導(dǎo)語：高校工程跟蹤審計實踐研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、高校基建工程全過程跟蹤審計常見問題

（一）工程招投標(biāo)階段1.有些按政策規(guī)定應(yīng)該向社會公開招標(biāo)的工程沒有公開招標(biāo)，只邀請幾個熟悉的施工單位內(nèi)部投標(biāo)，甚至直接指定施工單位。2.招標(biāo)文件編制不規(guī)范，主要條款、注意事項等約定不明確，漏洞大。3.招標(biāo)控制價編制不合理，清單工程量算錯或漏項、項目特征及內(nèi)容描述不準(zhǔn)確、完整；定額套用及取費依據(jù)不準(zhǔn)確，相關(guān)稅費計取不合理。4.招標(biāo)控制價過低，沒有考慮可能出現(xiàn)的投標(biāo)風(fēng)險和市場情況，造成項目流標(biāo)或施工方低價中標(biāo)后再想方設(shè)法通過偷工減料、設(shè)計變更、簽證等增加造價，提高利潤；或者招標(biāo)控制價偏高，中標(biāo)人利潤高于正常水平，沒有達到通過招標(biāo)降低造價，節(jié)約資金的目的。（二）合同簽訂階段1.合同價款類型、工程結(jié)算價調(diào)整、質(zhì)量保修、違約責(zé)任等條款約定不清、前后矛盾，有些條款與招標(biāo)文件相矛盾或在實質(zhì)上背離招標(biāo)文件，如招標(biāo)文件規(guī)定工程結(jié)算方式是“以固定單價承包，按實際工程量結(jié)算”，而簽訂合同時卻變更為“包公包料的固定總價承包”方式。2.有些合同約定的進度款支付比例過高，造成審核后審定的結(jié)算造價低于已支付的進度款，施工單位不予配合簽字確認；或者即使進度款沒有超付，但卻沒能按合同約定留足質(zhì)量保修金，工程發(fā)生質(zhì)量問題后，施工方不按合同履行保修責(zé)任，使建設(shè)單位蒙受損失。3.有些合同條款表達模糊，結(jié)算審核過程中往往形成雙方爭議的焦點，使結(jié)算工作難以進行。（三）工程施工階段1.工程變更大型工程設(shè)計復(fù)雜，建設(shè)周期較長，一些高校缺乏有經(jīng)驗的工程專業(yè)技術(shù)人員，監(jiān)理人員素質(zhì)低，監(jiān)理行為不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)格等，施工單位通常會利用這一點，增加不必要的設(shè)計變更。例如：某實驗樓工程，原設(shè)計為預(yù)制混凝土樁基礎(chǔ)，施工方提出預(yù)制混凝土樁在施工過程中易發(fā)生斷裂等瑕疵，材料損耗大，造價高，建議改成人工挖孔樁。建設(shè)單位在沒有進行論證調(diào)研情況下采納了施工方的建議，結(jié)果工期延誤不算，結(jié)算造價還比原設(shè)計增加了200多萬元。而一些因設(shè)計本身缺陷或建設(shè)單位原因提出的變更，往往會成為索賠的借口，施工方借機提出經(jīng)濟賠償要求，使建設(shè)單位有苦難言。2.隱蔽工程隱蔽工程，例如土石方、基礎(chǔ)、防水保溫、裝飾裝修工程等，由于其特殊性，在覆蓋后很難進行復(fù)核，加上現(xiàn)場施工管理不善，監(jiān)理監(jiān)督機制缺失，簽證審批手續(xù)不全等原因，施工方往往會趁機偷工減料或虛報高估一些工程量，借以抬高工程結(jié)算造價。3.工程施工材料施工材料以次充好、或以低價的雜牌產(chǎn)品代替更高價位的名牌產(chǎn)品，尤其在裝飾裝修、安裝工程表現(xiàn)最為突出。

