導(dǎo)語：裝修業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］近幾年房地產(chǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展，為裝修業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了更好地發(fā)展空間，但由于市場競爭日益激烈，裝修業(yè)面臨著嚴(yán)峻的生存壓力。加強(qiáng)裝修業(yè)內(nèi)部控制是裝修業(yè)發(fā)展進(jìn)步的動(dòng)力與保障，是裝修業(yè)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的根本保證。但目前我國裝修業(yè)內(nèi)部控制薄弱，如何加強(qiáng)裝修業(yè)內(nèi)部控制是重要課題。本文通過分析目前我國裝修業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，同時(shí)結(jié)合裝修行業(yè)特點(diǎn)提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策與建議。

［關(guān)鍵詞］建筑施工企業(yè)；裝修業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制

裝修業(yè)是建筑業(yè)的一個(gè)分支，目前我國對裝修業(yè)的管理仍然沿用建筑業(yè)的管理方法，不具備針對性，還處于依靠經(jīng)驗(yàn)積累的階段，缺少有效地管理與控制。尤其是內(nèi)部控制制度方面，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)成本控制不合理、工程項(xiàng)目管理不合理、公司管理制度不完善等方面。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、有效的內(nèi)部控制可以對裝修業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而降低企業(yè)成本，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

1裝修業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.1裝修業(yè)內(nèi)部控制能規(guī)范經(jīng)營行為。裝修業(yè)內(nèi)部控制能對其企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計(jì)部、工程部、業(yè)務(wù)部等部門的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，以確保各部門在各環(huán)節(jié)做好配合、及時(shí)溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)裝修過程中出現(xiàn)的問題，并針對問題制定計(jì)劃與應(yīng)對措施，及時(shí)有效地解決問題。完善的內(nèi)部控制可以對裝修施工過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)反映和糾正，從而有效地貫徹執(zhí)行國家的方針政策和法律法規(guī)，保證裝修施工質(zhì)量。1.2裝修業(yè)內(nèi)部控制有助于保證會(huì)計(jì)信息可靠性。裝修業(yè)內(nèi)部控制能夠規(guī)范裝修業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)行為，有效地控制會(huì)計(jì)信息從采集到記錄再到匯總的整個(gè)過程，能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，準(zhǔn)確地為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者提供相關(guān)資料，為企業(yè)更好地發(fā)展做出合理決策。1.3裝修業(yè)內(nèi)部控制有助于員工隊(duì)伍素質(zhì)的提高。裝修業(yè)內(nèi)部控制可以加強(qiáng)裝修業(yè)企業(yè)員工的職業(yè)道德，促使員工規(guī)范其工作行為，提升員工專業(yè)素養(yǎng)與能力，提高對企業(yè)經(jīng)營潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。完善的內(nèi)部控制建立的監(jiān)督和考核機(jī)制能夠帶動(dòng)員工的積極性，使員工以更飽滿的熱情投入到工作中，提高其工作效率，進(jìn)而提升整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效率，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。1.4裝修業(yè)內(nèi)部控制有利于控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。裝修業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部各部門聯(lián)系在一起，使處于獨(dú)立狀態(tài)的各個(gè)部門相互促進(jìn)、相互溝通，將整個(gè)企業(yè)變成協(xié)調(diào)發(fā)展的整體，加快企業(yè)內(nèi)部信息流通，提高信息管理化程度，使決策者能真實(shí)掌握裝修進(jìn)度情況，做出合理有效的決策，使財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地對企業(yè)成本進(jìn)行分析，控制企業(yè)成本，確保利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

