導(dǎo)語：稅收征管創(chuàng)新思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

目前，在現(xiàn)行納稅評(píng)估模式下，一些薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在：一是數(shù)據(jù)指標(biāo)體系亟待完善，選案不準(zhǔn)確；二是選案隨意性大，納稅評(píng)估注重案頭靜態(tài)分析，不利于掌握企業(yè)的實(shí)際情況；三是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的個(gè)案評(píng)估零打碎敲，不能形成合力；四是傳統(tǒng)評(píng)估強(qiáng)調(diào)以機(jī)管為核心，以評(píng)估軟件為載體，束縛了干部手腳，評(píng)估工作效率低下；五是評(píng)估的主觀性較強(qiáng)，缺乏公正性和透明度，不利于干部素質(zhì)的提高。

針對(duì)以上實(shí)際存在的問題，泰州市國(guó)稅局二分局及時(shí)調(diào)整評(píng)估理念，突破原有思維定式，跳出個(gè)案評(píng)估的框框，確立以行業(yè)評(píng)估為龍頭，帶動(dòng)日常評(píng)估的新模式，根據(jù)區(qū)域行業(yè)特點(diǎn)，圍繞行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理等狀況，依托稅收信息，實(shí)現(xiàn)日常評(píng)估和行業(yè)評(píng)估有機(jī)融合，通過采集并建立科學(xué)的指標(biāo)分析體系，制訂評(píng)估分析模型，由點(diǎn)到線、由線到面對(duì)區(qū)域內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)進(jìn)行稅源監(jiān)管，實(shí)施行業(yè)性納稅評(píng)估，做到評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、提煉一個(gè)行業(yè)，將行業(yè)納稅評(píng)估和稅源分析監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，全面提升征管效能。2007年，共對(duì)452戶企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估，入庫(kù)稅款1246.6萬元，加收滯納金22萬元，調(diào)減留抵稅額135萬元，增值稅、企業(yè)所得稅分別同比增收7170萬元、3067萬元，增長(zhǎng)46.23%、148.37%，企業(yè)綜合稅負(fù)由05年的3.92%上升至4.53%。

一、規(guī)范流程標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)行業(yè)評(píng)估基礎(chǔ)

1、深入典型調(diào)查，整合評(píng)估資源。分局抽調(diào)2名業(yè)務(wù)骨干專門成立以稅源稅負(fù)分析為主的行業(yè)評(píng)估指導(dǎo)小組，由分管局長(zhǎng)親自掛帥，在分局范圍內(nèi)選取同行業(yè)中若干典型企業(yè)，通過典型調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、工資支出等信息參數(shù)，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì)，圍繞一個(gè)“準(zhǔn)”字，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)估對(duì)象。

2、集中聯(lián)評(píng)復(fù)審，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控。在行業(yè)評(píng)估過程中，分局積極推行了交叉評(píng)估、異地評(píng)估、多稅聯(lián)評(píng)等手段，對(duì)于每次行業(yè)評(píng)估的結(jié)果，集中進(jìn)行復(fù)審，統(tǒng)一評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)，公平同行業(yè)企業(yè)間稅收負(fù)擔(dān)，確保環(huán)節(jié)、程序、內(nèi)容的準(zhǔn)確。定期對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行匯總分析，將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管中存在的問題及時(shí)反饋到各責(zé)任區(qū)，督促整改，實(shí)現(xiàn)了對(duì)征管質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范了干部的執(zhí)法行為。

3、推行績(jī)效獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評(píng)估績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)企業(yè)稅負(fù)達(dá)標(biāo)率、零負(fù)申報(bào)下降率、所得稅貢獻(xiàn)上升率、大要案下降率等相關(guān)指標(biāo)來確定干部的考核分值，進(jìn)一步明晰了工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，有效地提高了評(píng)估人員的責(zé)任意識(shí)和爭(zhēng)先進(jìn)位意識(shí)。

二、強(qiáng)化數(shù)據(jù)利用，提升行業(yè)評(píng)估實(shí)效

為強(qiáng)化行業(yè)管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網(wǎng)帶和房地產(chǎn)四個(gè)行業(yè)作為主攻方向，旨在通過行業(yè)評(píng)估，尋求管理規(guī)律，形成分局評(píng)估特色。

