免除審計聲明

致：加拿大萬德公司

鑒于公司不是1982年《商業(yè)公司法》所規(guī)定的股票上市公司，資產(chǎn)不超過

2，500．00元，銷售或總營業(yè)稅不超過5，000．000元：

我們?nèi)枪镜墓蓶|，現(xiàn)在此同意公司不受1982年《商業(yè)公司法》第十二

篇有關(guān)本財政年度任命審計員和有關(guān)審計員責任規(guī)定的限制。

放棄權(quán)利聲明

致：加拿大萬德公司（以下簡稱“公司”）

本人在此通知公司，本人放棄要求公司在股東年會召開10日前向本人送交以

下文件副本的權(quán)利：

1．財務(wù)報表，如公司成立至股東年會召開不足6個月，或，如果公司成立已

過一個財政年度，上一財政年度結(jié)束致股東年會召開不足6個月，和

股東聲明

致×××：

我，×××（姓名等），就我所購買的×××公司普通股票的×××一筆利益

在此聲明：

根據(jù)加利福尼亞州股票發(fā)行免稅規(guī)定，我有資格購買這些股票，原因為：

我是公司的經(jīng)理、高級管理官員中發(fā)起人，或我在公司任職，職責和權(quán)力幾乎

從2003年10月1日起，如果您和您牽手的另一半去登記結(jié)婚，只要帶上戶口本和身份證到婚姻登記機關(guān)簽署一份聲明后，就可以拿到紅色的結(jié)婚證、駛上婚姻的幸?！靶赂删€”。

新《條例》要點之一：結(jié)婚離婚無需單位證明

今后，人們辦理結(jié)婚或離婚登記手續(xù)，都不用到單位或戶口所在地開證明了。準備結(jié)婚的適齡男女，只要符合《婚姻法》規(guī)定的結(jié)婚條件，雙方帶著戶口本和身份證，去戶口所在地的縣（區(qū)）民政局，雙方共同簽署“申請結(jié)婚登記聲明書”，就可以立即辦理結(jié)婚登記手續(xù)，順利領(lǐng)到結(jié)婚證。而需要辦理協(xié)議離婚手續(xù)的男女雙方，也是只要帶著戶口本、身份證、結(jié)婚證以及雙方簽名的離婚協(xié)議書，即可到戶口所在地的縣（區(qū)）民政局部門去辦理離婚手續(xù)了。

點評：按照新條例，政府和單位都不再“干涉”個人的婚姻問題，以往由婚姻登記管理部門審核、把關(guān)的責任也全部交到男女雙方當事人手中，婚姻登記機關(guān)只擔負“申請結(jié)婚登記聲明書”聲明人的簽署見證和監(jiān)誓責任。因此，這位負責人認為，新的《條例》實際上是把原屬登記機關(guān)、單位和戶籍地派出所的責任轉(zhuǎn)移到男女雙方當事人身上。那樣無形中就加大了結(jié)婚者個人對自己婚姻的責任。比如說，若結(jié)婚后一方出現(xiàn)重婚、騙婚之類的情況時，就只能靠自己擔著了。還有，新的《條例》在婚姻登記上以書面“宣誓為證”的方式，反映了向國際接軌的趨勢。

新《條例》要點之二：不再強制婚檢

而對以前婚前必須到指定醫(yī)院進行婚前體檢的規(guī)定，在新《條例》中已經(jīng)取消。由于到目前為止，醫(yī)學上還沒有證明患有哪一種疾病的人是不能夠登記結(jié)婚的，因此新《條例》把有關(guān)婚檢的規(guī)定也予以取消。同樣本著個人對個人健康狀況負責的原則，政府部門不再負責管理強制婚檢的事宜。

一、開展情況

（一）領(lǐng)導重視，全面統(tǒng)籌安排部署。

我局領(lǐng)導高度重視，積極行動，根據(jù)文件精神迅速制定實施方案，細化工作任務(wù)，明確措施要求。成立專項整治領(lǐng)導小組，領(lǐng)導股室兩所全力投入到打擊農(nóng)村假冒偽劣食品專項整治工作中來。

