摘要：截止到2017年我國的中小企業(yè)數(shù)量超過了一千萬家，中小企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益占到我國總收益的一半左右，我國國家的主要收入來源是稅收。中小企業(yè)的稅收在國家總稅收中占有很大比例。中小商貿(mào)企業(yè)是中小企業(yè)的做成部分之一，它的發(fā)展能提高國家的經(jīng)濟(jì)水平，給國家?guī)砀嗟氖杖?。中小商貿(mào)企業(yè)想要減輕稅收負(fù)擔(dān)就必須對稅收籌劃進(jìn)行研究和改進(jìn)。本文將主要針對中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的問題進(jìn)行研究，了解了其產(chǎn)生的原因，并對其提出了切實(shí)可行的建議。

關(guān)鍵詞；中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實(shí)行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進(jìn)行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿(mào)企業(yè)紛紛開始進(jìn)行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎(chǔ)薄弱，還存在一定的問題需要我們?nèi)ソ鉀Q、去研究。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認(rèn)識不足?，F(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識還停留在過去的水平，認(rèn)為只需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求來繳納稅收費(fèi)用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認(rèn)為只要在企業(yè)成立之初對稅收進(jìn)行過籌劃，今后就不在需要進(jìn)行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實(shí)際的操作過程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進(jìn)行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認(rèn)識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱。在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財(cái)務(wù)工作機(jī)制，在財(cái)務(wù)籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進(jìn)行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責(zé)任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)、精準(zhǔn)的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標(biāo)可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險是必然存在的，將對房地產(chǎn)企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生重要影響。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)的一項(xiàng)重要稅收，國家也是通過土地增值稅對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收進(jìn)行調(diào)控。作為房地產(chǎn)企業(yè)，其重點(diǎn)解決的問題就是怎樣對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。社會各行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)是具有高風(fēng)險的，企業(yè)投資運(yùn)營過程中會受到諸多因素的影響，為此必須要提高對土地增值稅稅收籌劃的重視程度，采用科學(xué)化的籌劃策略，促使房地產(chǎn)企業(yè)獲得持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)步。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的含義

所謂的房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅，就是房地產(chǎn)開發(fā)商在土地開發(fā)過程中產(chǎn)生的土地增值稅目。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)籌劃中十分重要的稅收內(nèi)容，涉及到實(shí)物、貨幣等諸多收入內(nèi)容?？鄢鄳?yīng)扣稅項(xiàng)目后進(jìn)行納稅。國家關(guān)于土地相關(guān)政策的頒布旨在控制房價上漲速度，減輕社會民眾的購房壓力。房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅主要包含兩個方面的內(nèi)容，分別是納稅人和應(yīng)納稅額。納稅人就是利用國有土地、相關(guān)建筑物品進(jìn)行交易，并且從中獲取利益收入的企業(yè)。應(yīng)納稅額就是在房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)中產(chǎn)生的相應(yīng)項(xiàng)目交易額。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃具有重要的意義?？茖W(xué)的籌劃能夠使企業(yè)支出更加合理，為房地產(chǎn)企業(yè)后續(xù)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，同時科學(xué)的稅收籌劃也有助于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。首先，有助于房地產(chǎn)企業(yè)市場競爭能力的提升。現(xiàn)如今，我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷推進(jìn)，相關(guān)制度也日漸完善。如房地產(chǎn)企業(yè)的稅收，通過科學(xué)的稅收籌劃能夠密切政府與房地產(chǎn)企業(yè)間的聯(lián)系，形成和諧的關(guān)系，在規(guī)則允許的范圍內(nèi)使雙方的需求得到滿足。合理的稅收籌劃也能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅負(fù)比率進(jìn)行優(yōu)化，減輕企業(yè)的稅收壓力，讓房地產(chǎn)企業(yè)有更加充足的資金鏈，為今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體而言房地產(chǎn)企業(yè)自身能夠創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價值。為此國家政府也對其進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)控，旨在通過稅收推動房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康進(jìn)步。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅稅收是重要的稅種，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，這一稅收也逐漸增加，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來比較大的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)將大部分資金用于交稅，利益受到嚴(yán)重影響。所以應(yīng)對土地增值稅稅收進(jìn)行科學(xué)的籌劃，減輕企業(yè)的稅收壓力，讓企業(yè)有充足的資金建設(shè)工程項(xiàng)目，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價值，從而更好地在市場競爭中立足發(fā)展。其次，能夠推動房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，房地產(chǎn)企業(yè)起到重要的推動作用，并且能夠創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。為此，為更好地推動房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，國家積極強(qiáng)化宏觀調(diào)控，但政策變化會直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。所以需要房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作密切與宏觀調(diào)控政策間的聯(lián)系，以便更好地提高財(cái)務(wù)管理效果。稅收在房地產(chǎn)企業(yè)資金中占有重要的比重，科學(xué)的進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃，能夠使財(cái)務(wù)資金得到優(yōu)化，提高資金的利用率。此外，稅收籌劃時，財(cái)務(wù)人員要明確稅收籌劃內(nèi)容，做好全面的分析研究工作，使稅收籌劃工作的質(zhì)量得到保證，讓房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃達(dá)到理想的效果。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的原則

