導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇賬戶管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：人民幣；支付結(jié)算；賬戶管理

銀行結(jié)算賬戶管理是人民銀行支付結(jié)算工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，有效的銀行結(jié)算賬戶管理，可以為中央銀行實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策、維護(hù)金融秩序提供有力的支持。銀行結(jié)算賬戶作為集中反映整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金收付結(jié)算的起點(diǎn)與終點(diǎn)，也是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金往來(lái)的基礎(chǔ)。

為進(jìn)一步規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，中國(guó)人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），此辦法的出臺(tái)，為有效保證支付結(jié)算工作的正常進(jìn)行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融的改革和發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了重要的作用。

1《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》實(shí)施以來(lái)出現(xiàn)的新情況新問題

1.1賬戶的開立和使用中存在的問題

（1）《辦法》對(duì)一般存款賬戶放開，使存款人可以自主選擇不同的銀行。但同時(shí)《辦法》規(guī)定存款人因向銀行借款或其他結(jié)算需要可開立一般結(jié)算賬戶，沒有對(duì)“其他結(jié)算需要”的內(nèi)容進(jìn)行明確，因此，存款人會(huì)以“其他結(jié)算需要”為名將其他款項(xiàng)以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬形式轉(zhuǎn)入一般存款賬戶，再以“其他結(jié)算需要”名義轉(zhuǎn)出。上述行為可能會(huì)有以下弊端：

①易將有借款的基本存款賬戶架空，只辦理現(xiàn)金支取而逃避銀行債務(wù)。

②銀行為擴(kuò)大存款余額為存款人開立多個(gè)一般存款賬戶，勢(shì)必造成一般存款賬戶過(guò)多過(guò)亂。

③資金頻繁轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，為洗錢犯罪活動(dòng)打開方便之門，容易將資金轉(zhuǎn)為己有。

④一些地市為防范上述現(xiàn)象產(chǎn)生，至今未放開一般賬戶，仍采取取得借款后方予開立一般。

(2)《辦法》與相關(guān)法律法規(guī)缺乏關(guān)聯(lián)性，實(shí)施存在梗阻。一是與《行政許可法》不符，如，規(guī)定商業(yè)銀行可對(duì)睡眠戶（包括核準(zhǔn)類）進(jìn)行強(qiáng)制銷戶，與“誰(shuí)許可，誰(shuí)撤銷”的原則不符；同時(shí)，《辦法》賦予開戶銀行賬戶年檢權(quán)，造成行政許可機(jī)關(guān)“實(shí)施許可”與履行“監(jiān)督檢查”義務(wù)相分離，影響了賬戶管理的有效性。二是人行對(duì)賬戶的監(jiān)管和處罰權(quán)缺乏法律依據(jù)。新金融三法規(guī)定支付結(jié)算檢查、處罰權(quán)屬于銀監(jiān)部門，而《辦法》及相關(guān)規(guī)定卻明確由人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理銀行賬戶，結(jié)算賬戶而其他情況不予開立的做法，此類做法又嚴(yán)重違背了新《辦法》的立法原則。由于“法大優(yōu)先”，除核準(zhǔn)類賬戶的審批外，人行只能借助反洗錢檢查對(duì)賬戶進(jìn)行監(jiān)管，客觀上形成監(jiān)管缺位。

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1.2人民幣銀行結(jié)算賬戶管理中存在的問題

（1）地方財(cái)政部門實(shí)行集中核算以后開立專用賬戶增多。究其原因:一是銀行機(jī)構(gòu)為了拉存款;二是銀行賬戶管理與財(cái)政管理脫節(jié)，財(cái)政預(yù)算賬戶管理松懈;三是預(yù)算單位巧立名目開立其他專用賬戶。

（2）部分賬戶管理人員對(duì)結(jié)算賬戶認(rèn)識(shí)不夠，未能按《人民幣銀行結(jié)算管理辦法》要求存款人出具規(guī)定證件，放松對(duì)存款人的要求，開立結(jié)算戶時(shí)出具單位副本、或無(wú)效過(guò)期證件。

（3）《辦法》規(guī)定專用賬戶（預(yù)算單位專用賬戶除外）只需報(bào)備無(wú)需核準(zhǔn)，因此，從一個(gè)地區(qū)來(lái)講，儲(chǔ)源不可能無(wú)限增加，存款任務(wù)卻年年加碼，銀行工作人員要完成存款任務(wù)，就會(huì)搞不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，受利益驅(qū)使或信貸資金吸引，客戶將其整體資金按用途分解到各家銀行。銀行為留住客戶可能會(huì)提供不真實(shí)的開戶資料，由于各種因素限制，人民銀行無(wú)法對(duì)其開戶資料的真實(shí)、完整、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，給銀行賬戶管理帶來(lái)一定難度。

（4）銀行結(jié)算賬戶管理執(zhí)行層面的難點(diǎn)。一是賬戶生效日制度執(zhí)行不到位。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但開戶銀行為協(xié)調(diào)客戶關(guān)系或經(jīng)辦人員對(duì)賬戶管理辦法學(xué)習(xí)不透，新開立賬戶在未經(jīng)當(dāng)?shù)厝诵匈~戶管理部門核準(zhǔn)前，就擅自辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)，賬戶生效日控制制度執(zhí)行不到位。二是大額公轉(zhuǎn)私款項(xiàng)提供付款依據(jù)監(jiān)控難。目前對(duì)單位賬戶支付給個(gè)人賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開戶銀行提供規(guī)定的付款依據(jù)。但開戶銀行為處理好銀企關(guān)系，放松對(duì)該項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行，如建議單位簽發(fā)規(guī)定限額以下的多筆轉(zhuǎn)賬支付憑證逃避監(jiān)測(cè)，或不要求單位存款人提供相關(guān)付款依據(jù)。三是賬戶實(shí)名制未能得到有效執(zhí)行。目前賬戶管理員只能憑肉眼對(duì)單位和個(gè)人申報(bào)的開戶資料和證件的真?zhèn)芜M(jìn)行審核，缺乏不能有效監(jiān)控匿名開戶、虛假開戶等行為，為公款私存、逃避債務(wù)、逃稅漏稅等提供滋生的土壤。

1.3人民幣結(jié)算賬戶系統(tǒng)運(yùn)行存在的問題

（1）賬戶開立及使用的實(shí)時(shí)監(jiān)督難度較大。部分金融機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)賬戶的開立，對(duì)各類賬戶的性質(zhì)、使用缺乏了解，為了?？蛻?，拉存款，變相違規(guī)開立賬戶或?qū)⒋婵钊恕八邞簟辟~戶不做銷戶，也不做“久懸”，一直留存，占用賬戶系統(tǒng)資查核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)是否違規(guī)給企業(yè)或預(yù)算單位開立結(jié)算賬戶。現(xiàn)場(chǎng)檢查有一定的間歇性，給企業(yè)逃廢債務(wù)等不法行為留下可乘之機(jī)。

（2）系統(tǒng)的功能不完善，如系統(tǒng)提供的查詢權(quán)有限，查詢、公告提示等功能不是很盡如人意，修改刪除功能也不是很完善。

（3）系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)真正意義上的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，跨地區(qū)的異地非臨時(shí)機(jī)構(gòu)臨時(shí)戶難以開立異地基本戶開戶許可證號(hào)碼確定后，系統(tǒng)發(fā)出異地征詢，過(guò)了數(shù)分鐘，系統(tǒng)提示發(fā)出征詢失敗，或信息發(fā)送成功，但沒有回復(fù)，使異地存款賬戶開立受到系統(tǒng)障礙限制，特別是專戶和臨時(shí)戶的開立無(wú)法正常核準(zhǔn)。

2對(duì)人民幣銀行賬戶結(jié)算管理的建議

2.1對(duì)賬戶管理的建議

（1）建議財(cái)政部門與人民銀行積極協(xié)調(diào)配合，對(duì)所轄財(cái)政預(yù)算單位的銀行賬戶進(jìn)行定期和不定期檢查，防止開戶銀行與預(yù)算單位共同蒙混過(guò)關(guān)辦理開戶。對(duì)于開戶資料不全不真實(shí)，騙取銀行開戶許可證的預(yù)算單位、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報(bào)處罰。并制定切實(shí)可行撤銷戶制度，加強(qiáng)對(duì)撤銷戶管理，嚴(yán)格撤銷戶原因?qū)徍?，防止惡意?jìng)爭(zhēng)。

（2）財(cái)政、工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督等各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)以個(gè)人身份證姓名，企業(yè)單位公章名稱為主，避免漢字、名稱、地區(qū)簡(jiǎn)寫，確保存款人賬戶資料真實(shí)性。

（3）加強(qiáng)對(duì)支付結(jié)算人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)。賬戶管理作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，與反洗錢、大額和可疑支付交易監(jiān)測(cè)以及現(xiàn)金管理有著必然的聯(lián)系。因此，央行和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的銀行結(jié)算賬戶管理崗位，配備專人對(duì)銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行管理，并加大對(duì)相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使相關(guān)人員在熟悉掌握《辦法》的同時(shí)，了解掌握《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》、《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及稅法的相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高依法管理銀行結(jié)算賬戶、防范風(fēng)險(xiǎn)和各種違法犯罪行為的能力，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的防范功能，確保賬戶管理富有成效并積極推動(dòng)金融安全區(qū)和金融信用區(qū)建設(shè)。

2.2對(duì)完善人民幣銀行賬戶管理工作的對(duì)策建議

（1）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在《辦法》規(guī)定的框架內(nèi)，滿足不同客戶群體需求采取開發(fā)多樣化的支付結(jié)算工具來(lái)吸收客戶資金。

（2）商業(yè)銀行經(jīng)辦人員要嚴(yán)格依照《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定管理賬戶。人民銀行要嚴(yán)把賬戶開設(shè)的審核關(guān)，并加大對(duì)銀行存款賬戶的監(jiān)管力度，強(qiáng)化內(nèi)部賬戶管理部門和現(xiàn)金管理部門之間的配合，對(duì)違反《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定的行為，按《辦法》規(guī)定嚴(yán)查嚴(yán)管違規(guī)操作。

（3）完善現(xiàn)行賬戶管理辦法，堵塞制度上的漏洞。盡快出臺(tái)《銀行賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》，對(duì)在賬戶執(zhí)行過(guò)程中遇到的問題加以明確。依法確立和強(qiáng)化央行對(duì)支付結(jié)算的監(jiān)督檢查職能，提高央行執(zhí)法權(quán)威。由于金融監(jiān)管職能的分離，調(diào)整后的央行職能更加凸顯了央行的貨幣政策制定、實(shí)施和金融服務(wù)等職能，同時(shí)強(qiáng)化了央行對(duì)支付結(jié)算工作的管理職能，由此應(yīng)從法律上對(duì)等地賦予央行為保證自身法定職能正常履行的結(jié)算監(jiān)督檢查權(quán)，特別是對(duì)存款人違規(guī)行為的監(jiān)督檢查權(quán)。通過(guò)法定程序檢查、規(guī)范結(jié)算賬戶的開立和使用，督促金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)賬戶管理，有效地防范和打擊利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金和洗錢等違法犯罪活動(dòng)，維持經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定。

2.3對(duì)賬戶管理系統(tǒng)管理的建議

（1）加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，盡快實(shí)現(xiàn)賬戶管理系統(tǒng)與工商、稅務(wù)、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門的聯(lián)網(wǎng)，提高開戶信息錄入的準(zhǔn)確性，杜絕違規(guī)開戶行為的發(fā)生，維護(hù)系統(tǒng)在賬戶管理中的權(quán)威性。

（2）在賬戶管理系統(tǒng)中完善各項(xiàng)功能。①增加開戶銀行的查詢、修改功能。金融機(jī)構(gòu)通過(guò)賬戶管理系統(tǒng)對(duì)錄人存款人開戶相關(guān)資料及信息提交到人民銀行待核準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)后，可進(jìn)行一定范圍內(nèi)的信息查詢、修改、變更、刪除，如發(fā)現(xiàn)錄人有誤時(shí)可在本機(jī)構(gòu)三級(jí)別的授權(quán)下進(jìn)行查詢、修改，確保為人民銀行提供一個(gè)資料齊全、核實(shí)一致的待核準(zhǔn)數(shù)據(jù)。②對(duì)于核準(zhǔn)類賬戶可設(shè)定為在人民銀行中心支行高級(jí)主管審批授權(quán)的情況下，能對(duì)客觀因素引起的賬戶變更進(jìn)行修改。③完善系統(tǒng)公告提示功能。當(dāng)上級(jí)行向下級(jí)行公告時(shí)應(yīng)在系統(tǒng)任意操作界面彈出提示;金融機(jī)構(gòu)發(fā)出存款賬戶信息公告時(shí)，任意操作界面“公告”菜單作閃動(dòng)提示或“公告”彈出。

