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篇1

論文關(guān)鍵詞：商標(biāo)侵權(quán)；馳名商標(biāo)；司法認(rèn)定

2007年2月25日，南京九竹電控門(mén)制造有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)南京九竹)訴無(wú)錫九竹門(mén)業(yè)機(jī)電設(shè)備有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)無(wú)錫九竹)商標(biāo)侵權(quán)及不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)糾紛案在無(wú)錫市中級(jí)人民法院一審判決：無(wú)錫九竹立即停止在其企業(yè)字號(hào)及經(jīng)營(yíng)中使用“九竹”文字；賠償南京九竹經(jīng)濟(jì)損失50000元；南京九竹的其他訴訟請(qǐng)求不予支持。本案值得予以特別關(guān)注的問(wèn)題在于：①商標(biāo)權(quán)與企業(yè)名稱(chēng)權(quán)沖突如何解決；②馳名商標(biāo)的司法認(rèn)定。

案件回眸

原告南京九竹訴稱(chēng)，原告成立于1998年，是一家產(chǎn)品國(guó)際化、技術(shù)現(xiàn)代化、管理規(guī)范化的綜合型現(xiàn)代科技產(chǎn)品開(kāi)發(fā)企業(yè)。原告商標(biāo)核定使用的商品為第六類(lèi)，至今已連續(xù)使用8年。經(jīng)過(guò)多年經(jīng)營(yíng)，“九竹”牌產(chǎn)品市場(chǎng)占有率不斷增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，產(chǎn)品還出口至國(guó)外?！熬胖瘛鄙虡?biāo)被先后認(rèn)定為南京市名牌產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)、南京市著名商標(biāo)、江蘇省名牌產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)、江蘇省著名商標(biāo)。被告無(wú)錫九竹在“九竹”為南京九竹的知名商標(biāo)和商號(hào)的情況下，故意將“九竹”登記注冊(cè)為企業(yè)名稱(chēng)，構(gòu)成了對(duì)南京九竹的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。無(wú)錫九竹還在店牌裝璜和廣告宣傳中省略性使用其企業(yè)名稱(chēng)，只使用“九竹門(mén)業(yè)字樣，使消費(fèi)者誤認(rèn)為無(wú)錫九竹與南京九竹之間具有關(guān)聯(lián)，侵犯了南京九竹的商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)。故請(qǐng)求法院：確認(rèn)“九竹”商標(biāo)為馳名商標(biāo)，并判令無(wú)錫九竹立即變更企業(yè)名稱(chēng)和店牌名稱(chēng)，賠償經(jīng)濟(jì)損失10萬(wàn)元等。法院經(jīng)審理，遂作出上述判決。

律師分析

我們?cè)谶@兒僅就商標(biāo)權(quán)與企業(yè)名稱(chēng)權(quán)沖突如何解決和馳名商標(biāo)的司法認(rèn)定問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

1．商標(biāo)杈與企業(yè)名稱(chēng)權(quán)沖突的原因及解決辦法

商標(biāo)權(quán)、企業(yè)名稱(chēng)權(quán)相互沖突的原因是商標(biāo)權(quán)、企業(yè)名稱(chēng)權(quán)的取得條件和程序不同，商標(biāo)權(quán)的取得是根據(jù)我國(guó)商標(biāo)法及其實(shí)施條例的規(guī)定，而企業(yè)名稱(chēng)權(quán)是根據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》和《企業(yè)名稱(chēng)登記管理規(guī)定》的規(guī)定。如果商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)人在其商標(biāo)圖樣中使用了他人已登記注冊(cè)的企業(yè)名稱(chēng)，且未經(jīng)企業(yè)名稱(chēng)權(quán)人許可，該商標(biāo)被核準(zhǔn)注冊(cè)后，必然會(huì)發(fā)生商標(biāo)權(quán)與企業(yè)名稱(chēng)權(quán)沖突的問(wèn)題。同理，如果企業(yè)名稱(chēng)登記申請(qǐng)人在其企業(yè)名稱(chēng)中使用了與他人注冊(cè)商標(biāo)相同或者近似的文字，且未經(jīng)商標(biāo)注冊(cè)人許可，該企業(yè)名稱(chēng)被核準(zhǔn)登記注冊(cè)后，也必然發(fā)生企業(yè)名稱(chēng)權(quán)與商標(biāo)權(quán)沖突的問(wèn)題。

根據(jù)《馳名商曬規(guī)定》自馳名商標(biāo)認(rèn)定之日起，他人將與在先馳名商標(biāo)相同或者近似的文字作為企業(yè)名稱(chēng)登記或企業(yè)名稱(chēng)字號(hào)使用，可能欺騙或?qū)娫斐烧`解的工商行政管理機(jī)關(guān)不予核準(zhǔn)登記；已經(jīng)登記的，馳名商標(biāo)注冊(cè)人可以在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，向企業(yè)名稱(chēng)登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷(xiāo)該企業(yè)名稱(chēng)登記，企業(yè)名稱(chēng)登記主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)名稱(chēng)登記管理規(guī)定》處理。

2．馳名商標(biāo)的司法認(rèn)定

馳名商標(biāo)，顧名思義，即是指在市場(chǎng)上享有較高聲譽(yù)并為相關(guān)公眾所熟知的商標(biāo)。馳名商標(biāo)的認(rèn)定主要有司法程序認(rèn)定和行政程序認(rèn)定兩種。馳名商標(biāo)的司法認(rèn)定，是指法院在具體商標(biāo)案件的審理中，根據(jù)當(dāng)事人的請(qǐng)求和案件的具體情況，對(duì)系爭(zhēng)商標(biāo)是否構(gòu)成馳名商標(biāo)進(jìn)行認(rèn)定的司法行為。

商標(biāo)侵權(quán)判斷一般是以在同一種商品或類(lèi)似商品(服務(wù))上使用與注冊(cè)商標(biāo)相同或者近似的商標(biāo)為基本原則，但對(duì)于馳名商標(biāo)而言可以跨類(lèi)擴(kuò)大保護(hù)。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理商標(biāo)民事糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第22條、《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法實(shí)施條例》第53條和《馳名商標(biāo)認(rèn)定和保護(hù)規(guī)定》第l3條的有關(guān)規(guī)定，人民法院在審理商標(biāo)糾紛案件中，根據(jù)當(dāng)事人的請(qǐng)求和案件的具體情況，可以對(duì)涉及的注冊(cè)商標(biāo)是否馳名依法作出認(rèn)定。

確定一個(gè)商標(biāo)是否馳名應(yīng)綜合多方面因素衡量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》第l4條的規(guī)定，認(rèn)定馳名商標(biāo)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：①相關(guān)公眾對(duì)該商標(biāo)的知曉程度；②該商標(biāo)使用的持續(xù)時(shí)間；③該商標(biāo)的任何宣傳工作的持續(xù)時(shí)間、程度和地理范圍；④該商標(biāo)作為馳名商標(biāo)受保護(hù)的記錄、⑥該商標(biāo)馳名的其他因素。

篇2

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和社會(huì)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在迅速的崛起，并且快速的發(fā)展，網(wǎng)上購(gòu)物的數(shù)量在日漸增加，網(wǎng)上購(gòu)物已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中一個(gè)重要部分，然而這也為我國(guó)的電子商務(wù)安全帶來(lái)的許多新的問(wèn)題，這些問(wèn)題也受到了社會(huì)各界的關(guān)注。如何解決電子商務(wù)安全問(wèn)題，已經(jīng)是現(xiàn)代技術(shù)工作者重點(diǎn)研究的課題之一。本文將從電子商務(wù)的安全現(xiàn)狀，電子商務(wù)使用的網(wǎng)絡(luò)安全的主要問(wèn)題以及電子商務(wù)交易過(guò)程中網(wǎng)絡(luò)安全中問(wèn)題的解決策略三個(gè)方面對(duì)電子商務(wù)安全全面、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】

電子商務(wù)的安全；防治的要點(diǎn)；有效的管理；措施的研究

電子商務(wù)交易在進(jìn)行的過(guò)程中，網(wǎng)上的技術(shù)人員很難保證在網(wǎng)絡(luò)中傳送的信息是否可靠，是否完整，是否被篡改、重寫(xiě)或者竊取，甚至信息中是否夾帶病毒等。同時(shí)這些威脅著電子商務(wù)的安全問(wèn)題始終存在，有關(guān)電子商務(wù)服務(wù)的技術(shù)人員也在解決這些問(wèn)題。

一、電子商務(wù)的安全現(xiàn)狀

（一）木馬、病毒種類(lèi)更新速度快，數(shù)量多

據(jù)我國(guó)的一些相關(guān)調(diào)查可以知道，在2011年的上半年木馬網(wǎng)頁(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了3.5億，在春節(jié)假期那段時(shí)間，就有增長(zhǎng)了六十多萬(wàn)多萬(wàn)的木馬，這些數(shù)據(jù)告訴我們，現(xiàn)階段我國(guó)的電子商務(wù)處在一個(gè)十分不樂(lè)觀的環(huán)境中，電子商務(wù)存在的安全問(wèn)題嚴(yán)重，需要馬上解決這些問(wèn)題。不光是這樣，現(xiàn)階段在網(wǎng)上傳播的網(wǎng)絡(luò)病毒種類(lèi)繁多，并且變化速度極快，針對(duì)這些問(wèn)題，有些殺毒軟件也在努力，快速的更新，但是還是不能夠很有效的阻止病毒的傳播。最為嚴(yán)重的是很多的病毒制造者在利用這些木馬病毒進(jìn)行違法犯罪的活動(dòng)，這些都會(huì)影響社會(huì)的和諧與安定。

（二）網(wǎng)絡(luò)博病毒的傳播方式不同了

網(wǎng)絡(luò)病毒的傳統(tǒng)傳播方式僅僅是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的，但隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)階段他們的傳播方式也在升級(jí)，很多移動(dòng)設(shè)備成為了病毒傳播的媒介，例如，我們使用的U盤(pán)或硬盤(pán)以及各種隨身攜帶的存儲(chǔ)設(shè)備都讓木馬病毒有了可乘之機(jī)。技術(shù)人員發(fā)現(xiàn)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳播的病毒比例在下降，但是一種新型的病毒傳播方式正在影響著我們的生活，技術(shù)人員稱(chēng)他為“掛馬”。這種病毒只有在有安全漏洞的計(jì)算機(jī)訪(fǎng)問(wèn)網(wǎng)頁(yè)時(shí)才會(huì)被感染，這種病毒對(duì)電腦的攻擊力更強(qiáng)，并且一般用戶(hù)很難發(fā)現(xiàn)他們的存在，所以他們潛在的危險(xiǎn)性比一般病毒更強(qiáng)。

二、電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全中的主要問(wèn)題

（一）非授權(quán)性的訪(fǎng)問(wèn)

在沒(méi)有經(jīng)過(guò)同意的情況下，私自取用計(jì)算機(jī)上的資源，被我們稱(chēng)為非授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)。例如，病毒制造者有意義的避開(kāi)系統(tǒng)訪(fǎng)問(wèn)機(jī)制對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行非正常性的使用，或者越權(quán)訪(fǎng)問(wèn)相關(guān)信息。這類(lèi)問(wèn)題主要有非法用戶(hù)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行違規(guī)違法操作、仿冒身份進(jìn)行攻擊等。

（二）信息丟失或泄露

信息的泄露或丟失主要有兩種，一種是在傳輸?shù)倪^(guò)程中丟失，例如。病毒的制造者利用一些網(wǎng)絡(luò)漏洞和硬件漏洞竊取機(jī)密信息，或者對(duì)信息的頻率、流量這些參數(shù)進(jìn)行分析，以此來(lái)推斷用戶(hù)的賬號(hào)和密碼等；另一種是信息在儲(chǔ)存媒介中丟失或泄露。

（三）破壞數(shù)據(jù)完整性

破壞數(shù)據(jù)的完整性分為兩種情況，一種是以不正當(dāng)?shù)氖侄潍@得數(shù)據(jù)的使用權(quán)，然后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改或刪除某些重要消息，以此來(lái)達(dá)到對(duì)自己有意義的結(jié)果。另一種是修改數(shù)據(jù)、惡意添加數(shù)據(jù)信息，干擾了正常用戶(hù)的使用。

（四）利用網(wǎng)絡(luò)傳播病毒

現(xiàn)在人們的生活已經(jīng)離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛的應(yīng)用于人類(lèi)生活的各個(gè)方面。但是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被大眾廣泛的應(yīng)用，很多的壓縮文件或者電子郵件都已經(jīng)變成病毒傳播的一個(gè)途徑。通過(guò)這些手段進(jìn)行病毒傳播，這種傳播方式的破壞性遠(yuǎn)遠(yuǎn)高過(guò)于傳統(tǒng)的傳播方式，而且一般用戶(hù)很難進(jìn)行防范。

三、電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題的管理措施研究

（一）系統(tǒng)軟硬件設(shè)施的安全

只要基于一個(gè)安全可靠的通信網(wǎng)絡(luò)才能夠擁有一個(gè)電子商務(wù)需要的安全可靠的系統(tǒng)。每個(gè)從事電子商務(wù)的企業(yè)也都想擁有一套完整的電子商務(wù)系統(tǒng)，那就要有最為基礎(chǔ)的電子商務(wù)設(shè)施，這些基礎(chǔ)的設(shè)施能夠?yàn)閺氖码娮由虅?wù)的企業(yè)提供一個(gè)較為優(yōu)越的環(huán)境，這其中包括一些硬件及軟件部分的服務(wù)，通過(guò)這種系統(tǒng)來(lái)管理和支持企業(yè)用戶(hù)的所有應(yīng)用。電子商務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)階段也是企業(yè)能否成功構(gòu)建電子商務(wù)的一個(gè)關(guān)鍵?？梢哉f(shuō)它支持著這個(gè)企業(yè)內(nèi)部的全部業(yè)務(wù)，并且他存在在運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。如果企業(yè)擁有一個(gè)良好的電子商務(wù)設(shè)施就能夠在用量十分大的時(shí)候也能輕松的應(yīng)對(duì)，可以降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)時(shí)的成本，也能夠?yàn)槠髽I(yè)回避一些風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是一個(gè)合格的電子商務(wù)是能夠確保企業(yè)在運(yùn)作時(shí)的連續(xù)性和安全性的。

（二）數(shù)據(jù)加密技術(shù)

