導(dǎo)語(yǔ)：稅收籌劃國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、產(chǎn)生稅收籌劃的原因

1.產(chǎn)生稅收籌劃的內(nèi)部原因。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的就在于獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，這也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)者的核心目標(biāo)。而對(duì)于人來(lái)說(shuō)，其難免會(huì)產(chǎn)生減輕自身稅收壓力的方法來(lái)增加企業(yè)收入，這是一種主觀的思想狀態(tài)，符合目前絕大多數(shù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)者的心理狀態(tài)。因此，在這種心理的影響下，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)者就會(huì)想辦法對(duì)稅收進(jìn)行規(guī)避。而跨國(guó)企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)存在著較大的區(qū)別，后者只經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)，其所涉及到的稅款較少，稅收項(xiàng)目較為單一。而跨國(guó)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所要承擔(dān)的稅款額數(shù)遠(yuǎn)超于國(guó)內(nèi)企業(yè)，同時(shí)由于其需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易，其稅款項(xiàng)目涉及的內(nèi)容也比較復(fù)雜。因此，對(duì)于跨國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅收籌劃工作是必不可少的，其不僅僅可以幫助企業(yè)減小賦稅所帶來(lái)的壓力，同時(shí)也可以增加企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中獲得的利潤(rùn)，而這也就成為了國(guó)際稅收籌劃形成的內(nèi)部原因。

2.產(chǎn)生稅收籌劃的外部原因。與內(nèi)部原因相對(duì)應(yīng)的，國(guó)際稅收籌劃工作的產(chǎn)生也有一定的外部原因，而外部原因主要就是由于跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)范圍是在兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家質(zhì)檢造成的。其主要表現(xiàn)為八個(gè)主要方面：其一，各國(guó)的稅收管轄權(quán)的差距。這個(gè)權(quán)利主要指的是各國(guó)政府在各自稅收領(lǐng)域內(nèi)所形式的法律權(quán)利，其是按照地域和人文特性所制定的，其所規(guī)范的權(quán)利范圍就是該國(guó)家的主權(quán)領(lǐng)域范圍。而不同的國(guó)家擁有自己不同的稅收管轄權(quán)，是需要在該國(guó)家主權(quán)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)各類(lèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)所必須遵守的。

其二，稅收范圍差距。在不同的國(guó)家有著不同的法律要求標(biāo)準(zhǔn)，其稅款征收的范圍也不相同。例如，有一部分國(guó)家僅征收企業(yè)的所得稅，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所產(chǎn)生的稅費(fèi)則不予征收，而有些國(guó)家則征收這部分稅款。另外，就算是不同國(guó)家在同一稅收項(xiàng)目上也存在著較大的差異，例如所收稅款數(shù)額不同，稅款起征點(diǎn)不同，進(jìn)而導(dǎo)致了各國(guó)間稅收的差異。

其三，稅率的差距。在稅款的征收工作中，稅率的差別往往成為了各國(guó)間稅收差別的主要因素。例如，當(dāng)征收所得稅時(shí)，部分國(guó)家采用的是按比例的稅率進(jìn)行征收，如德國(guó)、巴西等，還有一部分國(guó)家是按照累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，例如美國(guó)等。就算是采用統(tǒng)一稅率模式，其所制定的稅款起征點(diǎn)也具有較大的差異。而最高稅率更是具有較大的差異，例如德國(guó)的最大稅率可以達(dá)到45%，而黎巴嫩則僅為10%，相差近4倍。同時(shí)由此可見(jiàn)，一般情況下越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家其最高稅率越高。

其四，稅基的差距。稅基值得是稅收金額制定的基礎(chǔ)和依據(jù)，根據(jù)各個(gè)國(guó)家現(xiàn)行稅收政策不同，可以將稅基分為三種類(lèi)型。其具體包括以純總收入為基礎(chǔ)的稅收政策、以企業(yè)財(cái)產(chǎn)價(jià)值總量為基礎(chǔ)的稅收政策以及以企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品的流動(dòng)量和金額作為基礎(chǔ)的稅收政策。通常情況下，當(dāng)稅率相同時(shí)，稅基的大小對(duì)實(shí)際應(yīng)繳納的稅額有著直接的影響。

