基于預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理研究

時(shí)間:2022-01-06 10:18:14

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基于預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理研究

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,人才需求不斷擴(kuò)大。高校為了及時(shí)滿足人才供給,不斷擴(kuò)大規(guī)模,投入多元化的經(jīng)費(fèi)。對(duì)于高校而言,嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算化管理有利于不斷提升高校整體治理結(jié)構(gòu),減少腐敗滋生,這對(duì)提升高校綜合實(shí)力有著至關(guān)重要的作用。近幾年我國(guó)高校教育體制、自主權(quán)都在不斷深化,隨著合并高校的增多,學(xué)生人數(shù)規(guī)模也不斷擴(kuò)張,經(jīng)費(fèi)的多元化及規(guī)模也不斷加大,有些高校興辦第三產(chǎn)業(yè)、二級(jí)學(xué)院甚至是上市公司,在這種背景下,高校的財(cái)務(wù)范圍及對(duì)象也發(fā)生了很大變化,為了保持高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行,教育經(jīng)費(fèi)的投入、產(chǎn)出與效益及質(zhì)量需要環(huán)環(huán)相扣。我國(guó)高校大多是國(guó)有高校,財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)主要由國(guó)家提供,因此可以將高校當(dāng)作政府部門(mén)預(yù)算的最終執(zhí)行者,是最基層的執(zhí)行單位。一般來(lái)說(shuō),傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制是運(yùn)用一定方法,遵循相關(guān)原則、要求,根據(jù)高校的特點(diǎn)來(lái)有序的分配財(cái)政撥款,保證高校資產(chǎn)的完整性,從而維持高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但是進(jìn)入新時(shí)代后,高校財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化,學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道增加,專項(xiàng)支出也增加,經(jīng)費(fèi)總額在成倍擴(kuò)展,所以在這種分蛋糕的時(shí)候,怎樣將人為風(fēng)險(xiǎn)降到最低,那便是建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系,通過(guò)這種體系將財(cái)力控制在預(yù)算范圍之內(nèi),充分保障高校的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。高校預(yù)算控制對(duì)財(cái)務(wù)管理而言,有著重要的作用。現(xiàn)代化、信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)離不開(kāi)預(yù)算控制過(guò)程,這樣能保證財(cái)務(wù)管理工作的高效進(jìn)行。為了提升高校發(fā)展速度,在擴(kuò)大其規(guī)模的情況下充分保證質(zhì)量,完善的高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系必不可少。

二、基于預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論概述

(一)高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制的涵義

對(duì)于高校而言,財(cái)務(wù)預(yù)算控制必不可少。何為預(yù)算控制?一般有狹義和廣義之分,狹義的預(yù)算控制是一種事中控制,主要是通過(guò)預(yù)算方法對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制;廣義的預(yù)算控制是事前、事中、事后全程控制的一種混合式控制,包含預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、評(píng)價(jià)等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文研究的高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制主要是狹義的預(yù)算控制,也就是事中控制。預(yù)算控制對(duì)于高校的發(fā)展至關(guān)重要,它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革發(fā)展的必然趨勢(shì),同時(shí)也是相應(yīng)政府宏觀管理要求的方式。提高預(yù)算管理的力度可以不斷提升高校自身的發(fā)展需求。

(二)高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制的構(gòu)成

1.預(yù)算控制的主要模式

預(yù)算控制是在預(yù)算編制后對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)控制的一種活動(dòng),目的是為了在不超出企業(yè)預(yù)算的情況下不斷提升企業(yè)業(yè)績(jī)。預(yù)算控制的模式主要分為預(yù)算松控制和預(yù)算緊控制。預(yù)算緊控制的宗旨是先設(shè)定員工短期工作任務(wù),對(duì)其實(shí)施監(jiān)控,確保工作高效完成。其主要特點(diǎn)是:首先預(yù)算期內(nèi)一般不能對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)修改;其次高層管理人員比較重視預(yù)算目標(biāo),經(jīng)常相互溝通預(yù)算相關(guān)事宜;最后便是預(yù)算的詳細(xì)細(xì)節(jié)全程需要被關(guān)注。預(yù)算信息系統(tǒng)采用的就是緊控制的方式。預(yù)算松控制就是不強(qiáng)制性的控制全部預(yù)算,當(dāng)實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額出現(xiàn)差異時(shí),審計(jì)會(huì)計(jì)可以根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)更改。