我們傳統(tǒng)的信息交流方式是信件，在郵遞的過(guò)程中，寄件人會(huì)將信件隱藏在信封中，這是一種保密技術(shù)。然而，在電子商務(wù)中，如何實(shí)現(xiàn)這樣的保密，是技術(shù)人員需要思考的一個(gè)重點(diǎn)。在電子商務(wù)交易中，為了保證信息的安全，一定要實(shí)現(xiàn)傳輸?shù)男畔⒊藨?yīng)該接受信息的收信人以外，其他任何人通過(guò)任何途徑都不可獲取。為了實(shí)現(xiàn)這樣的信息安全需要對(duì)信息進(jìn)行有效的加密，通過(guò)這樣的技術(shù)方式將傳輸?shù)男畔㈦[藏起來(lái)。電子商務(wù)數(shù)據(jù)加密技術(shù)是指將需要傳輸?shù)男畔⑼ㄟ^(guò)加密鑰匙或者加密函數(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，使信息在傳遞的過(guò)程中變成無(wú)意義的密文，接收方在收到密文后，運(yùn)用兩人之前商定好的解密鑰匙，將密文轉(zhuǎn)化回需要傳輸?shù)男畔?。文件加密，是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的一個(gè)基礎(chǔ)。

（三）電子商務(wù)認(rèn)證技術(shù)

電子商務(wù)認(rèn)證技術(shù)在現(xiàn)階段主要有四種，分別是數(shù)字簽名、數(shù)字摘要、數(shù)字信封、數(shù)字證書(shū)，這四種認(rèn)證技術(shù)都能很好的完善現(xiàn)在的電子商務(wù)市場(chǎng)環(huán)境。

（四）安全電子交易協(xié)議

針對(duì)電子商務(wù)目前存在的很多技術(shù)缺陷，現(xiàn)階段有VISA和MasterCard兩大信用卡聯(lián)合推出的電子交易規(guī)范SET協(xié)議。SET主要用于界定與劃分電子商務(wù)活動(dòng)中各方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，給出標(biāo)準(zhǔn)的交易信息傳送流程。SET協(xié)議使得電子商務(wù)系統(tǒng)有了完整性、保密性、身份合法性以及不可否認(rèn)性。SET規(guī)范為在Internet上進(jìn)行安全的電子商務(wù)提供了一個(gè)開(kāi)放的標(biāo)準(zhǔn)，SET綜合使用私有密鑰加密和公用密鑰加密的電子認(rèn)證技術(shù)，其認(rèn)證過(guò)程使用RSA和DES算法，可以給電子商務(wù)提供很強(qiáng)的安全保護(hù)。

四、總結(jié)

現(xiàn)階段人們的生產(chǎn)生活中已經(jīng)離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，越來(lái)越多的電子商務(wù)取代了現(xiàn)實(shí)中的商貿(mào)交易，人們也越來(lái)越依賴(lài)電子商務(wù)帶來(lái)的便利，并且電子商務(wù)真的可以為忙碌的生活節(jié)省下來(lái)時(shí)間，也正是因?yàn)檫@樣，越來(lái)越多的人開(kāi)始利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子商務(wù)犯罪，給很多人帶來(lái)很大的損失，本文中簡(jiǎn)單的提到了一些電子商務(wù)安全管理措施，希望可以為電子商務(wù)的從事者提供一些幫助。

參考文獻(xiàn)

[1]李玲.電子商務(wù)安全問(wèn)題及防范措施[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013，07.

[2]康莉.“云計(jì)算”環(huán)境下電子商務(wù)安全問(wèn)題及對(duì)策研究[J].科技致富向?qū)В?013，06.

篇3

教育事業(yè)崗位設(shè)置管理工作，是今年我州乃至全省事業(yè)單位人事制度改革工作的一件大事，是一項(xiàng)關(guān)系到廣大教職工切身利益的重要工作。從去年開(kāi)始，省上陸續(xù)出臺(tái)了《甘肅省事業(yè)單位崗位設(shè)置管理實(shí)施意見(jiàn)》和《甘肅省事業(yè)單位崗位結(jié)構(gòu)比例管理試行辦法》等五個(gè)事業(yè)單位崗位設(shè)置管理文件；今年3月10日，州委州政府又召開(kāi)了全州事業(yè)單位崗位設(shè)置管理實(shí)施工作會(huì)議，對(duì)全州事業(yè)單位崗位設(shè)置管理實(shí)施工作進(jìn)行了全面的安排部署。教育事業(yè)單位崗位設(shè)置管理工作，是國(guó)家事業(yè)單位崗位設(shè)置管理工作的重要組成部分，它涉及廣大教職工的切身利益，政策性強(qiáng)，情況復(fù)雜，是一項(xiàng)十分艱巨的任務(wù)。為了積極穩(wěn)妥地做好這項(xiàng)工作，今天我們召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)我校崗位設(shè)置管理工作做出全面的部署，以便切實(shí)做好這項(xiàng)工作。事業(yè)單位人事制度改革就是要通過(guò)崗位設(shè)置管理工作，更好地調(diào)動(dòng)廣大教職工的積極性和創(chuàng)造性，轉(zhuǎn)換用人機(jī)制，提高教育教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)校又快又好發(fā)展。

下面，我就全校崗位設(shè)置管理實(shí)施工作講幾點(diǎn)意見(jiàn)：

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)實(shí)施崗位設(shè)置管理工作的重大意義。

在教育事業(yè)單位實(shí)行崗位設(shè)置管理制度，是事業(yè)單位人事管理制度的重大創(chuàng)新，也是貫徹落實(shí)中央深化干部人事制度改革和加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措，是由身份管理向崗位管理邁進(jìn)的重要一步，是一項(xiàng)制度創(chuàng)新和政策調(diào)整，也是規(guī)范事業(yè)單位管理的重要基礎(chǔ)。這項(xiàng)工作的開(kāi)展，必將進(jìn)一步提高事業(yè)單位人事管理的科學(xué)性，切實(shí)做到人盡其才。因此，廣大教職工一定要統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)崗位設(shè)置管理工作的重大意義，堅(jiān)定做好崗位設(shè)置管理工作的信心。

第一、必須要把思想統(tǒng)一到國(guó)家關(guān)于事業(yè)單位改革的總體精神上來(lái)。

實(shí)施崗位設(shè)置管理是優(yōu)化配置人才資源、提高用人效益和質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，是深化事業(yè)單位人事制度改革的內(nèi)在要求，是事業(yè)單位收入分配制度改革的迫切需要，也是事業(yè)單位人事制度改革實(shí)踐的必然結(jié)果。我們只有從國(guó)家事業(yè)單位改革的大局中去思考實(shí)施崗位設(shè)置管理的重要作用、去認(rèn)識(shí)崗位設(shè)置管理的深刻內(nèi)涵、去把握崗位設(shè)置管理工作的內(nèi)在規(guī)律，才能更好地理解這項(xiàng)工作的重要意義。近年來(lái)，中央有關(guān)部門(mén)按照整體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)的要求，對(duì)事業(yè)單位整體改革進(jìn)行了深入研究，建立以崗位管理和聘用制為基礎(chǔ)的用人制度，其重點(diǎn)是轉(zhuǎn)換用人機(jī)制，搞活用人制度，實(shí)現(xiàn)由身份管理向崗位管理的轉(zhuǎn)變，由固定用人向合同用人的轉(zhuǎn)變，凝聚優(yōu)秀人才和骨干力量，充分調(diào)動(dòng)廣大職工的積極性。崗位設(shè)置管理的目的，一是充分激發(fā)個(gè)人的潛力，在崗位設(shè)置中增加以崗位設(shè)置等級(jí)、鼓勵(lì)人才冒尖，打破了身份界限；二是增強(qiáng)了單位的活力，崗位設(shè)置管理有利于事業(yè)單位按需聘用人員，有利于吸引優(yōu)秀人才進(jìn)入事業(yè)單位，有利于優(yōu)化事業(yè)單位人才配置；三是進(jìn)一步激發(fā)了社會(huì)的活力，崗位設(shè)置管理是事業(yè)單位人事制度改革的突破口和切入點(diǎn)，為事業(yè)單位崗位聘任上崗提供了前提條件，確定了以崗定薪、崗變薪變的用人機(jī)制。為此，我們必須要充分認(rèn)識(shí)崗位設(shè)置管理工作在整個(gè)事業(yè)單位改革中的地位和作用，準(zhǔn)確判斷在改革大背景下我們面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)與新要求，切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，不斷深化改革，通過(guò)改革增強(qiáng)自身活力，不斷促進(jìn)我校各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

第二、必須要把思想統(tǒng)一到深化學(xué)校人事制度改革、充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮教職工的積極性上來(lái)。

建立崗位管理制度，符合深化干部人事制度改革的要求，是由身份管理向崗位管理邁進(jìn)的重要一步，是一項(xiàng)制度創(chuàng)新。

在這次崗位設(shè)置管理工作中，需要把握的原則是：科學(xué)設(shè)崗，優(yōu)化組合，動(dòng)態(tài)管理。科學(xué)設(shè)崗是，所設(shè)的崗位是不可替代的崗位，必須是以滿(mǎn)負(fù)荷的工作量計(jì)算的崗位；優(yōu)化組合，就是要保證各崗位高效低耗，必須是個(gè)體最優(yōu)、整體最優(yōu)，達(dá)到組合最優(yōu)，必須是以最小的投入獲取最大的效益；動(dòng)態(tài)管理，就是崗位固定，人員動(dòng)態(tài)，在原崗位上工作考核后無(wú)新的業(yè)績(jī)就降低一級(jí)崗位使用，本次崗位設(shè)置入圍后，按最低一級(jí)崗位對(duì)待，入圍正常后，可申請(qǐng)晉升高一級(jí)崗位。

第三、必須要把思想統(tǒng)一到加強(qiáng)學(xué)校人才隊(duì)伍建設(shè)這一根本任務(wù)上來(lái)。

通過(guò)崗位設(shè)置管理，可以促進(jìn)人才資源的合理配置，優(yōu)化人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，推動(dòng)人才隊(duì)伍的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，我們應(yīng)該有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)。我們?cè)谥贫▽W(xué)校崗位設(shè)置管理實(shí)施方案時(shí)，努力按照國(guó)家、省有關(guān)政策要求，將崗位設(shè)置管理與學(xué)校的發(fā)展結(jié)合起來(lái)，與學(xué)校人才隊(duì)伍發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，與學(xué)科建設(shè)結(jié)合起來(lái)。始終把促進(jìn)入才隊(duì)伍發(fā)展作為崗位設(shè)置管理的重要出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。為優(yōu)秀人才的成長(zhǎng)和脫穎而出創(chuàng)造條件、留出足夠的空間。通過(guò)全面實(shí)施崗位設(shè)置管理制度，切實(shí)加強(qiáng)高質(zhì)量高素質(zhì)教師隊(duì)伍建設(shè)，為全面提高教育教學(xué)質(zhì)量提供強(qiáng)有力的人才支持。

第四，需要說(shuō)明的幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。一是雙肩挑職務(wù)。原則上一人不在兩個(gè)崗位上任職，內(nèi)設(shè)行政處（科）室的領(lǐng)導(dǎo)崗位不得兼任專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位；專(zhuān)業(yè)處（科）室領(lǐng)導(dǎo)崗位，由專(zhuān)業(yè)技術(shù)等級(jí)較高的人員擔(dān)任；內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的黨群組織必須符合有關(guān)規(guī)定，其專(zhuān)職領(lǐng)導(dǎo)崗位按照規(guī)定設(shè)置，納入管理崗位管理，且不得兼任專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位。二是新舊政策的銜接。本次崗位設(shè)置管理的單位和人員是，《甘肅省事業(yè)單位崗位設(shè)置實(shí)施意見(jiàn)（試行）》第3、4、6條規(guī)定的單位和人員中截至2008年7月21日的正式在冊(cè)工作人員。我校核定的機(jī)構(gòu)編制為180人，現(xiàn)在冊(cè)人員177人。三是關(guān)于未聘用人員的安置。對(duì)于未聘用人員，原則上優(yōu)先在本單位進(jìn)行安置，本單位安置有困難的可在其他部門(mén)進(jìn)行安置。四是關(guān)于聘用合同的簽訂。聘用合同統(tǒng)一使用省人事廳的范本，依法按程序進(jìn)行，合同由單位法人與本人進(jìn)行簽訂，簽訂合同時(shí)附有關(guān)附件材料。

二、吃透政策精神，周密安排部署，認(rèn)真開(kāi)展我校崗位設(shè)置管理實(shí)施工作。

崗位設(shè)置管理實(shí)施工作是我校當(dāng)前的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。從3月中旬開(kāi)始，我們已經(jīng)著手開(kāi)展這項(xiàng)工作。按照《臨夏州事業(yè)單位崗位設(shè)置管理工作實(shí)施方案》，我們已經(jīng)完成了第一、二階段的各項(xiàng)工作任務(wù)。

一是成立了學(xué)校崗位設(shè)置管理實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，校黨總支書(shū)記、校長(zhǎng)常生強(qiáng)同志任組長(zhǎng)，副校長(zhǎng)陳貴旭、章俊、吳勝輝同志任副組長(zhǎng)，王海忠、馬占才、范廣斌、劉文禮、馬永清、馬萍同志為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)立辦公室，陳貴旭同志兼任辦公室主任，劉文禮任辦公室副主任，并抽調(diào)了史文斌、盧彩云、楊小翠、劉 娟、鄂佩麗、馬春英為工作人員開(kāi)展工作。

二是認(rèn)真學(xué)習(xí)文件，吃透政策精神。黨總支多次召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了國(guó)家、省上關(guān)于事業(yè)單位崗位設(shè)置管理、人員聘用及考核等相關(guān)文件，特別是《甘肅省事業(yè)單位崗位結(jié)構(gòu)比例管理試行辦法》、《甘肅省事業(yè)單位崗位設(shè)置管理實(shí)施意見(jiàn)》，全面正確地把握了教育事業(yè)單位崗位設(shè)置管理實(shí)施工作的基本精神。按照州委、州政府對(duì)實(shí)施工作的總體安排和時(shí)限要求，對(duì)學(xué)校的性質(zhì)、機(jī)構(gòu)編制、領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、三類(lèi)人員數(shù)量以及職務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查摸底和分析研究，寫(xiě)出了《臨夏師范崗位設(shè)置現(xiàn)狀分析報(bào)告》；根據(jù)《甘肅省事業(yè)單位專(zhuān)業(yè)技術(shù)內(nèi)部等級(jí)崗位任職條件（試行）》中的有關(guān)規(guī)定，整理收集了全校教職工的相關(guān)資料。

三是制定了《臨夏師范崗位設(shè)置方案》。學(xué)校崗位設(shè)置管理實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室按照《臨夏州事業(yè)單位崗位設(shè)置管理工作實(shí)施方案》要求，根據(jù)我校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)、任務(wù)、工作量大小、責(zé)任輕重以及三類(lèi)崗位人員結(jié)構(gòu)、文化素質(zhì)、等因素制定了《臨夏師范崗位設(shè)置方案》，現(xiàn)已上報(bào)州教育局審批。在《方案》制定中充分考慮了我校作為專(zhuān)業(yè)技術(shù)型單位的特點(diǎn)，在崗位設(shè)置中加大了專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員結(jié)構(gòu)比例，按85％設(shè)立了崗位。

三、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保我校崗位設(shè)置管理實(shí)施工作的順利推進(jìn)。