（3）從實(shí)際出發(fā)補(bǔ)充完善賬戶管理辦法的不足。結(jié)合實(shí)際，針對(duì)性的制定《實(shí)施細(xì)則》或補(bǔ)充說(shuō)明，進(jìn)一步完善法規(guī)，以利于實(shí)際操作。同時(shí)應(yīng)該盡快升級(jí)賬戶管理系統(tǒng)，解決賬戶管理系統(tǒng)在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，將人民幣賬戶系統(tǒng)設(shè)置可在盟市(地區(qū))級(jí)所在地的金融機(jī)構(gòu)辦理轄區(qū)預(yù)算單位專用存款賬戶(也就是小異地)，使國(guó)家的專項(xiàng)資金真正落實(shí)到實(shí)處，有利于專項(xiàng)資金管理，防止專用資金挪用。

（4）寬進(jìn)嚴(yán)控是今后賬戶管理的必由之路。賬戶管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展的需要，逐步從依靠行政手段監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)向利用市場(chǎng)機(jī)制監(jiān)管。如適當(dāng)調(diào)整銀行賬戶的開戶準(zhǔn)人條件，將管理的重點(diǎn)放在加強(qiáng)開戶申報(bào)和日常使用的監(jiān)控管理上。在管理模式的選擇上可考慮借鑒澳大利亞的成熟做法，就是對(duì)銀行賬戶不限制其使用方式，任何賬戶都可以辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，但對(duì)銀行賬戶的使用管理主要體現(xiàn)在交易報(bào)告制度上，商業(yè)銀行對(duì)存款人存取現(xiàn)金超過(guò)一定限額或有可疑交易嫌疑或有匯人、匯出境內(nèi)外的，必須按規(guī)定向交易報(bào)告分析中心報(bào)告。

總之，賬戶管理現(xiàn)在還是起步階段，需要在實(shí)踐中逐步把制度完善、健全起來(lái)。由于當(dāng)前各方面對(duì)賬戶管理的重視，相信不久賬戶管理的成就會(huì)對(duì)金融系統(tǒng)，乃至經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行起到保駕護(hù)航的巨大作用。

參考文獻(xiàn)

篇2

關(guān)鍵詞：個(gè)人賬戶；醫(yī)療保險(xiǎn)；激勵(lì)型賬戶

一、個(gè)人賬戶的基本知識(shí)

(1)個(gè)人賬戶設(shè)計(jì)的初衷。我國(guó)實(shí)行個(gè)人醫(yī)療賬戶的目的是通過(guò)對(duì)勞動(dòng)者在職期間的強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄達(dá)到部分醫(yī)療自我保障，抑制醫(yī)療費(fèi)用的過(guò)快增長(zhǎng)和醫(yī)療資源的浪費(fèi)。展開來(lái)講，建立個(gè)人賬戶主要出于兩個(gè)目的：一是明確個(gè)人在醫(yī)療保障中的責(zé)任。即個(gè)人要為自己的賬戶繳一部分費(fèi)用，個(gè)人賬戶用于支付門診或小病費(fèi)用，用完賬戶里的錢后由個(gè)人自付；二是通過(guò)明確個(gè)人賬戶屬于個(gè)人所有，促使個(gè)人主動(dòng)約束不合理的醫(yī)療消費(fèi)。從功能上講，支付現(xiàn)時(shí)醫(yī)療費(fèi)用是個(gè)人賬戶的直接功能，約束醫(yī)療行為和積累醫(yī)療基金是間接功能。

(2)個(gè)人賬戶的優(yōu)點(diǎn)。第一，個(gè)人賬戶的選擇和建立對(duì)平穩(wěn)地解決公費(fèi)勞保醫(yī)療向社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)過(guò)渡發(fā)揮了積極作用，極大地緩解了經(jīng)濟(jì)改革特別是國(guó)企改革給職工帶來(lái)的震動(dòng)。第二，個(gè)人賬戶的建立彌補(bǔ)了共濟(jì)型醫(yī)療保險(xiǎn)的缺陷，使我國(guó)的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度更有可持續(xù)性。

(3)個(gè)人賬戶的資金來(lái)源。個(gè)人賬戶資金來(lái)源于兩部分：一是職工個(gè)人繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全部記人個(gè)人賬戶；二是用人單位檄納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按30％左右劃人個(gè)人賬戶，具體比例由統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)個(gè)人賬戶的支付范圍和職工年齡等因素確定。個(gè)人賬戶的本金和利息歸個(gè)人所有，可以結(jié)轉(zhuǎn)和繼承。

二、個(gè)人賬戶推行中存在的問題

2.1設(shè)計(jì)違背了社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的基本原則

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心課題組在報(bào)告中指出個(gè)人賬戶的設(shè)立降低了醫(yī)療保險(xiǎn)的互濟(jì)功能。個(gè)人賬戶屬于個(gè)人所有，沒有互助互濟(jì)，不能在群體之間分散醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行個(gè)人賬戶制度規(guī)定的支付范圍很不合理，這不僅會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期基金供給減少，統(tǒng)籌壓力加大，也不能讓個(gè)人賬戶在參保人醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)發(fā)揮更有效作用。

另外，個(gè)人的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求是隨機(jī)性的，不可能先積累后消費(fèi)；引人積累制并不符合醫(yī)療需求規(guī)律?！按蟛〗y(tǒng)籌，小病自費(fèi)”的制度設(shè)計(jì)，違背了“預(yù)防為主”的醫(yī)學(xué)規(guī)律。另外個(gè)人賬戶支付的只是門診費(fèi)用，是小額的醫(yī)療費(fèi)用，這都不是個(gè)人醫(yī)療費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)所在。而醫(yī)療保險(xiǎn)基金主要是用來(lái)防御疾病風(fēng)險(xiǎn)，所以作為基金之一的個(gè)人賬戶是不符合保險(xiǎn)原理的。

2.2主管部門監(jiān)督不力

(1)監(jiān)督人員不足，手段困難。醫(yī)保部門的編制，多是在醫(yī)療保險(xiǎn)制度建立之初確定的，隨著參保覆蓋面的擴(kuò)大和參保人數(shù)的不斷增加，醫(yī)保部門的工作量在不斷加大。而人員卻沒有增加，因此人手不足是醫(yī)保部門面對(duì)的普遍難。

(2)沒有專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。目前，除了作為主管部門的勞動(dòng)和社會(huì)保障局，還沒有一個(gè)機(jī)構(gòu)和部門對(duì)醫(yī)保中心的業(yè)務(wù)進(jìn)行直接監(jiān)督。就醫(yī)保中心而言，醫(yī)保定點(diǎn)機(jī)構(gòu)的選擇、日?？己伺c監(jiān)管，還有醫(yī)保定點(diǎn)機(jī)構(gòu)的報(bào)銷，都是醫(yī)保中心說(shuō)了算。這種“自我監(jiān)督”的運(yùn)作模式，也使得監(jiān)督相對(duì)缺乏。

2.3個(gè)人賬戶管理成本高，收益小

個(gè)人賬戶的建立需支付很大的管理成本。醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、向參保人發(fā)放個(gè)人賬戶卡。參保人持卡就醫(yī)、購(gòu)藥后，醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)還要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)向醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算費(fèi)用，并在結(jié)算過(guò)程中對(duì)是否合理診治和用藥進(jìn)行監(jiān)督和審核。加之小額醫(yī)療費(fèi)用面廣量大。更增加了管理的難度，個(gè)人賬戶的管理成本大，收效小也就成了必然。

2.4個(gè)人賬戶的約束功能沒有實(shí)現(xiàn)

制度設(shè)計(jì)的初衷是通過(guò)個(gè)人賬戶控制醫(yī)療消費(fèi)，但運(yùn)行中不僅沒有達(dá)到目的，甚至起到了反向刺激作用。參保人員對(duì)個(gè)人賬戶認(rèn)識(shí)有誤區(qū)，認(rèn)為個(gè)人賬戶的基金歸自己所有，是自己的錢，可以隨便花，加之個(gè)人賬戶資金中有一部分來(lái)自單位繳費(fèi)，人們對(duì)賬戶資金的珍惜程度便遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如對(duì)個(gè)人手中的現(xiàn)金的珍惜程度了。

2.5個(gè)人賬戶的積累功能沒有得到體現(xiàn)

在積累方面，一些地方的管理松弛也使積累功能得不到體現(xiàn)。由于個(gè)人賬戶管理的工作量大，參保人又希望使用個(gè)人賬戶更方便，相當(dāng)一部分地區(qū)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)人賬戶的管理十分寬松，不僅沒有相應(yīng)的監(jiān)督、審核，有的甚至完全放開不管，“只管建賬、不問去向”。加之部分參保人員對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)卡的作用認(rèn)識(shí)有誤，認(rèn)為卡不是錢，隨意借用給他人刷卡購(gòu)藥，或者一人參保全家持卡購(gòu)藥這便加快了個(gè)人賬戶基金的流失。使得個(gè)人賬戶積累的功能受到限制。

三、個(gè)人賬戶的出路

個(gè)人賬戶出現(xiàn)了太多的問題，從其設(shè)計(jì)到其運(yùn)行操作，都顯得象個(gè)爛柿子，所以有專家提出要廢除個(gè)人賬戶，如中國(guó)社科院社會(huì)所研究所社保專家鄭秉文所認(rèn)為，取消個(gè)人賬戶是大勢(shì)所趨。有報(bào)道還透露，國(guó)家勞動(dòng)和社會(huì)保障部正在研究“個(gè)人賬戶的存廢”問題。

那么個(gè)人賬戶應(yīng)不應(yīng)該取消呢?筆者認(rèn)為醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶雖然問題很多，但是它的存在是有必要的，當(dāng)前中國(guó)老百姓已把個(gè)人賬戶視為國(guó)家給予的一種福利，在這種情況下，如果取消個(gè)人賬戶，容易引起強(qiáng)烈反應(yīng)。所以對(duì)于個(gè)人賬戶應(yīng)當(dāng)采取改進(jìn)的態(tài)度，逐漸淡化其功能和作用。

最先在療保險(xiǎn)制度中引入個(gè)人賬戶的國(guó)家是新加坡。新加坡于1984年建立了強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型個(gè)人賬戶，用于支付職工本人和家庭(配偶、子女、父母)的住院醫(yī)療費(fèi)用和一些昂貴的門診費(fèi)用。它強(qiáng)調(diào)家庭的責(zé)任，不注重社會(huì)共濟(jì)。根據(jù)對(duì)新加坡的個(gè)人賬戶的了解和中國(guó)的實(shí)際國(guó)情，筆者認(rèn)為中國(guó)的個(gè)人賬戶應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面努力：

3.1引入互濟(jì)功能

個(gè)人賬戶的設(shè)計(jì)沒有體現(xiàn)社會(huì)保障的互濟(jì)性，這也是它不能夠健康發(fā)展的一個(gè)重要的原因。個(gè)人賬戶設(shè)計(jì)之初就是歸定由個(gè)人支配的，所以既便在最早使用醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的新加坡，互濟(jì)的問題也很難解決，但是新加坡政府作出了一定的措施——調(diào)整了個(gè)人賬戶的功能，允許個(gè)人自愿從賬戶中拿出一定額度參加大病統(tǒng)籌或互助醫(yī)療保險(xiǎn)；同時(shí)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶積累規(guī)定了最高限度。

根據(jù)我國(guó)個(gè)人賬戶的運(yùn)行情況，調(diào)整個(gè)人賬戶的功能是十分必要的。重新定位個(gè)人賬戶功能，調(diào)整個(gè)人賬戶管理方式。是解決問題的必然選擇。在個(gè)人賬戶上，政府應(yīng)控制其規(guī)模，適當(dāng)放松對(duì)個(gè)人賬戶管制，允許并鼓勵(lì)參保單位將個(gè)人賬戶定向用于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的門診保障，將互濟(jì)引入個(gè)人賬戶使用。

3.2推廣健康保險(xiǎn)

從數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中可以看出，目前個(gè)人賬戶變“購(gòu)物卡”的現(xiàn)象主要在健康人群中存在，針對(duì)這種情況，應(yīng)該認(rèn)真研究的是健康人群的個(gè)人賬戶使用問題，使其更有效地發(fā)揮作用。

有專家提出，可以在健康人群中通過(guò)推廣健康保險(xiǎn)來(lái)完善個(gè)人賬戶制度。我國(guó)的醫(yī)療保險(xiǎn)制度主要是針對(duì)參保人員中患有疾病的人通過(guò)保險(xiǎn)的方式給予事后經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，是疾病保險(xiǎn)，不是兼有預(yù)防保健功能的健康保險(xiǎn)。而許多國(guó)家的醫(yī)療保險(xiǎn)已經(jīng)從疾病保險(xiǎn)向健康保險(xiǎn)過(guò)渡。相比之下。這是一種更為積極的保障方式，因?yàn)橹挥蓄A(yù)防抓得好，患病的人才少。如果基本醫(yī)療保險(xiǎn)與預(yù)防保健能夠結(jié)合起來(lái)，使得那些還沒有得病的健康人和亞健康人能夠用自己個(gè)人賬戶內(nèi)積累的資金用于健康保健和疾病預(yù)防上，既有利于減輕醫(yī)療保險(xiǎn)基金的負(fù)擔(dān)。也有利于實(shí)現(xiàn)健康的最終目標(biāo)。而基本醫(yī)療保險(xiǎn)與預(yù)防保健結(jié)合的途徑，也使得個(gè)人賬戶找到了發(fā)展出路。