其五，稅收優(yōu)惠政策的差距。由于發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的不同，其對(duì)于外資的需求量也不同。對(duì)于發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，其急需外資的引入以達(dá)到活化國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的目的，因此發(fā)展中國(guó)家較發(fā)達(dá)國(guó)家更愿意接受大量的跨國(guó)企業(yè)進(jìn)入，而且會(huì)推出更多，更具實(shí)惠性的優(yōu)惠政策，以此吸引跨國(guó)企業(yè)的進(jìn)駐，其中主要包括減免稅收政策、獎(jiǎng)勵(lì)政策等。而發(fā)達(dá)國(guó)家這方面的優(yōu)惠政策較少，這也就使得發(fā)展中國(guó)家對(duì)跨國(guó)企業(yè)的實(shí)際收稅額較小，更加受到各跨國(guó)企業(yè)的歡迎。

其六，避免雙重征稅方法的差別。雙重征稅現(xiàn)象是指不同國(guó)家對(duì)同一應(yīng)納稅人的同一稅收款項(xiàng)進(jìn)行了重疊式的征收，這主要是由于各國(guó)家質(zhì)檢稅收管理法規(guī)出現(xiàn)了重疊的情況，這種情況的出現(xiàn)對(duì)于跨國(guó)企業(yè)的發(fā)展極為不利，嚴(yán)重侵犯了納稅人的權(quán)利，同時(shí)也不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此各國(guó)都出臺(tái)相應(yīng)的政策避免這種情況的發(fā)展，但由于各國(guó)政策之間具有一定的差距，使得工作執(zhí)行中會(huì)帶來(lái)一定的問(wèn)題，而這時(shí)就需要跨過(guò)企業(yè)啟動(dòng)國(guó)際稅收籌劃工作。

其七，反避稅制度的差距。各國(guó)都會(huì)由于自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展原因，需要出臺(tái)一系列反避稅收的方案和制度，但這項(xiàng)制度較為復(fù)雜，所涉及的內(nèi)容較多，因此是一個(gè)較大的工程。在各國(guó)間存在著比較大的差異，各國(guó)對(duì)于違法避稅行為的處罰力度也不相同，這也就使得跨國(guó)企業(yè)在稅收方面存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

其八，管理水平的差距。在法律實(shí)施的過(guò)程中，管理工作是最重要的組成部分，如果管理工作無(wú)法落實(shí)到位，那么相關(guān)的法律法規(guī)就會(huì)成為一紙空文。而各國(guó)間對(duì)于稅收的管理工作水平差異性較大，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)這方面的重視度較高，管理模式較為完善，而發(fā)展中國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，其稅收管理工作模式也存在著一定的滯后性，導(dǎo)致各國(guó)之間差異增大。

二、國(guó)際稅收籌劃的主要方法

國(guó)際稅收籌劃工作對(duì)于跨國(guó)企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易時(shí)有著巨大的影響，其直接影響著跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此提高企業(yè)國(guó)際稅收籌劃工作的力度有利于企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，首先應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立常駐的稅收籌劃部門(mén)，制定出相應(yīng)的稅收籌劃方法；其次是對(duì)各國(guó)的稅收政策進(jìn)行有效地分析，選擇出有利于自身發(fā)展的國(guó)家進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)；第三是建立起主公司與分公司之間的聯(lián)系網(wǎng)，以保證各國(guó)間分公司的信息交流，實(shí)時(shí)更新當(dāng)?shù)囟愂照邤?shù)據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)際貿(mào)易中的稅收籌劃工作是各大跨國(guó)公司所必須要做的工作，其對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著巨大的影響，更加影響企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)利益。因此企業(yè)的管理者應(yīng)認(rèn)真了解各國(guó)的稅法差距，建立其國(guó)際稅收籌劃部門(mén)，詳細(xì)分析制定出一條適合自身公司發(fā)展的道路。

作者：沈定文單位：西安思源學(xué)院