崗位設(shè)置管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，也是一項(xiàng)全新的工作，它涉及到我們每個(gè)人的切身利益。在工作過(guò)程中，難免會(huì)遇到來(lái)自傳統(tǒng)觀念和原有制度的阻力，遇到許多新情況、新問(wèn)題。因此，我們要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，確保崗位設(shè)置管理工作全面順利實(shí)施。

一要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。把崗位設(shè)置管理工作作為當(dāng)前學(xué)校人事制度改革工作的重中之重來(lái)抓，進(jìn)一步增強(qiáng)大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和紀(jì)律意識(shí)，把崗位設(shè)置管理改革工作放在構(gòu)建和諧社會(huì)、和諧校園的大背景中來(lái)認(rèn)識(shí)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，周密部署，穩(wěn)慎實(shí)施，組織精干人員，明確責(zé)任，集中精力做好實(shí)施工作。

二要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策。工作人員，一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神，熟悉和掌握各項(xiàng)政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行崗位設(shè)置管理的各項(xiàng)政策要求；在實(shí)施過(guò)程中，要充分尊重廣大教職工的合法權(quán)益。堅(jiān)持以人為本，公平公正的原則，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和妥善處理好各方面的關(guān)系，切實(shí)維護(hù)好廣大教職工的切身利益。對(duì)事關(guān)教職工切身利益的重大事項(xiàng)，必須充分征求大家的意見(jiàn)，考慮個(gè)人的意愿，保證崗位設(shè)置管理工作的穩(wěn)步實(shí)施。

篇4

專(zhuān)項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員會(huì)議上的講話(huà)

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

今天，我們召開(kāi)渡口渡船安全管理專(zhuān)項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)工作小組成員第二次會(huì)議，主要是總結(jié)第二季度以來(lái)渡口渡船安全管理專(zhuān)項(xiàng)整治工作，分析問(wèn)題，研究和部署下一階段的專(zhuān)項(xiàng)整治工作。下面，我就××局在專(zhuān)項(xiàng)整治工作中的一些情況講幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一、第二季度以來(lái)所做的主要工作

今年第二季度以來(lái)，在各有關(guān)部門(mén)的大力支持與緊密配合下，我局嚴(yán)格按照專(zhuān)項(xiàng)整治方案的進(jìn)度要求，認(rèn)真組織開(kāi)展渡口渡船安全管理專(zhuān)項(xiàng)整治，主要抓好了如下幾個(gè)方面的工作：

（一）組織起草了《××市渡口渡船安全管理專(zhuān)項(xiàng)整治工作要點(diǎn)》，并于5月22日印發(fā)到各縣（市）區(qū)貫徹執(zhí)行?！豆ぷ饕c(diǎn)》的出臺(tái)，進(jìn)一步明確了整治工作的重點(diǎn)、措施與要求，使我們的整治工作更具有條理性和指導(dǎo)性，為確保我市進(jìn)一步做好渡口渡船安全管理專(zhuān)項(xiàng)整治工作提供了有力的保障。

（二）我局航務(wù)處于6月20日召開(kāi)了第二季度水上交通安全工作例會(huì)，各縣（市）區(qū)航務(wù)所的所長(zhǎng)、副所長(zhǎng)參加了會(huì)議。會(huì)議認(rèn)真學(xué)習(xí)了上級(jí)有關(guān)渡口渡船安全管理的文件精神，對(duì)第二季度開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治的相關(guān)工作進(jìn)行了總結(jié)和研究，并部署了下一階段的工作。

（三）根據(jù)《××人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)自治區(qū)渡口渡船專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于開(kāi)展全區(qū)渡口渡船安全管理聯(lián)合整治行動(dòng)方案的通知》（政辦發(fā)〔2006〕×號(hào)）精神，以及市人民政府的工作部署，代市人民政府起草了《××市渡口渡船安全管理聯(lián)合整治行動(dòng)實(shí)施方案》。目前，該方案已由市政府辦公室以文件下發(fā)各縣（市）區(qū)實(shí)施。

（四）參加由海事、安監(jiān)、船檢、國(guó)土、旅游、水利、水產(chǎn)畜牧等部門(mén)組成的聯(lián)合整治小組，開(kāi)展了對(duì)各縣（市）區(qū)進(jìn)行了為期一個(gè)月的聯(lián)合整治活動(dòng)。同時(shí)，根據(jù)××市2006年渡口渡船專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)方案的要求,我局多次與海事、安監(jiān)、水產(chǎn)畜牧、船檢等部門(mén)組成水上交通安全督查小組，深入各各縣（市）區(qū)、各渡口現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安全督查，并針對(duì)督查中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題，提出了整改意見(jiàn)30條，發(fā)出整改通知書(shū)15份。

(五)6月11日，我局組成水上交通安全生產(chǎn)宣傳服務(wù)隊(duì)參加了全市的安全生產(chǎn)月咨詢(xún)?nèi)栈顒?dòng)，上街為市民群眾發(fā)放安全宣傳資料，解答市民群眾的咨詢(xún)。此次活動(dòng)共發(fā)放宣傳單150多份，提供咨詢(xún)20多人次。

（六）認(rèn)真做好渡船的更新改造和渡口碼頭的建設(shè)工作。今年我局計(jì)劃更新改造渡船17艘，建造便民碼頭12個(gè)。目前，17艘渡船的更新改造已經(jīng)完成了招標(biāo)工作，有3個(gè)便民碼頭已開(kāi)工建設(shè)。

二、存在的主要問(wèn)題

（一）部分縣（市）區(qū)的部分船舶性質(zhì)、用途界定工作還未按有關(guān)要求開(kāi)展。

（二）對(duì)于客圩渡運(yùn)船的更新改造建設(shè)資金問(wèn)題，縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、船主等三方面的資金籌措比較困難。

（三）部分撈沙船尚未納入正常行業(yè)管理軌道，亂采濫挖破壞河道河床，存在安全隱患。

（四）部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)未以文件形式明確船舶安全管理人員。

（五）××縣政府與相關(guān)部門(mén)的水上安全管理責(zé)任書(shū)還未簽訂。

（六）有些渡工收入低，年齡偏大且不穩(wěn)定。

（七）有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的水上安全管理專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未明確。

（八）有些縣除渡口客渡船外，其它船舶的檔案尚未建立。

三、下一步工作措施與建議

（一）進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)內(nèi)河交通安全管理?xiàng)l例》和貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)河鄉(xiāng)鎮(zhèn)運(yùn)輸船舶安全管理的通知》（國(guó)發(fā)[1997]98號(hào)）和等有關(guān)法規(guī)、文件精神，切實(shí)加大專(zhuān)項(xiàng)整治力度，確保水上交通安全。

（二）按照內(nèi)河鄉(xiāng)鎮(zhèn)船舶的安全管理責(zé)任，采取多部門(mén)聯(lián)合執(zhí)法等措施規(guī)范船舶管理，特別是要加強(qiáng)多部門(mén)聯(lián)合執(zhí)法對(duì)非法撈沙船的打擊力度，進(jìn)一步健全安全管理體制，加強(qiáng)交通安全管理工作，杜絕管理漏洞。

篇5

1.1全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。全面預(yù)算通常是以銷(xiāo)售為起點(diǎn)開(kāi)始預(yù)測(cè)，再延伸到對(duì)生產(chǎn)、成本及資金流等其他環(huán)節(jié)，并通過(guò)預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表或損益表的編制，反映未來(lái)期間內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。全面預(yù)算具體包括：特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。在特種決策預(yù)算中主要由經(jīng)營(yíng)決策與投資決策預(yù)算為主要類(lèi)型，通常是一次性的、不經(jīng)常發(fā)生的臨時(shí)編制的預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算則不同，它與日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)的各種業(yè)務(wù)的預(yù)算。主要有：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接人工與直接材料耗用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售和管理費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后的環(huán)節(jié)，它是以?xún)r(jià)值的角度對(duì)前兩個(gè)預(yù)算的總括信息的反映，也是編制決算的依據(jù)，也常被稱(chēng)為“總預(yù)算”它具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容，它在全在預(yù)算中占有舉足輕重的地位。

1.2全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要的行為模式，它具有信息系統(tǒng)化，目標(biāo)戰(zhàn)略化，管理人本化等特點(diǎn)的理念，做到“三位一體”的經(jīng)營(yíng)管理模式，它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金及信息上的調(diào)整與分配，通過(guò)責(zé)任與權(quán)利的劃分，來(lái)更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃。

全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)已經(jīng)制定好的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、實(shí)施方案開(kāi)展落實(shí)工作，首先要具體的實(shí)施規(guī)劃層層分解，傳達(dá)給各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門(mén)，運(yùn)用預(yù)算與控制、協(xié)調(diào)與考核等一系列的方法來(lái)搭建一整套完整的指標(biāo)管理控制框架結(jié)構(gòu)，其主要的目的將企業(yè)各項(xiàng)職能部門(mén)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門(mén)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與規(guī)劃相結(jié)合起來(lái)，通過(guò)管理與控制來(lái)實(shí)現(xiàn)績(jī)效的考核與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。這種管理的思想理念也是哲學(xué)思想，是“以分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”的方式對(duì)資源進(jìn)行合理的配置，加強(qiáng)管理確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上開(kāi)展財(cái)務(wù)控制優(yōu)化的現(xiàn)實(shí)意義

2.1財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)保障是以財(cái)務(wù)控制優(yōu)化為前提條件

在當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的理念中，每個(gè)企業(yè)都以財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)開(kāi)展財(cái)務(wù)上的控制工作。通過(guò)財(cái)務(wù)控制工作不僅為企業(yè)間相關(guān)利益起到平衡與協(xié)調(diào)的作用，還能夠最大限度在緩解和避免它們之間由于矛盾引發(fā)的不和諧事態(tài)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與發(fā)展中，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)能免自我約束、自我調(diào)節(jié)與調(diào)控的表現(xiàn)形式。通過(guò)財(cái)務(wù)控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部間的溝通與協(xié)調(diào)、分散與整合的活動(dòng)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起倒保障作用。因此，一個(gè)優(yōu)化的財(cái)務(wù)控制制度在對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，也提高了經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)的監(jiān)督制約的力度。

2.2財(cái)務(wù)控制的優(yōu)化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的必然產(chǎn)物

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，企業(yè)面臨著競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來(lái)越大。如何確定自己的競(jìng)爭(zhēng)地位，立于不敗之地，唯一可行的是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷地完善與建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，結(jié)合自身的情況做出相應(yīng)的措施，使得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與發(fā)展有章可循，有法可依。但是能夠從思想上轉(zhuǎn)變和意識(shí)到財(cái)務(wù)控制優(yōu)化的重要性的企業(yè)還只是一部分。結(jié)合當(dāng)前的我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)制度體系，我們不難看出，擁有一套健全財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，不僅能為企業(yè)的生產(chǎn)管理的提高搭建平臺(tái)，而且對(duì)企業(yè)的未來(lái)可持續(xù)性發(fā)展創(chuàng)造更多機(jī)遇，同時(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值與效益起到重要的作用。

2.3財(cái)務(wù)控制的優(yōu)化是信息化發(fā)展的必然結(jié)果

當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)日新月異的科技的變革與應(yīng)用的時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)的普及與應(yīng)用，使得信息不再變得遙遠(yuǎn)，由于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有了信息化的運(yùn)用，徹底改變了會(huì)計(jì)環(huán)境，變得更加開(kāi)放、迅速、復(fù)雜。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制制度顯然已無(wú)法適應(yīng)新的時(shí)代的變革，再一味地墨守成規(guī)，保守經(jīng)營(yíng)即會(huì)隨時(shí)帶給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。因此，建立健全適合當(dāng)前信息化發(fā)展科技下的財(cái)務(wù)控制制度成為當(dāng)務(wù)之急。財(cái)務(wù)控制的優(yōu)化不僅利于企業(yè)提高其競(jìng)爭(zhēng)能力，而且對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)起著保證作用。

3.全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)控制優(yōu)化措施

3.1建立健全全面預(yù)算系統(tǒng)

在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上分析財(cái)務(wù)控制的優(yōu)化，首先，就必須做好全面預(yù)算管理的完善準(zhǔn)備工作，要建立與健全全面預(yù)算管理體系，從領(lǐng)導(dǎo)的重視到具體的實(shí)施，完備組織結(jié)構(gòu)及成員，分工明確，通過(guò)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理，來(lái)隨時(shí)開(kāi)展監(jiān)督工作，避免內(nèi)部管理中的重大問(wèn)題的出現(xiàn)。其次，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的操作程序，明確相關(guān)人員的權(quán)責(zé)，保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)與完整，為預(yù)算的編制工作提供準(zhǔn)確有效的信息資料，保證編制的預(yù)算項(xiàng)目真實(shí)、合理、有效。

3.2統(tǒng)一思想，提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制優(yōu)化的意識(shí)

首先，必須統(tǒng)一思想，積極地開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的參與者培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動(dòng)，使其充分地意識(shí)到財(cái)務(wù)控制優(yōu)化管理的重要性、必要性。認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制是提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的最有效手段，財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督是財(cái)務(wù)人員必需依法履行的職權(quán)，也是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員必須自覺(jué)遵守的規(guī)章制度。其次，要充分利用各種教育途徑，加強(qiáng)財(cái)務(wù)上的法律法規(guī)的宣傳和教育，通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)道德、業(yè)務(wù)與技能的培訓(xùn)來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.3健全財(cái)務(wù)控制工作中的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系

首先，財(cái)務(wù)控制優(yōu)化不單單是以一種形式存在，它是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的動(dòng)態(tài)控制，也是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理機(jī)制，通過(guò)自我的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的管理目標(biāo)。它始終貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨時(shí)都會(huì)產(chǎn)生重大影響。因此，面對(duì)環(huán)境上的變化，企業(yè)要敏銳地做出反映，企業(yè)應(yīng)及時(shí)做出財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的調(diào)整，并予以?xún)?yōu)化，監(jiān)督財(cái)務(wù)控制優(yōu)化工作的執(zhí)行情況，使企業(yè)在市場(chǎng)變化中始終處于不敗之地。

其次，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有一套適應(yīng)自身情況的財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)完善的評(píng)價(jià)體系的建立，才能開(kāi)展自我評(píng)價(jià)與自我反省的工作，才能及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)控制優(yōu)化工作做出準(zhǔn)確的調(diào)整。完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)當(dāng)具備合理性、科學(xué)性、完整性和可操作性。在執(zhí)行過(guò)程中分析是否存在偏差，應(yīng)予以及時(shí)的調(diào)整與修正，以保證與財(cái)務(wù)控制優(yōu)化始終處于相互吻合，相互配套的狀態(tài)。

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制建設(shè)

該機(jī)制的建立是優(yōu)化財(cái)務(wù)控制的有效手段之一，它可以有效地預(yù)防與監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。首先進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集與傳遞，數(shù)據(jù)的分析和評(píng)價(jià)以尋求企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，使預(yù)警分析工作經(jīng)?；?、持續(xù)化。再次，提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，讓員工共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，使責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合，減少不必要的損失，使企業(yè)處于良性的循環(huán)發(fā)展中。