3.3建立激勵(lì)型個(gè)人賬戶

我國(guó)，既沒有政府保證的基本利率，也沒有考慮對(duì)患者使用個(gè)人賬戶資金的額度做出限定。因此，賬戶持有人存在著提前支取和使用不斷貶值的個(gè)人積累的強(qiáng)烈動(dòng)力和充分自由。

所以，要實(shí)現(xiàn)個(gè)人賬戶的積累目的，都不是解決問題的根本辦法，更重要的是引導(dǎo)。政府在監(jiān)督其專款專用的同時(shí)，要限制提前過(guò)度消費(fèi)和鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄動(dòng)機(jī)。

這就要求建立激勵(lì)型賬戶?，F(xiàn)在有很多職工雖然參保了，但仍對(duì)有病時(shí)多不愿支付現(xiàn)金，如有可觀的個(gè)人賬戶來(lái)支付，則能解決很大的問題。所以應(yīng)當(dāng)提高個(gè)人賬戶的利率，以吸引更多的職工自覺地積累個(gè)人賬戶里的基金。如此反復(fù)則使個(gè)人賬戶的基金越積越多，產(chǎn)生“滾雪球”效應(yīng)。職工的富足感和安全感也隨之建立。為鼓勵(lì)積累，在計(jì)息方面，應(yīng)高于同期的銀行定期利率。

如果能對(duì)激勵(lì)型賬戶合理的操作，那么便能增強(qiáng)參保職工對(duì)個(gè)人賬戶的合理使用的意識(shí)，使醫(yī)療保險(xiǎn)工作進(jìn)入良性運(yùn)行軌道。

3.4放寬個(gè)人賬戶使用范圍，宣傳個(gè)人賬戶的用途

個(gè)人賬戶的使用范圍被規(guī)定的過(guò)死，應(yīng)當(dāng)有管理地放寬個(gè)人賬戶使用范圍，由個(gè)人支配，定向用于與醫(yī)療相關(guān)的用途。也就是說(shuō)允許個(gè)人賬戶支付門診醫(yī)療費(fèi)用或其他醫(yī)療費(fèi)用外，也可以為自己購(gòu)買保險(xiǎn)，用于預(yù)防、體檢等。另外，許多人雖然建立了個(gè)人賬戶，但是對(duì)個(gè)人賬戶的了解還很不足，所以有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)宣傳個(gè)人賬戶對(duì)參保人的益處。使其主動(dòng)參加，積極有效的使用個(gè)人賬戶，使其發(fā)揮出更有效的作用。

3.5加強(qiáng)對(duì)醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院、藥店的管理。改進(jìn)管理措施

針對(duì)醫(yī)院藥店出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，許多地方出臺(tái)了相應(yīng)的措施，其中鎮(zhèn)江的一些做法是比較成功的，可借鑒性很強(qiáng)。具體做法是：

①加強(qiáng)醫(yī)保行為管理，大力推進(jìn)社會(huì)監(jiān)督機(jī)制成立醫(yī)保行為督查小組，專門負(fù)責(zé)醫(yī)保行為的督查工作。讓社會(huì)直接參與醫(yī)療保險(xiǎn)行為的監(jiān)督，使醫(yī)療機(jī)構(gòu)和參保人員的醫(yī)保行為得到進(jìn)一步規(guī)范。

②不斷完善結(jié)算辦法，加大人頭人次比指標(biāo)的考核力度。

篇3

論文關(guān)鍵詞：生命周期，內(nèi)部控制，要點(diǎn)

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)遵循法律法規(guī)等的一個(gè)管理過(guò)程。它是一套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)系的控制方法，有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別、預(yù)防和處理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展完善的過(guò)程，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化適時(shí)改進(jìn)。企業(yè)的內(nèi)部控制也要隨著所處生命周期的不同階段不斷調(diào)整。企業(yè)生命周期一般分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。企業(yè)沿著生命周期的軌跡不斷發(fā)生變化，從一個(gè)階段轉(zhuǎn)化到另一個(gè)階段，表現(xiàn)出不同的行為特點(diǎn)，遵從特定的行為模式。企業(yè)應(yīng)隨著所處生命周期階段的不同，不斷調(diào)整內(nèi)部控制，在不同階段采用不同的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制要點(diǎn)

企業(yè)在初創(chuàng)期，客戶不穩(wěn)定，銷量少，但卻需要大量的資本支出和營(yíng)運(yùn)資金，產(chǎn)品能否為市場(chǎng)接受并取得一定的市場(chǎng)份額，都存在很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高，隨時(shí)都在為生存而戰(zhàn)，許多決策史無(wú)前例，企業(yè)總在危機(jī)中徘徊，靈活性和適應(yīng)力成為生存和發(fā)展的關(guān)鍵，因此，企業(yè)要具有高度的靈活性和適應(yīng)力，以隨時(shí)抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，及時(shí)化解危機(jī)。初創(chuàng)期的企業(yè)，剛剛發(fā)展企業(yè)管理論文，業(yè)務(wù)活動(dòng)少，資金短缺，迫使企業(yè)內(nèi)部無(wú)明確的分工和制度，這樣無(wú)論在財(cái)力還是在管理方面都使企業(yè)更加靈活，提高企業(yè)對(duì)環(huán)境的應(yīng)變能力。如果浪費(fèi)大量時(shí)間建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，形成龐大的組織機(jī)構(gòu)，會(huì)超過(guò)企業(yè)可承受的范圍，不但浪費(fèi)資金，而且丟棄了靈活性和適應(yīng)力，會(huì)使初創(chuàng)期的企業(yè)大傷元?dú)狻２幌嗳萋殑?wù)分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報(bào)告制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、內(nèi)部審計(jì)控制組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等內(nèi)部控制制度都可以暫時(shí)不建立。如果企業(yè)急需的有關(guān)內(nèi)部控制方面的建議和幫助，可以通過(guò)更小的成本從企業(yè)外部咨詢?nèi)〉谩?/p>

但是，初創(chuàng)期的企業(yè)需要建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在初創(chuàng)期，創(chuàng)業(yè)者是企業(yè)的最大資產(chǎn)。企業(yè)能否度過(guò)創(chuàng)業(yè)期，成功進(jìn)入成長(zhǎng)期，很大程度上依靠創(chuàng)業(yè)者的智慧和魄力。企業(yè)剛剛建立，資源缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足，各方面管理工作剛剛起步，非常脆弱，隨時(shí)會(huì)陷入危機(jī)。因此，處于初創(chuàng)期的企業(yè)應(yīng)盡快建立授權(quán)審批制度，使創(chuàng)業(yè)者掌握控制權(quán)，全方位地控制企業(yè)的行為。企業(yè)內(nèi)部辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次 、程序和責(zé)任。另外，初創(chuàng)期的企業(yè)，要先建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，包括建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，設(shè)計(jì)良好的憑證格式，規(guī)定憑證取得、填制、傳遞、裝訂、保管等程序、方法和責(zé)任，合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，按要求編制、投遞和保管會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、企業(yè)成長(zhǎng)期的內(nèi)部控制要點(diǎn)

企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)期，產(chǎn)品已為市場(chǎng)接受，但市場(chǎng)占有率和產(chǎn)品價(jià)格仍然不穩(wěn)定。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所下降，但仍然維持在較高水平，這些風(fēng)險(xiǎn)主要與產(chǎn)品的市場(chǎng)份額能否保持并增長(zhǎng)有關(guān)，戰(zhàn)略目標(biāo)是確立和鞏固市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位。進(jìn)入成長(zhǎng)期后，企業(yè)適合采用成長(zhǎng)型戰(zhàn)略，即以發(fā)展壯大企業(yè)為基本導(dǎo)向，致力于使企業(yè)在產(chǎn)銷規(guī)模、資產(chǎn)、利潤(rùn)、新產(chǎn)品開發(fā)等方面獲得增長(zhǎng)。成長(zhǎng)期的企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，包括資產(chǎn)的規(guī)模和人員的規(guī)模，所以，企業(yè)必須要建立組織機(jī)構(gòu)，引入責(zé)任結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度。為此，企業(yè)在成長(zhǎng)期初期要逐步建立和完善內(nèi)部控制，在成長(zhǎng)期末期基本建成有效的內(nèi)部控制體系。

（一）完善授權(quán)批準(zhǔn)制度

進(jìn)入成長(zhǎng)期后企業(yè)管理論文，創(chuàng)業(yè)者開始逐漸授權(quán)。企業(yè)在初創(chuàng)期領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)占了有關(guān)營(yíng)銷、技術(shù)、財(cái)務(wù)和人力資源的所有權(quán)力，職權(quán)是個(gè)人化的會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)成長(zhǎng)得過(guò)于復(fù)雜，個(gè)人有限的精力難以應(yīng)對(duì)企業(yè)管理的需要，企業(yè)成長(zhǎng)超出了創(chuàng)業(yè)者能夠管理的能力，因此，要求創(chuàng)業(yè)者在適當(dāng)時(shí)機(jī)準(zhǔn)確無(wú)誤地授權(quán)，創(chuàng)業(yè)者要開始劃分責(zé)任，逐漸淡化個(gè)人職權(quán)。企業(yè)必須要注意授權(quán)之前，要完善相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。在缺乏控制制度下，創(chuàng)業(yè)者試圖授權(quán)的結(jié)果就是過(guò)渡分權(quán)，最終失去對(duì)企業(yè)的控制，使企業(yè)無(wú)序運(yùn)營(yíng)。

（二）完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

成長(zhǎng)期的企業(yè)規(guī)模增大，業(yè)務(wù)增多，應(yīng)該逐漸完善信息系統(tǒng)，以保證企業(yè)正確搜集、識(shí)別、交流各種摘要，信息傳遞和信息反饋迅速高效。

（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

進(jìn)入成長(zhǎng)期，企業(yè)的市場(chǎng)地位逐漸穩(wěn)固，應(yīng)從主要關(guān)注外部市場(chǎng)轉(zhuǎn)向開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部。為了管理好大規(guī)模的資產(chǎn)和人員，企業(yè)需要重新確定各種職能和責(zé)任，探索創(chuàng)建政策、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)和制度，以適應(yīng)不斷擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模。因此，需要建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，包括貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷售與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)?？刂?、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制和存貨控制。

（四）建立明確的內(nèi)部控制制度

進(jìn)入成長(zhǎng)期后，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，人員越來(lái)越多，因此，必須建立明確的內(nèi)部控制制度，包括不相容職務(wù)分離控制、關(guān)鍵崗位輪換控制、內(nèi)部報(bào)告制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、內(nèi)部審計(jì)控制 組織規(guī)劃控制 、人員素質(zhì)控制等。

三、企業(yè)成熟期的內(nèi)部控制要點(diǎn)

成熟期是企業(yè)生命周期最為理想的狀態(tài)，是企業(yè)的巔峰。企業(yè)進(jìn)入成熟期后，具有較高、較穩(wěn)定的市場(chǎng)份額，大量的銷售收入和較低的資本支出使企業(yè)現(xiàn)金富裕且比較穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低。進(jìn)入成熟期比較困難，留住成熟期更加困難。企業(yè)最高的挑戰(zhàn)同時(shí)也是最大的問題是如何延長(zhǎng)成熟期。企業(yè)在成熟期適合采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略，即企業(yè)戰(zhàn)略方向上沒有重大改變，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場(chǎng)地位和產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)狀，以安全經(jīng)營(yíng)為宗旨，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的修整期，有助于防止企業(yè)過(guò)快發(fā)展。內(nèi)部控制方面主要對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行修剪和完善，以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略的要求。企業(yè)在成長(zhǎng)期制定的某些內(nèi)部控制制度，有些經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)標(biāo)明是無(wú)效的，有些已不適應(yīng)變化的企業(yè)，有些尚不夠明晰，因此，進(jìn)入成熟期后要及時(shí)修剪和完善內(nèi)部控制制度企業(yè)管理論文，清理與企業(yè)效能無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制制度，整合為能起作用的內(nèi)部控制制度。

四、企業(yè)衰退期的內(nèi)部控制要點(diǎn)