編者按：本文主要從前言；政策性稅收籌劃起點(diǎn)；政策性稅收籌劃的邏輯路徑進(jìn)行論述，其中，主要包括：改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財(cái)方法、實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動、政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進(jìn)、替代另一種稅收制度的過程、稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)、我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口、失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導(dǎo)致效率損失、政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程、參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同等，具體請?jiān)斠姟?/p>

摘要：政策性稅收籌劃是我國的經(jīng)濟(jì)生活中的新生事物，與一般性技術(shù)層面的稅收籌劃不同，本文所說的政策性稅收籌劃特指針對我國特大型企業(yè)集團(tuán)的一種國家稅收政策層面上的稅收籌劃。從國內(nèi)研究看，由于目前我國關(guān)于稅收籌劃的研究主要停留在技術(shù)層面上，對這種特殊的政策性稅收籌劃的理論分析，總的來說，還沒有引起關(guān)注。但從實(shí)踐看，20世紀(jì)90年代中期以來，我國某些大型企業(yè)集團(tuán)在政策性稅收籌劃實(shí)踐方面積累了一定經(jīng)驗(yàn)，并取得了良好的經(jīng)濟(jì)績效?；诖?，本文在論述中將運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析工具，重點(diǎn)對政策性籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行初步研究，并在此基礎(chǔ)上提出政策性稅收籌劃的邏輯和技術(shù)路徑。

關(guān)鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收

1前言

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財(cái)方法。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進(jìn)、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。

2政策性稅收籌劃起點(diǎn)

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財(cái)方法。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進(jìn)、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。

政策性稅收籌劃起點(diǎn)

根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實(shí)際上就是對稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。法律和政策在實(shí)施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因?yàn)樾袠I(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動。

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的生活水平也隨之提高，越來越多的人喜歡上茶文化，這也促進(jìn)了茶企的快速發(fā)展，并為茶企日常工作的開展及管理工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理作為茶企經(jīng)營過程中最重要的一個環(huán)節(jié)，在茶企制定發(fā)展戰(zhàn)略時候起到不可替代的作用。而稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中最重要的核心工作，所以面對經(jīng)營發(fā)展過程中的激烈競爭，茶企必須不斷完善和優(yōu)化稅收籌劃工作

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；茶企；稅收籌劃；優(yōu)化策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)與國際經(jīng)濟(jì)之間的交流越來越頻繁及我國經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境逐漸規(guī)范，但競爭越來越激烈。所以企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要規(guī)范化管理，精細(xì)化管理，降低經(jīng)營成本，提升產(chǎn)品附加值才能夠提高自己的競爭力?；谪?cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃工作在企業(yè)管理中的地位是其他管理內(nèi)容無法替代的，屬于核心管理范疇。企業(yè)對稅收籌劃科學(xué)合理的進(jìn)行優(yōu)化，可以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)整體競爭力，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。茶企作為眾多企業(yè)中的一員，也需要在經(jīng)營過程中對稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化，提升自己的競爭力。

1稅收籌劃的意義

1.1有利于茶企減少或者避免稅務(wù)處罰。企業(yè)在經(jīng)營活動過程中必須依法納稅，隨著我國稅收征管制度的不斷完善，對企業(yè)偷逃稅款的行為處罰力度越來越強(qiáng)。若是企業(yè)在經(jīng)營過程中為了減少應(yīng)繳納稅款而采用違規(guī)違法的手段，企業(yè)就會面臨承擔(dān)稅法懲罰的風(fēng)險還會讓企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響，最終直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營活動。當(dāng)前有些茶企的經(jīng)營者采用違法的方式，進(jìn)行偷逃稅款，這樣不僅讓國家稅收受到損失，企業(yè)也增加了經(jīng)營風(fēng)險。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)幫助茶企節(jié)稅，這就為茶企提供了合理合法的節(jié)稅渠道，茶企經(jīng)營過程中要充分利用稅收籌劃手段幫助企業(yè)合理合法節(jié)約稅收開支，這樣從客觀上就幫助茶企減少或者避免了稅務(wù)處罰。

