導(dǎo)語：高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]隨著高校的不斷擴(kuò)大發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)也在不斷加重。通過調(diào)查得知，目前廣西高校內(nèi)部工程審計(jì)存在著內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立、內(nèi)審人員配備不足等普遍問題。依據(jù)調(diào)查結(jié)果，提出加強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性和提高審計(jì)質(zhì)量的改進(jìn)措施。

[關(guān)鍵詞]廣西高校；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀調(diào)查；審計(jì)質(zhì)量提升

今年，我們對廣西十幾所高校（包括本科類院校與高職院校）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查采用問卷與咨詢相結(jié)合的方式開展。對調(diào)查取得的信息進(jìn)行總結(jié)，將有效信息進(jìn)行匯總后，得到相應(yīng)的調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果提出改進(jìn)和提升審計(jì)質(zhì)量的措施。

1廣西高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.1廣西高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置未完全獨(dú)立，審計(jì)部門成立時(shí)間較短。經(jīng)調(diào)查了解到，廣西區(qū)內(nèi)本科院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本獨(dú)立，而高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立情況發(fā)展較滯后，只有一部分高職院校實(shí)現(xiàn)了形式的分離，職能的完全分離還做不到；且未完全實(shí)現(xiàn)由校長主管審計(jì)，審計(jì)獨(dú)立性未得到充分體現(xiàn)。1.2人員配備不足，制度建設(shè)仍處于起步階段。廣西區(qū)內(nèi)的本科院?；径寂鋫淞藢Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員，人數(shù)配備在3-10人左右，但大部分高職院校仍然是紀(jì)檢監(jiān)察室與審計(jì)室合署辦公，審計(jì)僅配備1人甚至沒有專職審計(jì)人員，從事審計(jì)工作的為兼職人員，與崗位相適應(yīng)的專業(yè)性也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同時(shí)，經(jīng)調(diào)查了解到，大部分高校尤其是高職院校均未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，有些高校雖已經(jīng)開始設(shè)置，但仍在試行階段，制度的針對性和詳細(xì)程度仍不足。1.3對審計(jì)外包普遍比較依賴，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。除了幾所較大的區(qū)內(nèi)本科院校具有專業(yè)人員，可自行開展審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)以外。大部分高校特別是高職院?；静捎梦械谌降姆绞竭M(jìn)行審計(jì)外包。委托第三方開展審計(jì)的效果也各不相同。在調(diào)查的過程中，部分高校內(nèi)審人員提出，委托第三方雖然可以獲得專業(yè)支持，但是也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，無法對第三方的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行把控等。1.4審計(jì)的內(nèi)容、范圍各不相同，審計(jì)介入的程度也不同。經(jīng)過調(diào)查，了解到各個(gè)高校對于審計(jì)工作的理解存在著很大不同。首先，對審計(jì)重點(diǎn)工作為監(jiān)督工作的理解基本一致，但如何開展監(jiān)督，監(jiān)督介入的程度上，各個(gè)高校區(qū)別非常大。有的高校只對工程開展審計(jì)，甚至只做工程結(jié)算審計(jì)；有些高校也開展合同審計(jì)、物資采購審計(jì)，但僅對合規(guī)合法性進(jìn)行審計(jì)；有些高校審計(jì)覆蓋面較廣，審核范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、采購審計(jì)等，對預(yù)算合理與否、執(zhí)行情況也開展審計(jì)。對審計(jì)工作的理解不同，審計(jì)的效果也不盡相同。