二、全過程跟蹤審計的對策及建議

（一）工程設(shè)計階段審核1.從設(shè)計招投標(biāo)、設(shè)計合同、設(shè)計文件及概算、設(shè)計變更、設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。2.大力推行設(shè)計圖紙審圖制度，審計部門可以涉入設(shè)計圖紙審圖環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，邀請知名專家參加方案設(shè)計、初步設(shè)計審查會。設(shè)計圖紙出圖后，根據(jù)情況可聘請專家對施工圖紙進行審核，除了審核其安全性、穩(wěn)定性是否達到規(guī)范要求外，還需審核其合理性以及是否在滿足了建設(shè)單位需求基礎(chǔ)上最大限度節(jié)約資金。通過嚴(yán)把設(shè)計關(guān)，做到從源頭上控制設(shè)計質(zhì)量。（二）招投標(biāo)階段審核1.招標(biāo)文件應(yīng)審核招標(biāo)文件是否完整，招標(biāo)公告、投標(biāo)人須知等是否全面已反映學(xué)校建設(shè)要求及工程的實際情況，評標(biāo)辦法是否合理、符合規(guī)定；審核招標(biāo)文件中合同條款是否完善，工程變更、暫定價格、工程結(jié)算方式、價款的調(diào)整、合同工期是否合理；環(huán)境保護、安全文明費、臨時設(shè)施費的支付與結(jié)算是否符合有關(guān)政策規(guī)定；工程預(yù)付款、工程進度款、履約保證金、質(zhì)量保修金的比例及返還條款是否合理等。2.招標(biāo)控制價對造價大的工程采用平行編制預(yù)算方式，由學(xué)校工程主管部門、內(nèi)部審計部門各委托一家有資質(zhì)的中介機構(gòu)編制工程招標(biāo)控制價，然后再組織兩家中介機構(gòu)對對方預(yù)算控制價編制的合法性、完整性、準(zhǔn)確性進行審核，通過對數(shù)確定最終的招標(biāo)控制價。約定合理的投標(biāo)報價下浮水平。例如：約定“招標(biāo)控制價×90%≤有效投標(biāo)報價≤招標(biāo)控制價×95%”審核工程量清單是否齊全，項目特征、描述是否完整、準(zhǔn)確，定額套用及取費依據(jù)不準(zhǔn)確，相關(guān)稅費計取不合理，有無錯漏、重復(fù)等。審核主要材料和設(shè)備定價與市場價格是否相符。對于大宗的材料供應(yīng)，除了參考當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程主管部門的材料信息價外，還需進行市場詢價，通過多方對比，確定最終的采購預(yù)算價。同時，為了保證工程質(zhì)量，可在招標(biāo)文件中列明主要材料的參考品牌，并約定投標(biāo)人供應(yīng)的主要材料質(zhì)量須同等于或高于參考品牌。（三）施工合同審核主要審核合同條款的約定是否與招標(biāo)文件相符，有沒有在實質(zhì)上背離招標(biāo)文件；合同價款類型、工程結(jié)算價調(diào)整、違約責(zé)任等條款約定是否清楚；質(zhì)量保修、工程進度款支付等是否符合有關(guān)規(guī)定等。（四）工程施工階段審核1.材料、設(shè)備材料、設(shè)備的好壞是決定工程質(zhì)量的根本因素之一，材料價格的高低也決定了工程造價的大小，對材料、設(shè)備的跟蹤審計就顯得重點跟蹤審計材料進場是否嚴(yán)格按合同約定辦理了驗收手續(xù)，主要材料品牌是否與合同約定相符，是否有以次充好現(xiàn)象存在。2.隱蔽工程隱蔽工程的工程量是否屬實，直接影響工程結(jié)算造價。隱蔽工程簽證單應(yīng)一事一單，并按時間順序連續(xù)編號，避免將施工內(nèi)容互不關(guān)聯(lián)的簽證項目合并到一張簽證單內(nèi)，也不要將同一施工事項的內(nèi)容分割成不同的簽證單。高校內(nèi)審部門應(yīng)及時參與隱蔽工程的現(xiàn)場驗收取樣、測量和鑒證工作，準(zhǔn)確核定工程量，并做好隱蔽工程跟蹤審計記錄，必要時可利用照相機或攝像機拍攝現(xiàn)場情況，避免日后結(jié)算的爭議。3.工程變更審查設(shè)計變更程序是否合規(guī)，相關(guān)審批手續(xù)是否完善，對增加造價大的變更，如基礎(chǔ)、主要材料的變更等，須進行嚴(yán)格的論證，必要時可聘請專家審核。規(guī)范工程聯(lián)系函、設(shè)計變更審批單、現(xiàn)場簽證單的使用范圍，明確作為竣工結(jié)算依據(jù)的書面材料。審核工程預(yù)付款是否按合同約定在工程進度款中進行抵扣，工程進度款支付是否及時，有無超付現(xiàn)象等。（五）工程竣工決算審核工程項目竣工驗收后，審計部門還應(yīng)對工程項目的結(jié)算造價、財務(wù)決算情況進行跟蹤審計。1.工程竣工結(jié)算主要審查竣工結(jié)算資料是否完整，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實、有效，與實際施工情況是否一致。審計人員須利用跟蹤審計掌握的資料和數(shù)據(jù)，審查施工單位提供的結(jié)算數(shù)據(jù)是否真實，定額套用及費率計取是否合理，增減項目造價的調(diào)整是否符合合同約定；隱蔽工程量是否屬實，與施工圖要求是否一致，有無偷工減料及高估冒算現(xiàn)象；主要材料的結(jié)算價格與市場價是否相符，超出約定上漲或下降浮動范圍的材料價格調(diào)整是否按合同規(guī)定進行調(diào)整。2.工程竣工財務(wù)決算審核竣工財務(wù)決算的編制是否符合規(guī)定，竣工財務(wù)決算報表是否真實、完整；工程項目建設(shè)是否按審批的概算執(zhí)行；資金投入是否到位；各項成本支出是否與建設(shè)工程項目建設(shè)有關(guān)，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支，特別是工程項目前期投入的各項費用。

作者：廖月恒廖云吳紹陛單位：欽州學(xué)院審計處