摘要：隨著我國改革開放和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)成分逐漸增多，稅源在擴(kuò)展。與此同時(shí)，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性也在增加，偷稅、漏稅現(xiàn)象也在發(fā)展，稅收管理任務(wù)在加重，稅源失控問題引起稅務(wù)部門的關(guān)注，稅源監(jiān)控問題必須得到有效的解決和遏制。所謂稅源監(jiān)控，用通俗的語言來說就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)盡可能利用各種手段和方法，了解稅源的活動(dòng)過程，掌握應(yīng)征稅源的規(guī)模和發(fā)展方向，并可對(duì)其進(jìn)行跟蹤和控制。稅源監(jiān)控是我國近年來在稅收管理改革方面的一個(gè)創(chuàng)新，關(guān)系到能否科學(xué)收稅，對(duì)防止稅收跑、冒、滴、漏有著重要的意義，對(duì)推進(jìn)新一輪稅收征管改革有著重要的影響。

摘要：稅源監(jiān)控管理思考

一、當(dāng)前在稅源監(jiān)控管理方面存在的問題

隨著我國稅收征管改革的實(shí)施，建立起了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用為基礎(chǔ)的集中式征稅機(jī)構(gòu)、貼近式管理機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)式稽查機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理起到了積極的作用。但是，不可否認(rèn)的是，在依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的新的管理體系沒有有效運(yùn)行之前，一些老問題依然存在，新的又不斷產(chǎn)生。當(dāng)前，稅務(wù)管理方面，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)：

1、納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)

新的稅收征管辦法取消了專管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門申報(bào)為前提，納稅人不申報(bào)是納稅人自己的責(zé)任。但是，在貫徹新的征管辦法時(shí)往往并不如意。許多人納稅意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質(zhì)，不能自覺遵守稅法規(guī)定來納稅。所以，在要求主動(dòng)申報(bào)納稅這一問題上，往往在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報(bào)、漏報(bào)、甚至不報(bào)，從而使申報(bào)的內(nèi)容失真，以致影響到對(duì)納稅人準(zhǔn)確的了解，造成偷稅、漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，第一線的稅務(wù)管理人員力量的不足，使稅務(wù)人員忙于應(yīng)付其它的事務(wù)，深入稅源第一線的時(shí)間減少，難以真實(shí)地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)了真空地帶，存在稅源底數(shù)不清和漏征漏管等問題。

同志們：

這次全區(qū)加強(qiáng)地方稅源控管工作會(huì)議，主要內(nèi)容是傳達(dá)省、市關(guān)于切實(shí)搞好地方稅源控管工作的通知精神，分析當(dāng)前我區(qū)財(cái)稅經(jīng)濟(jì)形勢，研究今后加強(qiáng)依法征管、促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支的措施。

今年以來，全區(qū)上下緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府年初確定的各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，克服困難，扎實(shí)工作，國民經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)健康發(fā)展的良好勢頭，特別是財(cái)稅工作取得了較好的成績，為維護(hù)全區(qū)改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局做出了積極貢獻(xiàn)。上半年全區(qū)完成國內(nèi)生產(chǎn)總值23.13億元，同比增長16.6%；完成財(cái)政總收入1.56億元，增長21.7%；完成地方財(cái)政收入7811萬元，增長31.4%，財(cái)稅各項(xiàng)指標(biāo)均超額完成了目標(biāo)任務(wù)，這些成績的取得是與廣大財(cái)稅干部職工辛勤工作分不開的，特別是在今年“非典”的影響下，更增加了我們增收的困難，取得這樣的成績，是來之不易的，但是從我區(qū)財(cái)政收入占GDP的比重來看，2002年財(cái)政總收入占GDP的6.7%，地方財(cái)政收入僅占GDP的3%，落后于全國平均值，與周圍縣區(qū)也存在差距，這在工業(yè)經(jīng)濟(jì)占90%的我區(qū)來說，很值的思考，這一原因的存在除了與我區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較薄弱、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理、穩(wěn)固合理的多元化財(cái)源結(jié)構(gòu)體系尚未形成有關(guān)外，還與我們強(qiáng)化稅源控管與依法治稅的力度有很大關(guān)系，這也充分說明我區(qū)依法治稅水平仍需進(jìn)一步提高，稅收環(huán)境仍需進(jìn)一步改善。今天，我根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府研究的意見，著重就搞好地方稅源控管、嚴(yán)格依法治稅講以下四點(diǎn)看法：