2裝修業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1缺乏對內(nèi)部控制的重視。企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)是完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。大多數(shù)裝修業(yè)企業(yè)管理者只追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，認(rèn)為內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益是對立的，忽視了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。雖然有的裝修業(yè)企業(yè)已建立并不斷完善其內(nèi)部控制制度，但其管理者自身不想被內(nèi)部控制制度所約束，致使管理隨意、制度化規(guī)范化程度低，造成有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)問題的出現(xiàn)，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。2.2內(nèi)部控制制度不健全、不合理。內(nèi)部控制不是一成不變的，是需要不斷發(fā)展完善的，裝修業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求制定內(nèi)部控制制度，不能一味地照抄照搬。許多裝修業(yè)企業(yè)建立的規(guī)章制度一成不變，沒有及時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展變化進(jìn)一步完善制度，使得內(nèi)部控制制度的可操作性和有效性降低。同時(shí)，部分裝修業(yè)企業(yè)沒有形成完整的內(nèi)控系統(tǒng)，財(cái)務(wù)成本控制制度尚未建立，合同管理制度不健全，偏重于事后補(bǔ)救而忽視事前預(yù)測、事中調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部職責(zé)劃分不明確，照搬建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度，忽視裝修業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)，造成企業(yè)內(nèi)部控制不合理，偏離控制初衷。2.3內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠。有的裝修業(yè)企業(yè)已制定完善的內(nèi)部控制制度，但疏于管理其實(shí)際執(zhí)行情況，使內(nèi)部控制制度流于形式，不能很好地貫徹執(zhí)行。有的裝修業(yè)企業(yè)權(quán)力過于集中，領(lǐng)導(dǎo)者集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，凌駕于內(nèi)部控制制度之上，使得內(nèi)部控制制度建立的意義淡化，另外內(nèi)部控制執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng)，自覺性和警惕性缺失，不能按內(nèi)部控制制度開展工作，往往以企業(yè)法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，致使內(nèi)部控制有效性缺失，內(nèi)部控制質(zhì)量降低。2.4成本控制薄弱。目前裝修業(yè)普遍存在費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)預(yù)算、項(xiàng)目成本管理等方面的缺陷，有的裝修業(yè)企業(yè)沒有對可報(bào)銷的費(fèi)用開支適用范圍做出明確限定，致使公司內(nèi)部不必要開支增加，增加了企業(yè)經(jīng)營成本，降低利潤。還有的裝修業(yè)企業(yè)不注重財(cái)務(wù)預(yù)算，資金安排不合理，導(dǎo)致在撥付項(xiàng)目工程款和支付主材供應(yīng)商款項(xiàng)時(shí)出現(xiàn)資金不足狀況的出現(xiàn)。裝修業(yè)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象是項(xiàng)目成本管理方面的缺陷，沒有制定相關(guān)措施控制項(xiàng)目成本，造成項(xiàng)目開支過大，企業(yè)利潤降低。2.5內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部審計(jì)，是裝修業(yè)企業(yè)內(nèi)部人員以第三者的身份所實(shí)施的獨(dú)立、客觀的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是監(jiān)督裝修業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要組成部分。許多裝修業(yè)企業(yè)為控制成本，不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正裝修施工過程中出現(xiàn)的問題，降低內(nèi)部控制效率。有的企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，但僅僅以一個(gè)部門的形式存在且只履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，不能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)具有相對獨(dú)立性，必須對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致獨(dú)立性較低且易被領(lǐng)導(dǎo)主觀意志左右，審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性偏低，不能保證監(jiān)督工作的有效性。2.6風(fēng)險(xiǎn)評估意識(shí)薄弱。基于市場競爭日趨激烈的背景下，裝修業(yè)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增加。一些裝修業(yè)企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)評估意識(shí)和應(yīng)對措施，僅把激烈的市場競爭作為企業(yè)生存所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，沒有從企業(yè)本身層面出發(fā)考慮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。裝修業(yè)企業(yè)在裝修工程施工過程中應(yīng)充分考慮裝修工程是否按合同約定的工程質(zhì)量、進(jìn)度、工期、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工；是否承接超資質(zhì)的裝修工程；設(shè)計(jì)圖紙與工地現(xiàn)場是否一致等。