小企業(yè)進(jìn)入衰退期后，原有的產(chǎn)品已在市場(chǎng)上逐漸萎縮，不能持續(xù)地給企業(yè)帶來(lái)盈利，銷量、收入和利潤(rùn)持續(xù)下降。企業(yè)衰退是由于企業(yè)未能及時(shí)適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化。通過(guò)整合，可以使企業(yè)達(dá)到可持續(xù)的理想結(jié)果。企業(yè)不適應(yīng)外部環(huán)境變化，導(dǎo)致企業(yè)能力與市場(chǎng)需求不相匹配，銷量下降，被市場(chǎng)淘汰，可以通過(guò)外部整合，重新根據(jù)客戶需求定義市場(chǎng)范圍，激發(fā)創(chuàng)新精神。企業(yè)不適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的變化，導(dǎo)致內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)，企業(yè)分裂，失去穩(wěn)定狀態(tài)。為了使企業(yè)內(nèi)部重新統(tǒng)一，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行整合，以適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的變化。企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制的控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素和控制方法進(jìn)行調(diào)整，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略要求，以創(chuàng)建支持企業(yè)成功運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制制度。比如，在預(yù)算管理中引入標(biāo)桿瞄準(zhǔn)。如果企業(yè)在預(yù)算管理中只采用內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，各責(zé)任中心為了不低于預(yù)算，盡量定低預(yù)算目標(biāo)。因?yàn)槟繕?biāo)定得越低，就越容易完成。預(yù)算即不是企業(yè)真實(shí)能力的反應(yīng)，也不是真正市場(chǎng)機(jī)會(huì)的反應(yīng)。解決方法是在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中引入標(biāo)桿瞄準(zhǔn)，從企業(yè)外部建立標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理目標(biāo)與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或先進(jìn)水平比較，以消除內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的低效。

參考文獻(xiàn)

[1]伊查克·愛迪思.企業(yè)生命周期理論[M].北京:華夏出版社，2004.108，116，366，393

篇4

【關(guān)鍵詞】新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)融資；影響

在管理論文"target="_blank">財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，如果預(yù)測(cè)到企業(yè)的現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量，而銀行存款又不能完全彌補(bǔ)這個(gè)差額時(shí)，企業(yè)就必須通過(guò)一定的方式籌集資金。會(huì)計(jì)以貨幣計(jì)量企業(yè)活動(dòng)并把他們記錄在賬戶里。因此，賬戶提供給企業(yè)一個(gè)系統(tǒng)的方法追蹤企業(yè)活動(dòng)。它是對(duì)企業(yè)交易的回顧，揭示了交易的發(fā)生、發(fā)生的時(shí)間、金額、涉及的權(quán)利義務(wù)。正確的企業(yè)決策依賴于準(zhǔn)確及時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息。會(huì)計(jì)是獲得這些信息的主要渠道。會(huì)計(jì)可以提供完整的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)記錄，這對(duì)決策者非常重要。只有這樣，決策者才可以對(duì)這些活動(dòng)有一個(gè)完全和公允的評(píng)價(jià)。

一、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)融資成本的影響

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和國(guó)際資本市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、跨國(guó)上市、跨國(guó)投資和跨國(guó)融資的現(xiàn)象日益增多，我國(guó)經(jīng)濟(jì)開始走向國(guó)際舞臺(tái)。要使中國(guó)融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)體系，會(huì)計(jì)作為國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，必須走國(guó)際趨同之路。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次實(shí)現(xiàn)了國(guó)際趨同，獲得了IASB、歐盟等組織的認(rèn)可。這一方面使得中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位在全世界更大范圍內(nèi)得以接受，另一方面也提高了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息在全球經(jīng)濟(jì)中的可比性，降低了財(cái)務(wù)信息報(bào)告和會(huì)計(jì)信息理解與應(yīng)用的成本。這兩個(gè)方面的進(jìn)步和成果，會(huì)提高中國(guó)資本市場(chǎng)的效率、降低國(guó)內(nèi)外投融資成本、減少國(guó)際貿(mào)易摩擦、增強(qiáng)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)管理水平。上述這些，既降低了財(cái)務(wù)融資的成本，又拓寬了企業(yè)投融資的渠道和市場(chǎng)。

二、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資本結(jié)構(gòu)的影響

1、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則長(zhǎng)期利好于資本市場(chǎng)發(fā)展。

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)趨于合理長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)效率比較低，財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制不健全，委托鏈條過(guò)長(zhǎng)，股票發(fā)行制度不完善，產(chǎn)權(quán)改革不到位。多種因素共同作用的結(jié)果是我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)融資主要依賴于銀行貸款，導(dǎo)致其資本結(jié)構(gòu)不合理。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，將長(zhǎng)期利好于資本市場(chǎng)發(fā)展和投資者、債權(quán)人、員工等利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)價(jià)，加之資本市場(chǎng)改革、金融改革、國(guó)有企業(yè)改革等多個(gè)領(lǐng)域改革的同步深入，企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)將趨于合理，與“新優(yōu)序融資理論”、信號(hào)模型、最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)理論等西方資本結(jié)構(gòu)理論的偏離得以逐步糾正。

2、公允價(jià)值的引入——企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏離實(shí)際

公允價(jià)值計(jì)量可能使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率偏離實(shí)際。相對(duì)于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而言，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在公允價(jià)值的使用前提、范圍及具體方法上更加謹(jǐn)慎，這既是對(duì)我國(guó)過(guò)去曾使用公允價(jià)值計(jì)量屬性出現(xiàn)問題的總結(jié)和改進(jìn)，也是基于我國(guó)國(guó)情，減少公允價(jià)值被濫用的現(xiàn)實(shí)選擇。盡管如此，由于會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性的沖突，在物價(jià)總體趨漲的情況下，如果資產(chǎn)反映公允價(jià)值，對(duì)擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在其他方法不變的情況下，其賬面資產(chǎn)價(jià)值增加，賬面現(xiàn)實(shí)的負(fù)債率及其代表的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)會(huì)下降，但實(shí)際卻未必如此。企業(yè)在進(jìn)行融資決策時(shí)考慮的一個(gè)重要因素便是目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，因此企業(yè)在考察資本結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)量方法，排除宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，遵循謹(jǐn)慎性原則，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、可轉(zhuǎn)換公司債券計(jì)量方法的變化對(duì)融資決策的影響

1、舊準(zhǔn)則對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定

舊準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券作為長(zhǎng)期負(fù)債，在“應(yīng)付債券”科目核算?；咀龇ㄊ?可轉(zhuǎn)換債券在未轉(zhuǎn)換前，會(huì)計(jì)核算與一般公司債券相同，按期計(jì)提利息，并攤銷溢價(jià)和折價(jià);債券到期時(shí)，如果沒有轉(zhuǎn)股，與普通債券償還本息的會(huì)計(jì)核算一致;債券到期時(shí)，如果轉(zhuǎn)股，按債券賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益。

2、新準(zhǔn)則對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)處理方法發(fā)生了重大變化，其核算規(guī)定主要在與金融工具有關(guān)的四個(gè)基本準(zhǔn)則中進(jìn)行了規(guī)范。其關(guān)鍵在于正確處理可轉(zhuǎn)換債券所包含的賦予投資者未來(lái)以特定價(jià)格(轉(zhuǎn)股比率)將債券轉(zhuǎn)換為股票的選擇權(quán)。

3、新舊變化對(duì)企業(yè)融資決策的影響

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券的處理方法，更符合可轉(zhuǎn)換債券的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。可轉(zhuǎn)換債券既保障了投資者獲得本息的能力，同時(shí)又賦予他們?cè)谄髽I(yè)股票市價(jià)上漲時(shí)以低于市場(chǎng)價(jià)格將債券轉(zhuǎn)換為股票的選擇權(quán)。因此，可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般低于市場(chǎng)利率，而價(jià)格卻高于市場(chǎng)上類似但不具有可轉(zhuǎn)換權(quán)的債券。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券處理的重大變化，主要優(yōu)點(diǎn)有：一是于將可轉(zhuǎn)換債券的權(quán)益成分和負(fù)債成分進(jìn)行了拆分，使得在債券的持有期，可以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的融資能力。二是盡管可轉(zhuǎn)換債券所包含的負(fù)債可能永遠(yuǎn)都不需要以現(xiàn)金償付，但投資人可以從報(bào)表中清晰地看到問題的本質(zhì)，從而正確評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況。

由于準(zhǔn)則規(guī)定的變化，企業(yè)在進(jìn)行融資決策時(shí)，要清晰地看到可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行將不再是減少利潤(rùn)的工具，投資人也不會(huì)被可轉(zhuǎn)換債券的表面現(xiàn)象所蒙蔽，同時(shí)也要分析出可轉(zhuǎn)換公司債券對(duì)每股收益指標(biāo)的影響。這樣才能正確判斷發(fā)行可轉(zhuǎn)換在債券的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，進(jìn)行利弊權(quán)衡，從而找到最佳的融資渠道和方法。

篇5

【摘要】人才隊(duì)伍建設(shè)是醫(yī)院學(xué)科建設(shè)和學(xué)術(shù)水平提升的核心動(dòng)力，筆者通過(guò)醫(yī)院在人才培養(yǎng)體系構(gòu)建中建立博士培養(yǎng)專項(xiàng)資助項(xiàng)目構(gòu)建及實(shí)踐，提出具體實(shí)踐的創(chuàng)新舉措，提升青年人才隊(duì)伍的整體水平，以保證學(xué)科的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】人才培養(yǎng) 核心競(jìng)爭(zhēng)力 專項(xiàng)資助

doi:10.3969/j.issn.1671-332X.2014.07.053

我院是天津市衛(wèi)生局直屬最大的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是天津市醫(yī)學(xué)中心之一，現(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人員2 600余人，高級(jí)職稱379人，享受國(guó)務(wù)院特殊津貼專家33名，衛(wèi)生部突出貢獻(xiàn)專家2名，天津市政府授銜醫(yī)學(xué)專家4名，醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員613人，碩士以上占70%。醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃中明確發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)：立足于天津市醫(yī)學(xué)中心，建成設(shè)施完善、管理現(xiàn)代、學(xué)科一流的輻射北方并與國(guó)際接軌的創(chuàng)新型醫(yī)學(xué)中心［1］，建立和打造一支梯隊(duì)完善、富有創(chuàng)新精神、具有國(guó)際、國(guó)內(nèi)及天津市領(lǐng)先水平的學(xué)科的人才隊(duì)伍，提升醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力。為保障創(chuàng)新型醫(yī)院學(xué)科建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展，2011年，醫(yī)院成立人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組，研究構(gòu)建和完善醫(yī)院人才隊(duì)伍建設(shè)體系，學(xué)科帶頭人培養(yǎng)方案、中青年專業(yè)技術(shù)人員培養(yǎng)實(shí)施方案。

1醫(yī)院博士培養(yǎng)專項(xiàng)資助項(xiàng)目的建立

1.1實(shí)施背景

近年，醫(yī)院實(shí)際工作中，對(duì)于中青年人才的缺乏科學(xué)的培養(yǎng)體系，培養(yǎng)目標(biāo)不明確，機(jī)制不健全，過(guò)分依賴于科室和完全個(gè)人自由發(fā)展，隨意性和主觀性強(qiáng)，缺乏科學(xué)合理的培養(yǎng)計(jì)劃，一定程度上造成了中青年人才（特別是新招聘博士研究生）成長(zhǎng)緩慢，潛力得不到充分的挖掘，無(wú)法達(dá)到預(yù)期培養(yǎng)目標(biāo)，中青年人才隊(duì)伍中缺乏拔尖人才和具有較強(qiáng)創(chuàng)新能力的人才。

醫(yī)院每年引進(jìn)新畢業(yè)博士研究生15~20名，這部分人是醫(yī)院中青年人才隊(duì)伍的核心組成部分，具有綜合素質(zhì)優(yōu)秀且具有較大的培養(yǎng)潛質(zhì)，具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和強(qiáng)烈的事業(yè)心；專業(yè)理論知識(shí)扎實(shí)，能夠掌握本學(xué)科國(guó)內(nèi)外最新學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)，對(duì)專業(yè)有自己獨(dú)到的見解，能夠提出專業(yè)發(fā)展規(guī)劃和設(shè)想，有較好的科研工作能力；具備創(chuàng)新精神和開拓能力，有探索醫(yī)學(xué)科學(xué)的熱情和執(zhí)著追求精神，有創(chuàng)造性的思維方式，勇于開拓進(jìn)取。

鑒于上述原因，醫(yī)院人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組針對(duì)近10年人才培養(yǎng)整體情況進(jìn)行專題研究和分析，充分調(diào)研中青年人才和廣泛征求專家意見，著重提出了針對(duì)新招聘博士研究生的培養(yǎng)體系構(gòu)建實(shí)施，建立醫(yī)院博士培養(yǎng)專項(xiàng)資助項(xiàng)目，規(guī)范醫(yī)院青年人才培養(yǎng)。

1.2培養(yǎng)目標(biāo)定位

創(chuàng)新型人力資源［2］是醫(yī)院學(xué)科建設(shè)的戰(zhàn)略性資源，是學(xué)科持續(xù)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)院博士培養(yǎng)專項(xiàng)資助項(xiàng)目著眼于新引進(jìn)博士研究生，旨在通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范化的培養(yǎng)，提升其創(chuàng)新能力，使其具備成為醫(yī)院創(chuàng)新型人力資源的潛力，為學(xué)科發(fā)展做好人才儲(chǔ)備，提升學(xué)科隊(duì)伍整體厚度和水平。

