導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收征管論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

2013年3月，經(jīng)過反復(fù)醞釀研究的《全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革方案》正式下發(fā)，全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動，揭開了湖北地稅發(fā)展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)湖北經(jīng)濟、社會科學(xué)發(fā)展，順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)迅猛發(fā)展潮流，應(yīng)對稅源狀況深刻變化，從體制機制上破解制約征管質(zhì)量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰(zhàn)略抉擇。其主要內(nèi)容包括規(guī)范稅收征管基本程序、優(yōu)化納稅服務(wù)、實施稅源分類分級專業(yè)化管理、夯實稅源管理基礎(chǔ)、實施稅收風(fēng)險管理、強化納稅評估、加強稅務(wù)稽查、健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機制、完善征管質(zhì)量與績效評價體系、建設(shè)信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場涵蓋全省地稅系統(tǒng)各個層級、每個崗位、所有業(yè)務(wù)的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風(fēng)險管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評價、過程監(jiān)督的風(fēng)險管理閉環(huán)系統(tǒng)與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風(fēng)險較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的有機融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內(nèi)部管理全流程的信息化平臺，全面邁進信息管稅時代；這是一次征管方式的革命，按照申報納稅、稅收評定、稅務(wù)稽查、稅收征收和法律救濟再造稅收征管新流程，特別是風(fēng)險控制和評定將成為整個新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權(quán)益的革命，按照征管流程需要優(yōu)化征管資源配置，做實機關(guān)、重組稅源管理機構(gòu)、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權(quán)益進行再分配；這是一次隊伍建設(shè)的革命，新的征管體制在崗位分工上體現(xiàn)出更加專業(yè)化、精細化、科學(xué)化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業(yè)務(wù)上、信息化操作上、工作責(zé)任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業(yè)務(wù)和作風(fēng)素質(zhì)。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務(wù)三大業(yè)務(wù)部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實踐者和促進者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會議、3月28日召開的全省稅政管理工作會議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務(wù)于深化征管改革的順利推進。

稅政管理工作就本質(zhì)來看，就是法的規(guī)定性在稅收上的綜合體現(xiàn)，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統(tǒng)化。稅政和征管，一個是實體，一個是程序，實體需要程序去實現(xiàn)，程序就是為了實現(xiàn)實體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據(jù)和主要內(nèi)容，稅收征管是稅收法律法規(guī)實施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務(wù)于深化征管體制改革應(yīng)從三個方面著手：

一是要站在服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的高度，深化稅制改革，促進新征管體制發(fā)揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質(zhì)效，發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展。而稅收征管執(zhí)行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經(jīng)濟發(fā)展的需要，直接決定了改革目的能否實現(xiàn)。十提出，要加快改革財稅體制，構(gòu)建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，在稅法框架內(nèi)，根據(jù)湖北經(jīng)濟發(fā)展需要，認真做好“營改增”、資源稅、房地產(chǎn)行業(yè)稅收和環(huán)境保護稅等稅制改革的試點工作，嚴格執(zhí)行支持高新企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，積極落實鼓勵自主創(chuàng)新、扶持企業(yè)發(fā)展、保障改善民生等結(jié)構(gòu)性減稅政策，在運用稅收政策服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展上取得實效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環(huán)節(jié)，夯實管理基礎(chǔ)，促進新征管體制順利實施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質(zhì)效的一次全方位革命。對包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎(chǔ)工作要求很高。稅政管理部門必須找準政策管理的薄弱環(huán)節(jié)，進一步夯實地方稅種的管理基礎(chǔ)，積極推進行之有效的營業(yè)稅行業(yè)管理方法，進一步抓好企業(yè)所得稅分類管理，不斷規(guī)范財產(chǎn)行為稅管理，強化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實的數(shù)據(jù)支撐和更扎實的管理基礎(chǔ)，促進深化稅收征管改革的順利實施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風(fēng)險評估，促進新征管體制提升質(zhì)效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業(yè)納稅評估模型、對稅政管理中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險提出應(yīng)對意見、參與具有普遍性的風(fēng)險和重大復(fù)雜事項的納稅評估、為納稅評估提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)等多項新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點，認真梳理現(xiàn)行稅收政策，加快建立稅收征管風(fēng)險評估模型，積極開展和指導(dǎo)全省納稅評估試點工作，促進新征管體制運行質(zhì)效的提升。

