導(dǎo)語(yǔ)：大數(shù)據(jù)監(jiān)督在審計(jì)的應(yīng)用探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:以銷售企業(yè)為例，淺析如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)方法優(yōu)化目前審計(jì)體系，完善系統(tǒng)功能，將工作重心從事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防及過(guò)程控制上。通過(guò)實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)對(duì)系統(tǒng)的自動(dòng)分析及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)預(yù)警功能，有效解決風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，為銷售企業(yè)降低監(jiān)管成本，提高審計(jì)覆蓋面進(jìn)行有益嘗試。

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);審計(jì)監(jiān)管;體系構(gòu)建

隨著成品油銷售企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展及規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)需要建立內(nèi)控制度加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理有助于減少?zèng)Q策錯(cuò)誤、避免損失、提高企業(yè)附加價(jià)值。審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段之一。審計(jì)模式的發(fā)展大致可以分為四個(gè)階段：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。目前銷售公司推行的內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)注重對(duì)企業(yè)現(xiàn)存內(nèi)控制度的剖析和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)較賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和成本。但由于審計(jì)人員對(duì)委托單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)可能存在較主觀或隨意性，這種審計(jì)模式很難有效制約誤報(bào)、舞弊、決策失敗等情況，審計(jì)結(jié)論的可信性受到影響。大數(shù)據(jù)分析為企業(yè)內(nèi)控工作帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是對(duì)所有數(shù)據(jù)而不是隨機(jī)樣本進(jìn)行分析，既有精確性又有混雜性。在審計(jì)工作中應(yīng)探索和嘗試引進(jìn)大數(shù)據(jù)監(jiān)督，利用大數(shù)據(jù)的分析幫助實(shí)現(xiàn)銷售各環(huán)節(jié)、各過(guò)程的事前控制以及過(guò)程監(jiān)督，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可控、執(zhí)行有效的目的，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

1.1企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)。成品油銷售行業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，一些舊有管理方法仍在沿用，過(guò)度強(qiáng)調(diào)銷售業(yè)績(jī)的考核體系導(dǎo)致銷售企業(yè)內(nèi)部普遍對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠。員工往往只注重銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展，缺乏學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)的主動(dòng)性。特別在一些基層庫(kù)站，員工認(rèn)為內(nèi)控制度是為了應(yīng)付檢查，內(nèi)控制度建設(shè)流于形式。1.2執(zhí)行中面臨的困難。（1）當(dāng)前銷售企業(yè)二級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控人員都是兼職，專項(xiàng)審計(jì)多由外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成。近年來(lái)，公司層面統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目激增，兼職人員很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋和系統(tǒng)化的目標(biāo)。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，以審計(jì)、財(cái)會(huì)專業(yè)為主的審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)需要不斷更新，而公司對(duì)兼職人員定期組織相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)有一定困難。在現(xiàn)有內(nèi)審體系之下，內(nèi)審資源不足與內(nèi)審任務(wù)不斷增長(zhǎng)的矛盾將會(huì)長(zhǎng)期存在。（2）有些已經(jīng)形成的問(wèn)題由來(lái)已久，要查清問(wèn)題的來(lái)龍去脈，必須對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行倒查，工作量大且耗時(shí)費(fèi)力。如果原始數(shù)據(jù)缺失會(huì)進(jìn)一步加大工作難度。需要異地取證的審計(jì)工作，更要消耗大量的人力物力。（3）由于審計(jì)人員對(duì)環(huán)境的不熟悉會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，受審人員的配合程度也影響審計(jì)效果。同一問(wèn)題可能由于審計(jì)人員的不同而得出的結(jié)論不同，內(nèi)審權(quán)威性、公正性都會(huì)受到質(zhì)疑。1.3事后審計(jì)和重復(fù)審核存在弊端。目前的審計(jì)是對(duì)已存在的問(wèn)題進(jìn)行查處和修補(bǔ)，還未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防功能，無(wú)法對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)干預(yù)和及時(shí)糾錯(cuò)。例如周期性審計(jì)、離任審計(jì)等大多是進(jìn)行事后審計(jì)；審計(jì)任務(wù)主要關(guān)注被審計(jì)單位是否違反銷售紀(jì)律，賬務(wù)處理是否正確等常規(guī)問(wèn)題；審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，糾正已發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。另外，存在直接責(zé)任人或主要責(zé)任人本身責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)不熟悉甚至直接參與到舞弊事件中現(xiàn)象，導(dǎo)致問(wèn)題無(wú)法及時(shí)暴露，往往僅以單純的業(yè)績(jī)考核及行政處分蓋棺定論。事后審計(jì)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生、損失已經(jīng)形成，類似問(wèn)題屢犯屢查，屢查屢犯，造成的經(jīng)濟(jì)損失難以挽回。企業(yè)的財(cái)務(wù)檢查、內(nèi)控測(cè)試及審計(jì)有重復(fù)交叉部分，增加了基層的負(fù)擔(dān)?；鶎訂T工對(duì)各種檢查的抵觸情緒也導(dǎo)致審核效率、權(quán)威性、公正性降低。

