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全面預(yù)算管理是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)，利用預(yù)算方式細(xì)化和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部管理活動，是一項涉及企業(yè)全面經(jīng)營管理的，全員參與、全過程控制的，系統(tǒng)的管理活動，縱向上從員工到企業(yè)高層、橫向上從分支機(jī)構(gòu)到職能部門之間的系統(tǒng)整合平臺。

1我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

我國商業(yè)銀行制訂年度全行的總體目標(biāo)，并量化為計劃指標(biāo)，支行針對各項指標(biāo)加以分解和細(xì)化，再下達(dá)到各分支機(jī)構(gòu)，作為各分支機(jī)構(gòu)具體的任務(wù)目標(biāo)。對目標(biāo)控制過于強(qiáng)調(diào)，就忽略了對過程的管理，我國商業(yè)銀行財務(wù)計劃管理失敗的風(fēng)險便隨之增加；此外，計劃目標(biāo)的多重性，在一定程度上混淆了我國商業(yè)銀行定位其業(yè)務(wù)的發(fā)展，致使各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營發(fā)展方向不明確，不能統(tǒng)一有機(jī)的管理。

2我國商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

提高內(nèi)部的經(jīng)營管理水平是我國商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，人的行為能夠被全面預(yù)算管理體系有效地控制，對決策提供有力的支持，標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的控制，形成優(yōu)勝劣汰的獎懲機(jī)制，令我國商業(yè)銀行更具效率與活力。當(dāng)前我國商業(yè)銀行實(shí)行的體制是法人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的分層經(jīng)營、分層管理、分層核算體制。在這樣的體制下，實(shí)施全面預(yù)算管理是一種必然的選擇。目前，我國各商業(yè)銀行雖然已經(jīng)逐步引入全面預(yù)算管理的理念和方法，但仍拘泥于傳統(tǒng)，因此總體上依然處于較低級的階段。

3我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中存在的問題

3.1目標(biāo)過于短期性和局部性我國商業(yè)銀行想要在激烈的競爭中處于不敗之位，需要具有預(yù)見性的科學(xué)的戰(zhàn)略指導(dǎo)，這就要求該戰(zhàn)略指導(dǎo)在空間上要有一定的高度和廣度，在時間上要有一定的長度。全面預(yù)算管理應(yīng)該體現(xiàn)出商業(yè)銀行的建立、發(fā)展、成熟、衰落等不同時期的戰(zhàn)略重點(diǎn)，充分闡釋出商業(yè)銀行階段性的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，現(xiàn)階段我國許多商業(yè)銀行僅在部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算管理，其戰(zhàn)略目標(biāo)只是追求局部價值的最大化，忽略了整個價值鏈的統(tǒng)一；部分商業(yè)銀行嚴(yán)重的忽視了中長期的經(jīng)營目標(biāo)，在制定預(yù)算目標(biāo)時一般僅以年度為單位，這必將導(dǎo)致我國商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的短期性和局部性。

3.2預(yù)算編制死板不合理科學(xué)合理的市場調(diào)查是我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，各商業(yè)銀行需要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，加上對市場的科學(xué)預(yù)測，來確定相關(guān)成本費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上計算出下一年度的預(yù)計利潤。目前，我國商業(yè)銀行預(yù)算管理大都采用預(yù)算增量法，即在上一年度預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，把各種變動因素考慮在內(nèi)，增加或者減少相應(yīng)資源項目的預(yù)算金額，以確定下一年度的預(yù)算。這樣一來，預(yù)算編制的過程很難揭示出成本發(fā)生的根本原因，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)缺乏合理性。而且這種預(yù)算方法忽略了跨職能部門的流程控制，阻礙了業(yè)務(wù)流程持續(xù)改進(jìn)的順利進(jìn)行。

3.3組織架構(gòu)體系不健全在分析了國內(nèi)外企業(yè)在全面預(yù)算管理方面取得的成功經(jīng)驗(yàn)之后，總結(jié)發(fā)現(xiàn)在一般情況下，一個相對而言較完整的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)體系應(yīng)該由三個層次組成，即決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。目前，我國商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理工作上普遍存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不完整、組織機(jī)構(gòu)職責(zé)缺失以及組織機(jī)構(gòu)之間職責(zé)界定不明等問題，全面預(yù)算管理基本上處于一種較為松散的狀態(tài)中，再加上我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理目標(biāo)的深度與廣度不夠，導(dǎo)致現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理不能充分發(fā)揮積極的作用。

3.4預(yù)算執(zhí)行與業(yè)績考核脫節(jié)目前我國部分商業(yè)銀行在業(yè)績考核中并沒有加入預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，各支行把預(yù)算上報總行之后，預(yù)算就失去了其應(yīng)有的作用。商業(yè)銀行總行只是在年中執(zhí)行分析中計算各支行的預(yù)算完成情況，得出一個比對結(jié)果，這個比對率并不影響各支行的業(yè)績考核。所以現(xiàn)有的全面預(yù)算管理體系并沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，導(dǎo)致各支行忽視預(yù)算的管理控制作用，預(yù)算目標(biāo)形同虛設(shè)，達(dá)標(biāo)與否對員工的業(yè)績考核毫無影響，那么，商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理就失去了原有的意義。