1、開展評(píng)估項(xiàng)目化管理，提高評(píng)估的深度，變?cè)u(píng)估“面上出擊”為“重點(diǎn)突破”。重點(diǎn)針對(duì)造船行業(yè)實(shí)施項(xiàng)目化管理，制訂分局造船行業(yè)管理辦法，建立稅源層級(jí)監(jiān)控體系。一是劃分稅源監(jiān)控重點(diǎn)。對(duì)年銷售收入億元以上的出口企業(yè)，其財(cái)務(wù)核算相對(duì)健全，重點(diǎn)監(jiān)控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對(duì)年銷售收入億元以下的中小企業(yè)，著重監(jiān)控是否少報(bào)銷售、多列進(jìn)項(xiàng)稅金、多轉(zhuǎn)成本、下腳料不申報(bào)納稅。二是建立造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型。結(jié)合業(yè)主自報(bào)數(shù)據(jù)情況，在典型調(diào)查、摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，分局對(duì)相關(guān)涉稅信息進(jìn)行了認(rèn)真分析、測(cè)算、對(duì)比、提煉，篩選出代表行業(yè)規(guī)律與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度密切的信息指標(biāo)，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價(jià)格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費(fèi)、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業(yè)評(píng)估數(shù)據(jù)模型。三是加強(qiáng)模型數(shù)據(jù)利用。針對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的中小造船企業(yè)，在評(píng)估時(shí)采用造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型按定額耗用來驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的銷售收入是否真實(shí)，通過推算企業(yè)生產(chǎn)耗用的鋼板量、生產(chǎn)成本、銷售收入以及廢料，及時(shí)與企業(yè)申報(bào)情況比對(duì)。對(duì)存在差距比較大的企業(yè)，及時(shí)開展約談或者實(shí)地檢查，掌握企業(yè)真實(shí)情況。四是狠抓過程管理。結(jié)合中小型造船企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，制定高港區(qū)造船企業(yè)產(chǎn)品備查表，明確記載船舶名稱或型號(hào)、合同號(hào)、合同金額、開工時(shí)間、生產(chǎn)進(jìn)度、材料投入比例、開票金額、納稅申報(bào)金額、巡查情況等內(nèi)容，要求納稅人按月作為申報(bào)附報(bào)資料報(bào)主管稅務(wù)人員備查。通過行業(yè)評(píng)估項(xiàng)目管理，分局造船行業(yè)稅負(fù)達(dá)6.65%，稅負(fù)達(dá)標(biāo)率100%，行業(yè)入庫(kù)稅款總額3641.38萬元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業(yè)納稅評(píng)估指南，在全省范圍進(jìn)行了推廣。

2、優(yōu)化評(píng)估工作機(jī)制，創(chuàng)新評(píng)估手段，變?cè)u(píng)估“就賬評(píng)估”為“過程控制”。結(jié)合港區(qū)實(shí)際，我們加強(qiáng)了對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管。一是突出對(duì)羽毛制品行業(yè)的評(píng)估。針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)稅收政策執(zhí)行不到位，還存在企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)上虛開虛抵、現(xiàn)金收入不入賬等問題，我們制定了大額收購(gòu)實(shí)地勘察制度、大額交易結(jié)算制度、納稅人收購(gòu)貨物報(bào)驗(yàn)制度、責(zé)任人審驗(yàn)制度，充分運(yùn)用“投入產(chǎn)出法”分析企業(yè)投入、產(chǎn)出、銷售的物耗比例，倒算理論稅負(fù)，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)過程的控制，運(yùn)行以來，取得了明顯效果。二是突出對(duì)繩網(wǎng)帶行業(yè)的評(píng)估。繩網(wǎng)帶行業(yè)是高港區(qū)“小而多”的特色產(chǎn)業(yè)，我們圍繞聯(lián)動(dòng)管理狠抓監(jiān)控分析、預(yù)警調(diào)研，納稅評(píng)估環(huán)環(huán)聯(lián)動(dòng)，重點(diǎn)對(duì)40戶納稅人開展納稅評(píng)估，采集并測(cè)算納稅人相關(guān)指標(biāo)信息，建立起了該行業(yè)物耗、能耗、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等評(píng)估指標(biāo)參數(shù)。對(duì)該行業(yè)低稅負(fù)的納稅人，分局開展了專項(xiàng)評(píng)估活動(dòng)，有針對(duì)地進(jìn)行集中約談，從11個(gè)方面進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，讓納稅人自查自糾，對(duì)到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時(shí)組織重點(diǎn)檢查，共查補(bǔ)稅款139.5萬元，行業(yè)稅負(fù)由06年3.73%上升至4.72%。

3、推進(jìn)整體聯(lián)動(dòng)評(píng)析，拓寬評(píng)估領(lǐng)域，變?cè)u(píng)估“就事論事”為“縱橫比對(duì)”。在積累經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，拓展行業(yè)性評(píng)估領(lǐng)域，把全區(qū)銷售收入前100位和入庫(kù)稅款前100位的企業(yè)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，與納稅人往年數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較，通過采集用電量、工資總額稅收負(fù)擔(dān)等20多項(xiàng)指標(biāo)，建立起“一戶式”軟件檔案，逐月比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況和重點(diǎn)疑點(diǎn)，自查自糾，防止了重大偷稅案件的發(fā)生，面上企業(yè)稅負(fù)由05年的3.92%上升到4.53%。

實(shí)踐證明，行業(yè)性納稅評(píng)估產(chǎn)生于工作需要，切合征管實(shí)際，由此帶來了“三個(gè)提高”：一是提高了稅收管理績(jī)效。通過日常征管、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)了稅收管理的針對(duì)性、實(shí)用性，實(shí)現(xiàn)了資源共享、良性互動(dòng)，大大提高了工作效率，促進(jìn)了整個(gè)行業(yè)的稅收征管。二是提高了稅收?qǐng)?zhí)法過程的公正性和透明度。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，建立參數(shù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)模型，把握了同行業(yè)間的真實(shí)情況，增強(qiáng)了稅收信息的可比性，構(gòu)建了地區(qū)間公平稅負(fù)的執(zhí)法環(huán)境。三是提高了稅收監(jiān)控管理能力。行業(yè)性稅收管理辦法實(shí)施以來，提高了各類稅收數(shù)據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。利用技術(shù)手段和科學(xué)方法進(jìn)行測(cè)算、分析、比對(duì)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行核實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，提供預(yù)警幫助，夯實(shí)了征管基礎(chǔ)。