導(dǎo)語(yǔ)：流程再造稽查探索一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

去年以來(lái)，**市國(guó)稅局將現(xiàn)代企業(yè)管理流程再造理論成功運(yùn)用于稅收管理實(shí)踐，建立了全新的稅收管理模式，較好地解決了征管改革中的新情況、新問(wèn)題，在深化征管改革方面探索了新路子，本文擬就流程再造后稽查工作四環(huán)節(jié)外分離問(wèn)題作些粗淺的探討。

一、現(xiàn)行稅收稽查工作模式及存在問(wèn)題

一九九五年十二月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，明確了稅務(wù)稽查工作實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離，四個(gè)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、相互制約。幾年來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大多在稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)行了四環(huán)節(jié)的四分離，稽查局內(nèi)設(shè)檢查、審理、執(zhí)行、綜合等部門，專人負(fù)責(zé)舉報(bào)受理、選案，交檢查部門實(shí)施檢查，檢查結(jié)束后提交審理，作出處理、處罰決定安排執(zhí)行。實(shí)踐證明，四分離的稽查模式保證了稽查工作的規(guī)范有序，體現(xiàn)了專業(yè)化分工及分權(quán)制約的原則，克服了過(guò)去查處不分、隨意處置的弊端，是必須堅(jiān)持和發(fā)展的方向。

但稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)分離的稽查模式，在實(shí)施過(guò)程中也存在不少問(wèn)題，對(duì)監(jiān)督制約功能產(chǎn)生一定的影響。

一是組織結(jié)構(gòu)呈層次狀，職能型的工作流程分配環(huán)節(jié)多?；閮?nèi)設(shè)選案機(jī)構(gòu)、舉報(bào)受理中心，若干檢查科股，審理及執(zhí)行部門，信息環(huán)環(huán)流轉(zhuǎn)，工作分配層層下達(dá)，影響工作效率；部門界限明顯，不便于檢查需要時(shí)人員統(tǒng)一調(diào)配安排。

二是選案隨意性較大。稽查對(duì)象的確定，除舉報(bào)受理外，稽查機(jī)構(gòu)自己選案，表面上是隨機(jī)抽樣和計(jì)算機(jī)選案，實(shí)際上往往根據(jù)任務(wù)需要和經(jīng)驗(yàn)判斷，沒(méi)有遵循“無(wú)依法不檢查，無(wú)過(guò)錯(cuò)不打擾”的原則，忽略了納稅人的基本權(quán)利，想查就查，不想查就不查。

三是檢查專業(yè)化程度不高。由于稽查局人員數(shù)量是相對(duì)固定的，除去行政管理、選案、審理及執(zhí)行人員外，所剩專業(yè)檢查人員有限，檢查人員實(shí)施檢查時(shí)，可能考慮企業(yè)效益情況、執(zhí)行難度和結(jié)案率考核等因素，檢查時(shí)畏手縮腳，檢查深度、廣度不足，執(zhí)法不到位。

四是審理公正性、獨(dú)立性不能完全體現(xiàn)。審理環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查的核心環(huán)節(jié)，主要包括案件的定性和作出處理(罰)決定。案件審理必須依照一定的程序，定性和處理必須遵守法律依據(jù)，因此，要求案件審理在公正基礎(chǔ)上獨(dú)立審理，但流程再造前機(jī)構(gòu)內(nèi)分離的模式不可能完全保證審理的公正性和獨(dú)立性，分權(quán)制約不到位，形成稽查權(quán)力壟斷。

稅務(wù)稽查是稅收行政執(zhí)法的重要組成，四分離的要求無(wú)疑是十分正確的，但內(nèi)分離的模式卻是集權(quán)形式下的分離，未能做到真正意義上的分權(quán)制約，也無(wú)法體現(xiàn)檢查的力量?jī)?yōu)勢(shì)和專業(yè)性。從國(guó)家司法制度來(lái)看，也是偵查、起訴、審判和監(jiān)獄管理實(shí)行不同部門分別管理的外分離形式。如何深化改革，提高稽查工作水平，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法?流程再造在**國(guó)稅的成功實(shí)踐，為我們探索了一條深化征管改革的新路子。