1.3培養(yǎng)模式建立

培養(yǎng)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)行周期管理［3］，2~3年為一培養(yǎng)期，根據(jù)項(xiàng)目前期考核情況，對(duì)培養(yǎng)個(gè)體設(shè)立2~3年的培養(yǎng)周期。

建立院、科兩級(jí)培養(yǎng)管理模式：一是人力資源管理部門負(fù)責(zé)培養(yǎng)過(guò)程的指導(dǎo)、監(jiān)管和考核，人才培養(yǎng)成果作為人力資源部門業(yè)績(jī)考核重要指標(biāo)；二是明確臨床科室科主任作為人才選拔和培養(yǎng)第一責(zé)任人，綜合考慮學(xué)科建設(shè)及培養(yǎng)對(duì)象的具體情況，指導(dǎo)培養(yǎng)對(duì)象選擇合適的專業(yè)方向，并為其選擇合適的臨床技能培養(yǎng)導(dǎo)師，協(xié)助其制定培養(yǎng)目標(biāo)和具體培養(yǎng)計(jì)劃，人才培養(yǎng)成果作為科室主任的聘期考核重要業(yè)績(jī)指標(biāo)。

1.4培養(yǎng)計(jì)劃的制定及實(shí)施

1.4.1項(xiàng)目培養(yǎng)立足于臨床和科研綜合能力的培養(yǎng)。一是臨床工作能力培養(yǎng)，根據(jù)天津市住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)要求，制定和完成住院醫(yī)師輪轉(zhuǎn)學(xué)習(xí)計(jì)劃，安排具有較強(qiáng)臨床工作能力的主任醫(yī)師作為臨床能力培養(yǎng)導(dǎo)師，對(duì)其進(jìn)行“手把手”培養(yǎng)，強(qiáng)化期臨床技能培養(yǎng)，使其具備本專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)具有較強(qiáng)臨床技術(shù)水平和理論知識(shí)；二是科研工作能力培養(yǎng)，結(jié)合本人專業(yè)學(xué)習(xí)及所在學(xué)科整體情況，選擇合適的切入點(diǎn)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，申報(bào)醫(yī)院博士培養(yǎng)基金資助，醫(yī)院聘請(qǐng)具有較強(qiáng)科研工作能力的導(dǎo)師進(jìn)行指導(dǎo)，旨在通過(guò)科研課題的研究實(shí)踐，著力加強(qiáng)其創(chuàng)新能力和獨(dú)立從事科學(xué)研究工作能力的培養(yǎng)，每年安排參加一次高水平國(guó)內(nèi)外本學(xué)科學(xué)術(shù)會(huì)議，熟悉本學(xué)科的最新研究狀況及發(fā)展趨勢(shì)，展其專業(yè)視野和知識(shí)先進(jìn)性。

1.4.2設(shè)置理論培訓(xùn)課程。理論培訓(xùn)課程的設(shè)置在廣泛征集各類專家、科室主任、新參加工作博士研究生意見及充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，固定每月一次，采取必修和選修的形式，內(nèi)容涵蓋醫(yī)學(xué)知識(shí)前沿、相關(guān)法律、科研課題申請(qǐng)、人文科學(xué)等方面，通過(guò)理論課程學(xué)習(xí)提升其理論知識(shí)容量、綜合素養(yǎng)及臨床業(yè)務(wù)水平，考取執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格和主治醫(yī)師資格。

2.我院博士研究生培養(yǎng)具體實(shí)踐措施與認(rèn)識(shí)

2.1建立健全培養(yǎng)機(jī)制

2.1.1成立人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組成立人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長(zhǎng)親自擔(dān)任人才工作小組組長(zhǎng)，聘請(qǐng)?jiān)卺t(yī)院學(xué)科建設(shè)中做出突出貢獻(xiàn)的專家為小組成員，辦公室設(shè)在人力資源部，承擔(dān)日常事務(wù)及具體工作，財(cái)務(wù)處、科技處、總務(wù)處及其他職能部門負(fù)責(zé)相關(guān)工作的協(xié)調(diào)和落實(shí)。主要負(fù)責(zé)醫(yī)院人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃、監(jiān)測(cè)評(píng)估及人才引進(jìn)、培養(yǎng)方案的制定及具體實(shí)施，積極推進(jìn)醫(yī)院人才工作改革的研究和實(shí)踐。

2.1.2設(shè)立培養(yǎng)專項(xiàng)“種子”基金［4］

醫(yī)院設(shè)立人才培養(yǎng)專項(xiàng)“種子”基金，主要用于資助參加各類國(guó)際、國(guó)內(nèi)高水平學(xué)術(shù)交流，資助自選課題的啟動(dòng)資金等。人力資源部門負(fù)責(zé)人才培養(yǎng)專項(xiàng)資金的審批、使用管理，依據(jù)上一年度資金使用情況及本年度的人才培養(yǎng)規(guī)劃，申報(bào)人才培養(yǎng)專項(xiàng)“種子”基金；財(cái)務(wù)物價(jià)處負(fù)責(zé)人才發(fā)展專項(xiàng)資金的核撥及資金管理工作；人力資源部門、財(cái)務(wù)部門每年年初向院長(zhǎng)辦公會(huì)匯報(bào)上一年度人才發(fā)展專項(xiàng)資金使用情況，并制定本年度人才發(fā)展專項(xiàng)資金使用計(jì)劃；著力加強(qiáng)資金的使用管理，針對(duì)入圍項(xiàng)目資助人員，建立個(gè)人專款賬戶，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)。

2.1.3加強(qiáng)考核監(jiān)管培養(yǎng)期內(nèi)實(shí)施年度考核與培養(yǎng)期滿考核，醫(yī)院人力資源部負(fù)責(zé)考核的組織安排實(shí)施，醫(yī)院學(xué)術(shù)委員會(huì)專家及人事處、醫(yī)務(wù)處、財(cái)務(wù)處部門負(fù)責(zé)人為組成考核小組，科室主任列席旁聽，實(shí)施公開述職考核。由本人進(jìn)行年度或期滿工作述職，專家提問答辯并進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，提出書面評(píng)價(jià)意見。建立明確的激勵(lì)和退出機(jī)制，培養(yǎng)期期滿，考核合格人員優(yōu)先推薦納入醫(yī)院中青年人才培養(yǎng)項(xiàng)目，推薦申報(bào)天津市各類創(chuàng)新型人才培養(yǎng)工程。對(duì)于培養(yǎng)期內(nèi)取得突出成績(jī)?nèi)藛T（如對(duì)第一作者發(fā)表sci期刊收錄論文依據(jù)影響因子），予以獎(jiǎng)勵(lì)；作為負(fù)責(zé)人獲得國(guó)家級(jí)及省部級(jí)科研課題進(jìn)行資金匹配；對(duì)于考核不合格人員，視情況責(zé)令退出，嚴(yán)重者解除聘用合同。

2.2建立導(dǎo)師培養(yǎng)制度

當(dāng)前，醫(yī)院對(duì)于年青人才培養(yǎng)多局限于上級(jí)臨床醫(yī)師帶教模式，缺乏系統(tǒng)的培養(yǎng)，我們?cè)谌雵囵B(yǎng)專項(xiàng)資助項(xiàng)目人才培養(yǎng)過(guò)程中，打破傳統(tǒng)的培養(yǎng)模式，創(chuàng)新性的學(xué)習(xí)和引進(jìn)高等院校的多導(dǎo)師培養(yǎng)制度［5］，針對(duì)培養(yǎng)對(duì)象，聘請(qǐng)本專業(yè)或相關(guān)領(lǐng)域的臨床專家和專職基礎(chǔ)研究專家作為培養(yǎng)導(dǎo)師，與培養(yǎng)對(duì)象及單位簽訂培養(yǎng)合同，保證達(dá)到預(yù)期的培養(yǎng)目標(biāo)，從而達(dá)到臨床能力和科研水平的綜合提升，培養(yǎng)其進(jìn)行臨床研究的創(chuàng)新性思維。每年定期安排培養(yǎng)對(duì)象前往導(dǎo)師所在學(xué)科單位工作一定時(shí)間，通過(guò)導(dǎo)師的言傳身教，達(dá)到預(yù)期培養(yǎng)目標(biāo)；組織學(xué)術(shù)沙龍，定期聘請(qǐng)導(dǎo)師和老專家來(lái)院教學(xué)，與中青年醫(yī)師進(jìn)行交流會(huì)，用老專家的經(jīng)驗(yàn)幫助中青年醫(yī)師提高自身醫(yī)療水平和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)。

2.3搭建公共學(xué)術(shù)交流平臺(tái)

在實(shí)際工作中，我們注重加強(qiáng)主動(dòng)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，充分利用信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)學(xué)術(shù)沙龍［6］和交流群，為青年博士研究生提供一個(gè)全天候的自由交流平臺(tái)，可以即時(shí)就一些臨床及科研工作中的問題、成果進(jìn)行分享和討論；定期選擇熱點(diǎn)問題，在群內(nèi)展開討論，逐步培養(yǎng)主動(dòng)學(xué)習(xí)能力，培養(yǎng)創(chuàng)新思維。引進(jìn)高?！坝⒄Z(yǔ)角”模式，固定時(shí)間組織創(chuàng)新學(xué)術(shù)論壇，由每位培養(yǎng)對(duì)象選擇一個(gè)國(guó)內(nèi)外研究前沿?zé)狳c(diǎn)問題進(jìn)行專題報(bào)告，如諾貝爾生理和醫(yī)學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)哐芯砍晒?guó)內(nèi)外重大醫(yī)學(xué)成果等，展開現(xiàn)場(chǎng)討論，聘請(qǐng)相關(guān)專家現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)和點(diǎn)評(píng)。

自2011年醫(yī)院博士生專項(xiàng)培養(yǎng)資助項(xiàng)目正式實(shí)施以來(lái)，已有三批次共計(jì)25人入選培養(yǎng)項(xiàng)目。首批入選8人中全部完成培養(yǎng)目標(biāo)，均受聘為專業(yè)主治醫(yī)師，臨床工作水平達(dá)到較大提高，成為臨床經(jīng)治醫(yī)師組的骨干力量；科研工作水平也獲得較大提升，目前承擔(dān)獲批國(guó)家自然科學(xué)基金青年基金資助項(xiàng)目4項(xiàng)，天津市科技基金資助項(xiàng)目2項(xiàng)，國(guó)家博士后基金二等資助項(xiàng)目1項(xiàng)。

參考文獻(xiàn)

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［2］高燕,譚群鳴.論醫(yī)院創(chuàng)新型人才培養(yǎng)機(jī)制的建立［J］.贛南醫(yī)學(xué)院學(xué)報(bào),2007,27(5):826-827.

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篇6

關(guān)鍵詞：洗錢；反洗錢；監(jiān)管制度

文章編號(hào)：1003－4625(2011)08－0106－06　中圖分類號(hào)：F832.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

認(rèn)識(shí)是人類在實(shí)踐的基礎(chǔ)上對(duì)外在客觀世界的能動(dòng)反映，人類對(duì)洗錢和反洗錢的認(rèn)識(shí)，也要在掌握洗錢和反洗錢基本規(guī)律的基礎(chǔ)上進(jìn)行。從已有的相關(guān)文獻(xiàn)看，業(yè)界對(duì)洗錢和反洗錢的研究深度和廣度與人類反洗錢實(shí)踐水平密切相關(guān)。隨著人們對(duì)洗錢危害、影響及后果的認(rèn)識(shí)越來(lái)越深刻，各國(guó)政府、國(guó)際組織采取的反洗錢措施也就越來(lái)越嚴(yán)密。因而，業(yè)界對(duì)洗錢和反洗錢的研究也遵循著這樣的規(guī)律：洗錢活動(dòng)的危害、影響及后果一洗錢活動(dòng)產(chǎn)生原因一打擊洗錢犯罪的刑事立法研究一預(yù)防和遏制洗錢活動(dòng)的行政手段研究一反洗錢制度、框架、技術(shù)、方法等研究。本文重點(diǎn)對(duì)洗錢涵義和反洗錢監(jiān)管制度等方面的研究進(jìn)行總結(jié)評(píng)述。