一、提高認(rèn)識(shí)，處理好依法治稅的三個(gè)關(guān)系

大家知道，我們現(xiàn)在實(shí)行的是市場經(jīng)濟(jì)，而法制化是市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)有內(nèi)涵，也是政府對(duì)市場經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀調(diào)控的必然要求。依法治稅是市場經(jīng)濟(jì)下稅收工作的必然選擇，是稅收工作必須牢牢把握的基本原則，也是稅收工作的立足點(diǎn)和靈魂。離開了依法治稅，稅收工作也就失去了目標(biāo)和方向。嚴(yán)格依法治稅，用法制的權(quán)威、法制的剛性、法制的規(guī)范來統(tǒng)帥稅收工作，對(duì)于維護(hù)正常的稅收秩序，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，具有十分重要的作用。

堅(jiān)持依法治稅，說起來簡單，但真正實(shí)施起來，我們?nèi)悦媾R許多亟待解決的困難和問題，針對(duì)我們工作中反映出來的一些問題，具體到實(shí)際工作中，要特別注意處理好以下三個(gè)關(guān)系：正確處理支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和依法治稅的關(guān)系。我們多年來有一種說法，叫“放水養(yǎng)魚”，反映在財(cái)稅工作上，就是“減稅讓利”，這項(xiàng)工作的開展必須把握一個(gè)度，就是堅(jiān)持調(diào)整結(jié)構(gòu)與培植財(cái)源相結(jié)合，既“放水養(yǎng)魚”，蓄積財(cái)源，又依法治稅，強(qiáng)化征管，充分利用稅收杠桿，更加有效地扶持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在實(shí)際工作中，有稅不收，欠稅不交，并不是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，恰恰相反，這種做法違背了市場法則，不利于良好的市場經(jīng)濟(jì)秩序和競爭秩序的建立，是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的極大制約。長期的實(shí)踐證明，簡單地減稅讓利的做法，對(duì)企業(yè)發(fā)展有害無益，無限制的“放水養(yǎng)魚”必然造成企業(yè)之間稅負(fù)不均，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)公平競爭，實(shí)際上是惡化了稅收環(huán)境。正確處理稅收任務(wù)與依法治稅的關(guān)系。堅(jiān)持依法治稅，并不是要完全取消稅收計(jì)劃和任務(wù)，關(guān)鍵是要處理好兩者之間的關(guān)系。稅收任務(wù)與依法征稅之間，既有著內(nèi)在的必然聯(lián)系，又有著明顯矛盾，其統(tǒng)一性和矛盾性取決于稅收計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)稅源的吻合程度，取決于稅收計(jì)劃編制方法的科學(xué)性和客觀性。如果稅收任務(wù)與現(xiàn)實(shí)稅源嚴(yán)重偏離，稅收法制準(zhǔn)則就會(huì)被扭曲，要么是無稅強(qiáng)征，要么就是有稅不征，兩者都屬于違法行為，必將極大地破壞稅法的嚴(yán)肅性。因此，要克服單純的任務(wù)觀點(diǎn)，稅收任務(wù)要服從依法治稅的要求，既不能有稅不收，也不能收“過頭稅”，要善于運(yùn)用GDP來分析評(píng)價(jià)稅收收入水平，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果及時(shí)、準(zhǔn)確地反映到稅收上來，一句話，我們就是要依據(jù)稅源收稅，做到“依法治稅、依率計(jì)征、實(shí)事求是、應(yīng)收盡收”。正確處理實(shí)施稅收優(yōu)惠政策與創(chuàng)造良好稅收環(huán)境的關(guān)系。不恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策會(huì)導(dǎo)致稅收大量流失，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果體現(xiàn)不到財(cái)政收入上來。另一方面，會(huì)形成一種無序競爭、惡性競爭的局面。在具體工作中優(yōu)惠政策的制定要一事一議，不能一概而論，要從保護(hù)我區(qū)稅源的大局出發(fā)。各街道辦事處、財(cái)稅、工商等部門，在這個(gè)問題上一定要頭腦清醒，把眼光放長遠(yuǎn)些，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決堵住亂開減免稅的口子，把依法治稅的思想貫穿到我們工作的方方面面，貫穿工作的始終。