3加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策與建議

完善有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的必備條件，有利于裝修業(yè)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)?；谝陨蠈ρb修業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，現(xiàn)提出以下對策與建議，以期加強(qiáng)裝修業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)裝修業(yè)更好地發(fā)展。3.1優(yōu)化裝修業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。裝修業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。一是要明確責(zé)任分工。裝修業(yè)企業(yè)內(nèi)部必須建立責(zé)任分工明確的組織體系，明確企業(yè)各部門之間的職責(zé)，各部門內(nèi)部人員具體責(zé)任分工細(xì)致明確，將責(zé)任落實(shí)到具體的部門、個(gè)人，便于在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。二是要遵循不相容職務(wù)相分離的原則，在不相容職位上設(shè)置不同負(fù)責(zé)人，明確劃分職責(zé)界限，避免舞弊行為的發(fā)生。三是要培養(yǎng)企業(yè)管理者和員工的內(nèi)部控制意識(shí)，管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對裝修業(yè)企業(yè)發(fā)展的重要作用，并以身作則，采用科學(xué)高效的管理手段，通過建立各部門內(nèi)部控制考核制度來規(guī)范員工行為，根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的好壞予以獎(jiǎng)懲，激發(fā)員工的工作積極性，為裝修業(yè)企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。四是加強(qiáng)權(quán)力制約，分散過于集中的權(quán)力。3.2構(gòu)建完善的裝修業(yè)內(nèi)部控制制度。在裝修過程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查施工隊(duì)是否辦理了開工許可等相關(guān)證件，工程部應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)裝修工程的進(jìn)度、質(zhì)量等情況并及時(shí)反饋給客戶，設(shè)計(jì)部配合工程部以及時(shí)了解裝修施工是否與設(shè)計(jì)圖紙相吻合，財(cái)務(wù)部應(yīng)審核各項(xiàng)工程項(xiàng)目收入支出情況，禁止非財(cái)務(wù)相關(guān)人員直接接觸財(cái)產(chǎn)物資，保障裝修業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全；企業(yè)還應(yīng)同工程監(jiān)理嚴(yán)格按照要求對各施工節(jié)點(diǎn)驗(yàn)收的資料進(jìn)行審核，以確保工長提供資料的真實(shí)性和完整性。從企業(yè)整體層面為各部門建立內(nèi)部控制制度，能夠避免各部獨(dú)立制定內(nèi)部控制制度所產(chǎn)生的沖突，發(fā)揮內(nèi)部控制的真正效果。3.3強(qiáng)化裝修業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。為確保內(nèi)部控制得到切實(shí)有效的貫徹實(shí)施，需要內(nèi)部審計(jì)對其進(jìn)行監(jiān)督。首先，裝修業(yè)企業(yè)要建立內(nèi)部審計(jì)部門，配備經(jīng)驗(yàn)豐富的管理與審計(jì)并重的復(fù)合型人才，以便內(nèi)部審計(jì)真正融入到經(jīng)營管理領(lǐng)域，增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，以防企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者干預(yù)審計(jì)工作，影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正性；其次，裝修業(yè)企業(yè)通過審計(jì)人員對會(huì)計(jì)賬目的審核、各部門工作效率的評價(jià)提出的審計(jì)報(bào)告，對內(nèi)部控制的完善性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。3.4強(qiáng)化裝修業(yè)財(cái)務(wù)控制。裝修業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)預(yù)算，對企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，促使企業(yè)完善內(nèi)部約束機(jī)制。裝修業(yè)企業(yè)首先應(yīng)該在合同簽訂前根據(jù)設(shè)計(jì)師給出的施工圖紙計(jì)算出工程量，并依據(jù)工程量和預(yù)估單價(jià)來確定裝修施工的成本，審核設(shè)計(jì)師編制的項(xiàng)目預(yù)算書是否準(zhǔn)確合理，再扣除裝修施工過程中可能發(fā)生的費(fèi)用支出，初步核算裝修工程項(xiàng)目的利潤；其次根據(jù)市場情況制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，依據(jù)裝修工程的施工進(jìn)度調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，控制資金的支出，合理化安排資金，嚴(yán)控資金預(yù)算，按規(guī)章制度開展付款工作，監(jiān)督資金使用過程，落實(shí)內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督職能。3.5強(qiáng)化工程項(xiàng)目成本控制?？刂祈?xiàng)目成本首先要求在設(shè)計(jì)方面，設(shè)計(jì)師要根據(jù)預(yù)算的直接工程費(fèi)用支出出具符合業(yè)主要求的設(shè)計(jì)方案，盡量把工程費(fèi)用控制在成本預(yù)算的范圍內(nèi)；其次在施工方面，一是要控制施工人員的人工費(fèi)；二是控制工期進(jìn)度，嚴(yán)格按照合同約定的工期進(jìn)行裝修施工，并經(jīng)常將檢查工地現(xiàn)場的實(shí)際進(jìn)度與合同約定的相比較，若出現(xiàn)工期延后，要及時(shí)制定相應(yīng)的調(diào)整方案以調(diào)整工期，降低因工期延誤造成的賠償成本。3.6強(qiáng)化裝修業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估。完善有效的風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提。由于裝修業(yè)具有季節(jié)性、專業(yè)性、個(gè)性化等特點(diǎn)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件復(fù)雜、市場競爭激烈的背景下，裝修業(yè)面臨著越來越多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。裝修業(yè)企業(yè)的良好發(fā)展不僅需要防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)還需要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。裝修業(yè)企業(yè)應(yīng)綜合考慮內(nèi)部因素和外部因素，分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)建立對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施，做好事前預(yù)測，事中及時(shí)調(diào)整，避免以往采取事后補(bǔ)救措施造成的不利影響。例如在倡導(dǎo)綠色環(huán)保的大趨勢下，出具節(jié)能環(huán)保的設(shè)計(jì)方案，應(yīng)用環(huán)保健康材料，通過降低裝修施工過程中的噪音、減少粉塵來營造良好的工地形象，為業(yè)主打造綠色居住環(huán)境。

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作者:宋宏丹 單位:大連海洋大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院