（二）普及宣傳，構(gòu)建社會共治氛圍。

結(jié)合農(nóng)村食品消費特點，我局采取張貼、發(fā)放宣傳資料、公布投訴舉報電話、開展專項培訓等方式，普及食品安全法律法規(guī)和食品安全知識，引導生產(chǎn)經(jīng)營者自覺守法經(jīng)營，增強消費者自我防范意識、消費維權(quán)意識，充分發(fā)揮群眾力量，形成社會共治氛圍。

（三）精準切入，全面開展專項治理。

一、案情

原告陳文某

被告中國人壽保險有限公司漳平支公司

1998年11月29日，原告陳某（投保人）為妻子游某（被保險人）與被告中國人壽保險公司漳平市支公司（保險人）簽訂了一份《重大疾病終身保險合同》（98版），交費期20年，繳費方式為處每年交費928元，保險金額20000元。合同還對責任免除條款作了約定，其中第四項“被保險人在本合同生效（或復效）之日起二年內(nèi)自殺”作為保險人（即被告）不負保險責任一項條款，另外合同還對首期后保險費的繳付、寬限期間及合同效力中止、合同效力恢復作了約定說明。同時雙方還簽署了一份客戶保障聲明書，其中聲明“業(yè)務(wù)員已對您（投保人）如實講解了保險條款，您對保險條款中列明的保險責任和責任免除規(guī)定已完全了解。”

1998年11月30日原告依合同交付了首期保險費，于2000年1月5日交納第二期保費。在合同約定第三期保費交納時間到達時及寬限期間內(nèi)，原告因客觀原因，未按期交第三期保費，造成該保險合同效力中止。2001年7月26日原告向被告申請保單復效，被告于當日同意復效，當日原告向被告補交了第三期保費及逾期利息。

2002年9月16日被保險人游某因家庭問題于凌晨在家中自殺身亡。2002年9月23日原告向被告申請理賠，要求給付游某的死亡保險金。被告認為游某的自殺發(fā)生在保單復效之日起二年內(nèi)，根據(jù)重大疾病終身保險條款規(guī)定，本案不屬保險責任。故被告于2002年11月18日向原告發(fā)出拒賠通知書，不同意給付死亡保險金，只同意給付退費金3712元，保險合同效力終止。原告以被告對免責條款未對其履行告知義務(wù)，該免責條款對原告不具有法律效力為由。于2002年12月23日向漳平市人民法院起訴，要求被告給付游某的死亡保險金6萬元及利息。

從20世紀初起，注冊會計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會計報告發(fā)表意見的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認為內(nèi)部控制評價報告將會降低財務(wù)報表審計意見可靠性的觀點，成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內(nèi)部控制評價報告與審計報告的關(guān)系進行重新定位。

（一）歷史爭論--作用相斥

隨著人們對報表審計中內(nèi)部控制重要性認識的深入，是否對內(nèi)部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財務(wù)報表審計意見的可靠性。

20世紀60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內(nèi)部控制、預測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學者開始對注冊會計師進入這些領(lǐng)域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會計師協(xié)會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見中，應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內(nèi)部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當局。這使得如何表達對內(nèi)部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準則公告第30號--內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨立進行，也可以結(jié)合財務(wù)報表審計進行。可見，《審計準則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告二者關(guān)系認識上的轉(zhuǎn)變。

在長期爭論的基礎(chǔ)上，人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告關(guān)系的認識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構(gòu)管理當局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準則第2號--財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導。至此，對于內(nèi)部控制評價與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認可而告一段落。實踐的發(fā)展告訴我們，對內(nèi)部控制進行單獨評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔社會責任的正確選擇。

（二）關(guān)系重新定位

近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計資料失真問題在我國日益突出，虛盈實虧、隱瞞收入、亂開發(fā)票、虛列支出，甚至設(shè)兩本賬、賬外賬等現(xiàn)象的出現(xiàn)，使國家稅收大量流失，管理者和投資者、債權(quán)人不能正確管理和決策。這無疑增加了審計風險。筆者認為要降低審計風險，必須做好以下幾方面工作：