20*年*國稅工作的指導(dǎo)思想是：堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，全面貫徹落實(shí)黨的十六屆六中全會(huì)精神,緊緊圍繞上級(jí)局和縣委縣政府提出的工作目標(biāo)和任

務(wù)要求，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，深化稅收改革，強(qiáng)化科學(xué)管理，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)*國稅工作再上新臺(tái)階，為我縣打造“一城三地”，加快和諧社會(huì)建設(shè)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展作出新的

貢獻(xiàn)。

目標(biāo)要求是：推進(jìn)管理創(chuàng)新，提高征管水平，實(shí)現(xiàn)稅收收入與地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長；推進(jìn)依法治稅，優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)治稅環(huán)境與執(zhí)法服務(wù)和諧統(tǒng)一；推進(jìn)四項(xiàng)工程，弘揚(yáng)*精神，實(shí)現(xiàn)隊(duì)伍素質(zhì)與國

稅形象不斷提升。

圍繞上述指導(dǎo)思想和目標(biāo)要求，20*年，全局上下要切實(shí)從以下五個(gè)方面努力工作，確保全年各項(xiàng)國稅工作任務(wù)的圓滿完成。

強(qiáng)化稅源管理，是**年全國強(qiáng)化稅源管理專業(yè)會(huì)議確定的一大基礎(chǔ)性工作?？偩执_定的強(qiáng)化稅源管理各項(xiàng)措施中的核心戰(zhàn)略之一，就是在狠抓稅收分析和納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、過程管理四位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。提起稅源控管機(jī)制，大家可能更多的是強(qiáng)調(diào)稅收征管部門的作用。其實(shí)，稅源控管就其內(nèi)涵而言其主要作用是防止并減少稅款流失，就其外延而言，在空間、時(shí)間、環(huán)節(jié)上稅源控管應(yīng)該貫穿于稅收工作的全過程，是各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位的有機(jī)結(jié)合，要建構(gòu)起稅源控管新機(jī)制，我們必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，充分認(rèn)識(shí)到稽查部門在這其中所應(yīng)發(fā)揮的作用。本文著重論述稽查部門為適應(yīng)稅源聯(lián)動(dòng)管理新機(jī)制的要求，充分發(fā)揮“以查促管”的作用。

一、前稅源管理存在的問題及其成因分析

當(dāng)前稅源管理存在的問題有很多，但筆者認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1、稅源管理機(jī)構(gòu)職能“缺位”。隨著征、管、查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅收管理員由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，但是，這也導(dǎo)致了稅收管理員對(duì)稅源控管乏力，由過去的專管員實(shí)地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。

2、稅源管理手段相對(duì)滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。此外，還沒有建立完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。

3、稅源管理力量薄弱。在稅源管理過程中，困擾基層的一個(gè)主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對(duì)納稅人的信息掌握不全。同時(shí)存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參差不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收?qǐng)?zhí)法水平不高，工作缺乏主動(dòng)，不能很好地履行工作職責(zé)。

企業(yè)所得稅是地方經(jīng)濟(jì)景氣度的晴雨表,是落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)政策、理順國家、地方、集體和企業(yè)財(cái)富分配、做大做強(qiáng)地方財(cái)政的重要工具。做好企業(yè)所得稅征管意義重大。近年來，市地稅局以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化配置、積極反映地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果、維護(hù)國家所得稅分享制度改革的高度，積極拓展思路，大膽推進(jìn)企業(yè)所得稅稅源管理的科技和機(jī)制創(chuàng)新，使企業(yè)所得稅稅源管理逐步走向科學(xué)化、精細(xì)化的軌道，促進(jìn)了企業(yè)所得稅的高速增長。2006年和2007年，全市地稅系統(tǒng)分別入庫企業(yè)所得稅10333萬元和16887萬元，同比增長55%和63.4%，增幅分別比同期地稅收入增幅高35.7個(gè)百分點(diǎn)和33.1個(gè)百分點(diǎn)，收入份額達(dá)到地稅總收入的12.76%，成為僅次營業(yè)稅、個(gè)人所得稅的第三大稅種。