4完善我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的措施

4.1更新觀念，提高認(rèn)知水平目前，社會上對于商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)預(yù)算存在一個很大的認(rèn)知誤區(qū)，他們認(rèn)為這樣的預(yù)算有諸多的不能預(yù)知的因素，這些因素對全面預(yù)算管理的推行產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙。事實(shí)上，這樣的認(rèn)識并不全面。首先，企業(yè)運(yùn)行的游戲規(guī)則由三個方面構(gòu)成：全面預(yù)算、公司法以及公司章程。單從商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的層面上來說，由于全面預(yù)算對經(jīng)營者、管理者以及每個員工的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系進(jìn)行了明確的分配，因此，它實(shí)際上可以成為最具體、最具有可操作性的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)和公司治理結(jié)構(gòu)的游戲規(guī)則和落實(shí)措施。第二，國內(nèi)各大主要商業(yè)銀行已經(jīng)完全具備了全面預(yù)算管理的實(shí)施條件，所以，全面預(yù)算管理作為核心競爭力的重要環(huán)節(jié)，勢必會在今后很長的時間內(nèi)成為市場競爭的關(guān)鍵制勝因素。

4.2做好編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作編制全面預(yù)算，作為全面預(yù)算的起點(diǎn)，同時也是編制全面預(yù)算的一個重要環(huán)節(jié)。編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作好壞與否，將同商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的各個方面息息相關(guān)。例如，激勵機(jī)制的發(fā)揮、年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、控制與考核功能的有效程度等方面。編制全面預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作主要包括以下幾個方面：第一，需要合理的確定全面預(yù)算的編制程序；第二，其次，合理確定全面預(yù)算的編制起點(diǎn)；第三，科學(xué)設(shè)計全面預(yù)算的編制表格；第四，制定預(yù)算編制手冊。

4.3強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制工作當(dāng)編制全面預(yù)算的工作結(jié)束并批準(zhǔn)下達(dá)以后，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動同時開始確定了明確的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時，想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)，還必須經(jīng)歷一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制活動。這一活動主要包括以下環(huán)節(jié)：經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行與控制、產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行與控制以及營業(yè)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行與控制。

4.4做好預(yù)算的差異分析與考評工作在全面預(yù)算管理的體系中，預(yù)算的差異分析和考評起到了關(guān)鍵的承上啟下的作用。而其中，分析預(yù)算可以在發(fā)現(xiàn)問題以后進(jìn)行及時的原因查詢，落實(shí)各部門責(zé)任；預(yù)算考評則能加強(qiáng)全面預(yù)算管理的激勵效果。

4.4.1商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算差異分析的一般方法。第一，各部門需規(guī)定好被分析的對象以及范疇，研究相關(guān)的預(yù)算分析資料。通過一系列的分析比對，找出預(yù)算上的各項差異，并且形成造成這種差異的主客觀原因，同時提出相應(yīng)的修改建議。第二，預(yù)算的管理部門應(yīng)在執(zhí)行部門初步分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步進(jìn)行分析整理，對全面預(yù)算的整體規(guī)程和結(jié)果進(jìn)行一個全面詳細(xì)的評價，并進(jìn)一步形成綜合預(yù)算差異分析的報告，將這一報告送交決策層。

4.4.2商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)預(yù)算考評的一般方法。第一，考評機(jī)構(gòu)需要由以下部門的相關(guān)人員組成：商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)預(yù)算考核的一般方法；第二，詳細(xì)制定相關(guān)考核制度，進(jìn)而確?？己说暮侠碛行蜻M(jìn)行；第三，確定商業(yè)銀行分出各項因素綜合考慮的考評指標(biāo)體系，其中包括財務(wù)與非財務(wù)、局部與整體、定量與定性、絕對指標(biāo)與相對指標(biāo)等；同時，制定合理的預(yù)算考核獎懲制度；最后，送交考核結(jié)果給決策層進(jìn)行審查，并由相關(guān)方面兌現(xiàn)獎懲。

5結(jié)語

商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理主要由若干個相互關(guān)聯(lián)的子預(yù)算組成，主要包括：資金與業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支預(yù)算、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)和業(yè)績評價。其中，資金與業(yè)務(wù)預(yù)算僅僅針對經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展而進(jìn)行預(yù)算；財務(wù)收支預(yù)算則指的是針對經(jīng)營活動的收入和支出而進(jìn)行的預(yù)算；預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)和業(yè)績評價，作為全面預(yù)算管理的歸宿和核心，是預(yù)算的目標(biāo)，它是商業(yè)銀行對其經(jīng)營活動的規(guī)劃，并且是全面預(yù)算的結(jié)果和實(shí)現(xiàn)程度的體現(xiàn)，是各項子預(yù)算指標(biāo)的綜合作用的結(jié)果。長期實(shí)踐活動證明，商業(yè)銀行要想贏得良好的經(jīng)營效益，就必須提高其內(nèi)部經(jīng)營管理的水平。反觀西方銀行發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，全面預(yù)算的財務(wù)管理體系，不但能夠有力的控制個人行為，為決策層提供強(qiáng)有力的支撐，提供對行為控制的科學(xué)合理的標(biāo)注，而且還能有利于形成良好的獎懲分明的機(jī)制。由此看來，在我國這樣一個統(tǒng)一法人領(lǐng)導(dǎo)下的分層經(jīng)營、分層管理、分層核算的商業(yè)銀行體制下，建立起全面預(yù)算體系不失為一個良好的選擇。