一、關(guān)于洗錢的研究

關(guān)于洗錢的研究，可以概括為來(lái)源“引申化”、定義“官方化”、過(guò)程“階段化”、危害“不確定化”。

(一)來(lái)源引申化

從已有文獻(xiàn)來(lái)看，洗錢最早來(lái)源于20世紀(jì)初美國(guó)舊金山一家飯店老板圣-弗朗西斯的行為。該老板看到飯店收取大量沾滿油污的硬幣容易弄臟顧客的白手套，而這些污染的硬幣可能會(huì)影響飯店的日常經(jīng)營(yíng)，于是就用堿液清洗這些“臟錢”。因而，最初的“洗錢”行為是與犯罪沒有任何關(guān)系的一般清潔行為，與現(xiàn)代意義上的洗錢含義有重大區(qū)別?，F(xiàn)代意義的洗錢行為則是在20世紀(jì)30年代，美國(guó)芝加哥阿爾?卡彭(Al?Capone)等有組織犯罪集團(tuán)以經(jīng)營(yíng)洗衣店為名，將販毒收益融入正常的營(yíng)業(yè)收人并申報(bào)納稅，變成合法收入的一部分，業(yè)界普遍認(rèn)為這就是現(xiàn)代意義上帶有犯罪性質(zhì)的洗錢活動(dòng)的開端。

第一次使用“洗錢”是在20世紀(jì)70年代美國(guó)“水門事件”期間，當(dāng)時(shí)美國(guó)總統(tǒng)尼克松的競(jìng)選班子將受賄所得的非法政治捐款轉(zhuǎn)移到墨西哥，隨后再通過(guò)邁阿密的一家公司將這些資金轉(zhuǎn)回美國(guó)，此后英國(guó)媒體報(bào)道了這一事件，并創(chuàng)造性使用了“洗錢(Money Laundering)”一詞。而最為權(quán)威的英語(yǔ)詞典《牛津英語(yǔ)詞典》則在“Launder”詞條中收錄了洗錢的現(xiàn)代含義，特別援引了英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》(The Guard－ian)的相關(guān)報(bào)道"Suitcases stuffed with 200,000 dol－lars of Republican campaign funds；money being‘laun－dered’in Mexico”?？梢姟跋村X”的現(xiàn)代意義與其原意不盡相同，而是在其原意基礎(chǔ)的引申。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融服務(wù)國(guó)際化，洗錢手法和方式隱蔽性、多樣性、專業(yè)性和技術(shù)性的特征越來(lái)越明顯，洗錢的過(guò)程也越來(lái)越復(fù)雜，更加賦予了“洗錢”一詞的現(xiàn)代含義，在現(xiàn)代法治社會(huì)中已成為一種犯罪的專有名詞。

(二)定義官方化

由于洗錢是一種嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪行為，從目前的文獻(xiàn)資料來(lái)看，對(duì)洗錢的定義大多見諸各種國(guó)際公約、各國(guó)法律。

1988年《聯(lián)合國(guó)禁毒公約》第3條第1款將洗錢定義為：“(一)明知財(cái)產(chǎn)得自按本款(a)項(xiàng)確定的任何犯罪或參與此種犯罪的行為，為了隱瞞或掩飾該財(cái)產(chǎn)的非法來(lái)源，或?yàn)榱藚f(xié)助任何涉及此種犯罪的人逃避其行為的法律后果而轉(zhuǎn)換或轉(zhuǎn)讓該財(cái)產(chǎn)；(二)明知財(cái)產(chǎn)得自按本款(a)項(xiàng)確定的任何犯罪或參與此種犯罪的行為，隱瞞或掩飾該財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性質(zhì)、來(lái)源、所在地，處置、轉(zhuǎn)移相關(guān)的權(quán)利或所有權(quán)”。這是最早得到國(guó)際上認(rèn)可的正式的定義。此后的1995年《聯(lián)合國(guó)禁止洗錢法律范本》對(duì)洗錢作了如下界定：“直接或間接參加來(lái)自于犯罪收益的財(cái)產(chǎn)的交易，接受、擁有、隱匿、掩蓋、處理犯罪收益財(cái)產(chǎn)或?qū)⒎缸锸找尕?cái)產(chǎn)帶入所在國(guó)；明知或者有理由表明財(cái)產(chǎn)來(lái)自于非法活動(dòng)或者間接非法活動(dòng)變現(xiàn)而來(lái)，沒有合理的理由，不采取合理的步驟確認(rèn)財(cái)產(chǎn)是否來(lái)自于非法活動(dòng)或者直接或間接從非法活動(dòng)變現(xiàn)而來(lái)”。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)從監(jiān)管者的角度1988年對(duì)洗錢下的定義為：“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)可能在無(wú)意中被用作轉(zhuǎn)移或儲(chǔ)存來(lái)自犯罪收益的中介。犯罪分子及其同伙利用銀行系統(tǒng)付款和將資金從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)入另一個(gè)賬戶，掩蓋資金的來(lái)源和受益人以及通過(guò)保管設(shè)施保存銀行票據(jù)，這些行為一般稱之為洗錢”。

此外，美國(guó)、英國(guó)、加拿大、法國(guó)、澳大利亞等國(guó)家也都在相關(guān)的反洗錢立法中明確了洗錢的定義。我國(guó)則在刑法修正案(六)第191條明確了洗錢犯罪的定義，“明知是犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，為掩飾、隱瞞其來(lái)源和性質(zhì)、提供資金賬戶，協(xié)助將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或者金融票據(jù)，通過(guò)轉(zhuǎn)賬或者其他結(jié)算方式協(xié)助資金轉(zhuǎn)移，協(xié)助將資金匯往境外，以其他方法掩飾，隱瞞犯罪的違法所得及其收益的來(lái)源和性質(zhì)的，即構(gòu)成洗錢罪”。

可見由于洗錢活動(dòng)的特殊性及打擊洗錢的專業(yè)性，對(duì)于洗錢的定義一般由國(guó)家立法機(jī)關(guān)或權(quán)威組織界定。

(三)過(guò)程階段化

洗錢通常涉及以隱藏資產(chǎn)來(lái)源為目的一系列交易，以方便罪犯在處置這些資產(chǎn)時(shí)不被暴露。對(duì)于洗錢的過(guò)程，杰弗里?羅賓遜(1998)認(rèn)為，典型的洗錢有三個(gè)階段：一是放置(Placement)，即洗錢分子將犯罪收益融人合法收入放入銀行，轉(zhuǎn)化為金融機(jī)構(gòu)存款；二是離析(Layering)，即掩飾犯罪資金的來(lái)源與實(shí)際控制人的關(guān)系，掩蓋其非法特征；三是融合(IntegrNion)，即將清洗后的犯罪收入或資金轉(zhuǎn)移至與犯罪組織或個(gè)人無(wú)明顯聯(lián)系的合法組織或個(gè)人的賬戶中，從而完成整個(gè)洗錢過(guò)程。

國(guó)內(nèi)學(xué)者多是借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，也將洗錢分為三個(gè)階段，盡管表述不盡相同，但意思相近。鄒明理、宮萬(wàn)路(1997)認(rèn)為一旦非法資金業(yè)已被存人金融機(jī)構(gòu)，該筆資金可以電匯的形式存放在世界的任何角落。其運(yùn)作步驟為：部署，主要指非法資金存入金融機(jī)構(gòu)以便將其轉(zhuǎn)化為無(wú)紙存單；也可以把贓款走私到境外而只申報(bào)一部分或不申報(bào)；或者以商業(yè)機(jī)構(gòu)作為屏障，以解釋巨額現(xiàn)金儲(chǔ)蓄的來(lái)源；或賄賂銀行管理人員以免于銀行的審查。分層，即洗錢分子偽裝交易的層次，以迷惑司法機(jī)關(guān)。同化，一旦非法資金經(jīng)過(guò)足夠的“屏幕公司”多次使用，則將不必?fù)?dān)心被查獲。周云龍(1999)認(rèn)為洗錢的過(guò)程分為三個(gè)階段，放置就是將販運(yùn)所得的收入轉(zhuǎn)移到金融系統(tǒng)中；離析是旨在隱瞞非法現(xiàn)金來(lái)源的一系列轉(zhuǎn)移活動(dòng)；歸并是洗錢的最后階段，在這一階段，非法所

得終于同化為合法收入。陳亮(2000)認(rèn)為洗錢通常有三步：存放階段，對(duì)來(lái)自非法活動(dòng)的現(xiàn)金款項(xiàng)進(jìn)行處理；分離階段，通過(guò)一系列復(fù)雜而頻繁的金融交易掩蓋資金的來(lái)源；融合階段，將資金轉(zhuǎn)回犯罪地，以合法的形式回到罪犯手中。張燕玲(2002)認(rèn)為洗錢活動(dòng)的過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜，也沒有固定的模式，但是從邏輯上講，一個(gè)典型和完整的洗錢過(guò)程包括三個(gè)階段，即放置階段、培植階段和融合階段。封文麗(2002)認(rèn)為典型的洗錢交易分以下三個(gè)過(guò)程：入賬，即通過(guò)存款、電匯或其他途徑將不法收入放入一個(gè)金融機(jī)構(gòu)；分賬，即通過(guò)多次復(fù)雜的轉(zhuǎn)賬交易，使犯罪活動(dòng)收益脫離其來(lái)源；融合，以一項(xiàng)顯示合法的轉(zhuǎn)賬交易為掩護(hù)，隱瞞不法錢財(cái)。通過(guò)這些過(guò)程，罪犯便將非法所得轉(zhuǎn)移并融合到有合法來(lái)源的資金中。有時(shí)洗錢過(guò)程中的三個(gè)階段并不容易明顯劃分，李若谷(2004)認(rèn)為洗錢活動(dòng)的過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜，模式并不固定，但一般的洗錢過(guò)程有四個(gè)特征，洗錢分子首先要考慮隱藏犯罪收益的真正所有權(quán)和來(lái)源；其次要改變有關(guān)犯罪收益的形式，例如，將現(xiàn)金變成金融票據(jù)；再次，盡可能避免在洗錢過(guò)程中留下明顯痕跡；最后，洗錢全過(guò)程能被洗錢分子有效控制。在實(shí)際操作過(guò)程中，三個(gè)階段有時(shí)明顯，有時(shí)則發(fā)生重疊，交叉運(yùn)用，難以截然分開。

(四)危害不確定化

從國(guó)內(nèi)外的研究成果來(lái)看，洗錢危害的不確定性，主要表現(xiàn)在危害后果不確定和洗錢規(guī)模不確定兩個(gè)方面。由于洗錢活動(dòng)侵害的是一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)金融秩序，并沒有最直接的受害人。因而，對(duì)一國(guó)的洗錢規(guī)模及對(duì)經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)的損害難以直接觀察，單從局部或微觀領(lǐng)域角度出發(fā)很難研究。Quirk.Peter.J(1997)就國(guó)際范圍內(nèi)的橫截面數(shù)據(jù)進(jìn)行了計(jì)量分析，對(duì)一國(guó)貨幣表現(xiàn)和洗錢、逃稅、就業(yè)的關(guān)系進(jìn)行了研究，結(jié)論是洗錢對(duì)一國(guó)貨幣具有重要影響；在1997年的研究中，他進(jìn)一步指出，犯罪行為是工業(yè)國(guó)家通貨和貨幣需求之間存在差距的重要解釋變量，犯罪量每增長(zhǎng)10％會(huì)導(dǎo)致通貨需求量減少10％，總的貨幣需求量就會(huì)減少6％，而從貨幣需求的變動(dòng)情況也能估計(jì)出洗錢的規(guī)模。

由于反洗錢數(shù)據(jù)屬于國(guó)家秘密，反洗錢權(quán)威機(jī)構(gòu)受制于保密要求不能隨意向社會(huì)公眾，國(guó)內(nèi)諸多研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者由于無(wú)法掌握上述數(shù)據(jù)，因而對(duì)我國(guó)洗錢規(guī)模的測(cè)算不一定能夠反映全貌。如蔡羽中(2002)估算，中國(guó)每年通過(guò)地下錢莊“洗”出去的2000億元人民幣黑錢主要分為三部分：走私收入洗錢約為700億元人民幣，腐敗收入洗錢300億元人民幣，其他則為外資企業(yè)把合法收入通過(guò)地下錢莊轉(zhuǎn)移到境外，逃避在中國(guó)繳納稅款。梅新育(2004)通過(guò)計(jì)算，得出1987-2002年中國(guó)資本外逃合計(jì)2766.6億美元，是同期我國(guó)利用外債資金總額的1.47倍。其中1998年，中國(guó)資本外逃規(guī)模平均估算為536.8億美元，大大超過(guò)當(dāng)年實(shí)際利用外資金額455億美元，當(dāng)年中國(guó)資本外逃占GDP比重高達(dá)5.7％，甚至超出金融危機(jī)時(shí)期的墨西哥、韓國(guó)(約2.2％)一倍以上。盡管如此，上述學(xué)者的研究成果對(duì)于測(cè)算我國(guó)洗錢規(guī)模仍具有開創(chuàng)性意義。