一、依靠科技創(chuàng)新，讓所得稅稅源可“視”

隨著企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整的逐步到位，以及投資方式的多元化趨勢，地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的企業(yè)所得稅的稅基呈現(xiàn)逐步萎縮的傾向。突破傳統(tǒng)的人工靜態(tài)跟蹤方式，增加企業(yè)所得稅稅源管理的科技含量，以提升信息化運(yùn)用和管理水平來抓住主體稅源、保障收入，成為地稅機(jī)關(guān)抓好企業(yè)所得稅稅源管理的必然選擇。針對(duì)房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目企業(yè)所得稅所占份額逾半的現(xiàn)狀，以及房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目納稅主體復(fù)雜、流動(dòng)性較大、持續(xù)變化性強(qiáng)和點(diǎn)多面廣的特性，市地稅局自行研發(fā)了一套“GIS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)了對(duì)房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目的信息化、動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化管理新模式?！癎IS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，集“地理信息、屬性信息、征管信息”于一體，通過與省局統(tǒng)一開發(fā)的“稅收征管系統(tǒng)”的功能對(duì)接，只要對(duì)房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目進(jìn)行“地理信息形象圖文標(biāo)注”和及時(shí)的“屬性信息錄入”，便可在全市范圍內(nèi)實(shí)施“對(duì)每個(gè)房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目、每個(gè)樓盤、每套商品房的具體地理位置及預(yù)售情況、稅款繳納情況”等的“多維信息比對(duì)”和“多層次密集監(jiān)控”。依托“GIS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，2007年度比上年增加所得稅管戶231戶，由此增加企業(yè)所得稅稅源2850萬元，其中，房地產(chǎn)和建筑安裝項(xiàng)目稅源1390萬元，占入庫所得稅總額的15.4%，保障了企業(yè)所得稅的持續(xù)穩(wěn)定增長。

針對(duì)鐵礦、煤炭行業(yè)普遍存在的產(chǎn)量和銷售的監(jiān)控雙難問題,為避免稅基受到侵蝕,市地稅局又依托科技創(chuàng)新手段，在重點(diǎn)鐵礦、煤炭開采企業(yè)的礦井出口處安裝“遠(yuǎn)程電子礦產(chǎn)品產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)”。該系統(tǒng)能通過“攝像頭”和“軌道式傳感稱重器”，實(shí)時(shí)記錄井口出車量和礦產(chǎn)品重量，并將記錄的信息自動(dòng)傳送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電腦監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量的可視化監(jiān)控，達(dá)到以產(chǎn)控銷、以銷控稅、源泉控管的目的，解決了一直以來困擾煤炭企業(yè)收入無法核定，行業(yè)企業(yè)所得稅無法有效管理的問題。從2007年8月到年底系統(tǒng)安裝以來，全市煤礦企業(yè)申報(bào)產(chǎn)量達(dá)到140多萬噸，同比增加30萬噸，增長了58%，入庫企業(yè)所得稅381萬元，同比增長67.5%。通過系統(tǒng)的監(jiān)控，使征管效率得到了極大提高，采礦企業(yè)自覺納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)，依法治稅水平得到了進(jìn)一步提升。

二、注重?cái)?shù)據(jù)分析，讓所得稅稅源可“控”