篇6

【關(guān)鍵詞】商品住宅；全裝修；質(zhì)量管理；措施

1 全裝修商品住宅的現(xiàn)狀

2007年底到2008年初對(duì)南京市的全裝修住宅項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)查，從調(diào)查情況看，目前南京市精裝修商品住宅主要是由開(kāi)發(fā)實(shí)力強(qiáng)，管理好的開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)。2005年前精裝修的項(xiàng)目相對(duì)比較少，2006、2007年逐年呈上升趨勢(shì)，2007年底的精裝修商品住宅占總開(kāi)發(fā)面積的7.4%。到2009年底精裝修的商品房占總商品房開(kāi)發(fā)量的比例有所明顯提高。

2 目前全裝修商品住宅運(yùn)作方式

2.1 裝修合同方式

目前裝修的合同分施工合同和與住戶(hù)的裝修合同兩種。裝修施工合同基本上是裝修單位及相關(guān)專(zhuān)業(yè)施工單位與開(kāi)發(fā)商、土建（總包）單位一起訂立的三方合同。相關(guān)專(zhuān)業(yè)包括：組裝式的櫥柜、大型電器（家庭中央空調(diào)、熱水器或鍋爐、消毒柜）、智能化等。普通水電的施工基本含在裝修合同中。由于合同多，造成協(xié)調(diào)管理難度大，交接界面的質(zhì)量控制難。

開(kāi)發(fā)商與住戶(hù)的裝修合同有三種情況，一種是直接在房屋銷(xiāo)售契約中明確精裝修的內(nèi)容；第二種情況是補(bǔ)充協(xié)議，銷(xiāo)售契約是僅僅是初裝修的內(nèi)容，全裝修部分是開(kāi)發(fā)商與住戶(hù)簽的裝修協(xié)議進(jìn)行約定；第三種情況是開(kāi)發(fā)商指定的裝修公司直接與住戶(hù)簽訂房屋裝修合同。

2.2 裝修設(shè)計(jì)模式

方案確定：裝修方案確定通常分兩種類(lèi)型，一種為主動(dòng)式，有一定的全裝修經(jīng)驗(yàn)的開(kāi)發(fā)公司，在開(kāi)工之前先確定裝修方案，主體施工階段水電位置，設(shè)備的安裝位置，管線(xiàn)的走向等全部按裝修方案施工，減少了在裝修階段的改動(dòng)，減少了因管線(xiàn)改動(dòng)而造成的質(zhì)量隱患；另一種為被動(dòng)式，即在主體結(jié)構(gòu)施工結(jié)束，裝修方案還未確定，等裝修方案確定后，大多管線(xiàn)已施工完成，而與全裝修的管線(xiàn)走向有比較大的差異，所以要進(jìn)行大的改動(dòng)，有時(shí)為了安裝設(shè)備甚至還要改動(dòng)結(jié)構(gòu)，留下了大量的質(zhì)量隱患。

設(shè)計(jì)文件形式：目前精裝修工程設(shè)計(jì)文件通常為兩種形式，一種為有資質(zhì)裝飾公司設(shè)計(jì)出圖；另一種為境外或國(guó)內(nèi)無(wú)相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)，以本地設(shè)計(jì)單位名義出圖。多數(shù)精裝修工程設(shè)計(jì)圖紙未報(bào)施工圖審查，而部分報(bào)審圖紙，審查內(nèi)容也不完全覆蓋裝修設(shè)計(jì)內(nèi)容。

2.3 材料供應(yīng)的方式

主要材料或設(shè)備都是開(kāi)發(fā)商供應(yīng)；開(kāi)發(fā)商供應(yīng)主要設(shè)備。

2.4 專(zhuān)業(yè)施工資質(zhì)

由具備裝修資質(zhì)和具備家裝資質(zhì)的單位施工。其它如中央空調(diào)、智能化等由專(zhuān)業(yè)施工單位施工，廚柜安裝基本由廚柜公司進(jìn)行，裝修施工企業(yè)進(jìn)行管理。

2.5 全裝修工程交付的環(huán)境檢測(cè)

環(huán)境檢測(cè)有兩種方式，一種是每一戶(hù)均檢測(cè)一點(diǎn)；一種是抽取一定的比例進(jìn)行檢測(cè)，在交房時(shí)將檢測(cè)結(jié)果上墻公示，從年初調(diào)研的情況看，目前全裝修房的環(huán)境檢測(cè)主要采取這種方式。

2.6 辦理監(jiān)理及質(zhì)量監(jiān)督情況

年初調(diào)研的所有項(xiàng)目全裝修均委托了監(jiān)理，同時(shí)也辦理了質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。

3 質(zhì)量控制狀況

3.1 材料進(jìn)場(chǎng)的控制

主要材料進(jìn)場(chǎng)基本上要求進(jìn)行了復(fù)檢，但檢測(cè)批次，檢測(cè)項(xiàng)目不一，仁恒除了按正常進(jìn)行檢驗(yàn)外，還對(duì)地板等材料進(jìn)行干濕循環(huán)檢查。所有開(kāi)發(fā)商的材料都走品牌路線(xiàn)。

3.2 精裝修與初裝修的交接

全裝修工程在裝修施工前，裝修隊(duì)伍與土建隊(duì)伍都要進(jìn)行交接，交接的標(biāo)準(zhǔn)與分戶(hù)驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)基本一致，有些方面相對(duì)要低一些，如地面工程的就是這樣，色差基本不控制。外窗滲漏、管道滲漏等項(xiàng)目在交接時(shí)的控制標(biāo)準(zhǔn)與分戶(hù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)也存在一定的差異。墻面的空鼓、平整度、房間的幾何尺寸等控制的標(biāo)準(zhǔn)高于分戶(hù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

3.3 工序驗(yàn)收

從調(diào)研的情況看，各個(gè)精裝修項(xiàng)目都比較重視工序交接的驗(yàn)收，但仁恒控制的最好，每一道工序都制作樣板，工序完成后按樣板的質(zhì)量由監(jiān)理、開(kāi)發(fā)商及住戶(hù)驗(yàn)收，合格后進(jìn)行下步工序施工。

3.4 精裝修分戶(hù)驗(yàn)收實(shí)施

多數(shù)項(xiàng)目均參照分戶(hù)驗(yàn)收的要求進(jìn)行了分戶(hù)驗(yàn)收。盡管各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制都比較重視，但質(zhì)量問(wèn)題還是比較突出，特別成品保護(hù)方面的問(wèn)題比較突出。

4 交付后的質(zhì)量維修情況

全裝修工程竣工交付后質(zhì)量問(wèn)題比較突出，報(bào)修的量還是比較大，從調(diào)研的41棟全裝修工程的情況看，維修主要其中在滲水，表面觀感、裂縫等方面。報(bào)修內(nèi)容中，其中防盜門(mén)和空調(diào)是精裝修工程新出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)引起高度重視。具體報(bào)修情況詳見(jiàn)表（1）

表（1）

5 精裝修工程存在的問(wèn)題

5.1 精裝修工程的成品保護(hù)難度大

成批的裝修工程由于面大量廣，涉及的專(zhuān)業(yè)較多，涉及的施工隊(duì)伍較多，有時(shí)交叉施工，成品保護(hù)的難度非常大。而住戶(hù)對(duì)精裝修的表面觀感的要求很高，而表面觀感除了施工的精細(xì)外，關(guān)鍵在成品保護(hù)。

5.2 承包環(huán)節(jié)多

一般設(shè)計(jì)由裝修單位完成，為完成單位工程的全裝修的施工，開(kāi)發(fā)商要與多個(gè)專(zhuān)業(yè)單位簽訂合同，這些單位一般沒(méi)有通過(guò)正常招投標(biāo)確定，都是開(kāi)發(fā)商內(nèi)部確定。一方面裝修隊(duì)伍與土建總包單位的責(zé)任劃分較難，另一方面各個(gè)專(zhuān)業(yè)之間的責(zé)任界定比較困難，有時(shí)甚至出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。專(zhuān)業(yè)單位多，建設(shè)單位協(xié)調(diào)的難度大，質(zhì)量監(jiān)管的難度也大。由于未通過(guò)正常招標(biāo)，辦理監(jiān)督手續(xù)也存在一定問(wèn)題。

5.3 滲水問(wèn)題仍然是全裝修投訴和保修的主要問(wèn)題

精裝修工程的滲漏范圍比較廣，有傳統(tǒng)意義上的衛(wèi)生間滲水，墻面滲水、窗邊滲水，也有由于精裝修施工過(guò)程或者住戶(hù)使用過(guò)程產(chǎn)生的滲水，如水龍頭、管件接頭、地漏、浴缸、洗臉盆、洗菜盆、熱水管接頭等部位都不同程度地出現(xiàn)的滲水問(wèn)題從表（1）可以看出水和滲漏問(wèn)題占總維修量的26.1%。

5.4 環(huán)境問(wèn)題突出

盡管開(kāi)發(fā)商為了控制質(zhì)量大多采用品牌產(chǎn)品，就單一產(chǎn)品而言其環(huán)境指標(biāo)符合現(xiàn)行規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，但將這些材料組合后的環(huán)境指標(biāo)就難以控制在規(guī)范規(guī)定的要求。所以環(huán)境指標(biāo)的控制是全裝修住房的關(guān)鍵。

5.5 精裝修工程的驗(yàn)收規(guī)范不全面

目前裝飾裝修工程驗(yàn)收采用《裝修裝飾工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》GB50210―2002；施工采用《住宅裝飾裝修工程施工規(guī)范》GB50207―2001；《建筑內(nèi)部裝修防火施工及驗(yàn)收規(guī)范》GB50354―2005；《建筑地面工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》GB50209-2002；以及水電及通風(fēng)空調(diào)的相關(guān)驗(yàn)收規(guī)范，這些規(guī)范對(duì)全裝修的質(zhì)量規(guī)定不全面，驗(yàn)收的依據(jù)不具體。大量的質(zhì)量指標(biāo)如色差等主要靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定。

5.6 全裝修的專(zhuān)業(yè)管理人員缺乏

全裝修的主要參與單位如監(jiān)理、開(kāi)發(fā)、施工等單位的熟悉和精通全裝修的人員很少，大量的管理人員對(duì)裝修的理解僅僅停留在粉刷上，還沒(méi)有深入到全裝修。另一方面這些單位強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)人員的培養(yǎng)和引進(jìn)，忽視裝修管理人員的培養(yǎng)和引進(jìn)。

6 采取措施提高全裝修住宅工程的質(zhì)量

6.1 抓住質(zhì)量監(jiān)督的重點(diǎn)，增強(qiáng)監(jiān)督的力度

從已交付的全裝修住宅的報(bào)修情況看，質(zhì)量問(wèn)題主要其中在墻面的觀感、滲漏、及主要使用功能上，所以在日常質(zhì)量監(jiān)督過(guò)程中重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)與滲漏有關(guān)的外窗、屋面、有防水要求的房間地面、以及給排水管的接頭等部位監(jiān)督抽查，強(qiáng)化屋面及有水房間的蓄水試驗(yàn)，管道的通水、密封及強(qiáng)度試驗(yàn)，并對(duì)這些試驗(yàn)采取隨機(jī)抽查的方式進(jìn)行監(jiān)督。

6.2 強(qiáng)化施工過(guò)程的質(zhì)量控制或試驗(yàn)

對(duì)給水及空調(diào)管道等容易產(chǎn)生滲水的工程項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)施工過(guò)程的質(zhì)量控制，給水管道在施工階段采用1.1倍的工作壓力進(jìn)行穩(wěn)壓，直至裝修工程施工結(jié)束；空調(diào)管道的各種管道的接口及保溫接口在隱蔽之前逐房間進(jìn)行驗(yàn)收，防止冷凝水導(dǎo)致滲漏。裝修使用主要材料進(jìn)場(chǎng)應(yīng)強(qiáng)化驗(yàn)收，首先核對(duì)質(zhì)量證明書(shū)或性能檢測(cè)報(bào)告是否與進(jìn)場(chǎng)材料吻合，檢查外觀及幾何尺寸是否符合要求；其次見(jiàn)證取樣進(jìn)行檢測(cè)，符合要求后再進(jìn)行使用。

6.3 強(qiáng)化成品保護(hù)，保證觀感質(zhì)量

成品保護(hù)的好壞直接影響全裝修工程最后觀感的質(zhì)量，所以在全裝修施工前首先要制定成品保護(hù)的專(zhuān)項(xiàng)方案和措施，作為全裝修工程開(kāi)工的必要條件，專(zhuān)項(xiàng)方案和措施除監(jiān)理審批認(rèn)可外，還必須報(bào)建設(shè)單位認(rèn)可，監(jiān)理在日常檢查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

6.4 強(qiáng)化分戶(hù)驗(yàn)收，促進(jìn)全裝修住宅工程質(zhì)量的提高

南京市建工局對(duì)住宅工程的分戶(hù)驗(yàn)收管理辦法已進(jìn)行了深化，在竣工驗(yàn)收前由建設(shè)單位組織，對(duì)墻面、天棚、地面、防水、門(mén)窗，欄桿、給排水、照明、空調(diào)、智能、衛(wèi)生器具安裝及防盜門(mén)等工程的表面觀感、成品保護(hù)及使用功能等逐戶(hù)進(jìn)行驗(yàn)收。所有工序質(zhì)量符合驗(yàn)收規(guī)范的前提下應(yīng)組織各責(zé)任單位認(rèn)真進(jìn)行分戶(hù)驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收時(shí)抽取一定數(shù)量的房間對(duì)分戶(hù)驗(yàn)收的真實(shí)性和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重點(diǎn)對(duì)衛(wèi)生間及屋面在蓄水、外窗在淋水、管道在通水等狀況下的滲水情況進(jìn)行隨機(jī)抽查核對(duì)。特別是外窗淋水試驗(yàn)，在驗(yàn)收時(shí)必須按規(guī)定設(shè)置好所有的淋水帶，驗(yàn)收組隨機(jī)確定所抽查的淋水帶，放水一小時(shí)后對(duì)窗及外窗進(jìn)行檢查，這樣所抽查外窗的滲水情況，才能代表該單位工程。

6.5 強(qiáng)化初裝修質(zhì)量的交接驗(yàn)收，明確質(zhì)量責(zé)任

建設(shè)單位或監(jiān)理單位應(yīng)組織總包單位、全裝修單位對(duì)初裝修的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收交接，一旦全裝修隊(duì)伍接收后，相關(guān)質(zhì)量由全裝修單位負(fù)責(zé)。

6.6 強(qiáng)化全裝修質(zhì)量人員的培訓(xùn)、提高質(zhì)量管理水平

建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)強(qiáng)化全裝修質(zhì)量人員的培訓(xùn)，社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也應(yīng)開(kāi)辦全裝修質(zhì)量檢查人員的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)班，這樣可以提高全裝修管理人員的業(yè)務(wù)水平和質(zhì)量管理水平。