稅務(wù)稽查既是新征管流程的終點，又是新征管體制的起點。說是終點，是因為新征管體制賦予稽查部門查處高風(fēng)險納稅人的重大職責(zé)，是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)。說是起點，是因為稅務(wù)稽查成果是風(fēng)險監(jiān)控部門確定監(jiān)控重點的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗征管改革成效的有效手段。稅務(wù)稽查工作要真正實現(xiàn)服從、服務(wù)于稅收征管改革的深化，必須進一步提升稽查工作質(zhì)效，在工作理念、工作方法、工作重點上全面適應(yīng)新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實現(xiàn)稽查現(xiàn)代化。

一是稽查理論現(xiàn)代化?，F(xiàn)代化稽查理論要求確定稽查部門在新時期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴厲打擊嚴重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時受到法律懲處，維護稅法嚴肅性，營造公平正義的稅收征管環(huán)境；要確定稽查部門的主要任務(wù)，即將納稅評估部門推送的高等級風(fēng)險納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風(fēng)險應(yīng)對工作，主動選擇稅收流失風(fēng)險較高的行業(yè)和區(qū)域開展稅收專項檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續(xù)完善“重點稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩(wěn)步推進一級稽查體制改革，提升執(zhí)法層次，規(guī)范執(zhí)法程序、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，優(yōu)化稽查資源配置，集中稽查力量監(jiān)控重點稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進一步提升。

三是稽查隊伍專業(yè)化。要按照專業(yè)化要求，配齊配強稽查隊伍，采取多層次、多渠道的方式，切實抓好稽查人員的培訓(xùn)工作，大力提升稽查隊伍的整體素質(zhì)。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業(yè)化進行分工，培養(yǎng)重點行業(yè)、重點稅種、重點稅源的專業(yè)化稽查隊伍，為完成好稽查工作任務(wù)提供堅實的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進行優(yōu)化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風(fēng)控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應(yīng)用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學(xué)化、精細化水平。要積極創(chuàng)新稽查

篇2

（一）以服務(wù)促進納稅遵從英國稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面，成功地移植了企業(yè)客戶管理理念。稅務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立客戶關(guān)系經(jīng)理，既負責(zé)協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，及時化解征納雙方認知差異或誤解，又加強對企業(yè)營運的了解，有針對性地改善稅收管理。不僅提高了稅務(wù)部門的效率和服務(wù)質(zhì)量，降低服務(wù)成本，還增強了稅務(wù)部門的辦公透明度，改善與納稅人之間的關(guān)系，促進了納稅遵從。

（二）實施納稅人分類管理，提高征管質(zhì)效英國根據(jù)納稅人對稅法的遵從程度和企業(yè)規(guī)模兩個標(biāo)準對納稅人進行分類管理。對遵從度較高的納稅人,開發(fā)互動工具使客戶能夠自我服務(wù)，以盡量減少服務(wù)總成本；對遵從度較低的納稅人,使用風(fēng)險工具干預(yù)違規(guī)行為，實施稅務(wù)檢查和審計，產(chǎn)生威懾，讓遲繳或不申報的納稅人承擔(dān)嚴重后果。英國非常重視對大企業(yè)的服務(wù)管理，對全國排名前2000位的大企業(yè)派駐客戶關(guān)系經(jīng)理，與企業(yè)共同辦公，開展專家指引、風(fēng)險評估、溝通反饋、優(yōu)化流程、稅收審計等工作，核心是開展風(fēng)險評估，引導(dǎo)納稅遵從；對中小企業(yè)通過歷史記錄審計發(fā)現(xiàn)是否存在風(fēng)險，經(jīng)過風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)存在的稅收問題。

（三）稅務(wù)行業(yè)管理健全，實現(xiàn)多方共贏在英國，稅務(wù)行業(yè)發(fā)展歷史較長，社會認可度高。英國稅務(wù)部門對于稅務(wù)行業(yè)的監(jiān)督管理比較嚴格，依據(jù)法律對稅務(wù)行為進行強制約束和規(guī)范，對于稅務(wù)的不端違規(guī)行為處罰嚴厲。英國稅務(wù)的行業(yè)管理以特許注冊稅務(wù)師公會為主，行業(yè)管理制度健全。英國稅務(wù)機構(gòu)具有較強的獨立性、較高的客觀公正性和可信任度，內(nèi)部運作規(guī)范，品牌形象良好。他們依靠專業(yè)優(yōu)勢，積極與稅務(wù)部門合作、為納稅人服務(wù)、為修改稅法建言，走上了一條獨立發(fā)展道路。