企業(yè)所得稅管理要求高，檢查難度大。而如何去發(fā)現(xiàn)管理上存在的問題，是解決企業(yè)所得稅管理難的關(guān)鍵所在，只有發(fā)現(xiàn)問題才能更好的解決問題。市地稅局幾年來一直注意從大處著眼，從小處著手，通過做好數(shù)據(jù)分析這篇文章，讓所得稅稅源了然于胸。一是重視宏觀數(shù)據(jù)分析的經(jīng)?；６ㄆ趯⑷械墓I(yè)增加值增速、固定資產(chǎn)投資增速、企業(yè)職工工資增速等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與的企業(yè)所得稅征管指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)經(jīng)常將自己的企業(yè)所得稅征管指標(biāo)與同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的相當(dāng)?shù)牡厥羞M(jìn)行橫向比對(duì)，努力將全市企業(yè)所得稅的“增減變化情況”掌握在一個(gè)可控的范圍之內(nèi)。二是重視客觀數(shù)據(jù)信息的平臺(tái)化。市地稅局自行研發(fā)了“征管資料電子化管理系統(tǒng)”，凡年納稅額超5萬元的企業(yè)資料全部錄入該資料管理系統(tǒng)，結(jié)束了長期以來征管資料只能依靠手工操作的歷史，實(shí)現(xiàn)了納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及納稅信息的市、縣、分局三級(jí)共享，拓寬了企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)管渠道。截至2007年，通過征管資料電子化管理系統(tǒng)查出有問題的企業(yè)168戶，補(bǔ)繳所得稅859萬元。三是重視微觀數(shù)據(jù)分析的預(yù)警化。為提高企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估水平，市地稅局通過多年的技術(shù)積累，建立了以“因素分析、邏輯分析、差異對(duì)比、推理判斷法”為技術(shù)手段，以分行業(yè)的“成本費(fèi)用變動(dòng)率、資本收益變動(dòng)率、利潤稅負(fù)變動(dòng)率、主要生產(chǎn)原材料變動(dòng)率”等15項(xiàng)指標(biāo)值為預(yù)警技術(shù)指標(biāo)，以實(shí)地核查為技術(shù)輔佐的“所得稅征管數(shù)據(jù)評(píng)估指標(biāo)體系”。通過對(duì)具體企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、申報(bào)稅款等相關(guān)指標(biāo)的比對(duì)分析，以及同類型、同規(guī)模企業(yè)成本利潤率、毛利率、所得率等指標(biāo)的系統(tǒng)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，特別是“久虧不倒”、利潤率、稅負(fù)率明顯低于行業(yè)平均水平的企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行深入分析稅基管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)調(diào)整征管措施，有效地將每個(gè)具體企業(yè)的費(fèi)用列支和收入實(shí)現(xiàn)情況，以及所得稅的申報(bào)、繳納情況掌握在可控范圍之內(nèi)。如對(duì)萬安氯酸鹽有限公司2007年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，2007年度管理費(fèi)用變動(dòng)率/2007年度收入變動(dòng)率=7.8，2007年度管理費(fèi)用增長率46.75%>20%，按照該指標(biāo)預(yù)警值應(yīng)在20%以內(nèi)，說明企業(yè)可能存在多列管理費(fèi)用，少繳稅款的情況，應(yīng)作為查案的重點(diǎn)，經(jīng)檢查，企業(yè)果然存在多列招待費(fèi)、錯(cuò)列罰款等現(xiàn)象。通過注重?cái)?shù)據(jù)分析，讓所得稅稅源可“控”，確保了企業(yè)所得稅收入的穩(wěn)步增長。2008年1-6月份，全市累計(jì)完成企業(yè)所得稅13203萬元，比上年同期增收3186萬元，同比增長31.8%。

稅收征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作就是稅務(wù)部門對(duì)轄區(qū)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理。重點(diǎn)納稅大戶往往也是在不同地區(qū)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同，對(duì)納稅大戶的介定不盡相同。根據(jù)××市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，××市地稅部門將市局、縣局、分局所管轄的納稅業(yè)戶稅額在50萬元、5萬元、2萬元以上的業(yè)戶劃分為稅源重點(diǎn)戶。因此××市地稅部門加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的管理監(jiān)控，做到應(yīng)收盡收，不收過頭稅，對(duì)完成全年的稅收任務(wù)，增強(qiáng)地方財(cái)力具有重要的作用。

一、××市重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的稅源分布情況及特點(diǎn)：

（一）行業(yè)分布情況。××市營業(yè)稅重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)主要集中在房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)、電信業(yè)、服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)。其中：房地產(chǎn)業(yè)188戶，金融保險(xiǎn)業(yè)242戶，建筑業(yè)309戶，交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)3267戶。從監(jiān)控戶數(shù)看，各行業(yè)所占比重不同，交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)戶數(shù)最多，2個(gè)行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控戶數(shù)占總監(jiān)控戶數(shù)的比重為81.56%。