國(guó)內(nèi)對(duì)洗錢危害的研究多采用規(guī)范的方法闡述。一般來(lái)說(shuō)，洗錢破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，干擾經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，嚴(yán)重危害一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治穩(wěn)定和社會(huì)安定。梁英武(2003)認(rèn)為洗錢危害新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，造成經(jīng)濟(jì)扭曲，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策失靈，阻礙民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；危害金融體系，引發(fā)信任和支付危機(jī)，影響利率和匯率的穩(wěn)定；損害國(guó)家形象及危害政治穩(wěn)定與社會(huì)安定。李東榮等(2004)則從政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等三個(gè)方面闡述了洗錢的危害，洗錢對(duì)國(guó)內(nèi)政治的影響主要表現(xiàn)為洗錢滋生腐敗，影響政府信譽(yù)；洗錢對(duì)國(guó)際政治關(guān)系的影響表現(xiàn)在洗錢會(huì)嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家在國(guó)際社會(huì)的威信，反洗錢工作不利會(huì)使國(guó)家陷入孤立的境地；加劇國(guó)家間貧富差距的拉大，從而使得窮國(guó)依附性加強(qiáng)，為南北問題的解決雪上加霜。洗錢對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響表現(xiàn)在破壞整個(gè)社會(huì)信用體系，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的損害尤為嚴(yán)重，以洗錢為目的的假投資造成經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)的假繁榮，對(duì)一國(guó)金融市場(chǎng)產(chǎn)生不良影響，發(fā)展中國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)受到?jīng)_擊和影響，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，影響守法投資者的投資信心。洗錢對(duì)社會(huì)的影響主要有：洗錢助長(zhǎng)上游犯罪行為，影響社會(huì)穩(wěn)定，損害社會(huì)公平原則和威脅國(guó)家安全。

二、關(guān)于反洗錢監(jiān)管的研究

(一)國(guó)外反洗錢監(jiān)管文獻(xiàn)綜述

從國(guó)外的反洗錢監(jiān)管研究成果來(lái)看，對(duì)反洗錢的研究主要集中在金融機(jī)構(gòu)反洗錢、反洗錢監(jiān)管制度、反洗錢監(jiān)管組織架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)學(xué)在反洗錢中的應(yīng)用和反洗錢信息技術(shù)等領(lǐng)域。

1.金融機(jī)構(gòu)反洗錢研究。從國(guó)際反洗錢監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，幾乎所有涉及反洗錢的國(guó)際公約都把金融機(jī)構(gòu)反洗錢置于核心地位，反洗錢金融行動(dòng)工作組(FATF)1990年提出了促進(jìn)世界反洗錢立法和行動(dòng)計(jì)劃的《40項(xiàng)建議》，其中第4項(xiàng)一25項(xiàng)建議為金融業(yè)在制定反洗錢措施方面提出了重要的指導(dǎo)原則，明確要求金融機(jī)構(gòu)采取反洗錢和反恐怖融資措施，以避免金融機(jī)構(gòu)淪為洗錢工具。我國(guó)已認(rèn)識(shí)到金融業(yè)與洗錢密切相關(guān)，也通過(guò)立法加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的反洗錢監(jiān)管，防止金融機(jī)構(gòu)被洗錢分子利用。

從洗錢的過(guò)程來(lái)看，金融業(yè)(尤其是銀行)既是發(fā)生洗錢活動(dòng)的主要行業(yè)，又是各國(guó)政府有效反洗錢的前沿陣地。Rowan Bosworth-Davies(1997、1998)和Byrne，John J(2000)研究了反洗錢中重要的原則“了解你的客戶”(KYC)與侵犯客戶隱私權(quán)的問題，認(rèn)為如果運(yùn)用不當(dāng)，無(wú)法保護(hù)客戶隱私權(quán)。JackA.Blum，Esq.，Michael Levi，R.T.NayIor and PhilWilliams(2005)深入探討了離岸金融中心、銀行保密原則與洗錢關(guān)系，研究結(jié)果表明，洗錢與其他金融犯罪在離岸金融中心有著共同的手段特征，離岸金融中心的金融機(jī)構(gòu)能夠更有效地幫助個(gè)人企業(yè)隱藏自己的財(cái)產(chǎn)，單獨(dú)修改銀行保密法對(duì)此未必能起到幫助作用，更有甚者，還會(huì)促進(jìn)這些金融機(jī)構(gòu)采用更為先進(jìn)的金融工具組合協(xié)助轉(zhuǎn)移資金。

2.反洗錢監(jiān)管有效性的研究。國(guó)外學(xué)術(shù)界對(duì)反洗錢監(jiān)管評(píng)價(jià)出現(xiàn)了無(wú)用論和有效論兩種觀點(diǎn)。無(wú)用論認(rèn)為，反洗錢制度阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。Masciand-aro(1998)根據(jù)意大利反洗錢制度發(fā)展歷史，認(rèn)為反洗錢制度嚴(yán)重影響銀行的效率。Rahn(2002)認(rèn)為反洗錢措施對(duì)于打擊犯罪是無(wú)效的，當(dāng)局采取反洗錢措施只能助長(zhǎng)犯罪的發(fā)展。洗錢業(yè)可能由于反洗錢而發(fā)展演變成一個(gè)嶄新行業(yè)，反洗錢制度會(huì)加大了社會(huì)成本，干擾市場(chǎng)的運(yùn)行。

與此相反，有效論認(rèn)為反洗錢制度有助于減少上游犯罪。隨著各國(guó)反洗錢實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，F(xiàn)ATF組織、世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織及各國(guó)反洗錢監(jiān)管部門開始對(duì)反洗錢制度的有效性開始進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估，英國(guó)政府不斷評(píng)估監(jiān)管制度的有效性，并以此

改進(jìn)和完善反洗錢體系。美國(guó)也迫于行業(yè)的壓力，于2007年6月啟動(dòng)了提高反洗錢監(jiān)管效益和效率的監(jiān)管改革計(jì)劃。從業(yè)內(nèi)學(xué)者的研究情況來(lái)看，多數(shù)認(rèn)為強(qiáng)化監(jiān)管有助于減少洗錢上游犯罪及洗錢數(shù)量，反洗錢制度越有效，洗錢成本就越高，對(duì)洗錢行為的抑制作用就越明顯。

3.反洗錢監(jiān)管框架的研究。由于各國(guó)的法律、社會(huì)環(huán)境的不同，因而相關(guān)的反洗錢監(jiān)管框架也不相同，概括來(lái)說(shuō)有五種監(jiān)管框架：一是以重罰為主的美國(guó)模式，在此模式中，不同政府部門和職能部門按照職責(zé)和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分工，形成分工清晰、有效合作的反洗錢框架，法規(guī)對(duì)洗錢行為采取了嚴(yán)厲的刑事處罰和監(jiān)管處罰措施，以保證反洗錢法律的能夠有效執(zhí)行。二是以自律為主的瑞士模式，自律是瑞士反洗錢監(jiān)管框架的主要特征，行業(yè)自律組織在反洗錢法規(guī)體系、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和監(jiān)管職能方面發(fā)揮重要作用，監(jiān)管職能分工以行業(yè)自律組織為主，監(jiān)管部門為輔；監(jiān)管手段以外部審計(jì)為主，現(xiàn)場(chǎng)檢查為輔。三是以適度監(jiān)管為主的英國(guó)模式，該國(guó)反洗錢法規(guī)體系包括法律、行政規(guī)章、監(jiān)管手冊(cè)和行業(yè)指引等四個(gè)層次，這種制度安排形成了政策制定部門、監(jiān)管部門、執(zhí)法部門、金融情報(bào)機(jī)構(gòu)和行業(yè)自律組織等組成的綜合監(jiān)管體系，將官方監(jiān)管與行業(yè)自律、政策制定與實(shí)務(wù)操作、打擊犯罪與防范風(fēng)險(xiǎn)等有效融合，從而形成較強(qiáng)的反洗錢監(jiān)管合力。四是以教育為主的澳大利亞模式，該國(guó)較少動(dòng)用刑事處罰措施，以教育和指導(dǎo)式的監(jiān)管為主，監(jiān)管部門與金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)更多的是合作關(guān)系。五是以中央集權(quán)為主的韓國(guó)模式，韓國(guó)金融情報(bào)中心承擔(dān)主要反洗錢監(jiān)管職責(zé)，一般委托韓國(guó)銀行和金融監(jiān)管委員會(huì)進(jìn)行反洗錢檢查，必要情況下由該中心直接對(duì)報(bào)告機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。

上述模式與所在國(guó)的法律體系、文化等密切相關(guān)，盡管監(jiān)管框架和運(yùn)行模式不同，但從實(shí)踐來(lái)看，上述體系和制度安排對(duì)打擊洗錢活動(dòng)起到了巨大的威懾作用。

4.反洗錢監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法研究。人們逐漸認(rèn)識(shí)到要全面認(rèn)識(shí)反洗錢的基本規(guī)律，需要借助經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。從國(guó)外反洗錢經(jīng)濟(jì)理論分析所使用的方法來(lái)看，主要體現(xiàn)在博弈論、成本收益分析、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域。意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)教授Masciandaro(1999，2001)在洗錢分析中引入博弈論，研究結(jié)果表明反洗錢活動(dòng)與監(jiān)管存在反向關(guān)系，并運(yùn)用意大利的數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。英國(guó)金融監(jiān)管局(2003)利用調(diào)查問卷的方法測(cè)算一個(gè)國(guó)家反洗錢制度的成本和收益。Peter Reuterand Edwm M.Truman(2004)評(píng)估了全球的反洗錢制度，尤其是美國(guó)反洗錢制度的有效性。國(guó)際貨幣基金專家Elod Tak a ts(2007)運(yùn)用博弈模型推導(dǎo)出金融機(jī)構(gòu)“防衛(wèi)性可疑報(bào)告”出現(xiàn)的結(jié)果，并利用美國(guó)數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。瑞士巴塞爾大學(xué)教授Hans Geiger，Oliver Wuensch(2007)認(rèn)為執(zhí)行規(guī)則的成本很高，銀行需要付出顯著的成本和投入，制度的收益以減少反洗錢上游犯罪為目標(biāo)，而預(yù)防金融體系被犯罪分子利用是一個(gè)可靠的衡量有效性的目的指標(biāo)。

5.反洗錢監(jiān)管信息技術(shù)研究。金融機(jī)構(gòu)要落實(shí)反洗錢義務(wù)，就必須從其龐大的賬戶交易數(shù)據(jù)中進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，從中發(fā)現(xiàn)可疑交易線索上報(bào)監(jiān)管當(dāng)局；而各類機(jī)構(gòu)按規(guī)定將可疑交易報(bào)告給監(jiān)管部門后，這些監(jiān)管部門同樣面臨著從海量數(shù)據(jù)中挖掘金融情報(bào)的問題。因而，提高自身的反洗錢信息技術(shù)水平是金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)面臨的共同難題。

以美國(guó)為首的西方發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視IT技術(shù)在反洗錢監(jiān)管中的應(yīng)用，美國(guó)金融執(zhí)法犯罪網(wǎng)絡(luò)(The Financial Crimes Enforcement Network，F(xiàn)inCEN)建立了“GATEWAY”數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)SQS查詢系統(tǒng)、VisualLinks、12等軟件技術(shù)開展情報(bào)分析。法國(guó)、加拿大、英國(guó)、澳大利亞。以色列等國(guó)家也都開發(fā)了科技含量較高的反洗錢情報(bào)系統(tǒng)，來(lái)從海量數(shù)據(jù)中挖掘可疑情報(bào)線索。這些情報(bào)系統(tǒng)還有一個(gè)功能就是對(duì)報(bào)告機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)報(bào)送情況進(jìn)行有效評(píng)估，利用技術(shù)手段有效遏制了金融機(jī)構(gòu)濫報(bào)告、亂報(bào)告的行為。

(二)國(guó)內(nèi)反洗錢監(jiān)管文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)反洗錢研究體現(xiàn)出了明顯的時(shí)代特征，隨著我國(guó)1997年修訂的《刑法》首次對(duì)洗錢罪做出規(guī)定，國(guó)內(nèi)開始了對(duì)洗錢和反洗錢的研究，但研究的重點(diǎn)集中在洗錢犯罪的刑事立法層面，而此前對(duì)洗錢和反洗錢的研究幾乎是空白。自2003年人民銀行履行反洗錢監(jiān)管職責(zé)以來(lái)，國(guó)內(nèi)有關(guān)反洗錢的文獻(xiàn)開始增多，這些文獻(xiàn)重點(diǎn)研究了我國(guó)金融業(yè)反洗錢實(shí)踐中存在的問題，并結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)提出具體建議。從研究反洗錢的群體來(lái)看，以單位組織的研究為主，復(fù)旦大學(xué)專門成立了中國(guó)反洗錢研究中心，與人民銀行合作開展了反洗錢專題研究。從研究重點(diǎn)來(lái)看，反洗錢監(jiān)管方法由研究規(guī)則為本的轉(zhuǎn)變?yōu)檠芯匡L(fēng)險(xiǎn)為本。從研究領(lǐng)域來(lái)看，研究范圍由銀行業(yè)擴(kuò)展至證券、保險(xiǎn)業(yè)，伴隨著人民銀行監(jiān)管范圍的擴(kuò)大，又?jǐn)U大到對(duì)非金融業(yè)反洗錢的研究。國(guó)內(nèi)反洗錢文獻(xiàn)綜述如下：