一、實行會計資料承諾制，取得被審計單位的責任聲明書。會計資料的真實性是審計的基礎(chǔ)，審計實施前，讓被審計單位填寫會計資料承諾聲明書，促使被審計單位如實、完整地提供財務(wù)會計資料，以便正確劃分會計責任和審計責任。

二、嚴格執(zhí)行審計程序。從確定審計項目計劃、審前調(diào)查、送達審計通知書、審計取證、審計報告征求被審計單位意見，到審計評價、依法作出處理處罰、送達審計決定等，每一環(huán)節(jié)都嚴格按照審計操作規(guī)范辦事。

三、嚴把審計取證關(guān)。在實質(zhì)性測試的過程中，要依法收集和認定審計證據(jù)，因為錯誤的、失真的審計證據(jù)，必然導致錯誤的審計結(jié)論；不全面、不充足的審計證據(jù)，必然導致不可靠的審計結(jié)論。因此，審計人員取得的證據(jù)，必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過審計人員、被審計單位的有關(guān)人員簽章才有效。

四、建立健全審計質(zhì)量內(nèi)控制度和執(zhí)法責任追究制度。要按照國家審計準則的要求，嚴格執(zhí)行復核、審理、復議、聽證和重大事項匯報等制度，切實落實審計組長和審計人員過錯責任追究制度，強化責任意識，增強審計人員的使命感和責任感，確保審計質(zhì)量內(nèi)控制度有效，從而降低審計風險。

五、認真聽取被審計單位的反饋意見。對被審計單位提出的每項意見，審計人員要認真核實情況，并做出審計記錄。對正確的意見要予以采納，對不正確、不全面的意見也要做好解釋工作，說明原因和依據(jù)。

查無檔案記載公證書

（）ХХ字第ХХ號

經(jīng)查ХХ省ХХ市（縣）地方檔案，茲證明ХХХ（男或女）的（出生、結(jié)婚）無檔案記載。

中華人民共和國ХХ省ХХ市公證處

公證員（簽名）

ХХ年Х月Х日

審計風險既有注冊會計師的主觀因素，同時也存在客觀和審計方法自身的原因，因此控制審計風險應(yīng)必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機地結(jié)合起來進行。

就外部控制制度而言，即通過制訂、完善與注冊會計師相關(guān)法律法規(guī)體系，進一步完善獨立審計準則體系，加強現(xiàn)代企業(yè)管理制度的執(zhí)行等措施來降低注冊會計師的審計風險。

內(nèi)部控制制度，主要是注冊會計師有從事的審計業(yè)務(wù)即對合計會計報表的審計過程來實現(xiàn)。一般包括：審計準備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。由于審計風險始終貫穿其中，因此，有效地控制審計風險必須控制審計的三個階段。

一、審計準備階段審計風險的控制

審慎選擇被審單位，選擇一個好被審單位在很大程度上可以減少或部分降低審計風險。在決定承辦審計事項后，為了做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)充分了解被審單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易及慣例。認真調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部控制制度。對被審單位的內(nèi)控制度進行評價時，首先要調(diào)查了解被審單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并做好記錄；其次，要對被審單位的內(nèi)控制度實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行效果；第三，要對被審單位內(nèi)控制度的強弱程度進行評價，即評價被審單位的控制風險水平的高低。

若內(nèi)控制度執(zhí)行得好的被審單位，相應(yīng)的控制風險也較低，反之亦然。了解被審單位內(nèi)控制度的實施情況，可以確定在內(nèi)控制薄弱的領(lǐng)域擴展審計程序，以便在實質(zhì)性測試過程中采取相應(yīng)的對策來降低審計風險。與業(yè)務(wù)委托人簽訂明確的審計業(yè)務(wù)約定書，并取得其管理當局聲明書。審計業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定會計師事務(wù)所與委托人之間權(quán)利和義務(wù)的重要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計對象、雙方的責任即會計責任和審計責任等事項。被審單位管理當局聲明書是一份表明其對所提供的會計報表及相關(guān)資料的真實性，并對審計工作不加以限制的書面證明，這對減輕注冊會計師的審計風險具有十分重要的作用。