（二）從營業(yè)稅重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)繳納稅收情況分析。金融保險(xiǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的營業(yè)稅收入較高，其占總監(jiān)控企業(yè)營業(yè)稅收入的比重為52.4%。

（三）特點(diǎn)：

1．統(tǒng)一思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局制定的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化納稅服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，切實(shí)強(qiáng)化稅源的管理及稅收征管的基礎(chǔ)性地位。樹立了抓住稅源的管理即抓住稅收工作主要矛盾，分析解決稅源監(jiān)控存在問題即解決了稅收工作的主要問題的思想覺悟。本著解放思想、開拓創(chuàng)新、結(jié)合實(shí)際制定稅源管理的新辦法、新措施，切實(shí)把稅源管理工作提高到新的水平。

**年上半年，我局在市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，深入貫徹黨的十七大精神，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，全面落實(shí)省局和市局稅收工作會(huì)議精神，進(jìn)一步解放思想，開拓創(chuàng)新，團(tuán)結(jié)協(xié)作，著力加強(qiáng)組織收入、強(qiáng)化征管、統(tǒng)籌督辦、依法治稅、納稅服務(wù)、科技興稅、隊(duì)伍建設(shè)等方面的建設(shè)，切實(shí)推動(dòng)稅收工作由大到強(qiáng)的持續(xù)發(fā)展。

一、夯實(shí)基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅源管理

（一）進(jìn)一步擴(kuò)大稅收收入優(yōu)勢。今年是新企業(yè)所得稅法實(shí)施的第一個(gè)年頭，影響稅源變動(dòng)的因素很多，加上幾家稅源過千萬的大企業(yè)遷離我局轄區(qū)，收入形勢存在隱憂。面對(duì)嚴(yán)峻的稅收收入形勢，我局始終圍繞組織收入的中心工作，加強(qiáng)內(nèi)管外治，通過不斷探索強(qiáng)有力的征管手段和完善稅收預(yù)測監(jiān)控機(jī)制，加大對(duì)稅源的挖掘、監(jiān)控和管理，較好地完成稅收計(jì)劃進(jìn)度，進(jìn)一步擴(kuò)大稅收收入優(yōu)勢。**年1-6月，我局共組織國內(nèi)稅收收入1,126,108萬元，同比增收111,000萬元，增長10.93％，完成年度稅收任務(wù)的59.51％，，比時(shí)間進(jìn)度快了9.51個(gè)百分點(diǎn)。其中增值稅401,356萬元，消費(fèi)稅1,516萬元，企業(yè)所得稅723,074萬元,個(gè)人所得稅162萬元。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理。全面掌握稅源的布局特征和發(fā)展趨勢，充分發(fā)掘稅源的優(yōu)勢。一是完善稅收預(yù)測監(jiān)控機(jī)制。改進(jìn)原有的稅收監(jiān)控制度，將電子監(jiān)控臺(tái)帳與數(shù)據(jù)應(yīng)用及CTAIS的監(jiān)控模塊相結(jié)合，完善監(jiān)控手段，細(xì)化落實(shí)管理責(zé)任；強(qiáng)化稅源監(jiān)控過程，豐富預(yù)測辦法，提高把握收入預(yù)測的準(zhǔn)確度。二是加強(qiáng)對(duì)稅源深度和廣度分析監(jiān)控。上半年我局對(duì)去年稅收收入在500萬元以上、占我局收入總額70％以上的135戶重點(diǎn)企業(yè)展開稅源調(diào)查，掌握稅源動(dòng)態(tài)；同時(shí)將稅源細(xì)分行業(yè)、地段、類型，特別是對(duì)總部經(jīng)濟(jì)企業(yè)進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)總部經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和行業(yè)結(jié)構(gòu)變化等情況進(jìn)行了重點(diǎn)分析，充分預(yù)測宏觀調(diào)控、經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)緩、消費(fèi)降溫等經(jīng)濟(jì)因素對(duì)稅源發(fā)展前景的影響程度；首次將個(gè)體稅收單列考核，以強(qiáng)化占我局納稅戶數(shù)50％以上的個(gè)體戶的監(jiān)控管理，為組織收入工作提供有力支持。三是加強(qiáng)與地方政府各部門的溝通。通過信息交流、會(huì)議、走訪等多種形式及時(shí)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的問題交換意見，共商對(duì)策，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康地發(fā)展提供支持。