2大數(shù)據(jù)監(jiān)督與審計(jì)

2.1大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響。新型內(nèi)控制度的建立能夠保證銷售企業(yè)整體運(yùn)行的全過(guò)程受控，提高整體的經(jīng)濟(jì)效益。大數(shù)據(jù)的新思維、新技術(shù)和方法給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）從抽樣變?yōu)椤叭珮颖尽狈治龀闃臃治鐾鶗?huì)遺漏關(guān)鍵的審計(jì)節(jié)點(diǎn)和證據(jù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)“全樣本”分析可以補(bǔ)足這一短板。（2）從財(cái)務(wù)領(lǐng)域延伸至相關(guān)各領(lǐng)域大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)顛覆了現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)管理的理念和模式。內(nèi)部審計(jì)將不再局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是向地產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、人力資源等多個(gè)領(lǐng)域延伸和滲透。大數(shù)據(jù)提供的基本證據(jù)支持將對(duì)今后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策發(fā)揮重要的指導(dǎo)作用。（3）從傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式大數(shù)據(jù)審計(jì)模式可以利用條件查詢鎖定審計(jì)的重點(diǎn)方向；通過(guò)新的審計(jì)手段和審計(jì)方式，拓寬審計(jì)視野；利用大數(shù)據(jù)建立內(nèi)控制度有利于單位整體運(yùn)行的透明化；大數(shù)據(jù)監(jiān)督能有效展示全體銷售人員的工作情況、工作結(jié)果。（4）從定期審計(jì)向持續(xù)審計(jì)發(fā)展定期審計(jì)是“局部審計(jì)”。持續(xù)審計(jì)是在事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)或在事項(xiàng)發(fā)生后的較短時(shí)間內(nèi)，通過(guò)系統(tǒng)查詢結(jié)果，由內(nèi)控專員到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)與事項(xiàng)真相進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)將審計(jì)結(jié)果公布于內(nèi)控平臺(tái)，更有實(shí)效性。以大數(shù)據(jù)為依托的持續(xù)性審計(jì)具有報(bào)告時(shí)隔短、審計(jì)范圍廣、追蹤事件及時(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。（5）從人工判定到智能化輔助設(shè)立大數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)則后，計(jì)算機(jī)分析的條件判定部分取代了人的經(jīng)驗(yàn)判定，將人力資源從最繁瑣的篩選過(guò)程中解放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我升級(jí)進(jìn)化。（6）從事后審計(jì)到主動(dòng)預(yù)警審計(jì)不僅僅要查錯(cuò)糾弊，更要能防患于未然。主動(dòng)預(yù)警將成為工作常態(tài)。通過(guò)一些已知的發(fā)展趨勢(shì)推理甚至演算出未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于未來(lái)審計(jì)工作的推進(jìn)有著深遠(yuǎn)的意義。大數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)空間密切相關(guān)，網(wǎng)絡(luò)內(nèi)每一筆交易、每一個(gè)輸入信息都是數(shù)據(jù)。