二、流程再造后新的稽查運(yùn)行模式。

以流程再造理論，指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐，從流程著手，以流程為導(dǎo)向，將稅收事務(wù)抽象為咨詢、受理、調(diào)查、核批、評(píng)估、檢查、執(zhí)行等7個(gè)基本活動(dòng)單元，組成咨詢—受理—調(diào)查—核批—評(píng)估—檢查—執(zhí)行的主流程，要求稽查工作改變傳統(tǒng)的管理理念、工作機(jī)制和運(yùn)作方式，依靠流程管理信息系統(tǒng)，重新整合稽查工作子流程，建立配套適應(yīng)的稽查運(yùn)作方式，營(yíng)造規(guī)范有效的稽查運(yùn)行環(huán)境。

1、以主流程整合稽查工作子流程，建立新的稽查運(yùn)行機(jī)制。

整合后的稽查工作子流程仍然包括案源管理、檢查(協(xié)查)、審理及執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，但已經(jīng)不是在稽查局內(nèi)部工作流，而是由舉報(bào)受理、評(píng)估部門、檢查部門、法規(guī)審理和調(diào)查執(zhí)行部門分別承擔(dān)，信息在各環(huán)節(jié)之間形成新的工作流。

在案源管理方面，突出了由評(píng)估環(huán)節(jié)提供案源，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)拒絕約談?wù)f明、在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，在約談?wù)f明中不能說(shuō)明評(píng)估分析人員提出的問(wèn)題或無(wú)法解釋疑點(diǎn)問(wèn)題又不糾正的，評(píng)估人員將《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》轉(zhuǎn)稽查部門實(shí)施檢查，依職權(quán)啟動(dòng)稽查工作子流程，較好地解決了過(guò)去稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部隨意確定稽查對(duì)象問(wèn)題。

檢查結(jié)束后，檢查人員根據(jù)檢查結(jié)果提交《稅務(wù)稽查報(bào)告》，工作流流向法規(guī)審理部門。

審理部門根據(jù)一般案件和重大案件審理權(quán)限，審查執(zhí)法程序，核準(zhǔn)案件事實(shí)，審理鑒別證據(jù)，分析確定案件性質(zhì)，確定處理意見(jiàn)，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》轉(zhuǎn)調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行；對(duì)構(gòu)成犯罪案件，移送司法部門。

調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)審理決定執(zhí)行稽查結(jié)果，對(duì)不自動(dòng)履行有關(guān)決定的采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

2、再造稽查組織機(jī)構(gòu)，整合稽查人力資源。

符合流程的組織機(jī)構(gòu)才能保證流程的順暢流轉(zhuǎn)，保證信息的快捷傳輸。

流程再造使稽查工作由內(nèi)分離變革為外分離，信息在流程的環(huán)節(jié)間傳遞，變縱向?qū)哟慰刂茷闄M向過(guò)程控制為主，選案、檢查、審理、執(zhí)行無(wú)論哪一環(huán)節(jié)接受工作任務(wù)，相關(guān)工作通過(guò)流程啟動(dòng)。

再造后的稽查局主要職責(zé)就是稅收檢查和增值稅專用發(fā)票協(xié)查，其實(shí)協(xié)查也是檢查?；榫謱Ｋ緳z查職責(zé)，在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)扁平化的前提下，根據(jù)檢查人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能，運(yùn)用能本管理理念，合理調(diào)配人員，下達(dá)檢查任務(wù)，可以做到人盡其能，能盡其用；必要時(shí)根據(jù)檢查工作需要，結(jié)合檢查任務(wù)要求，對(duì)稽查人員實(shí)施團(tuán)隊(duì)式管理，比如一個(gè)檢查組檢查任務(wù)當(dāng)未結(jié)束，但又有新的案件需要組織檢查時(shí)，或者一個(gè)案件根據(jù)檢查開(kāi)展情況，隨著案件深入時(shí)需要，可以發(fā)揮團(tuán)隊(duì)管理優(yōu)勢(shì)，增減檢查人員，合理安排檢查工作。在取消科股長(zhǎng)行政取權(quán)后，在檢查人員中推行主查員制度，通過(guò)考試、考核、考評(píng)產(chǎn)生主查，由主查挑選輔查，實(shí)行主查責(zé)任制，權(quán)責(zé)利相結(jié)合，激發(fā)稽查人員工作能量，提高稽查質(zhì)量，完成稽查任務(wù)。