篇7

關(guān)鍵詞：真實(shí)盈余管理 股權(quán)結(jié)構(gòu) 制造業(yè)上市公司

一、研究背景

盈余管理，是企業(yè)管理當(dāng)局在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，運(yùn)用會(huì)計(jì)手段或者安排真實(shí)交易對(duì)企業(yè)對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。在理論上，盈余管理包括操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)蓷l途徑：前者通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，操縱會(huì)計(jì)數(shù)字改變財(cái)務(wù)信息，稱(chēng)為應(yīng)計(jì)盈余管理；后者則通過(guò)安排真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以使預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者相信企業(yè)是通過(guò)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到盈余目標(biāo)，稱(chēng)為真實(shí)盈余管理。

目前，國(guó)內(nèi)外關(guān)于盈余管理的研究大多集中在應(yīng)計(jì)盈余管理上，對(duì)于真實(shí)盈余管理的研究還比較少，隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的快速發(fā)展以及監(jiān)管法規(guī)的日漸完善，公司管理層進(jìn)行應(yīng)計(jì)盈余管理的壓力越來(lái)越大，空間也變得越來(lái)越小，有著向真實(shí)盈余管理轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)盈余管理已不再是企業(yè)管理層進(jìn)行盈余管理的唯一手段。會(huì)計(jì)盈余是預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注的會(huì)計(jì)信息，而股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理的根基，因此研究股權(quán)結(jié)構(gòu)與真實(shí)盈余管理的關(guān)系具有重要的理論意義和廣泛的應(yīng)用價(jià)值。

真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響財(cái)務(wù)信息，其手段主要包括降價(jià)促銷(xiāo)、過(guò)度生產(chǎn)以及削減必要的研發(fā)支出或者期間費(fèi)用等。制造業(yè)上市公司占據(jù)我國(guó)上市公司的半壁江山，其行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，已有證據(jù)表明，制造行業(yè)擁有更多真實(shí)盈余管理的動(dòng)機(jī)和空間，并且隨著股權(quán)分置改革的深入，我國(guó)制造業(yè)上市公司與以往相比，呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)?；谝陨显?，研究我國(guó)制造業(yè)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)真實(shí)盈余管理的影響是非常有必要的。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選取和數(shù)據(jù)來(lái)源。本文參照證監(jiān)會(huì)上市公司行業(yè)分類(lèi)指引（2012年修訂），選取2011-2013年滬深兩市制造業(yè)上市公司為研究對(duì)象，剔除ST和*ST類(lèi)以及回歸模型中所使用變量值有缺失的公司樣本，得到897家共2 691個(gè)觀測(cè)值。上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均來(lái)源于RESSET金融研究數(shù)據(jù)庫(kù)和國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用EXCEL 2007進(jìn)行數(shù)據(jù)處理以及SPSS 19.0進(jìn)行回歸分析。

（二）變量設(shè)計(jì)。

1.被解釋變量。關(guān)于真實(shí)盈余管理，本文根據(jù)Roychowdhury（2006）模型，認(rèn)為真實(shí)盈余管理主要有三個(gè)手段：通過(guò)折扣和賒銷(xiāo)等手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加盈利，反而可能會(huì)使公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量降低；通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)量，生產(chǎn)成本增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品的固定成本減少，使單位產(chǎn)品的獲利能力提高，進(jìn)而提高公司的利潤(rùn)；通過(guò)削減可操控性費(fèi)用，使公司的利潤(rùn)增加。首先分年度估算正常的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、生產(chǎn)成本和可操控性費(fèi)用，再用當(dāng)年實(shí)際值減去估計(jì)值，分別得到異常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、異常生產(chǎn)成本和異常可操控性費(fèi)用，以這三個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量真實(shí)盈余管理。具體過(guò)程如下：

其中，CFOt表示當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~；PRODt表示當(dāng)年生產(chǎn)成本，包括當(dāng)年?duì)I業(yè)成本和存貨的變動(dòng)額；EXt表示當(dāng)年可操控性費(fèi)用，包括當(dāng)年銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用；St表示當(dāng)年?duì)I業(yè)收入，St表示當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的變動(dòng)額，St-1表示上年?duì)I業(yè)收入的變動(dòng)額；At-1表示上年期末資產(chǎn)總額；et表示殘差項(xiàng)。

異常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量（abCFO）的降低、異常生產(chǎn)成本（abPROD）的提高和異?？刹倏匦再M(fèi)用（abEX）的降低，則表示公司的利潤(rùn)被調(diào)高；反之，則表示利潤(rùn)被調(diào)低。在此基礎(chǔ)上，借鑒Cohen等（2008）將這三個(gè)指標(biāo)之和作為真實(shí)盈余管理的總體指標(biāo)，即RM=-abCFO+abPROD-abEX。本文同時(shí)使用三個(gè)個(gè)體指標(biāo)和一個(gè)總體指標(biāo)來(lái)計(jì)量真實(shí)盈余管理。由于abCFO、abPROD、abEX和RM既可以為正又可以為負(fù)，代表對(duì)利潤(rùn)的影響方向，本文以絕對(duì)值|abCFO|、|abPROD|、|abEX|、|RM|來(lái)衡量真實(shí)盈余管理的程度。

2.解釋變量。股權(quán)構(gòu)成方面，本文選取國(guó)有股比例、流通股比例、高管持股比例以及機(jī)構(gòu)投資者持股比例；股權(quán)集中度方面，選取第一大股東持股比例及其平方；股權(quán)制衡度方面，選取第二大股東持股比例與第一大股東持股比例的比值。

3.控制變量。為使研究結(jié)論更準(zhǔn)確，本文參考其他文獻(xiàn)，選取公司規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)收益率以及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率等指標(biāo)作為控制變量。

（三）研究假設(shè)。

1.股權(quán)構(gòu)成。我國(guó)上市公司中的國(guó)有股主要包括國(guó)家股和國(guó)家法人股兩部分，隨著股權(quán)分置改革的深入，我國(guó)制造業(yè)上市公司的國(guó)有股比例呈現(xiàn)不斷下降的趨勢(shì)。首先，存在國(guó)有股份的上市公司在財(cái)務(wù)和政治上已經(jīng)得到巨大的支持。其次，近幾年來(lái)我國(guó)證券市場(chǎng)和上市公司治理結(jié)構(gòu)逐步得到完善，國(guó)有股東面臨著來(lái)自上級(jí)和證券市場(chǎng)的雙重監(jiān)管，使得國(guó)有股東更多地暴露在“聚光燈”下，其實(shí)施真實(shí)盈余管理的成本也是巨大的。而且從制造業(yè)的行業(yè)細(xì)分來(lái)看，國(guó)有股份大于30%的上市公司大多集中于專(zhuān)用設(shè)備制造、鐵路船舶及航空航天制造、金屬和石油加工等行業(yè)，這些行業(yè)的真實(shí)盈余管理的空間相對(duì)要小?；谏鲜龇治?，提出假設(shè)：

H1：國(guó)有股比例與真實(shí)盈余管理程度負(fù)相關(guān)。

我國(guó)制造業(yè)上市公司流通股比例逐年提高，股份的流通份額在很大程度上影響公司外部治理機(jī)制可以發(fā)揮作用的程度，使得公司治理從外部市場(chǎng)上得到更嚴(yán)格的監(jiān)管，從而減少真實(shí)盈余管理的空間。因此，提出假設(shè)：

H2：流通股比例與真實(shí)盈余管理程度負(fù)相關(guān)。

研究表明，高管持股可以使其個(gè)人利益目標(biāo)與公司整體利益目標(biāo)趨同，從而管理層更加重視企業(yè)的長(zhǎng)期價(jià)值，避免管理者的短視行為，高管持股比例越高，則從公司的長(zhǎng)期發(fā)展中獲益越大，這樣可以減弱管理層進(jìn)行真實(shí)盈余管理的動(dòng)機(jī)，內(nèi)部人控制問(wèn)題可以得到緩解，因此，提出假設(shè)：

H3：高管持股比例與真實(shí)盈余管理程度負(fù)相關(guān)。

機(jī)構(gòu)投資者可以使市場(chǎng)資源得到有效配置，優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而有效監(jiān)督管理層，抑制管理層謀取個(gè)人利益的行為。公司業(yè)績(jī)?cè)胶?，機(jī)構(gòu)投資者自身的收益就越大，因此，機(jī)構(gòu)投資者具有完善上市公司內(nèi)部治理機(jī)制的動(dòng)機(jī)，監(jiān)督和制約管理者真實(shí)盈余管理的行為，因此，提出假設(shè)：

H4：機(jī)構(gòu)投資者持股比例與真實(shí)盈余管理程度負(fù)相關(guān)。

2.股權(quán)集中度。股權(quán)集中度代表公司權(quán)力的集中程度，并且決定公司權(quán)力的分配狀態(tài)。股權(quán)集中度可以分為三種狀態(tài)：股權(quán)高度分散，各個(gè)小股東沒(méi)有條件也沒(méi)有意愿對(duì)公司實(shí)施有力的監(jiān)督，導(dǎo)致公司出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問(wèn)題，管理層成了實(shí)際的控制人，這樣的結(jié)果是，管理層會(huì)追求其自身利益最大化而有目的地安排偏離公司價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告；股權(quán)相對(duì)集中，各個(gè)股東內(nèi)部形成較好的制衡局面，起到互相監(jiān)督并抑制內(nèi)部人控制的作用，大股東和中小股東的利益趨于一致，實(shí)施真實(shí)盈余管理的動(dòng)機(jī)將減少；股權(quán)高度集中，控股股東憑借其對(duì)公司的超強(qiáng)控制，指使管理層為其謀取私利，中小股東難以對(duì)其實(shí)施有效的監(jiān)督，進(jìn)而通過(guò)各種方式影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可能性大大增加。本文選取第一大股東持股比例來(lái)衡量公司的股權(quán)集中度，基于上述分析，提出假設(shè)：

H5：第一大股東持股比例與真實(shí)盈余管理程度呈U型關(guān)系。

3.股權(quán)制衡度。對(duì)于制造業(yè)上市公司來(lái)說(shuō)，股權(quán)均衡的情況下，同時(shí)存在相對(duì)控股股東和其他大股東，當(dāng)他們持有數(shù)量相當(dāng)?shù)墓煞輹r(shí)，會(huì)形成相互之間制衡的情形，從而更有效地對(duì)管理層實(shí)施監(jiān)督，提高公司治理效率。其他大股東持股比例越高，他們對(duì)控股股東的制約能力越大，因此，制衡型的股權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)抑制公司真實(shí)盈余管理程度：

H6：股權(quán)制衡度與真實(shí)盈余管理程度負(fù)相關(guān)。

（四）模型設(shè)計(jì)。本文以衡量真實(shí)盈余管理程度的4個(gè)指標(biāo)作為被解釋變量，以股權(quán)結(jié)構(gòu)的7個(gè)指標(biāo)作為解釋變量，并加入4個(gè)控制變量，建立如下多元線(xiàn)性回歸模型：

Total-RM=α0+α1STATE+α2FS+α3MS+α4IS+α5FIRST+α6FIRST2+α7ZH+α8SIZE+α9DEBT+α10ROA+α11GROWTH

其中，Total-RM代表真實(shí)盈余管理，分別為|abCFO|、|abPROD|、|abEX|和|RM|。

三、實(shí)證分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)。本文共選取897家滬深制造業(yè)上市公司，將其2011-2013年度真實(shí)盈余管理程度和股權(quán)結(jié)構(gòu)作為主要研究對(duì)象，表2列舉了本文的多元線(xiàn)性回歸研究模型中各變量的描述性統(tǒng)計(jì)量。

從表2可以看出，|abCFO|、 |abPROD|、|abEX|和|RM|的均值分別為0.06037、0.009477、0.005954和0.17609，表明樣本制造業(yè)上市公司普遍存在真實(shí)盈余管理行為；國(guó)有股比例極大值為80.526%，但均值僅為3.221%，表明國(guó)有股比例已經(jīng)非常少；流通股比例已經(jīng)非常高，很多公司股票都已經(jīng)百分百流通，均值達(dá)到84.865%；管理層持股比例和機(jī)構(gòu)投資者持股比例的均值分別為5.373%和17.218%；第一大股東持股比例極大值為85.231%，均值為30.335%，存在一股獨(dú)大的情況；第二大股東和第一大股東持股的比值平均僅為0.30335，一定程度上說(shuō)明股權(quán)制衡度較低；資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)收益率及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率的均值分別為46.276%、3.644%、21.375%。

（二）多元回歸分析。在上文描述性統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，將整理得到的制造業(yè)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和真實(shí)盈余管理指標(biāo)進(jìn)行多元回歸分析，結(jié)果如表3所示。

四個(gè)回歸模型調(diào)整的R2分別為10.7%、9.8%、17.5%和12.2%，擬合度并不太高，可能是由于對(duì)真實(shí)盈余管理的影響因素較多，本文研究的角度僅從股權(quán)結(jié)構(gòu)這一內(nèi)在機(jī)制方面考慮，并且根據(jù)相關(guān)學(xué)者研究，當(dāng)樣本大于30時(shí)，模型的擬合度也容易較低。模型均通過(guò)了顯著性水平為1%的F檢驗(yàn)，說(shuō)明模型對(duì)總體而言是顯著的，模型中變量解釋力較強(qiáng)。DW值均在2左右，說(shuō)明模型基本滿(mǎn)足線(xiàn)性假設(shè)，方程的殘差不存在自相關(guān)。綜上，本文采用的模型是可行的，并且具有一定的解釋力。根據(jù)表3的回歸結(jié)果，本如下分析：

1.國(guó)有股比例（STATE）與真實(shí)盈余管理總體指標(biāo)在5%水平上顯著負(fù)相關(guān)，與個(gè)體指標(biāo)中的異常現(xiàn)金流量、異?？刹倏匦再M(fèi)用負(fù)相關(guān)，但不顯著。以前大多研究表明，國(guó)有股比例與應(yīng)計(jì)盈余管理存在正向關(guān)系，但真實(shí)盈余管理與應(yīng)計(jì)盈余管理相比，采取偏離公司正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)管理盈余，影響公司的現(xiàn)金流而損害公司長(zhǎng)期價(jià)值，其風(fēng)險(xiǎn)和成本也是巨大的。對(duì)于存在國(guó)有股的制造業(yè)上市公司，一方面，如前文所述國(guó)有股比例較高的上市公司所處細(xì)分行業(yè)的真實(shí)盈余管理空間相對(duì)較小，另一方面，說(shuō)明我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革已經(jīng)取得成效，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系正在日趨完善。因此，假設(shè)1在一定程度上得到了驗(yàn)證。