通過(guò)計(jì)算機(jī)做篩選、整理、分析，不僅處理業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單明了、結(jié)論客觀，更能幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)品牌價(jià)值的進(jìn)一步提升。2.2大數(shù)據(jù)監(jiān)督引入審計(jì)工作是大勢(shì)所趨。企業(yè)審計(jì)工作面臨的新情況和新問(wèn)題層出不窮，原有的審計(jì)方法沒(méi)有大數(shù)據(jù)環(huán)境的支撐很難完成審計(jì)全覆蓋的艱巨任務(wù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)被認(rèn)為是“全樣本數(shù)據(jù)”在銷售領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)用，更關(guān)注于現(xiàn)象之間的數(shù)據(jù)相關(guān)性。大數(shù)據(jù)專業(yè)化分析技術(shù)具有信息量大、分析相對(duì)客觀、計(jì)算準(zhǔn)確、實(shí)效性強(qiáng)和效率高的特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)消滅了抽樣，把智能復(fù)算、核對(duì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析建成監(jiān)控模型。以“風(fēng)險(xiǎn)融入業(yè)務(wù)、融入信息化”為指導(dǎo)思想，顛覆了傳統(tǒng)的風(fēng)控及審計(jì)方法。有針對(duì)性地設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)，可以形成事前、事中、事后三維一體的監(jiān)控模式。審計(jì)人員可以通過(guò)大數(shù)據(jù)的專業(yè)化處理，探索和嘗試解決審計(jì)工作面臨的新老問(wèn)題。2.3大數(shù)據(jù)監(jiān)督符合企業(yè)發(fā)展需求。大數(shù)據(jù)監(jiān)督會(huì)把人的經(jīng)驗(yàn)作為運(yùn)算規(guī)則，再以這種規(guī)則指導(dǎo)監(jiān)控體系的運(yùn)行，進(jìn)而形成一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。這一體系能夠做到事前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化過(guò)程控制、業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審計(jì)確認(rèn)，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)事前、事中、事后三個(gè)階段進(jìn)行管控，形成三維一體的全過(guò)程管控。風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、審計(jì)融合的業(yè)務(wù)模式符合未來(lái)企業(yè)管控的發(fā)展需求。2.4引進(jìn)大數(shù)據(jù)監(jiān)督的可行性。企業(yè)信息資源是大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。目前企業(yè)內(nèi)部有ERP系統(tǒng)（EnterpriseResourcePlanning企業(yè)資源計(jì)劃）、監(jiān)控系統(tǒng)、網(wǎng)站、企業(yè)公眾號(hào)等，來(lái)自內(nèi)部的數(shù)據(jù)采集不存在技術(shù)上的障礙；外部銷售數(shù)據(jù)來(lái)源也相應(yīng)準(zhǔn)確可靠。審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可以提供審計(jì)需要的關(guān)鍵切入點(diǎn)并協(xié)助制定大數(shù)據(jù)對(duì)信息進(jìn)行篩選的規(guī)則。