二、英國稅收征管制度的啟示

明晰的納稅人自主評定制度、健全的社會信用體系、先進的客戶服務(wù)理念、科學(xué)的分類管理制度和獨立發(fā)展的稅務(wù)，形成了英國稅收征管的鮮明特點。我們應(yīng)當(dāng)立足國情，分析借鑒英國的經(jīng)驗,不斷提高我國稅收征管現(xiàn)代化的水平。

（一）建立符合我國實際的納稅人自我評定制度英國納稅人自行估稅體系完善，納稅人根據(jù)稅務(wù)部門的申報提示，在申報期內(nèi)根據(jù)實際情況進入自行申報系統(tǒng)，填報各項應(yīng)稅行為和指標(biāo)，最終系統(tǒng)自動估算出應(yīng)納稅額，稅務(wù)部門只需要根據(jù)納稅人填報的各類應(yīng)稅行為和指標(biāo)進行審核即完成了稅收評定工作，優(yōu)化了征納稅收成本，提高了征收效率。結(jié)合我國實際，首先，稅務(wù)部門要轉(zhuǎn)變思想，更新理念。要把誠信納稅作為稅收管理的基礎(chǔ)，使“繳稅是納稅人自己的事”這一理念貫穿于稅收管理制度制定、業(yè)務(wù)流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征納雙方權(quán)利義務(wù)。還權(quán)還責(zé)于納稅人，精簡稅收行政審批事項；優(yōu)化、簡化辦稅流程；簡并規(guī)范涉稅文書報表；減少直至取消納稅人申報前的各種核準性、監(jiān)管性制度安排和管理活動。第三，強化納稅評估。有納稅人自主申報，就應(yīng)有稅務(wù)部門的納稅評估。要進一步明確納稅評估的法律地位；統(tǒng)一規(guī)范納稅評估流程；完善優(yōu)化納稅評估指標(biāo)；提升稅務(wù)部門涉稅風(fēng)險應(yīng)對能力，促進稅收遵從度的提高。

（二）完善涉稅信息管理機制英國稅務(wù)部門獲取信息渠道廣泛，與稅務(wù)部門信息共享的銀行支付系統(tǒng)、政府主導(dǎo)的公司登記網(wǎng)站、雇主對雇員工資的申報、會計師在報告中對納稅人信息的披露等都是獲取納稅人重要信息的渠道。針對我國“信息管稅”的現(xiàn)狀，首先，要加強頂層設(shè)計，在法律制度層面保障涉稅信息的獲取。限制現(xiàn)金流通量，建立以政府為主導(dǎo)的銀行信息和支付信息披露機制。其次，要完善第三方涉稅信息報告制度。著力解決征納雙方信息不對稱的問題，提高稅收風(fēng)險監(jiān)控識別水平。第三，要加強涉稅信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存儲到信息加工、信息分析、信息利用和信息反饋等環(huán)節(jié)，制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)管理流程，強化內(nèi)外信息分析利用，以穩(wěn)定持續(xù)、真實可靠的信息數(shù)據(jù)支撐納稅服務(wù)、稅收征管。

（三）構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)體系英國稅務(wù)部門納稅服務(wù)的主導(dǎo)思想是服務(wù)于納稅人，實現(xiàn)在納稅事宜上雙贏的目標(biāo)。目前我們提倡的納稅服務(wù)理念還局限于服務(wù)納稅的層面，既沒有充分體現(xiàn)出尊重納稅人，也使得征稅人的權(quán)威性不夠。借鑒英國納稅服務(wù)客戶管理，我們應(yīng)該樹立符合我國國情的現(xiàn)代化納稅服務(wù)理念。一是樹立征納雙方法律地位平等的理念，正確理解和把握納稅人的合法合理需求。樹立以客戶為導(dǎo)向的工作理念。二是建立健全納稅服務(wù)體系。以法治、規(guī)范、遵從、減負、增效、維權(quán)為重點，建設(shè)有效提升納稅人滿意度和稅收遵從的納稅服務(wù)體系。三是提高納稅服務(wù)水平。重點是在服務(wù)手段、服務(wù)形式和服務(wù)內(nèi)容上實現(xiàn)新的突破。