2.預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)

預(yù)算控制環(huán)節(jié)至關(guān)重要,主要有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。首先是確定預(yù)算控制點(diǎn),可以設(shè)為多點(diǎn)控制或者單點(diǎn)控制。目前我國(guó)很多企業(yè)采取的大多都是單點(diǎn)控制。對(duì)于高校而言,可以根據(jù)學(xué)校含有的費(fèi)用中心個(gè)數(shù)去設(shè)置控制點(diǎn)的數(shù)量,例如有4個(gè)費(fèi)用中心,每個(gè)費(fèi)用中心便可以設(shè)置4個(gè)控制點(diǎn);或者依據(jù)項(xiàng)目個(gè)數(shù)去設(shè)定控制點(diǎn)個(gè)數(shù),例如有30個(gè)項(xiàng)目,每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置4個(gè)控制點(diǎn),那么學(xué)院總共設(shè)置120個(gè)控制點(diǎn)。其次是建立每個(gè)預(yù)算控制點(diǎn)的核算臺(tái)賬。每個(gè)預(yù)算點(diǎn)發(fā)生任何一筆業(yè)務(wù)時(shí),都應(yīng)該將其計(jì)入核算臺(tái)賬中,這樣可以規(guī)避相關(guān)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn),提升預(yù)算控制效率。最后便是事前控制,對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)算審核。在費(fèi)用未發(fā)生前,對(duì)將要發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算審核,如果超出預(yù)算,那么有相應(yīng)的方法對(duì)其進(jìn)行控制。

3.預(yù)算控制的主要方法

財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制的主要方法包含支出預(yù)算控制及收入預(yù)算控制。對(duì)高校而言,主要支出包含經(jīng)營(yíng)性支出及事業(yè)性支出。這兩項(xiàng)支出中都有人員支出及公用支出,應(yīng)該在編制完成后,對(duì)這兩項(xiàng)預(yù)算支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制。高校的收入主要包含事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助收入、附屬單位收入等。這些收入都需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)去編制,結(jié)合去年的實(shí)際結(jié)果,以及今年新增考慮因素,密切高效的對(duì)其進(jìn)行預(yù)算控制。

三、案例分析——YL大學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

YL大學(xué)于1958年創(chuàng)建,是地方師范類院校。2004年升為陜西省教育廳的全日制本科院校。學(xué)校有16個(gè)??茖I(yè)、31個(gè)本科專業(yè)、8個(gè)研究所。有外語(yǔ)、數(shù)學(xué)、化工、能源工程等15個(gè)院系。截至2014年底,學(xué)校有在冊(cè)教職工941人,臨時(shí)用工人員116人,離退休人員116人。目前YL大學(xué)實(shí)行“一級(jí)核算、二級(jí)管理”的財(cái)務(wù)體制,主要財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。預(yù)算委員會(huì)是一個(gè)預(yù)算決策的最高指揮機(jī)構(gòu),由主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo),其他部門(mén)負(fù)責(zé)人協(xié)助領(lǐng)導(dǎo),主要職責(zé)是審議決定相關(guān)預(yù)算方案。方案敲定后交由財(cái)務(wù)部門(mén)起草,然后進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。然后下設(shè)三個(gè)科室,充分對(duì)YL大學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行高效管理,最終落實(shí)到出納處。(見(jiàn)圖1)