1.對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢作用的研究。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)及金融全球化的趨勢(shì)下，金融市場(chǎng)國(guó)際化和金融服務(wù)信息化成為不可逆轉(zhuǎn)的時(shí)代潮流，而金融機(jī)構(gòu)在國(guó)際化和信息化的過(guò)程中，不可避免地被洗錢分子所利用，洗錢分子之所以選擇金融機(jī)構(gòu)洗錢，是因?yàn)橥ㄟ^(guò)金融機(jī)構(gòu)洗錢相對(duì)成本較低、效率較高，有利于犯罪分子對(duì)清洗后的犯罪收益再利用，而且金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展給則洗錢分子提供了更多的機(jī)會(huì)。因而，許多國(guó)家都將金融機(jī)構(gòu)反洗錢列為反洗錢工作重點(diǎn)。從國(guó)內(nèi)專家學(xué)者對(duì)這方面的研究情況來(lái)看，對(duì)金融機(jī)構(gòu)在反洗錢工作中的作用持肯定態(tài)度。王大東(1998)認(rèn)為一切具有相當(dāng)規(guī)模的洗錢活動(dòng)都得通過(guò)金融渠道進(jìn)行，金融機(jī)構(gòu)的行動(dòng)在反洗錢中具有重要意義，是反洗錢的重要環(huán)節(jié)，政府預(yù)防和打擊洗錢犯罪的各種努力，若無(wú)金融機(jī)構(gòu)的積極配合將難以奏效。王自力(2003)認(rèn)為由于國(guó)際洗錢活動(dòng)主要通過(guò)以銀行為主的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，金融機(jī)構(gòu)在反洗錢活動(dòng)中處于第一線，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的反洗錢能力是打擊洗錢活動(dòng)的核心。中國(guó)反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心課題組(2005)認(rèn)為現(xiàn)金交易使得洗錢資金難以追蹤，異?，F(xiàn)金交易的背后隱藏著各類違法犯罪活動(dòng)，并總結(jié)了現(xiàn)金異常交易的特征，構(gòu)建了異?，F(xiàn)金交易監(jiān)測(cè)分析模型。中國(guó)反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心課題組(2006)對(duì)證券、保險(xiǎn)行業(yè)的洗錢風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，總結(jié)出了證券、保險(xiǎn)行業(yè)可疑交易特征，并提出了相關(guān)的資金監(jiān)測(cè)模型。中國(guó)人民銀行杭州中心支行課題組(2006)認(rèn)為銀行業(yè)電子支付在為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供便利的同時(shí)，也由于自身特點(diǎn)，給洗錢分子利用銀行業(yè)洗錢提供了更快、更隱蔽、更難跟蹤的新手段，嚴(yán)重威脅銀行的生存與發(fā)展。中國(guó)人民銀行成都分行課題組(2009)認(rèn)為銀行被動(dòng)卷入洗錢主要通過(guò)存款、貸款、現(xiàn)金、支付匯兌、銀行卡、網(wǎng)上銀行、私人銀行和信用證業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)從產(chǎn)品設(shè)計(jì)的源頭考慮防范被動(dòng)洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

此外，還有部分學(xué)者對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度進(jìn)行了研究，蔡叢露(2007)認(rèn)為在信息不對(duì)稱的情況下，金融機(jī)構(gòu)成為洗錢犯罪的中間媒介和主要渠道。完善我國(guó)金融機(jī)構(gòu)洗錢內(nèi)控制度必須嚴(yán)肅銀行開戶審核制度，建設(shè)反洗錢信息系統(tǒng)，獨(dú)立反洗錢工作職能，加快培育反洗錢專業(yè)人才，建立內(nèi)部反洗錢獎(jiǎng)罰制度，健全反洗錢評(píng)估制度，編寫反洗錢評(píng)估手冊(cè)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄原則，提高對(duì)反洗錢的警惕性等。熊海帆(2008)從商業(yè)銀行角度揭示了內(nèi)控制度與反洗錢活動(dòng)的內(nèi)在關(guān)系，認(rèn)為商業(yè)銀行應(yīng)堅(jiān)持反洗錢的“基于風(fēng)險(xiǎn)的方法”原則加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，致力于建立與反洗錢相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部評(píng)估制度，高度重視并切實(shí)搞好反洗錢的員工培訓(xùn)工作，嚴(yán)格劃分反洗錢內(nèi)控制度的崗位責(zé)任。

2.對(duì)我國(guó)反洗錢監(jiān)管體系、框架的研究。國(guó)內(nèi)的研究主要體現(xiàn)在對(duì)人民銀行作為反洗錢行政主管部門的合法性、中國(guó)反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心的職能等方面。劉澤華(2003)進(jìn)行了反洗錢金融監(jiān)管模式的研究，指出央行職能轉(zhuǎn)變后，反洗錢監(jiān)管模式模糊、定位不準(zhǔn)，急需借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)建立我國(guó)的反洗錢監(jiān)管模式。中國(guó)人民銀行反洗錢局課題組(2004)從立法和實(shí)踐角度論證了中國(guó)人民銀行作為我國(guó)反洗錢行政主管部門的合理性，從合理使用政府資源的角度考慮，人民銀行是我國(guó)最適當(dāng)?shù)姆聪村X行政主管部門，并提出組建國(guó)家反洗錢局的構(gòu)想。歐陽(yáng)衛(wèi)民(2004)在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上是對(duì)我國(guó)金融情報(bào)機(jī)構(gòu)(中國(guó)反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心)的定位、定性、權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行了深入研究，認(rèn)為將反洗錢監(jiān)測(cè)分析中心定性為“事業(yè)單位”，與聯(lián)合國(guó)有關(guān)公約關(guān)于金融情報(bào)機(jī)構(gòu)的定義相去甚遠(yuǎn)，金融情報(bào)工作與事業(yè)單位的工作性質(zhì)有天壤之別，工作手段和方式更是大相徑庭。

3.對(duì)反洗錢監(jiān)管制度有效性的研究。中國(guó)人民銀行反洗錢局課題組(2009)采用主客觀相結(jié)合的方法對(duì)我國(guó)的反洗錢工作有效性進(jìn)行了評(píng)估，結(jié)果為我國(guó)的反洗錢監(jiān)管工作和金融機(jī)構(gòu)履行反洗錢義務(wù)大部分有效。中國(guó)人民銀行長(zhǎng)沙中心支行課題組(2009)利用信息不對(duì)稱與公共物品理論、管制成本理論、激勵(lì)相容監(jiān)管理論和公司治理理論等對(duì)反洗錢監(jiān)管進(jìn)行了分析，提出了監(jiān)管內(nèi)化有效性概念及監(jiān)管內(nèi)化有效性的實(shí)現(xiàn)途徑。中國(guó)人民銀行上?？偛窟吘S剛(2010)以反洗錢監(jiān)管的有效性機(jī)理起點(diǎn)，在對(duì)金融業(yè)反洗錢監(jiān)管有效性結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，以上海為例，對(duì)上海金融業(yè)的反洗錢監(jiān)管有效性進(jìn)行了總體評(píng)估，并提出了我國(guó)金融業(yè)有效監(jiān)管的實(shí)現(xiàn)機(jī)制和優(yōu)化路徑。

與官方研究的結(jié)果相反，西安交通大學(xué)高增安(2007)認(rèn)為由于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)與監(jiān)管當(dāng)局反洗錢目標(biāo)存在沖突，金融機(jī)構(gòu)對(duì)反洗錢報(bào)告制度褒貶不一，金融機(jī)構(gòu)自衛(wèi)性報(bào)告心理盛行，“狼來(lái)了”效應(yīng)顯著和報(bào)告制度缺乏成本交易性，導(dǎo)致我國(guó)反洗錢報(bào)告制度的效力較差。

4.利用博弈論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)反洗錢的研究。原永中、張新福(2003)認(rèn)為商業(yè)銀行和中央銀行在反洗錢問題上存在博弈，并對(duì)收益和成本進(jìn)行了分析，通過(guò)將反洗錢行動(dòng)中收繳的黑錢返還給商業(yè)銀行，從而改變商業(yè)銀行的利潤(rùn)函數(shù)，提高商業(yè)銀行的努力程度；朱寶明(2004)從博弈論的角度，通過(guò)對(duì)洗錢各方的成本利益分析，揭示了影響我國(guó)反洗錢的微觀機(jī)理及其主要影響因素，認(rèn)為只有加強(qiáng)法制通過(guò)完善制度設(shè)計(jì)，建立反洗錢激勵(lì)機(jī)制，培養(yǎng)反洗錢主體的反洗錢意識(shí)，增加洗錢分子的成本，從而構(gòu)建一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境才能更好地解決洗錢問題。嚴(yán)立新(2006)從監(jiān)管部門的目標(biāo)人手，分析中央銀行在與商業(yè)銀行的博弈過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)如何合理地搭配和運(yùn)用約束與激勵(lì)這兩個(gè)策略，進(jìn)而更為有效率地打擊洗錢這一非法活動(dòng)，提出銀行業(yè)反洗錢約束一激勵(lì)機(jī)制的基本框架。李成、錢華(2006)運(yùn)用博弈方法，對(duì)國(guó)際反洗錢非均衡金融監(jiān)管現(xiàn)象進(jìn)行了剖析，結(jié)論是短期內(nèi)國(guó)家之間的反洗錢非均衡監(jiān)管現(xiàn)象難以消除，長(zhǎng)期來(lái)看，反洗錢均衡監(jiān)管需要建立在共同利益基礎(chǔ)上監(jiān)管國(guó)際合作。李子白、沈杰、賀東(2007)認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)反洗錢與自身利益存在沖突，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行成本補(bǔ)償，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)其積極參與反洗錢。楊勝剛、何靖、曾翼(2007)認(rèn)為監(jiān)管機(jī)構(gòu)在在完善反洗錢約束機(jī)制后適時(shí)采用分成制，按照一定原則向商業(yè)銀行分配反洗錢追繳資金，從而使其做出符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)目標(biāo)的行動(dòng)；監(jiān)管機(jī)構(gòu)可運(yùn)用各金融機(jī)構(gòu)的反洗錢成效或社會(huì)聲譽(yù)機(jī)制等進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行行為。邱兆祥、朱寶明(2007)通過(guò)對(duì)反洗錢過(guò)程中的洗錢方和反洗錢方的私人成本和社會(huì)成本、私人收益和社會(huì)收益的對(duì)比，揭示了外部性對(duì)銀行業(yè)反洗錢的影響。戴淑庚、吳錦蓉(2008)通過(guò)建立博弈模型，認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和洗錢分子存在錯(cuò)綜復(fù)雜的博弈關(guān)系，金融機(jī)構(gòu)已陷入了“囚徒困境”，不嚴(yán)格反洗錢是金融機(jī)構(gòu)的最優(yōu)選擇。吳崇攀、朱米均(2008)站在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)角度，對(duì)反洗錢面臨的制度和現(xiàn)實(shí)困境及相應(yīng)的突破路徑進(jìn)行了探討。福州、?？诤蜕钲诘鹊氐闹袊?guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)也對(duì)金融機(jī)構(gòu)的反洗錢激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行了研究，并提出以行政監(jiān)管為主，激勵(lì)機(jī)制為輔的激勵(lì)性監(jiān)管機(jī)制。

三、對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究的評(píng)價(jià)

上述研究成果為本論文奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，詳細(xì)的研究方法、廣闊的研究思路、完美的研究框架對(duì)本文都有很好的參考價(jià)值，但也有不足之處：

(一)當(dāng)前反洗錢監(jiān)管研究成果呈現(xiàn)出“六多六少”

對(duì)反洗錢監(jiān)管制度從法律角度研究和國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的介紹的較多，立足于改進(jìn)監(jiān)管方法的研究較少；對(duì)反洗錢監(jiān)管具體措施研究較多，對(duì)反洗錢監(jiān)管制度低效的深層原因分析較少；利用博弈論分析工具從局部對(duì)洗錢和反洗錢研究的較多，而對(duì)反洗錢整體研究的少；對(duì)洗錢的經(jīng)濟(jì)影響總體估算多，精確計(jì)量較少；對(duì)洗錢和反洗錢定性分析較多，定量分析較少，尤其是通過(guò)建模并進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)的研究更少。

(二)跟蹤國(guó)外研究是我國(guó)洗錢和反洗錢監(jiān)管研究的重要特點(diǎn)，這主要是由于我國(guó)開展反洗錢工作較晚，時(shí)間較短造成的，我國(guó)的反洗錢研究成果與該項(xiàng)工作的深入程度呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系

從研究成果和研究?jī)?nèi)容來(lái)看，主要是跟蹤國(guó)外反洗錢最新成果，利用相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等理論對(duì)我國(guó)自身反洗錢工作研究的還不夠深入。