（四）加強稅源分類管理英國對稅源的分類管理，使得個性化、專業(yè)化管理手段得以體現(xiàn)，稅收成本得以有效控制。針對目前我們管理層級繁雜，專業(yè)人員配置不當(dāng)，征管質(zhì)效不高等問題，應(yīng)當(dāng)因地制宜，合理劃分稅源類別，研究制定扁平化的管理層級，探索風(fēng)險管理運行模式，培養(yǎng)和配置專業(yè)化管理人員。一是要因地制宜，科學(xué)分類。要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)和涉稅風(fēng)險程度，對管理對象進行科學(xué)分類。二是在稅源分類分級管理的基礎(chǔ)上，形成以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的高效運轉(zhuǎn)的稅收管理閉環(huán)體系。三是要不斷創(chuàng)新管理手段，對不同管理對象實施差異化\非均衡的管理手段，提高稅收管理的有效性和針對性。四是實行大企業(yè)管理機構(gòu)實體化，積極探索團隊化管理、風(fēng)險管理新模式，為大企業(yè)提供個性化服務(wù)，提升其稅收遵從度。五是要優(yōu)化征管資源配置，完善培養(yǎng)和人才選撥任用機制，提高稅務(wù)人員的征管水平。

篇3

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標(biāo)是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標(biāo)準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收征管；信息不對稱；稅收流失

稅收是國家財政收入的主要來源，是調(diào)控經(jīng)濟社會政策的重要工具。從經(jīng)濟學(xué)的角度看，國家征稅構(gòu)成了對納稅人經(jīng)濟利益的侵犯，因此偷逃稅款是納稅人本質(zhì)的、天然的心理動機。據(jù)資料顯示，2004年度我國稅收流失的絕對額在4000億元左右，2005年我國總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應(yīng)納稅款的30％以上。信息不對稱對我國稅收征管造成了嚴重的不利影響。從這個意義上看，任何完美的稅制都無法絕對避免稅收流失的發(fā)生，一些對治理信息不對稱條件下對稅收流失各項舉措的研究和探索也僅僅是立足于把稅收流失的規(guī)?？刂圃谀骋缓侠淼姆秶畠?nèi)，盡管合理的稅收流失規(guī)模范圍究竟應(yīng)為多少，目前在理論界尚無定論，但據(jù)有關(guān)資料顯示，我國的稅收流失規(guī)模無疑已經(jīng)遠遠地超出了這一合理范圍。

一、對資源配置的危害

信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害，是指信息不對稱條件下對稅收流失現(xiàn)象對經(jīng)濟體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動和組合的危害。從微觀的角度來看，信息不對稱條件下對稅收流失對于納稅人而言，更確切地說是國家向偷逃稅的納稅人所支付的“財政補貼”。這種“財政補貼”的存在，使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，從而引起市場失真，錯誤引導(dǎo)社會資源配置。同時，還會破壞優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制。迫使那些守法納稅的經(jīng)營看要么轉(zhuǎn)而改行，要么被擠出市場，這就是信息不對稱條件下對稅收流失市場效應(yīng)。從稅收與商品的價格關(guān)系看，由于稅收是商品價格的組成部分，因此，如果某些商品的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中存在著信息不對稱條件下的稅收流失，就會使這些商品在市場競爭中與依法納稅的同類商品相比具有價格優(yōu)勢，能夠以更低的價格進行銷售或者在同樣價格條件下賺取更多利潤，從而使得對該商品的需求擴大，或者吸引更多的資源投人到該商品的生產(chǎn)經(jīng)營中來。