2.流通股比例分別與真實(shí)盈余管理總體指標(biāo)、異?，F(xiàn)金流量以及異?？刹倏匦再M(fèi)用在5%水平顯著負(fù)相關(guān)，與異常生產(chǎn)成本負(fù)相關(guān)但不顯著。流通股比例越高，越能夠抑制公司的真實(shí)盈余管理行為，假設(shè)2得到驗(yàn)證。

3.高管持股比例（MS）的系數(shù)分別為-0.042、-0.056、-0.043、-0.123，且均在1%水平顯著，假設(shè)3得到驗(yàn)證，說(shuō)明我國(guó)制造業(yè)上市公司高管持股的激勵(lì)作用和治理效用已初見(jiàn)成效，能夠抑制公司的真實(shí)盈余管理。

4.機(jī)構(gòu)投資者持股比例（IS）與真實(shí)盈余管理總體指標(biāo)、異?？刹倏匦再M(fèi)用在1%水平顯著正相關(guān)，與異?，F(xiàn)金流量正相關(guān)但不顯著。說(shuō)明機(jī)構(gòu)投資者持股比例越高，公司的真實(shí)盈余管理程度越高，與原假設(shè)相反。本文認(rèn)為可能的原因是：一方面，與大股東相比其持股份額相對(duì)較少，機(jī)構(gòu)投資者并沒(méi)有真正參與到公司治理當(dāng)中；另一方面，說(shuō)明機(jī)構(gòu)投資者更多是以交易而非監(jiān)管為目的持股，過(guò)高的監(jiān)管成本使其更加關(guān)注公司的短期獲益，反而促使公司管理層通過(guò)真實(shí)盈余管理粉飾業(yè)績(jī)以迎合其需求。

5.從真實(shí)盈余管理總體指標(biāo)來(lái)看，第一大股東持股比例（FIRST）和第一大股東持股比例的平方（FIRST2）的系數(shù)符號(hào)分別為負(fù)和正，并且在5%和1%水平上顯著。個(gè)體指標(biāo)中的異常生產(chǎn)成本、異?？刹倏匦再M(fèi)用與總體指標(biāo)結(jié)論一致，而第一大股東持股比例與異常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量不具有顯著關(guān)系?？傮w上來(lái)說(shuō)，假設(shè)5得到驗(yàn)證，第一大股東持股比例與真實(shí)盈余管理程度之間存在U型關(guān)系。

6.股權(quán)制衡度（ZH）與真實(shí)盈余管理4個(gè)指標(biāo)均沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明制造業(yè)上市公司的股權(quán)制衡度并沒(méi)有起到抑制真實(shí)盈余管理的作用，可能的原因是，第二大股東與第一大股東持股比例相差懸殊，第一大股東對(duì)公司擁有絕對(duì)控制權(quán)，而第二大股東在上市公司沒(méi)有充分的話(huà)語(yǔ)權(quán)，對(duì)控股股東很難真正地發(fā)揮監(jiān)督和制衡作用。

7.從真實(shí)盈余管理總體指標(biāo)來(lái)看，公司規(guī)模、總資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率這三個(gè)控制變量均通過(guò)了1%水平下的t檢驗(yàn)，系數(shù)分別為-0.011、0.855、0.011，資產(chǎn)負(fù)債率在10%水平顯著，系數(shù)為0.043。說(shuō)明規(guī)模大的公司有著相對(duì)較好的治理結(jié)構(gòu)，信息披露更完整，真實(shí)盈余管理的空間可能性更??；同時(shí)，我國(guó)制造業(yè)上市公司存在著以債務(wù)契約動(dòng)機(jī)和以達(dá)到業(yè)績(jī)指標(biāo)為目的的真實(shí)盈余管理行為。

四、對(duì)策與建議

針對(duì)制造業(yè)上市公司存在真實(shí)盈余管理行為的問(wèn)題，本文的實(shí)證結(jié)果具有一定的現(xiàn)實(shí)和理論意義：減持國(guó)有股不應(yīng)簡(jiǎn)單停留在“減持”上，盲目實(shí)施國(guó)有股減持，而應(yīng)從減持的目的出發(fā)，探尋合適的國(guó)有股比例；實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，使得上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸從“一股獨(dú)大”的集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向適度集中、控制權(quán)共享的制衡型股權(quán)結(jié)構(gòu)；進(jìn)一步完善股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)員工內(nèi)部持股，在調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與公司治理的積極性的同時(shí)適度分散公司的控制權(quán)，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)資本市場(chǎng)監(jiān)管，嚴(yán)厲處罰利用真實(shí)盈余管理的行為獲利的機(jī)構(gòu)投資者，降低機(jī)構(gòu)的機(jī)會(huì)主義行為，使其更多地關(guān)注公司的長(zhǎng)期效益。

此外，盡管我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革推動(dòng)了企業(yè)制度、治理結(jié)構(gòu)等方面的進(jìn)步和完善，公司應(yīng)計(jì)盈余管理行為已經(jīng)得到了一定的制約，但面對(duì)當(dāng)前真實(shí)盈余管理行為存在的普遍性及其對(duì)中小投資者和企業(yè)價(jià)值的損害，我國(guó)應(yīng)該重新審視目前會(huì)計(jì)規(guī)范、市場(chǎng)證券監(jiān)管制度對(duì)真實(shí)盈余管理行為的影響，制定切實(shí)保護(hù)中小投資者的法律法規(guī)，不斷完善上市公司的信息披露制度。

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作者簡(jiǎn)介：

篇8

內(nèi)容摘要：在后金融危機(jī)時(shí)代，中外商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理對(duì)于各商業(yè)銀行提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的能力有著重要的作用。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)制定符合自身情況的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理措施，以應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：金融危機(jī) 商業(yè)銀行 知識(shí)產(chǎn)權(quán) 戰(zhàn)略研究

自2007年始席卷全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)給我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)革命浪潮的推進(jìn)，以專(zhuān)利為核心的知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)奪已擴(kuò)展到銀行業(yè)等金融領(lǐng)域。中外商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)已從傳統(tǒng)的實(shí)體競(jìng)爭(zhēng)演化為全方位的品牌價(jià)值、商業(yè)方法等無(wú)形資產(chǎn)及智力層面的較量（何崇陽(yáng)、楊飛，2008）。依照我國(guó)加入世界貿(mào)易組織時(shí)的承諾，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始逐步開(kāi)放或擴(kuò)大金融市場(chǎng)準(zhǔn)入，國(guó)際比較優(yōu)勢(shì)原則將在更大范圍內(nèi)與更深的程度上作用于我國(guó)的銀行業(yè)；此外，隨著商業(yè)銀行金融監(jiān)管制度的變化，過(guò)去意義上的分業(yè)監(jiān)管將被新的監(jiān)管措施所代替，金融創(chuàng)新的空間加大。不論是整個(gè)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)之間還是中外資銀行之間都存在著更為嚴(yán)峻的知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新壓力。

目前我國(guó)商業(yè)銀行知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理存在的問(wèn)題

（一）知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)有待加強(qiáng)

我國(guó)一些商業(yè)銀行的決策者與經(jīng)營(yíng)者還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)、管理在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的重要作用。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的潛在價(jià)值及重要性認(rèn)識(shí)不足。這一方面導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行擁有的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)明顯少于外資銀行，另一方面也出現(xiàn)了自身?yè)碛械闹R(shí)產(chǎn)權(quán)的流失，使我國(guó)的商業(yè)銀行在參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的沖擊中處于不利地位。受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)思路的限制，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)以專(zhuān)利為代表的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)意識(shí)淡漠，傾向于專(zhuān)利及產(chǎn)品的簡(jiǎn)單復(fù)制與模仿，打擊了創(chuàng)新者的積極性，導(dǎo)致了產(chǎn)品的同質(zhì)化程度嚴(yán)重（何崇陽(yáng)，2008）。

（二）內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、管理制度不健全

知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)范內(nèi)容的缺失。在現(xiàn)有的我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理規(guī)定中，對(duì)專(zhuān)利、商業(yè)秘密等內(nèi)容有所涉及，但對(duì)自身經(jīng)營(yíng)中涉及到的著作權(quán)、商標(biāo)或服務(wù)標(biāo)志等內(nèi)容則涉及較少，擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有得到全面保護(hù)。

規(guī)定缺乏系統(tǒng)性。在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)定的制定過(guò)程中，沒(méi)有處理好與國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的關(guān)系，使銀行內(nèi)部規(guī)定與國(guó)家法律間未能有機(jī)銜接，導(dǎo)致內(nèi)部規(guī)定只是國(guó)家有關(guān)法律的重復(fù)，并沒(méi)有依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律并結(jié)合自身情況制定管理規(guī)定，使內(nèi)部規(guī)定缺乏可操作性。

激勵(lì)機(jī)制的缺乏。我國(guó)商業(yè)銀行目前大多缺乏良好的保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的激勵(lì)和制約制度以及專(zhuān)門(mén)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)機(jī)構(gòu)與人員。我國(guó)商業(yè)銀行目前大多缺乏激勵(lì)員工研發(fā)金融專(zhuān)利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的機(jī)制和要求員工保護(hù)金融產(chǎn)品的制度。與國(guó)外銀行相比，國(guó)內(nèi)銀行對(duì)研究成果的獎(jiǎng)勵(lì)力度有限，致使我國(guó)商業(yè)銀行研發(fā)人員申請(qǐng)專(zhuān)利的積極性較低。由于缺乏專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)門(mén)人員，造成我國(guó)商業(yè)銀行難以形成有效的、系統(tǒng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度與戰(zhàn)略。銀行業(yè)普遍未將知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理工作納入自身工作的經(jīng)營(yíng)決策、技術(shù)改造與研發(fā)工作之中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)流程管理制度不夠健全（陳少松，2005）。

（三）申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量較少且技術(shù)含量較低

目前，我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量少且技術(shù)含量較低的問(wèn)題。如在專(zhuān)利的申請(qǐng)方面：我國(guó)商業(yè)銀行申請(qǐng)的專(zhuān)利以“實(shí)用新型”和“外觀設(shè)計(jì)”專(zhuān)利為主；在為數(shù)不多的發(fā)明專(zhuān)利中，也大多只是識(shí)別人民幣的方法和裝置等較為簡(jiǎn)單的內(nèi)容，而對(duì)涉及金融產(chǎn)品發(fā)明的重要領(lǐng)域則較少涉及，受自身研發(fā)能力的影響等原因，我國(guó)商業(yè)銀行往往直接購(gòu)買(mǎi)國(guó)外的產(chǎn)品或利用通用平臺(tái)加以改造，自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的研發(fā)能力薄弱，申請(qǐng)的專(zhuān)利科技含量較低，缺少具有持久競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)專(zhuān)利。我國(guó)各商業(yè)銀行申請(qǐng)的專(zhuān)利存在著創(chuàng)新點(diǎn)雷同、技術(shù)方案大同小異的情況，離專(zhuān)利審查的實(shí)用性、新穎性、創(chuàng)造性的審查標(biāo)準(zhǔn)普遍相差較大，導(dǎo)致出現(xiàn)我國(guó)目前商業(yè)銀行在專(zhuān)利申請(qǐng)方面重復(fù)率較高、授權(quán)數(shù)較低的現(xiàn)實(shí)存在。如果不認(rèn)真地加以引導(dǎo)并確立可行的審查標(biāo)準(zhǔn)，一方面可能造成資源的浪費(fèi)，另一方面也可能會(huì)由于授權(quán)不慎而出現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展造成不利影響，甚至對(duì)金融秩序造成破壞的后果（葉莉、陳立文、馬璞，2008）。

（四）商標(biāo)管理有待加強(qiáng)

盡管我國(guó)商業(yè)銀行目前的品牌意識(shí)有所加強(qiáng)，但是文化含量顯然不足、品牌定位缺乏個(gè)性、品牌管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)范與指導(dǎo)。我們較難從市場(chǎng)中發(fā)現(xiàn)具有感染力的、體現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)宗旨與服務(wù)理念的內(nèi)容。由于細(xì)分市場(chǎng)是商業(yè)銀行品牌戰(zhàn)略的邏輯內(nèi)涵，是品牌戰(zhàn)略最為基本的特征。商業(yè)銀行的品牌要占領(lǐng)市場(chǎng)，所期待的是消費(fèi)者中一類(lèi)特殊群體的忠誠(chéng)，而我國(guó)商業(yè)銀行目前在品牌的定位上缺乏個(gè)性。同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行的組織架構(gòu)與傳統(tǒng)的部門(mén)設(shè)置使得商業(yè)銀行的品牌戰(zhàn)略在各部門(mén)之間的執(zhí)行不統(tǒng)一，在戰(zhàn)略品牌上缺乏統(tǒng)一的品牌指引，品牌產(chǎn)品基本由各業(yè)務(wù)部門(mén)分散營(yíng)銷(xiāo)、缺乏系統(tǒng)的整合（胡忠，2008）。在現(xiàn)有的品牌上也缺乏采用商標(biāo)制度進(jìn)行有效保護(hù)的措施，使我國(guó)商業(yè)銀行在品牌建設(shè)上明顯弱于外資銀行。

（五）自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新能力不足

由于我國(guó)商業(yè)銀行大多對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的研發(fā)投入不足，大多是購(gòu)買(mǎi)國(guó)外相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行改造后使用，這使得我國(guó)銀行系統(tǒng)缺乏自己的核心技術(shù)。

（六）商業(yè)秘密流失未得到足夠重視

隨著金融危機(jī)的蔓延，各商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)加劇，對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。這直接導(dǎo)致銀行間人員流動(dòng)頻繁，特別是銀行管理人員的流動(dòng)會(huì)導(dǎo)致銀行的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)模式、客戶(hù)檔案等商業(yè)秘密隨人員的流動(dòng)而泄漏，銀行的商業(yè)秘密由于人身的流動(dòng)而被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所掌握，給自身的發(fā)展帶來(lái)了障礙。此外，由于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部員工的流動(dòng)較為頻繁、各商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況、客戶(hù)檔案、經(jīng)營(yíng)模式、管理模式等商業(yè)秘密也隨人員的流動(dòng)而泄露，銀行間侵犯商業(yè)秘密的案件時(shí)有發(fā)生（孫曉英，2004）。此外，由于我國(guó)商業(yè)銀行的自身研發(fā)能力不強(qiáng)，所需要的軟件很多都是由計(jì)算機(jī)軟件公司設(shè)計(jì)完成，引起了商業(yè)秘密的泄漏。

金融知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)已成為一種國(guó)際趨勢(shì)，一方面，我國(guó)大陸商業(yè)銀行的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)深度與廣度均不足，技術(shù)含金量普遍不高，品種較為單一，缺乏有價(jià)值的戰(zhàn)略?xún)?chǔ)備，與之相對(duì)應(yīng)的是，外資銀行及金融機(jī)構(gòu)在我國(guó)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的針對(duì)性較強(qiáng)，質(zhì)量較高（李嵐，2007）。