3大數(shù)據(jù)審計(jì)體系的構(gòu)建思路

大數(shù)據(jù)審計(jì)體系的構(gòu)建思路聚焦于內(nèi)部審計(jì)中最關(guān)注和分析需求最迫切的投資管理、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理、資金往來(lái)、物資采購(gòu)、合同管理、銷售管理及招投標(biāo)等重點(diǎn)領(lǐng)域，根據(jù)業(yè)務(wù)需求定制數(shù)據(jù)服務(wù)和專屬應(yīng)用。將審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)與審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)依托數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一整合，完成數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析和建模，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析工具，開(kāi)發(fā)搭建大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)上線，協(xié)助實(shí)現(xiàn)審核效率及審計(jì)工作的權(quán)威性和公正性。3.1整合構(gòu)建公司級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)。大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)正式投運(yùn)前要進(jìn)行數(shù)據(jù)優(yōu)化。首先，在數(shù)據(jù)收集方面，要將網(wǎng)絡(luò)包括RMS（RecordManagementSystem）系統(tǒng)和各類支付平臺(tái)原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，盡可能收集異源甚至是異構(gòu)的數(shù)據(jù)，必要時(shí)還須與歷史數(shù)據(jù)對(duì)照，多角度驗(yàn)證數(shù)據(jù)的全面性和可信性，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行壓縮以方便檢索。其次，在數(shù)據(jù)處理方面，要將多實(shí)體多平臺(tái)間的交互動(dòng)態(tài)性數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)降維處理。通過(guò)降維，減少冗余信息所造成的誤差，提高識(shí)別精度，尋找數(shù)據(jù)內(nèi)部的本質(zhì)結(jié)構(gòu)特征。第三，將結(jié)果可視化呈現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)人機(jī)交互界面，使結(jié)果更加直觀，便于監(jiān)察。構(gòu)建公司級(jí)數(shù)據(jù)目錄，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)資產(chǎn)化管理，為大數(shù)據(jù)監(jiān)督提供基礎(chǔ)信息和保障。3.2構(gòu)建系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型庫(kù)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型庫(kù)應(yīng)以支持風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、事前監(jiān)控為主導(dǎo)；本著循序漸進(jìn)的原則，從薄弱環(huán)節(jié)或重點(diǎn)抓起，優(yōu)先滿足需求迫切的業(yè)務(wù)需求；統(tǒng)籌規(guī)劃，使系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型庫(kù)隨著數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容和思路日益豐富，逐步形成事前、事中、事后三維一體的監(jiān)控模式。通過(guò)初步的數(shù)據(jù)篩選，分析數(shù)據(jù)與實(shí)際個(gè)案之間的關(guān)聯(lián)性，找出其中規(guī)律，為確定后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法提供切入點(diǎn)。重點(diǎn)監(jiān)測(cè)模型應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的需求集中開(kāi)發(fā)，配置所需要的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)清單，并導(dǎo)入數(shù)據(jù)服務(wù)器。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具制作出標(biāo)準(zhǔn)表、基本表、錄制模型腳本。監(jiān)測(cè)模型經(jīng)過(guò)穩(wěn)定性測(cè)試、模型測(cè)試等環(huán)節(jié)后上線運(yùn)行，定期監(jiān)測(cè)。3.3大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)上線后的持續(xù)審計(jì)模式。大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)平臺(tái)審計(jì)信息的主要內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)（T+1）、非現(xiàn)場(chǎng)檢查（T+7）、日常查詢、探索實(shí)驗(yàn)、智能優(yōu)化、數(shù)據(jù)服務(wù)模塊等。平臺(tái)通過(guò)集成核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)及部分人工導(dǎo)入數(shù)據(jù)，同時(shí)引入來(lái)自工商、稅務(wù)、法院以及社會(huì)公開(kāi)的部分信息，進(jìn)行T+1與T+7兩種頻率的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。系統(tǒng)通過(guò)不斷積累數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)人工智能的自我升級(jí)，對(duì)違規(guī)案例的邏輯分析能力將不斷進(jìn)步。平臺(tái)應(yīng)支持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和其他管理部門(mén)等多用戶監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)。根據(jù)用戶角色，設(shè)置相應(yīng)的處理、復(fù)核、查詢等權(quán)限。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及非現(xiàn)場(chǎng)檢查的操作人員根據(jù)需要，可以進(jìn)行查看疑點(diǎn)、查證情況、分析反饋結(jié)果、自定義報(bào)表等多種操作。公司可根據(jù)自身需求設(shè)計(jì)審計(jì)頻率，實(shí)現(xiàn)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)和支持業(yè)務(wù)的全員、全過(guò)程、全周期的監(jiān)控。3.4保障措施。大數(shù)據(jù)審計(jì)體系的持續(xù)性發(fā)展和完善需要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌規(guī)劃，加大資金保障，將大數(shù)據(jù)審計(jì)體系納入預(yù)算，設(shè)立專項(xiàng)資金。組建專業(yè)數(shù)據(jù)攻關(guān)團(tuán)隊(duì)，大力培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才，加快人才培養(yǎng)，為大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用保駕護(hù)航。建立績(jī)效評(píng)估體系，特別是對(duì)平臺(tái)已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的跟蹤整改情況要納入相應(yīng)職能部門(mén)的業(yè)績(jī)考核，定期通報(bào)，注重內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果。

4結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)監(jiān)控在銷售企業(yè)的內(nèi)控體系還處于起步階段，相關(guān)的理論研究和管理機(jī)制大都還在摸索階段。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，成品油銷售企業(yè)在更加開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下將不斷面臨新的挑戰(zhàn)。通過(guò)大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)建立有效的內(nèi)控機(jī)制，提升企業(yè)管理效率，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

作者:王義歡 單位:中油碧辟石油有限公司