另外，信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害還表現(xiàn)在它會造成社會資源的浪費和虛耗。納稅人為了利用各種信息不對稱條件下對稅收流失漏洞，花費大量精力和時間來研究各種偷逃避稅方案，有的還花費大量錢財聘請專業(yè)顧問，或?qū)ψ约旱纳a(chǎn)經(jīng)營活動方式進行無謂的調(diào)整。而作為征稅人的稅務(wù)部門，為了防止信息不對稱條件下對稅收流失的發(fā)生，減少偷逃稅，不得不額外增加各種軟硬件設(shè)施，增加更多的稅收征管人員和稽核人員，導(dǎo)致稅收征管成本增加。最后，信息不對稱條件下對稅收流失還會造成各種財務(wù)、會計信息的扭曲，從而危害人們的經(jīng)濟決策和投資決策，而決策的失誤往往是資源配置中最大的失誤。二、對國家宏觀調(diào)控功能的危害

首先，信息不對稱條件下對稅收流失的存在，可能會危害到政府對宏觀經(jīng)濟形勢的總體判斷。由于信息不對稱條件下對稅收流失的存在，使得能從信息不對稱條件下對稅收流失中獲得更多利潤的地下經(jīng)濟活動“繁榮”起來。一方面，由于地下經(jīng)濟能通過信息不對稱條件下對稅收流失活動獲得更多的利潤，不斷積聚更多的財力物力再投入到地下經(jīng)濟活動之中，通過本身的繁殖增長起來，另一方面，地下經(jīng)濟活動的高收益、高回報會吸引公開經(jīng)濟中一些資源的流入。而地下經(jīng)濟逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒有納入到政府的經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調(diào)控部門對現(xiàn)實經(jīng)濟的真實情況產(chǎn)生誤解，對包含公開經(jīng)濟與地下經(jīng)濟兩部分的真實經(jīng)濟的增長速度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開經(jīng)濟的增長速度和規(guī)模，而忽視了地下經(jīng)濟的危害。除了經(jīng)濟增長的速度和規(guī)模外，地下經(jīng)濟和信息不對稱條件下對稅收流失的存在，會對其他各項經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)造成扭曲。

其次，作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控決策的重要依據(jù)的有關(guān)貨幣供求的各項指標(biāo)，也可能會由于地下經(jīng)濟和信息不對稱條件下對稅收流失的存在而受到危害，產(chǎn)生扭曲。例如，由于地下經(jīng)濟活動往往是信息不對稱條件下對稅收流失嚴重、利潤比較豐厚的經(jīng)濟活動，要維持這些活動相應(yīng)地需要吸納相當(dāng)一部分貨幣，如果中央銀行在決定貨幣供應(yīng)量時只考慮到公開經(jīng)濟的貨幣需求，而沒有考慮到地下經(jīng)濟的貨幣需求就會使得整個社會的經(jīng)濟運行中貨幣供應(yīng)不足，導(dǎo)致中央銀行增加貨幣發(fā)行。從表面上看，中央銀行是多發(fā)了貨幣，但如果考慮到地下經(jīng)濟的貨幣需求，則這種過大的貨幣供應(yīng)量實際上是與整個經(jīng)濟活動的需要相適應(yīng)的。再如，現(xiàn)金被譽為地下經(jīng)濟的天使，為了偷逃稅和逃避其他監(jiān)管，地下經(jīng)濟活動大多以現(xiàn)金交易方式進行。這樣，隨著信息不對稱條件下對稅收流失的日益嚴重、地下經(jīng)濟規(guī)模的擴大，全社會，對流通中現(xiàn)金的需要也會增加。以上這些都會危害到貨幣需求量、貨幣供給量?，F(xiàn)金需求量、貨幣流通速度等指標(biāo)的統(tǒng)計和分析。

三、對收入分配的危害

信息不對稱條件下對稅收流失一方面導(dǎo)致納稅人之間稅收負擔(dān)的不公平分配，另一方面，信息不對稱條件下對稅收流失還產(chǎn)生了極壞的示范效應(yīng)，導(dǎo)致了守法納稅者的心理失衡和追隨效仿，從而造成信息不對稱條件下對稅收流失的惡性循環(huán)。首先，部分納稅人通過偷稅或避稅等手法使實稅負水平大大低于同行業(yè)的其它納稅人，本來納稅人作為稅收的負擔(dān)者，其實際稅收負擔(dān)應(yīng)該是與其生產(chǎn)、經(jīng)營、收入情況用一致的。但由于信息不對稱條件下對稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負擔(dān)，而國家總的稅收計劃和任務(wù)卻并未因信息不對稱條件下對稅收流失而有所減少，因此，信息不對稱條件下對稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)就勢必轉(zhuǎn)嫁到那些依法納稅的納稅人身上，從而加重了守法納稅者的稅收負擔(dān)。其次，由于存在信息不對稱條件下對稅收流失，使實際稅收收入低于預(yù)期的稅收收入，為了獲得既定的稅收數(shù)額，政府不得不提高法定稅率水平．或擴大征稅范圍，開征新稅等，以保證財政支出的需要。從而使依法納稅者反而要承受更加沉重的稅收負擔(dān)，使社會財富的分配更加不公，貧富差距進一步擴大。