我國(guó)商業(yè)銀行專(zhuān)利權(quán)的管理

截止至2009年12月，國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行與銀行業(yè)相關(guān)行業(yè)共在中國(guó)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局申請(qǐng)專(zhuān)利738件，其中發(fā)明專(zhuān)利563件，實(shí)用新型專(zhuān)利114件，外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利61件。國(guó)內(nèi)銀行的專(zhuān)利申請(qǐng)主要集中在識(shí)別人民幣的方法與裝置、辦公自動(dòng)化設(shè)備等硬件方面，對(duì)于作為商業(yè)銀行電子商務(wù)發(fā)展支柱并與計(jì)算機(jī)軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)密切聯(lián)系的商業(yè)方法專(zhuān)利則涉及較少（陶紅武，2010）。

商業(yè)銀行專(zhuān)利戰(zhàn)略是指銀行基于自身?xiàng)l件、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等的分析，充分運(yùn)用專(zhuān)利制度、打開(kāi)市場(chǎng)、占領(lǐng)市場(chǎng)和取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、保證自身權(quán)益而實(shí)施的專(zhuān)利工作的總體規(guī)劃。

我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，除要樹(shù)立專(zhuān)利保護(hù)意識(shí)外，在專(zhuān)利授權(quán)后，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)利的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)專(zhuān)利的價(jià)值與市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，以決定從轉(zhuǎn)讓、許可、自行實(shí)施、作價(jià)投資、質(zhì)押、維持、放棄等方面運(yùn)用專(zhuān)利。在防止侵權(quán)同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)利權(quán)的維權(quán)保護(hù)，由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)特有的易模仿性的特點(diǎn)，在專(zhuān)利實(shí)施后，應(yīng)密切關(guān)注同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，如發(fā)現(xiàn)被侵權(quán)的現(xiàn)象，應(yīng)采用包括訴訟措施在內(nèi)的策略進(jìn)行應(yīng)對(duì)（溫英杰、李鎮(zhèn)西、邱洪華，2008）。

從金融商業(yè)方法專(zhuān)利國(guó)際保護(hù)的發(fā)展趨勢(shì)看，跨國(guó)金融企業(yè)與發(fā)展中國(guó)家圍繞此問(wèn)題展開(kāi)的斗爭(zhēng)將會(huì)越來(lái)越激烈。歐盟專(zhuān)利局曾研究報(bào)告指出，在民族、文化的競(jìng)爭(zhēng)中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)將成為競(jìng)爭(zhēng)的主要手段。新加入者在影響進(jìn)化系統(tǒng)的定型方面會(huì)取得很大的成功，并以次建立自己的經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，在自身地緣政治優(yōu)勢(shì)擴(kuò)大與增強(qiáng)的同時(shí)，不斷改良舊的游戲規(guī)則（楊振東，2009）。以美國(guó)花旗銀行為代表的外國(guó)銀行在我國(guó)申請(qǐng)的專(zhuān)利均為價(jià)值高、有前瞻性的金融服務(wù)系統(tǒng)和方法專(zhuān)利。其中的大部分是與網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的方法與系統(tǒng)，如“電子貨幣系統(tǒng)”、“用于在賬戶(hù)間傳遞資金的面向用戶(hù)的自動(dòng)系統(tǒng)”等。這些基礎(chǔ)性的銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算系統(tǒng)被授予專(zhuān)利權(quán)后，必然會(huì)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行今后在創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)金融產(chǎn)品、開(kāi)拓市場(chǎng)方面造成阻礙?；ㄆ煦y行在網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)取得優(yōu)勢(shì)，可抵御我國(guó)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行勞動(dòng)力成本低、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢(shì)，擠占我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)（陳向陽(yáng)，2010）。

比如，在日本政府及各界的支持下，日本商業(yè)銀行商業(yè)方法專(zhuān)利在1997年以后出現(xiàn)了逐年快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。相關(guān)專(zhuān)利的研發(fā)與申請(qǐng)更加合理。日本銀行業(yè)專(zhuān)利布局穩(wěn)定了在亞洲的領(lǐng)先地位，并與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)（邱紅華、金泳峰、余翔，2008）。

此外，日本許多大銀行都有專(zhuān)門(mén)研究專(zhuān)利的戰(zhàn)略部門(mén)，當(dāng)一些基礎(chǔ)專(zhuān)利被授權(quán)后，資料便公開(kāi)，他們?cè)谶@些公開(kāi)的專(zhuān)利的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)出了更適合本國(guó)國(guó)情，并屬于自己的從屬專(zhuān)利，取得了后發(fā)的優(yōu)勢(shì)，這種做法值得我國(guó)商業(yè)銀行借鑒（胡夢(mèng)云，2005）。

由于我國(guó)商業(yè)銀行在專(zhuān)利積累、人才及技術(shù)的儲(chǔ)備等方面均相對(duì)薄弱，因此，應(yīng)將專(zhuān)利的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到培育相互之間的合作力方面。建立我國(guó)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略聯(lián)盟、各銀行間加強(qiáng)信息的溝通與合作，在銀行商業(yè)方法專(zhuān)利調(diào)查、申請(qǐng)、糾紛解決與專(zhuān)利的購(gòu)買(mǎi)方面，形成聯(lián)合機(jī)制，協(xié)調(diào)行動(dòng)，在降低成本的同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力（蘇婷，2007）。我國(guó)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局有必要建立高效的商業(yè)銀行專(zhuān)利數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)各商業(yè)銀行對(duì)商業(yè)銀行專(zhuān)利戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)實(shí)施的狀況，也有助于我國(guó)社會(huì)公眾對(duì)金融產(chǎn)品及其專(zhuān)利保護(hù)等的了解，為我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展贏得廣闊的市場(chǎng)。

我國(guó)商業(yè)銀行的商標(biāo)管理

商標(biāo)是現(xiàn)代企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要工具，不僅是企業(yè)的商品標(biāo)志，同時(shí)也是企業(yè)的象征。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存與發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)的商標(biāo)管理工作，樹(shù)立企業(yè)的良好形象（張琪，2002）。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行推出了個(gè)人理財(cái)、網(wǎng)上銀行等金融業(yè)務(wù)，為了贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，各商業(yè)銀行投入大量人力、財(cái)力打造自己的品牌，但卻忽視了對(duì)自己金融產(chǎn)品、金融服務(wù)品牌的商標(biāo)注冊(cè)，使自身的合法權(quán)益受到侵犯?；谶@種情況，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)商標(biāo)的管理應(yīng)注意以下方面：

（一）及時(shí)對(duì)商標(biāo)進(jìn)行注冊(cè)與續(xù)展

中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮管理者與監(jiān)督者的作用，我國(guó)商業(yè)銀行的品牌建設(shè)有助于鎖定市場(chǎng)與提高經(jīng)營(yíng)效率，展示銀行自身的產(chǎn)品與服務(wù)特色、有效地提高商業(yè)銀行的信譽(yù)與競(jìng)爭(zhēng)力（張金星、李名銀、許祖明，2009）。

國(guó)外商業(yè)品牌建設(shè)主要是具備較高的客戶(hù)認(rèn)知度和較強(qiáng)的情感滲透力、具備品牌一致性和較強(qiáng)的市場(chǎng)適應(yīng)性、具備長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、兼顧社會(huì)進(jìn)步的價(jià)值理念（龐加蘭、白蘭，2009）。這種做法值得我國(guó)商業(yè)銀行借鑒。

（二）注重防御商標(biāo)與聯(lián)合商標(biāo)的注冊(cè)

隨著我國(guó)金融業(yè)的日益成熟與發(fā)展，金融行業(yè)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)已成為國(guó)際潮流。我國(guó)商業(yè)銀行注冊(cè)防御商標(biāo)與聯(lián)合商標(biāo)，有助于開(kāi)展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、維護(hù)品牌的統(tǒng)一與加強(qiáng)品牌的保護(hù)。

（三）及時(shí)制止商標(biāo)侵權(quán)行為

當(dāng)出現(xiàn)侵犯我國(guó)商業(yè)銀行商標(biāo)權(quán)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)運(yùn)用行政、司法等手段進(jìn)行解決，運(yùn)用法律手段對(duì)侵權(quán)行為進(jìn)行打擊，加強(qiáng)對(duì)自身商標(biāo)權(quán)的管理與保護(hù)。

在我國(guó)商業(yè)銀行知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理的過(guò)程中，品牌建設(shè)是商業(yè)銀行深化改革的重要內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)銀行員工的金融服務(wù)意識(shí)、形象意識(shí)會(huì)起到極大的推動(dòng)作用。我國(guó)商業(yè)銀行在建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)的過(guò)程中要實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，就應(yīng)當(dāng)確立新的品牌發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)用法律武器對(duì)侵犯商業(yè)銀行商標(biāo)權(quán)的行為予以制裁，以確保自身的商標(biāo)權(quán)不受侵犯。

我國(guó)商業(yè)銀行著作權(quán)的管理

除了商業(yè)銀行的承銷(xiāo)指南、招股說(shuō)明書(shū)、銀行支票或股權(quán)憑證上的藝術(shù)性創(chuàng)作受到著作權(quán)的保護(hù)外，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)也應(yīng)當(dāng)受到著作權(quán)的保護(hù)。商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫(kù)，可以使銀行在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中迅速找出客戶(hù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律、篩選出優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)群體、預(yù)測(cè)客戶(hù)的個(gè)性化需求，提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)能力與防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，在后金融危機(jī)時(shí)代保證商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)具有重要的作用。以匯編作品對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行保護(hù)，雖然可以是數(shù)據(jù)庫(kù)的權(quán)利人獲得一定程度的著作權(quán)保護(hù)，但使用著作權(quán)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫(kù)存在較多的不足，主要表現(xiàn)為：商業(yè)銀行使用的數(shù)據(jù)庫(kù)由于缺乏獨(dú)創(chuàng)性而被排除在著作權(quán)的保護(hù)體系之外。而商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫(kù)收集的信息越全面，對(duì)構(gòu)成數(shù)據(jù)庫(kù)的信息資料的選擇性越小，因而無(wú)法在數(shù)據(jù)的選取上體現(xiàn)出獨(dú)創(chuàng)性。越發(fā)難以受到著作權(quán)法的保護(hù)。我國(guó)著作權(quán)法保護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的一個(gè)重要原則就是只保護(hù)結(jié)構(gòu)，而不保護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容，因此商業(yè)銀行數(shù)據(jù)庫(kù)中大量的事實(shí)材料，因?qū)儆谥鳈?quán)法中的思想范疇而無(wú)法得到有效的保護(hù)（李鎮(zhèn)西、金巖，2008）。因此，對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中使用的數(shù)據(jù)庫(kù)，可考慮采用商業(yè)秘密的方法進(jìn)行保護(hù)。

我國(guó)商業(yè)銀行商業(yè)秘密的管理

在后金融危機(jī)時(shí)代，隨著中外商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，各商業(yè)銀行對(duì)自身的如客戶(hù)檔案等商業(yè)秘密的保護(hù)就顯得尤為重要。我國(guó)現(xiàn)行的《民法通則》、《商業(yè)銀行法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》中關(guān)于職工泄露企業(yè)商業(yè)秘密法律責(zé)任的規(guī)定主要采取要求侵權(quán)者承擔(dān)停止侵權(quán)、消除影響等方式，但是在后金融危機(jī)時(shí)代，商業(yè)銀行商業(yè)秘密的泄露會(huì)給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)難以彌補(bǔ)的損失，因此我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在目前的法律框架下根據(jù)各銀行自身的情況，通過(guò)簽訂勞動(dòng)合同的方式，與職工約定保守本銀行的商業(yè)秘密，并且要在勞動(dòng)合同中對(duì)職工競(jìng)業(yè)禁止的事項(xiàng)作出規(guī)定。此外，各商業(yè)銀行還可以依法確立本銀行商業(yè)秘密的內(nèi)部保密制度，以加強(qiáng)對(duì)自身商業(yè)秘密的保護(hù)，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

總之，商業(yè)銀行擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量，已成為提高商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)新與發(fā)展，也必然伴隨著知識(shí)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)用和保護(hù)。在后國(guó)際金融危機(jī)時(shí)代，我國(guó)商業(yè)銀行要想在與外資銀行激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就應(yīng)當(dāng)將自主創(chuàng)新成果申請(qǐng)為專(zhuān)利、將自身的技術(shù)品牌注冊(cè)為商標(biāo)，同時(shí)采用商號(hào)權(quán)、著作權(quán)、商業(yè)秘密權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的全面保護(hù)與管理，這樣不僅可以加強(qiáng)自身的服務(wù)能力，使金融產(chǎn)品日趨品牌化，還可以從知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中獲得收益，推動(dòng)金融創(chuàng)新的廣度與深度，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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篇9

一、上市公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立董事制度

（一）上市公司獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。

（二）獨(dú)立董事對(duì)上市公司及全體股東負(fù)有誠(chéng)信與勤勉義務(wù)。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)、本指導(dǎo)意見(jiàn)和公司章程的要求，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)獨(dú)立履行職責(zé)，不受上市公司主要股東、實(shí)際控制人、或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響。獨(dú)立董事原則上最多在5家上市公司兼任獨(dú)立董事，并確保有足夠的時(shí)間和精力有效地履行獨(dú)立董事的職責(zé)。

（三）各境內(nèi)上市公司應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見(jiàn)的要求修改公司章程，聘任適當(dāng)人員擔(dān)任獨(dú)立董事，其中至少包括一名會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士（會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士是指具有高級(jí)職稱(chēng)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人士）。在二00二年六月三十日前，董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括2名獨(dú)立董事；在二00三年六月三十日前，上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括三分之一獨(dú)立董事。

（四）獨(dú)立董事出現(xiàn)不符合獨(dú)立性條件或其他不適宜履行獨(dú)立董事職責(zé)的情形，由此造成上市公司獨(dú)立董事達(dá)不到本《指導(dǎo)意見(jiàn)》要求的人數(shù)時(shí)，上市公司應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)足獨(dú)立董事人數(shù)。

（五）獨(dú)立董事及擬擔(dān)任獨(dú)立董事的人士應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求，參加中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其授權(quán)機(jī)構(gòu)所組織的培訓(xùn)。

二、獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)具備與其行使職權(quán)相適應(yīng)的任職條件

擔(dān)任獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

（一）根據(jù)法律、行政法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，具備擔(dān)任上市公司董事的資格；

（二）具有本《指導(dǎo)意見(jiàn)》所要求的獨(dú)立性；

（三）具備上市公司運(yùn)作的基本知識(shí)，熟悉相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)則；

（四）具有五年以上法律、經(jīng)濟(jì)或者其他履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗(yàn)；

（五）公司章程規(guī)定的其他條件。

三、獨(dú)立董事必須具有獨(dú)立性

下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：

（一）在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；

（二）直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1％以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；

（三）在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5％以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；