（三）進(jìn)一步推進(jìn)分類管理。我局在去年實(shí)施分類管理創(chuàng)新項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，按照“抓大、控中、促小”的原則，在屬地管理下繼續(xù)推進(jìn)，不斷強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控和管理。抓大方面，抓了廣東電網(wǎng)稅務(wù)手冊和廣東移動(dòng)稅務(wù)手冊的實(shí)踐應(yīng)用，做好推行稅源大戶和行業(yè)專業(yè)化稅務(wù)管理手冊的調(diào)研和前期準(zhǔn)備工作；控中方面，把虧損企業(yè)、零申報(bào)企業(yè)、欠稅企業(yè)列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，通過加強(qiáng)實(shí)地核查、重點(diǎn)評(píng)估分析、推行核定征收等手段，大力整頓異常企業(yè)，積極堵塞征管漏洞；促小方面，以第四稅務(wù)分局為試點(diǎn)，抓住個(gè)體稅收管理中的重點(diǎn)對(duì)象集貿(mào)市場的征收管理，推行市場共建工作。

（四）進(jìn)一步提升納稅評(píng)估質(zhì)效。一是制定專崗納稅評(píng)估的試點(diǎn)方案。按照“減負(fù)減壓、提升質(zhì)量”的思路，制定專崗納稅評(píng)估的試點(diǎn)方案。以第三稅務(wù)分局、第四稅務(wù)分局、第七稅務(wù)分局及第八稅務(wù)分局為試點(diǎn)單位，實(shí)行設(shè)專崗開展納稅評(píng)估工作。二是制定評(píng)估分析報(bào)告模板。由于在上半年的評(píng)估報(bào)告抽查中，發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析報(bào)告普遍存在較為簡單的情況。為了從根本上改善這種狀況，我局制定了評(píng)估分析報(bào)告的模板作為討論方案向各稅務(wù)分局收集意見。截至第一季度，我局共完成資料審核15,816戶，重點(diǎn)審核125戶；增值稅調(diào)增稅額984.6萬元；調(diào)增應(yīng)納所得稅額177.1萬元。三是加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的評(píng)估工作。我局根據(jù)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營商品結(jié)構(gòu)變化、供貨產(chǎn)地的變化、出口增幅、出口口岸和產(chǎn)地的異常關(guān)系，從流通企業(yè)收購出口貨物、換匯成本異常，從本區(qū)內(nèi)企業(yè)收購出口商品、大量經(jīng)營高退稅率商品、進(jìn)料加工復(fù)出口采取從國內(nèi)采購原材料的外貿(mào)企業(yè)等數(shù)據(jù)，對(duì)出口企業(yè)的退稅情況進(jìn)行分析和篩選，選擇了17戶重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和檢查，加大防騙的力度。四是積極探索出口企業(yè)征退稅業(yè)務(wù)一戶式評(píng)估。針對(duì)現(xiàn)行征退稅部門各自獨(dú)立分管業(yè)務(wù)、信息不對(duì)稱而導(dǎo)致監(jiān)管脫節(jié)，出現(xiàn)管理盲點(diǎn)等問題，我局運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)出口企業(yè)的納稅申報(bào)情況及其一定時(shí)期出口并辦理退（免）稅情況的真實(shí)性、合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估。今年上半年我局選取了2戶出口企業(yè)進(jìn)行“一戶式”評(píng)估，通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)企業(yè)因少報(bào)銷售收入需調(diào)增申報(bào)增值稅22.04萬元，追回已退稅款28萬元。

稅源管理作為全部稅收管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，貫穿于稅收工作的全過程。進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理體系建設(shè)，充分發(fā)揮政府宏觀調(diào)控職能作用，對(duì)提高稅收征管質(zhì)量和效率，增加財(cái)政收入有著極其重要的作用。

一、加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理體系建設(shè)的重要意義

(一)加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理體系建設(shè)是政府解決稅源稅收問題的現(xiàn)實(shí)選擇