另外，如果依法納稅者看到各種稅收違法行為未得到應(yīng)有懲罰的話，必將嚴重挫傷其納稅的自覺性和積極性，甚至使其也加入到偷逃稅的行列中來。在稅負不公和過重時，納稅人認為花更多的錢，采取更復(fù)雜的手段和冒更大的風(fēng)險來逃稅是值得的，由此會形成一種惡性循環(huán)：信息不對稱條件下對稅收流失——收入減少(分配不公)——稅率提高或開征新稅——分配更加不公——更多信息不對稱條件下對稅收流失。其結(jié)果必然是激化了公眾對稅收制度的抵抗心理，加劇了納稅人和稅務(wù)部門之間的沖突和緊張關(guān)系。

參考文獻：

[1]譚慶關(guān)，趙黎明.信息不對稱下稅收征管的多重博弈分析[J].西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報，2005，4：13-15.

篇5

(一)賬簿憑證發(fā)票的電子化為稅收稽核審計帶來困難，貨幣的電子化使稅務(wù)機關(guān)失去貨幣流量監(jiān)控能力對實體經(jīng)濟活動征稅的依據(jù)是審查企業(yè)賬簿、憑證、發(fā)票，從而確定納稅人的應(yīng)納稅額，而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中賬簿、憑證以數(shù)字電子信息形式存在，納稅主體為了減輕稅負可輕易修改而不留痕跡，且不易被發(fā)現(xiàn)。賬簿、憑證、發(fā)票的電子化給稅收稽核審計工作制造了難于逾越的屏障。網(wǎng)絡(luò)交易以網(wǎng)上銀行、電子支票和電子化貨幣作為交換媒介。交易雙方通過交易密碼掩蓋交易行為，隨時隨地通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬完成付款業(yè)務(wù)。稅務(wù)機關(guān)利用傳統(tǒng)的征管手段和技術(shù)無法及時獲取交易應(yīng)稅額和款項支付信息，失去了對貨幣流量的監(jiān)控能力。

(二)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易環(huán)節(jié)減少，傳統(tǒng)的稅收扣繳辦法作用減弱網(wǎng)絡(luò)交易之所以飛速發(fā)展，其中原因之一是中間環(huán)節(jié)少，方便快捷。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易一般產(chǎn)銷直接交易，造成商業(yè)中介機構(gòu)的削弱和取消，近一步導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟中的中介機構(gòu)代扣代繳作用的弱化，而稅收代扣代繳辦法在稅收征管中占有舉足輕重的地位，這勢必會減少稅源，影響財政收入。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管的基本原則

立足基本國情、借鑒國外經(jīng)驗、結(jié)合電子商務(wù)發(fā)展實際情況，我們確立以下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管的基本原則:

(一)堅持稅收法定和公平原則我國針對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的稅收征管勢在必行，按照稅收法定原則制定相關(guān)法律法規(guī)迫在眉睫。當(dāng)前我們應(yīng)盡快理順網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征納雙方的法律關(guān)系，以法律為基礎(chǔ)制定電子商務(wù)稅收征管辦法，補充和完善與電子商務(wù)相配套的實施細則。在制定相關(guān)法律法規(guī)時，要充分考慮到網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易與實體貿(mào)易的區(qū)別與聯(lián)系，注重法律法規(guī)的公平性，營造公平競爭的市場環(huán)境。

(二)堅持稅收效率原則網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟交易活動的效率極高而且頻率也比較快，這就對稅收征管工作的效率問題提出更高的要求。針對互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，稅務(wù)機關(guān)要提高稅收征管的現(xiàn)代化科技水平，簡化部分不必要的納稅手續(xù)，節(jié)省納稅人和征管人員的時間、精力和征納稅成本，盡量減少偷稅漏稅的可能性，維護網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟市場的秩序。

