了20％到40％。

[據(jù)2007年8月19日《華西都市報(bào)》]

點(diǎn)評(píng)：最害怕商家用不能自圓其說(shuō)的理由就可以隨意漲價(jià)；最害怕有些部門(mén)還把這種漲價(jià)視作經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、人民富裕。

是愛(ài)是害?

在露露(化名)三歲前，她的父母只給她吃牛奶、雞蛋和米粉等，喂得白白胖胖的，不料這卻導(dǎo)致露露患上了糖尿病，至今已三年?，F(xiàn)在，露露每天都要打三針胰島素以控制病情，而且，胰島素可能伴隨她的一生。

[據(jù)2007年8月19日《成都商報(bào)》]

點(diǎn)評(píng)：最害怕無(wú)知的父母以愛(ài)的名義犯下過(guò)錯(cuò)；最害怕愛(ài)不但是傷害的借口還可以成為免責(zé)的理由。

操場(chǎng)淘金

近日，?？诃偵酱笃骆?zhèn)大坡中學(xué)部分不愿意透露姓名的老師舉報(bào)：因該校操場(chǎng)上的泥土里，含有豐富的鋁，原本提供給學(xué)生打球、做操鍛煉身體的操場(chǎng)，現(xiàn)被學(xué)校負(fù)責(zé)人出租給私人老板挖坑淘礦收取租金，把學(xué)校搞得像礦場(chǎng)一樣。

[據(jù)2007年8月21日《南國(guó)都市報(bào)》]