三、稽查四環(huán)節(jié)外分離模式的意義及現(xiàn)實(shí)思考。

從流程再造后稽查工作實(shí)踐情況來(lái)看，四環(huán)節(jié)外分離體現(xiàn)出了明顯的效果。

一是外分離實(shí)現(xiàn)了真正意義上的環(huán)節(jié)分離，體現(xiàn)了分權(quán)制約，相互監(jiān)督。

二是外分離促進(jìn)了稽查工作規(guī)范化?；榫謱?shí)行職能單一、專職檢查、集中管理后，在稽查項(xiàng)目、稽查要求、稽查文書(shū)等各方面統(tǒng)一要求，原來(lái)的一些習(xí)慣性做法得到了統(tǒng)一規(guī)范，稽查質(zhì)量也有了提高。

三是選案準(zhǔn)確性得到保證。選案環(huán)節(jié)的分離，案源除舉報(bào)及交辦案件外，由管理部門通過(guò)納稅評(píng)估而提供，扭轉(zhuǎn)了過(guò)去隨意選案不準(zhǔn)確、不規(guī)范的現(xiàn)象。

四是案件審理進(jìn)一步規(guī)范。稽查局將查結(jié)的案件全部提交法制機(jī)構(gòu)審理，避免了稽查局內(nèi)部審理由于稅收任務(wù)或者人情關(guān)系而出現(xiàn)的自由裁量或處罰不嚴(yán)、以補(bǔ)代罰等現(xiàn)象，影響稽查的打擊力度。

五是處理(罰)決定執(zhí)行到位。過(guò)去稽查局內(nèi)部專門執(zhí)行機(jī)構(gòu)往往由于執(zhí)行力量不足和對(duì)納稅人情況不清而難以執(zhí)行，有時(shí)連文書(shū)都送達(dá)困難；如果執(zhí)行與檢查部門合并，更容易發(fā)生檢查人員考慮執(zhí)行結(jié)果而檢查不到位的問(wèn)題，甚至產(chǎn)生不廉行為。外分離后，處理(罰)決定交由調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行，一方面加大了執(zhí)行力度；另一方面由于稽查信息及時(shí)傳輸，調(diào)查執(zhí)行機(jī)構(gòu)也明曉了納稅人存在的問(wèn)題，便于加強(qiáng)征管，堵塞漏洞。

如何進(jìn)一步優(yōu)化稽查四環(huán)節(jié)外分離的工作模式，應(yīng)主要從以下兩方面考慮。

1、制定科學(xué)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)控制體系。結(jié)合流程再造后的稽查工作實(shí)際情況，修定和完善選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明晰各環(huán)節(jié)作業(yè)權(quán)限、內(nèi)容、方法、時(shí)限、流向等，提高人員業(yè)務(wù)水平，并通過(guò)流程信息系統(tǒng)實(shí)施控制，全面提升稽查工作質(zhì)量。

2、實(shí)行績(jī)效管理，建立合理的稽查考核評(píng)價(jià)體系。流程再造引入的觀念之一就是把上下工作環(huán)節(jié)也作為顧客對(duì)待，解決、協(xié)調(diào)銜接不暢問(wèn)題，衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)是使顧客滿意，而不是付出的工作量。因此，必須建立一個(gè)合理的包含各環(huán)節(jié)考核評(píng)價(jià)體系，加大對(duì)選案準(zhǔn)確率、案卷退審率、查處入庫(kù)率、復(fù)查差錯(cuò)率和協(xié)查回復(fù)率的考核，保證四環(huán)節(jié)相互相離又協(xié)調(diào)運(yùn)作，促進(jìn)稽查工作不斷發(fā)展。