2審計(jì)質(zhì)量提升的措施探究

2.1建立健全高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的職能和監(jiān)督范圍。一方面，《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》“第1101號——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則”和“第2301號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理”中明確提出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制內(nèi)部審計(jì)工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作的要求。另一方面，從國家的層面上看，內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施指導(dǎo)意見仍較為缺失。因此很多高校在制定本單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范或制度時(shí)，依據(jù)還是1997年頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、2004年出臺(tái)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第17號）、2009年施行的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)》。盡管如此，高校仍應(yīng)該不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的職能和監(jiān)督范圍。各高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，包括單位各機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金流、人員配備等情況，以及成本——效益原則，制訂符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作制度，以期規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的職能和監(jiān)督范圍，以規(guī)章制度的形式指導(dǎo)工作，審計(jì)的邊界在哪里，應(yīng)做什么，不應(yīng)做什么，做到什么程度，承擔(dān)什么責(zé)任，不斷提高制度的可操作性，使內(nèi)部審計(jì)工作做到有規(guī)可循。2.2增強(qiáng)內(nèi)審權(quán)威性和獨(dú)立性，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備。首先，內(nèi)審的權(quán)威性是發(fā)揮內(nèi)審作用的重要保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由高校校長直接管理。其次，內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組織部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，也是內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。顧旭蕾（2013）在研究中指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性體現(xiàn)在：一是被審計(jì)對象與機(jī)構(gòu)人員絕對不存在絲毫經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，為審計(jì)機(jī)構(gòu)配置的資源應(yīng)具有高度獨(dú)立性。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，必須完全獨(dú)立于其他機(jī)構(gòu)才能充分發(fā)揮作用。也只有獨(dú)立于其他機(jī)構(gòu)的監(jiān)督才是監(jiān)督。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，是保證單位在執(zhí)行、監(jiān)督、評價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵崗位相分離。最后，為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備。2.3加強(qiáng)審計(jì)外包管理方法，有選擇地委托第三方輔助開展內(nèi)審業(yè)務(wù)。隨著高校內(nèi)部審計(jì)工作的日益增多，內(nèi)審?fù)獍那闆r越來越普遍。區(qū)內(nèi)除了較有實(shí)力的幾家本科院校能自主開展內(nèi)審業(yè)務(wù)以外，絕大部分的高校尤其是高職院?；就耆蕾囉诘谌介_展。在內(nèi)審?fù)獍倪^程中，對外包質(zhì)量的管理顯得尤為關(guān)鍵。第一，應(yīng)對比選擇信譽(yù)高，負(fù)責(zé)任，業(yè)界口碑較好的第三方；第二，對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核，提高第三方對高校業(yè)務(wù)的重視，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的管理；第三，不斷提高內(nèi)審人員專業(yè)知識水平和溝通能力，充分反饋高校實(shí)際情況，同時(shí)了解審計(jì)的內(nèi)容，才能將第三方的作用充分發(fā)揮出來，起到錦上添花的作用。2.4審計(jì)關(guān)口前移，重視全過程審計(jì)的介入力度。部分高校對內(nèi)部審計(jì)的理解仍停留在對紀(jì)檢監(jiān)察的理解上，認(rèn)為審計(jì)是“找麻煩”的部門。沒有意識到內(nèi)審是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控的部門，是保護(hù)高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的護(hù)航部門。所以內(nèi)審作為監(jiān)督、咨詢部門，應(yīng)充分提高內(nèi)審對各項(xiàng)業(yè)務(wù)介入的程度，將審計(jì)關(guān)口前移，將可能出現(xiàn)的問題扼殺在萌芽階段，更能提高內(nèi)審的效果。沒有問題是最好的業(yè)績。充分發(fā)掘內(nèi)審自身優(yōu)勢，利用先進(jìn)的管理思想和技術(shù)手段，促進(jìn)整體管理效率和經(jīng)營效果的提升。2.5加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)力度舉辦各種培訓(xùn)班或講座，加強(qiáng)對有關(guān)人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)水平。要充分利用高校具有各種專家學(xué)者的優(yōu)勢，不定期舉辦與審計(jì)崗位相結(jié)合的專業(yè)知識講座、培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)類、工程類等方面的培訓(xùn)班，要求有關(guān)人員參加培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)和提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平，提高內(nèi)審的質(zhì)量。

3結(jié)語

針對廣西高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置未完全獨(dú)立，審計(jì)部門成立時(shí)間較短，人員配備不足，制度建設(shè)仍處于起步階段，對審計(jì)外包普遍比較依賴，存在一定風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的內(nèi)容、范圍各不相同，審計(jì)介入的程度也不同等現(xiàn)狀，提出了建立健全高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的職能和監(jiān)督范圍，增強(qiáng)內(nèi)審權(quán)威性和獨(dú)立性，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備，加強(qiáng)審計(jì)外包管理方法，有選擇地委托第三方輔助開展內(nèi)審業(yè)務(wù)，審計(jì)關(guān)口前移，重視全過程審計(jì)的介入力度，加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)力度等改進(jìn)和提升審計(jì)質(zhì)量的措施，供行業(yè)參考。

【參考文獻(xiàn)】

[1]顧旭蕾.論科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對策[D].上海：華東理工大學(xué)，2013.

[2]周旭.淺談高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對策[J].科教文匯(中旬刊)，2014（02）.

作者:馮婧 單位:廣西國際商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院審計(jì)室