1.2有利于茶企實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)稅，這樣就幫助企業(yè)降低了經(jīng)營成本，增加了企業(yè)收入。通過稅務(wù)籌劃茶企在經(jīng)營活動中減少了現(xiàn)金的流出，這樣就幫助茶企在流動資金不變的情況下增加了現(xiàn)金流量。同時稅收籌劃還能夠幫助茶企延緩現(xiàn)金流出時間，增加了資金在茶企內(nèi)部留存時間，這樣茶企就可以通過這一時間差獲得這部分沒有成本的資金，提高了資金的使用效率，幫助茶企實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

摘要：高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃通常是指在嚴(yán)格遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)和政策的重要前提下，高新技術(shù)企業(yè)通過一定形式及有效途徑，合理地避免涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)，并充分利用政府對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，來降低企業(yè)的稅收壓力，以此充分發(fā)揮稅收籌劃的重要價值。本文針對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要意義，以及存在的問題進(jìn)行了探究與分析，并提出其稅收籌劃的有效策略，希望有助于高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；有效策略

近年來，在我國經(jīng)濟(jì)社會飛速發(fā)展的形勢下，高新技術(shù)企業(yè)得到快速發(fā)展。與此同時，高新技術(shù)企業(yè)的利潤空間也隨之不斷擴(kuò)大，所涉及的稅種逐漸增多，企業(yè)所需要繳納的納稅金額越來越高。隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)面臨著較大的競爭壓力，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢，就需要合理加強(qiáng)稅收籌劃，以此降低企業(yè)的成本費(fèi)用支出，從而推動企業(yè)不斷發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要意義

1.有利于擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的主要目的，通常是為了提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。稅收籌劃的有效開展，不僅有助于降低高新技術(shù)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時還有助于高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃的過程中，及時地發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營中存在的弊端和問題，以此重新規(guī)劃自身的經(jīng)營活動，并對其進(jìn)行改善與優(yōu)化，同時還有助于強(qiáng)化企業(yè)的法律法規(guī)意識，樹立良好的企業(yè)形象，防止墜入法律陷阱之中。另外，稅收籌劃工作的有效開展，對相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員有著較高的要求，如果高新技術(shù)企業(yè)長期通過專門的事務(wù)所實(shí)施籌劃，那么企業(yè)的成本費(fèi)用就會明顯提高。這就要求高新技術(shù)企業(yè)引進(jìn)優(yōu)質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)會計(jì)人員，以此提高企業(yè)稅收籌劃的水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的擴(kuò)大。2.有利于推動產(chǎn)業(yè)調(diào)整，優(yōu)化資源配置。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作是一種具有全局性的工作，其工作范疇并不僅局限于稅收這一方面，還包括合理地調(diào)整和改善企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營過程中的各方面內(nèi)容。例如：在稅收籌劃中融入減少企業(yè)稅負(fù)的相應(yīng)指標(biāo)任務(wù)，購買適用優(yōu)化政策的特殊研發(fā)的設(shè)備等。這些均有助于推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)調(diào)整，并優(yōu)化資源配置，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。3.有助于提高國家的稅后收入。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效實(shí)施，極有可能會造成國家稅收收入的流失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減少稅負(fù)的效果。但是，目前我國相關(guān)稅收的法律法規(guī)依然處于不斷修訂和完善的階段。對于稅收相關(guān)法律法規(guī)的制定來說，不可能一蹴而就，因此，在整體稅收籌劃活動中，應(yīng)該及時針對稅收籌劃工作所反饋的信息進(jìn)行整合與獲取，有關(guān)政府部門勢必會在一定程度上進(jìn)行改進(jìn)和完善，這樣一來，其中存在的弊端以及問題便會隨之逐漸減少，并且稅收政策具有的調(diào)節(jié)作用也會隨之增強(qiáng)。由此可見，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，能夠在一定程度上推動我國稅收法律法規(guī)的完善，同時促進(jìn)各種類型的企業(yè)得以進(jìn)一步發(fā)展，及政府稅源的增加，因此，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃有助于推動提高國家的稅后收入。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