(一)YL大學(xué)支出預(yù)算控制

根據(jù)YL大學(xué)相關(guān)資料調(diào)查顯示,主要預(yù)算支出項(xiàng)目有表1中所列的項(xiàng)目。為了充分對(duì)YL大學(xué)支出預(yù)算進(jìn)行控制,在編制支出預(yù)算時(shí)首先要嚴(yán)格估算出各項(xiàng)支出的預(yù)算金額,然后給出相應(yīng)的預(yù)算百分比,如有特殊標(biāo)注需要在說(shuō)明中標(biāo)明,這樣在預(yù)算控制過(guò)程中才能更加高效更加快速。

(二)YL大學(xué)收入預(yù)算控制

同YL大學(xué)的支出預(yù)算一樣,其預(yù)算收入項(xiàng)目如表2所示。

四、YL大學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的建議

目前YL大學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算控制主要存在兩個(gè)問(wèn)題:第一,預(yù)算編制方法落后;第二,財(cái)務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)不到位,管理不及時(shí)。針對(duì)此問(wèn)題給出以下建議。首先,為了使預(yù)算編制更加有憑有據(jù),便于對(duì)后期預(yù)算的控制,必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,教育資金籌資渠道也發(fā)生了巨大變化,進(jìn)而影響到教育發(fā)展環(huán)境。面對(duì)這樣的發(fā)展背景,高校必須量身定制符合自身運(yùn)轉(zhuǎn)及發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,這樣才能更加規(guī)范、合理、科學(xué)地自我監(jiān)管,避免一些需要用法律規(guī)章制度約束的預(yù)算管理事件的發(fā)生。其次,為了更好地對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制,在制定預(yù)算時(shí)就要杜絕機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)的留存。YL大學(xué)以前經(jīng)常留有機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi),這樣嚴(yán)重削弱了預(yù)算的權(quán)威性及嚴(yán)肅性,不僅造成了公共資源浪費(fèi),而且還間接促使預(yù)算赤字的發(fā)生。因此YL大學(xué)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制的時(shí)候,應(yīng)該層層把關(guān),將學(xué)校各個(gè)層面、各個(gè)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)都按照適用范圍及專項(xiàng)額度進(jìn)行編制,將審批責(zé)任下達(dá)到個(gè)人身上,嚴(yán)格控制各種行政性支出,如會(huì)議費(fèi)、誤餐費(fèi)、招待費(fèi)等。不留機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)就是為了防止腐敗人員用其進(jìn)行彌補(bǔ)行政性支出,從而滋生不良作風(fēng)。再次,提升財(cái)務(wù)人員各項(xiàng)綜合素質(zhì)。人才對(duì)每個(gè)行業(yè)的重要性不言而喻。身為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員,扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)必不可少,在工作實(shí)踐中還要不斷地加強(qiáng)發(fā)現(xiàn)、分析、解決問(wèn)題的能力,財(cái)務(wù)人員需要不斷地交流、學(xué)習(xí)才能提升這種綜合素質(zhì)。高校財(cái)務(wù)人員可以與兄弟院校合作交流,或者借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)加強(qiáng)專業(yè)化知識(shí)的培訓(xùn),不斷吸收新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。最后,對(duì)于YL大學(xué)而言,預(yù)算控制離不開(kāi)對(duì)后期預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的審計(jì)與跟蹤監(jiān)督。在預(yù)算控制過(guò)程中,監(jiān)督好每一筆資金的去向,是財(cái)務(wù)部門(mén)最基本的職責(zé)。對(duì)于大額的資金流向,需要研究出科學(xué)的記錄方法,必要情況下,可以向預(yù)算管理委員會(huì)尋求幫助。財(cái)務(wù)部門(mén)不能單純地劃撥數(shù)據(jù),要對(duì)資金進(jìn)行高效的監(jiān)督管理。

作者:劉雁南 張曉 單位:榆林學(xué)院