（四）最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員；

（五）為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢(xún)等服務(wù)的人員；

（六）公司章程規(guī)定的其他人員；

（七）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。

四、獨(dú)立董事的提名、選舉和更換應(yīng)當(dāng)依法、規(guī)范地進(jìn)行

（一）上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會(huì)選舉決定。

（二）獨(dú)立董事的提名人在提名前應(yīng)當(dāng)征得被提名人的同意。提名人應(yīng)當(dāng)充分了解被提名人職業(yè)、學(xué)歷、職稱(chēng)、詳細(xì)的工作經(jīng)歷、全部兼職等情況，并對(duì)其擔(dān)任獨(dú)立董事的資格和獨(dú)立性發(fā)表意見(jiàn)，被提名人應(yīng)當(dāng)就其本人與上市公司之間不存在任何影響其獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系發(fā)表公開(kāi)聲明。

在選舉獨(dú)立董事的股東大會(huì)召開(kāi)前，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定公布上述內(nèi)容。

（三）在選舉獨(dú)立董事的股東大會(huì)召開(kāi)前，上市公司應(yīng)將所有被提名人的有關(guān)材料同時(shí)報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)、公司所在地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)和公司股票掛牌交易的證券交易所。上市公司董事會(huì)對(duì)被提名人的有關(guān)情況有異議的，應(yīng)同時(shí)報(bào)送董事會(huì)的書(shū)面意見(jiàn)。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)在15個(gè)工作日內(nèi)對(duì)獨(dú)立董事的任職資格和獨(dú)立性進(jìn)行審核。對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)持有異議的被提名人，可作為公司董事候選人，但不作為獨(dú)立董事候選人。

在召開(kāi)股東大會(huì)選舉獨(dú)立董事時(shí)，上市公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)獨(dú)立董事候選人是否被中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出異議的情況進(jìn)行說(shuō)明。

對(duì)于本《指導(dǎo)意見(jiàn)》前已擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事的人士，上市公司應(yīng)將前述材料在本《指導(dǎo)意見(jiàn)》實(shí)施起一個(gè)月內(nèi)報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)、公司所在地中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)和公司股票掛牌交易的證券交易所。

（四）獨(dú)立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同，任期屆滿(mǎn)，連選可以連任，但是連任時(shí)間不得超過(guò)六年。

（五）獨(dú)立董事連續(xù)3次未親自出席董事會(huì)會(huì)議的，由董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)予以撤換。

除出現(xiàn)上述情況及《公司法》中規(guī)定的不得擔(dān)任董事的情形外，獨(dú)立董事任期屆滿(mǎn)前不得無(wú)故被免職。提前免職的，上市公司應(yīng)將其作為特別披露事項(xiàng)予以披露，被免職的獨(dú)立董事認(rèn)為公司的免職理由不當(dāng)?shù)?，可以作出公開(kāi)的聲明。

（六）獨(dú)立董事在任期屆滿(mǎn)前可以提出辭職。獨(dú)立董事辭職應(yīng)向董事會(huì)提交書(shū)面辭職報(bào)告，對(duì)任何與其辭職有關(guān)或其認(rèn)為有必要引起公司股東和債權(quán)人注意的情況進(jìn)行說(shuō)明。

如因獨(dú)立董事辭職導(dǎo)致公司董事會(huì)中獨(dú)立董事所占的比例低于本《指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定的最低要求時(shí)，該獨(dú)立董事的辭職報(bào)告應(yīng)當(dāng)在下任獨(dú)立董事填補(bǔ)其缺額后生效。

五、上市公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用

（一）為了充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，獨(dú)立董事除應(yīng)當(dāng)具有公司法和其他相關(guān)法律、法規(guī)賦予董事的職權(quán)外，上市公司還應(yīng)當(dāng)賦予獨(dú)立董事以下特別職權(quán)：

1、重大關(guān)聯(lián)交易（指上市公司擬與關(guān)聯(lián)人達(dá)成的總額高于300萬(wàn)元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5％的關(guān)聯(lián)交易）應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后，提交董事會(huì)討論；

獨(dú)立董事作出判斷前，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。

2、向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

3、向董事會(huì)提請(qǐng)召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)；

4、提議召開(kāi)董事會(huì)；

5、獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢(xún)機(jī)構(gòu)；

6、可以在股東大會(huì)召開(kāi)前公開(kāi)向股東征集投票權(quán)。

（二）獨(dú)立董事行使上述職權(quán)應(yīng)當(dāng)取得全體獨(dú)立董事的二分之一以上同意。

（三）如上述提議未被采納或上述職權(quán)不能正常行使，上市公司應(yīng)將有關(guān)情況予以披露。

（四）如果上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬、審計(jì)、提名等委員會(huì)的，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)在委員會(huì)成員中占有二分之一以上的比例。

六、獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)

（一）獨(dú)立董事除履行上述職責(zé)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)向董事會(huì)或股東大會(huì)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)：

1、提名、任免董事；

2、聘任或解聘高級(jí)管理人員；

3、公司董事、高級(jí)管理人員的薪酬；

4、上市公司的股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)上市公司現(xiàn)有或新發(fā)生的總額高于300萬(wàn)元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5％的借款或其他資金往來(lái)，以及公司是否采取有效措施回收欠款；

5、獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng)；

6、公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。

（二）獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就上述事項(xiàng)發(fā)表以下幾類(lèi)意見(jiàn)之一：同意；保留意見(jiàn)及其理由；反對(duì)意見(jiàn)及其理由；無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)及其障礙。

（三）如有關(guān)事項(xiàng)屬于需要披露的事項(xiàng)，上市公司應(yīng)當(dāng)將獨(dú)立董事的意見(jiàn)予以公告，獨(dú)立董事出現(xiàn)意見(jiàn)分歧無(wú)法達(dá)成一致時(shí)，董事會(huì)應(yīng)將各獨(dú)立董事的意見(jiàn)分別披露。

七、為了保證獨(dú)立董事有效行使職權(quán)，上市公司應(yīng)當(dāng)為獨(dú)立董事提供必要的條件

（一）上市公司應(yīng)當(dāng)保證獨(dú)立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。凡須經(jīng)董事會(huì)決策的事項(xiàng)，上市公司必須按法定的時(shí)間提前通知獨(dú)立董事并同時(shí)提供足夠的資料，獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分的，可以要求補(bǔ)充。當(dāng)2名或2名以上獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分或論證不明確時(shí)，可聯(lián)名書(shū)面向董事會(huì)提出延期召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議或延期審議該事項(xiàng)，董事會(huì)應(yīng)予以采納。

上市公司向獨(dú)立董事提供的資料，上市公司及獨(dú)立董事本人應(yīng)當(dāng)至少保存5年。

（二）上市公司應(yīng)提供獨(dú)立董事履行職責(zé)所必需的工作條件。上市公司董事會(huì)秘書(shū)應(yīng)積極為獨(dú)立董事履行職責(zé)提供協(xié)助，如介紹情況、提供材料等。獨(dú)立董事發(fā)表的獨(dú)立意見(jiàn)、提案及書(shū)面說(shuō)明應(yīng)當(dāng)公告的，董事會(huì)秘書(shū)應(yīng)及時(shí)到證券交易所辦理公告事宜。

（三）獨(dú)立董事行使職權(quán)時(shí)，上市公司有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合，不得拒絕、阻礙或隱瞞，不得干預(yù)其獨(dú)立行使職權(quán)。

（四）獨(dú)立董事聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用及其他行使職權(quán)時(shí)所需的費(fèi)用由上市公司承擔(dān)。

（五）上市公司應(yīng)當(dāng)給予獨(dú)立董事適當(dāng)?shù)慕蛸N。津貼的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)制訂預(yù)案，股東大會(huì)審議通過(guò)，并在公司年報(bào)中進(jìn)行披露。

篇10

[關(guān)鍵字] ：上司公司；股權(quán)集中度；公司治理

1.引言

西方學(xué)者通過(guò)大量的實(shí)證研究，對(duì)股權(quán)集中度與公司治理的關(guān)系這一問(wèn)題的研究形成了兩個(gè)對(duì)立的理論，即“監(jiān)管假設(shè)理論”和“侵占假設(shè)理論”。我國(guó)學(xué)者對(duì)股權(quán)集中度和公司治理的關(guān)系提出了以下四種觀點(diǎn)：股權(quán)集中度與公司業(yè)績(jī)存在正相關(guān)關(guān)系；股權(quán)集中度與公司業(yè)績(jī)存在負(fù)相關(guān)關(guān)系；股權(quán)集中度與公司業(yè)績(jī)不存在顯著相關(guān)關(guān)系；股權(quán)集中度與公司業(yè)績(jī)存在著曲線(xiàn)相關(guān)關(guān)系。

由以上學(xué)者的研究理論可知，股權(quán)集中度對(duì)公司的治理起著重要的作用，而且在到底是分散的股權(quán)集中度還是集中地股權(quán)集中度對(duì)公司治理有正面影響這個(gè)問(wèn)題上，學(xué)者們出現(xiàn)了各自不同的觀點(diǎn)，本文依據(jù)相關(guān)股權(quán)結(jié)構(gòu)理論，結(jié)合我國(guó)上市公司的實(shí)際情況，對(duì)上市公司股權(quán)集中度和公司治理的關(guān)系進(jìn)行了探討，并提出了相關(guān)的建議。

2.股權(quán)集中度與公司治理

2.1分散的股權(quán)集中度下的公司治理

分散的股權(quán)集中度意味著相對(duì)增加了外部融資，但是由于沒(méi)有強(qiáng)有力的大股東對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理人受中小股東的約束較弱，經(jīng)理人傾向于做出使個(gè)人利益最大化卻有損于股東利益的決策，股東與經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突凸顯，面臨經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，由此會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部控制人現(xiàn)象。

2.2集中的股權(quán)集中度下的公司治理

集中的股權(quán)集中度是制約經(jīng)營(yíng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。大股東為了自身利益會(huì)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督，并積極參加公司的治理。但是股權(quán)高度集中也使大小股東的現(xiàn)金流權(quán)和控制權(quán)之間存在差異，大股東會(huì)利用自己的控制權(quán)侵害中小股東的利益，使自己獲得“控制權(quán)收益”。

3 我國(guó)上市公司股權(quán)集中度的特點(diǎn)

3.1股權(quán)集中度高

在我國(guó)所有上市公司中，約50%左右的公司是由國(guó)有企業(yè)改制上市的，按照投資主體劃分，這些上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)采用“國(guó)有股”、“法人股”、“公眾股”和“外資股”四股并存的模式，其中，“國(guó)有股”和“法人股”占相當(dāng)大的比例，而股權(quán)分置改革前，政策上對(duì)“國(guó)有股”和“法人股”的自由流通性有很大的限制。其他的民營(yíng)股份上市公司大股東也占有絕對(duì)控股地位。因此，我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)具有高度集中的特點(diǎn)。如表1所示：在股權(quán)分置改革前我國(guó)上市公司中一半以上都是國(guó)家股和法人股，第一大股東和前五大股東持股比例很高。

表1：2004年我國(guó)上市公司股權(quán)分布情況

3.2“國(guó)有股”一股獨(dú)大

我國(guó)國(guó)有控股上市公司的國(guó)有股權(quán)缺位，而經(jīng)營(yíng)權(quán)由經(jīng)理人來(lái)代替，由于缺乏強(qiáng)有力的股東監(jiān)管力度，經(jīng)營(yíng)管理者往往為追求非股東利益最大化，嚴(yán)重的內(nèi)部人控制帶來(lái)了很高的風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，造成了公司決策和高層管理者激勵(lì)制度透明化水平低。

3.3中小股東利益難受保護(hù)

股權(quán)集中度高的主要弊端就是控股股東對(duì)中小股東利益的侵害問(wèn)題。控股股東在公司治理中的地位強(qiáng)大，對(duì)資金有很強(qiáng)的控制能力。而中小投資者很難參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，無(wú)法參與到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)管。并且中小股東所持有的絕大部分都是流通股，因此流通股東的市場(chǎng)監(jiān)督功能難以實(shí)現(xiàn)，中小股東的利益難受保護(hù)。

4.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)公司治理健康發(fā)展

4.1推進(jìn)股權(quán)多元化，降低上市公司股權(quán)集中度

對(duì)于已上市的股份公司，我國(guó)對(duì)它們實(shí)行的股權(quán)分置改革已經(jīng)結(jié)束，“國(guó)有股”和“法人股”逐步在資本市場(chǎng)自由流通，這種方式逐步降低了上市公司股權(quán)集中度，如表2所示，到2012年年底，我國(guó)上市公司中的流通股占了84.28%，但是監(jiān)管機(jī)構(gòu)要切實(shí)注意限售股流通后出現(xiàn)的大幅拋售套現(xiàn)造成的市場(chǎng)波動(dòng)現(xiàn)象。而且，對(duì)于新上市的股份公司，建議政策機(jī)構(gòu)適當(dāng)打破“一企四股”的模式，引入非國(guó)有股權(quán)，例如發(fā)展運(yùn)用市場(chǎng)上各類(lèi)型的基金，將私募基金制度化、法規(guī)化，構(gòu)建上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化模式。

表2：2004年我國(guó)上市公司股權(quán)分布情況

4.2 保持強(qiáng)有力的股權(quán)制衡度

探索適合行業(yè)、公司自身的真正意義上的股權(quán)制衡（而非表面制衡），是目前改善上市公司治理結(jié)構(gòu)行之有效的方法。它使得各大股東有能力、也有動(dòng)力從內(nèi)部根本上抑制大股東的掠奪，形成相互監(jiān)督的態(tài)勢(shì)。適當(dāng)制衡的股權(quán)對(duì)完善資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制、改善資本市場(chǎng)投資回報(bào)水平、逐步提高直接融資能力和資源配置效率有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。

4.3 完善上上市公司內(nèi)部激勵(lì)制度，維護(hù)改革穩(wěn)定發(fā)展

在推進(jìn)股權(quán)多元化、降低我國(guó)國(guó)有控股上市公司股權(quán)集中度的改革進(jìn)程中，會(huì)在一定程度上損害公司內(nèi)部管理者的利益，因此為維護(hù)公司內(nèi)部穩(wěn)定，推行公司內(nèi)部激勵(lì)制度顯得尤為重要。從委托關(guān)系上看，激勵(lì)涵蓋兩個(gè)方面的問(wèn)題：防止經(jīng)理不努力和激勵(lì)經(jīng)理按照股東的利益作出公司決策，我國(guó)上市公司可以借鑒在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制比較完善的國(guó)家里較多采用的股票期權(quán)激勵(lì)和股票激勵(lì)制度。

4.4 完善保護(hù)投資者利益的法律環(huán)境

股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整畢竟在短期內(nèi)難以完成，逐步改善的法律環(huán)境可以使控股股東及內(nèi)部人對(duì)投資者的掠奪變得更為困難以致難以實(shí)施。投資者法律保護(hù)的實(shí)質(zhì)在于，完善的法律制度將增加控股股東和內(nèi)部人的掠奪成本，會(huì)使得掠奪行為變得缺乏效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳小悅，徐曉東.股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)績(jī)效與投資者利益保護(hù)[J].經(jīng)濟(jì)研究，2003（11）：3-11