摘要：在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，高新技術(shù)型企業(yè)作為中堅(jiān)力量，占據(jù)了重要的地位，在國家相關(guān)優(yōu)惠政策的支持下，高新技術(shù)企業(yè)近些年來的發(fā)展腳步逐漸加快。和其他類型的企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模小、投入高，存在相對更高的稅務(wù)風(fēng)險，因此高新技術(shù)企業(yè)要在稅收籌劃方面進(jìn)行深入的探索，最大限度地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展效益。本文對高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)進(jìn)行了探討，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要作用，分析了高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞：高新；技術(shù)；企業(yè)；稅收籌劃

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國的高新技術(shù)企業(yè)面臨著動態(tài)化的行業(yè)環(huán)境和多變的市場競爭形勢，愈發(fā)重視對稅收籌劃工作的改進(jìn)和優(yōu)化，國家針對高新技術(shù)企業(yè)，推行和實(shí)施了一系列的優(yōu)惠政策，以減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)要與時俱進(jìn)，更新稅收籌劃工作的理念，用科學(xué)、有效的籌劃方法，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)理想的財(cái)務(wù)目標(biāo)，提高對稅收成本的控制效果，促進(jìn)企業(yè)更順利的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益目標(biāo)，向著更長遠(yuǎn)的道路探索和發(fā)展。

1高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)

在市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展中，我國出現(xiàn)了新的行業(yè)領(lǐng)域，開發(fā)出了新型的企業(yè)，高新技術(shù)型企業(yè)就是在這一時代背景下形成的產(chǎn)物，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營核心是以自主知識產(chǎn)權(quán)為主，根據(jù)國家的相關(guān)文件指導(dǎo)要求，進(jìn)行技術(shù)的研究，展開科學(xué)研發(fā)工作和經(jīng)營活動。外界普遍認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)是要具備一定的企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化，具有科技研發(fā)能力，針對成長指標(biāo)進(jìn)行界定和判斷，作為劃分高新技術(shù)企業(yè)類型的依據(jù)。高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，稅收籌劃工作作為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，要根據(jù)法律法規(guī)的要求，合理的安排企業(yè)的內(nèi)部活動，通過科學(xué)系統(tǒng)的籌劃，最終落實(shí)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃工作是合理避稅過程中必不可少的手段，以相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定的要求為依據(jù)，展開稅收籌劃，通常要將稅收籌劃工作實(shí)施到高新技術(shù)企業(yè)開展生產(chǎn)活動之前，從源頭控制企業(yè)可能面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最大限度的在稅收籌劃中降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大程度，體現(xiàn)企業(yè)的價值所在[1]。在高新技術(shù)企業(yè)中稅收籌劃工作具有事前性、選擇性、合法性的普遍特征，因?yàn)榧{稅人在管理企業(yè)的經(jīng)營活動、進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)管理工作事項(xiàng)時，要以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，提前的做好規(guī)劃和系統(tǒng)的安排，也就是在高新技術(shù)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)之前，展開稅收籌劃工作。稅收籌劃工作的選擇性特征，是因?yàn)殚_展稅收籌劃時，稅收籌劃的方案會在會計(jì)政策的影響下發(fā)生改變，會計(jì)工作和稅收籌劃之間有著密切的關(guān)系，稅收籌劃的具體方式是由會計(jì)政策所決定的，根據(jù)會計(jì)政策的變化，選擇稅收籌劃的方法。合法性特征是稅收籌劃最基本的特征，不僅高新技術(shù)企業(yè)要在稅收籌劃工作的開展中，嚴(yán)格的遵照法律法規(guī)的要求，展開籌劃活動，在我國任何類型的企業(yè)都需要在法律體系的要求下進(jìn)行稅收籌劃，將納稅人的義務(wù)履行到實(shí)際的稅收籌劃中，充分的履行納稅人的義務(wù)，在合法的范圍內(nèi)展開稅收籌劃，提高節(jié)稅的合法性，將偷稅、逃稅和稅收籌劃從本質(zhì)上區(qū)分開來。稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中還具有收益性的特點(diǎn)，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作的實(shí)施中，能夠獲取直接的經(jīng)濟(jì)利益，提高企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的抵御水平，針對企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營活動中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，利用稅收籌劃工作，能夠有效抵御風(fēng)險、治理風(fēng)險、防范風(fēng)險[2]。

2高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要作用

摘要在認(rèn)真分析稅收籌劃對企業(yè)自身積極作用的基礎(chǔ)上，提出稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個由直接目標(biāo)、中間目標(biāo)和最終目標(biāo)組成的綜合性目標(biāo)體系；在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時，要協(xié)調(diào)好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等方面的關(guān)系。