近年來，我市財(cái)政收入快速增長，但財(cái)政稅收管理中也不同程度的出現(xiàn)了稅源查實(shí)難、資源產(chǎn)品產(chǎn)量掌握難、計(jì)稅價(jià)格計(jì)算難、稅費(fèi)政策理順難、財(cái)稅舉措創(chuàng)新難等“五難”問題和稅收征管中的漏統(tǒng)、漏登、漏征“三漏”現(xiàn)象。形成這種局面的原因，一是政府相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作部門協(xié)調(diào)互動(dòng)不力，配合不到位，稅源管理出現(xiàn)部分空檔。二是稅源監(jiān)控措施不強(qiáng)，造成一定程度上的信息失真、失控。三是稅源管理制度滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，缺少科學(xué)有效的監(jiān)控機(jī)制，無法建立全履蓋的稅源評(píng)估和分析體系。四是社會(huì)監(jiān)督機(jī)制薄弱，還不能形成全社會(huì)協(xié)力抓稅源管理的軟環(huán)境。由于稅源家底不清，監(jiān)控管理不力，造成對(duì)稅收局勢的總體把握判斷不準(zhǔn)，在安排落實(shí)年度財(cái)政收入上處于被動(dòng)地位。這些問題的存在都程度不同地制約著我市財(cái)稅工作的健康發(fā)展，同時(shí)造成了國家稅收大量流失，擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，也損害了黨和政府自身形象，必須狠下氣力加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理。

(二)加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變和管理創(chuàng)新的新要求

稅源是稅收管理的核心和首要環(huán)節(jié)，是財(cái)稅工作的基礎(chǔ)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和信息網(wǎng)絡(luò)化的飛速發(fā)展，稅源的流動(dòng)性、隱蔽性增強(qiáng)，稅源監(jiān)控管理的難度越來越大。各級(jí)政府和相關(guān)部門必須提高對(duì)稅源監(jiān)控管理工作重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，應(yīng)當(dāng)清醒地看到靠原有的稅收管理措施和模式已不適應(yīng)財(cái)政收入再上新臺(tái)階的要求，必須堅(jiān)決按照市委、市政府提出的實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展的總體布署，科學(xué)分析和把握經(jīng)濟(jì)稅收形勢，理清思路、開拓創(chuàng)新，用新理念、新方法、新機(jī)制強(qiáng)化稅源管理，向管理要效益、要收入。解決稅源稅收難題，關(guān)鍵是要建立稅源監(jiān)控管理體系，核心是各級(jí)政府要全面監(jiān)控掌握區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅源數(shù)據(jù)，把稅源監(jiān)控的成果轉(zhuǎn)化到稅收上來，確保經(jīng)濟(jì)財(cái)政持續(xù)、穩(wěn)定、快速增長，提高公共財(cái)政保障能力。

摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣泛，流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，由于稅源失控而導(dǎo)致的稅收收入流失的現(xiàn)象越來越多，性質(zhì)也越來越嚴(yán)重，因此加強(qiáng)對(duì)稅源監(jiān)控與管理的研究具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：稅收；稅源；監(jiān)控管理

1稅源管理的基本理論

1.1稅源管理的定義

稅源管理，就是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體同其他相關(guān)部門配合，根據(jù)稅收法律法規(guī)，通過系統(tǒng)的、規(guī)范的、現(xiàn)代化的手段和方法對(duì)稅源全面監(jiān)測和管理并分析稅源的發(fā)展變化趨勢，有效防止稅款流失的一種稅收管理活動(dòng)。

1.2稅源管理的理論依據(jù)——信息不對(duì)稱

摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣泛，流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，由于稅源失控而導(dǎo)致的稅收收入流失的現(xiàn)象越來越多，性質(zhì)也越來越嚴(yán)重，因此加強(qiáng)對(duì)稅源監(jiān)控與管理的研究具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：稅收；稅源；監(jiān)控管理

1稅源管理的基本理論

1.1稅源管理的定義

稅源管理，就是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體同其他相關(guān)部門配合，根據(jù)稅收法律法規(guī)，通過系統(tǒng)的、規(guī)范的、現(xiàn)代化的手段和方法對(duì)稅源全面監(jiān)測和管理并分析稅源的發(fā)展變化趨勢，有效防止稅款流失的一種稅收管理活動(dòng)。

1.2稅源管理的理論依據(jù)——信息不對(duì)稱