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計(jì)核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計(jì)，會計(jì)人員既要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會計(jì)政策、會計(jì)方法的選擇時，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制在我國的建立和完善，市場在資源配置中發(fā)揮著決定性的作用。而市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化多端，在國家大幅度減稅的情況下，部分企業(yè)并沒有抓住這一機(jī)會，及時利用稅收優(yōu)惠這一政策來減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)壓力。所以，稅務(wù)師事務(wù)所在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對于合理規(guī)劃企業(yè)稅收、利用政策制度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)避稅收風(fēng)險具有重大意義。企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨著稅收環(huán)境的變化，一定程度上涉及稅收上的風(fēng)險，間接反映了正確的稅收籌劃方案是企業(yè)競爭的重要內(nèi)容之一。因此，如何采用有效的措施來籌劃和規(guī)避涉稅風(fēng)險是稅務(wù)師事務(wù)所重點(diǎn)思考的問題。文章首先從稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收籌劃的重要性入手。其次，分析稅收籌劃面臨的涉稅風(fēng)險。最后，重點(diǎn)闡述籌劃稅收時規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的有效措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)師事務(wù)所；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；規(guī)避措施

稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立，專職從事于稅務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，主要承辦法律法規(guī)、規(guī)章制度的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)。其相當(dāng)于企業(yè)的人，負(fù)責(zé)連接納稅人和納稅機(jī)關(guān)間的橋梁，在企業(yè)的稅收管理中發(fā)揮著不可替代的作用。稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃工作有利于增強(qiáng)企業(yè)的稅收意識，最大化地規(guī)避稅收風(fēng)險，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供保障。納稅人也應(yīng)該遵循國家法規(guī)，做到依法納稅，履行義務(wù)，這樣才能減少業(yè)務(wù)風(fēng)險。所以，目前稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的能力重點(diǎn)體現(xiàn)在稅收籌劃是否合理化、法律化、科學(xué)化。稅務(wù)師事務(wù)所的目標(biāo)在于建立健全內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)管理，從而對稅收進(jìn)行全面籌劃，規(guī)避稅收風(fēng)險。

一、稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃含義及重要性

稅收籌劃主要指的是納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用稅收優(yōu)惠政策，在眾多稅收方案中通過投資、理財(cái)、經(jīng)營、管理等過程提前規(guī)劃預(yù)測出最佳方案，合理避稅，降低稅費(fèi)，減少成本，從而使稅后的經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃是公司整體經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，既反映了納稅人的需要，同時也是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，公司追求利益最大化的必然結(jié)果。企業(yè)在遵循“合法合規(guī)”的理念前提下，有利于通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的運(yùn)營成本。稅收籌劃也是我國企業(yè)對稅收政策的反應(yīng)，有利于加強(qiáng)企業(yè)對稅收政策的理解，更好地處理風(fēng)險帶來的問題。

二、稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的涉稅風(fēng)險

摘要：稅收籌劃作為企業(yè)的一種節(jié)稅行為應(yīng)當(dāng)符合政府的立法意圖。但在現(xiàn)實(shí)條件下，由于政府征稅與納稅人追求最大利益是相違背的，從而形成了一種博弈關(guān)系。因此，任何一種稅收籌劃方案都必須因稅收法律條件的變化而調(diào)整，力爭做到既使納稅方受益又不違背國家相關(guān)法規(guī)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；博弈論；非對稱信息

Abstract：Asonekindofenterprisefestivaltaxbehavior，thetaxrevenuepreparationmustconformtogovernment’slegislationintention.Butinpresentsituation，thefactthatthegovernmentcollectstaxwhilethetaxpayersrunaftermaximalbenefitshasmadetherelationshipofthembecomeonekindofgame.Therefore，toletthetaxpayershavetheirbenefitslegally，anytaxrevenuepreparationmustbeadjustedtothevariationsofthetaxationlaws.

Keywords：taxrevenuepreparation；gametheory；asymmetricalinformation

一、稅收籌劃行為中博弈論內(nèi)容

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，博弈論已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分，成為分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的重要手段。“博弈”一詞的英文單詞是Game，是對策、游戲的意思，所以，博弈論亦稱對策論。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家、數(shù)學(xué)家約翰·納什(JohnFNash)與另外兩位數(shù)學(xué)家在非合作博弈的均衡分析理論方面做出了開創(chuàng)性的貢獻(xiàn)，對博弈論和經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生了重大影響，并獲得1994年諾貝爾經(jīng)濟(jì)獎。這標(biāo)志著博弈論已和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)融為一體，成為主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的一部分。