(三)堅持稅務(wù)登記原則稅務(wù)機關(guān)要重視網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的稅務(wù)登記制度的建立和規(guī)范。稅務(wù)登記是確認征納雙方關(guān)系的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的經(jīng)營者應(yīng)參照實體經(jīng)濟中的企業(yè)或個體工商戶，在從事交易活動之前必須先辦理工商和稅務(wù)登記，如實提供主體身份信息、網(wǎng)店網(wǎng)址、結(jié)算賬戶等資料，為稅務(wù)稽查做好材料準備工作。

(四)堅持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先，居民稅收管轄權(quán)并重的稅收征管原則在涉外稅收方面，一般是根據(jù)各國利益來對稅收管轄權(quán)進行確定的。目前我國的電子商務(wù)還處在凈進口階段，發(fā)展的還不夠成熟，因此在處理涉及國際稅收關(guān)系的電子商務(wù)時，應(yīng)堅持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先，居民稅收管轄權(quán)并重的稅收征管原則，以維護我國稅收權(quán)益的地位，避免發(fā)達國家憑借其先進的信息技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)優(yōu)勢從我國大量攫取暴利。

三、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管的措施

鑒于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對現(xiàn)行稅收征管制度的挑戰(zhàn)，立足我國基本國情，在現(xiàn)有稅收法律和征管體系的基礎(chǔ)上，提出以下稅收征管措施:

(一)繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管制度，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度在原有相關(guān)稅法基礎(chǔ)上，繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征管制度，進一步規(guī)范商品銷售和提供勞務(wù)的界限，明確對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟行為開征的稅種、稅率、稅目、征稅對象、征稅范圍和納稅期限，解決有關(guān)電子商務(wù)征稅存在的爭議問題，使稅務(wù)部門的征稅行為做到有法可依。建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，作出強制性規(guī)定:所有通過網(wǎng)絡(luò)交易的單位或個人都必須在限定時間內(nèi)將網(wǎng)站網(wǎng)址、服務(wù)器、IP地址和電子銀行賬戶等信息資料申報給稅務(wù)登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)對提交的信息進行嚴格審核，符合經(jīng)營條件的發(fā)放電子稅務(wù)登記碼，并在納稅系統(tǒng)中登記注冊。公司的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上，便于及時監(jiān)督稽查。

(二)培養(yǎng)復(fù)合型人才，開發(fā)專業(yè)軟件為了適應(yīng)新形勢下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收征收管理的要求，要重視培養(yǎng)既了解稅收業(yè)務(wù)知識又掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，提高稽查人員通過網(wǎng)絡(luò)平臺操作財務(wù)會計軟件審核企業(yè)報稅資料的能力。開發(fā)專門針對電子商務(wù)的稅收征管軟件、網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管軟件等專業(yè)軟件，利用相應(yīng)的信息技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化稅收登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(三)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易下的資金流動，建立電子納稅申報系統(tǒng)解決網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的稅收征管問題的突破口在于采用新技術(shù)加強對交易雙方資金流動和支付系統(tǒng)的監(jiān)控，對銀行賬戶資金流動進行辨析，為征稅的稅種和應(yīng)稅額提供依據(jù)。建立專門針對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的納稅主體的電子納稅申報系統(tǒng)，以網(wǎng)絡(luò)為平臺，納稅人以電子稅務(wù)登記碼登錄納稅申報系統(tǒng)進行申報并提交報稅材料，將數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)處理中心，審核成功后，數(shù)據(jù)被提交到國庫，稅務(wù)機關(guān)通知銀行進行劃撥。稅務(wù)機關(guān)建立電子納稅申報系統(tǒng)進行征收管理，方便快捷，納稅率和稅務(wù)人員的工作效率都會得到極大提升。

篇6

[關(guān)鍵詞]WTO；國際投資；資本出口中性

中國目確立改革開放方針以來，國際投資活動十分活躍。到2000年，中國的外資流入占到世界份額的5％以上，成為世界上利用外資最多的發(fā)展中國家；中國的對外投資占世界份額的0.6％，成為世界第資本輸出國。中國在國際投資方面所發(fā)揮的作用已越來越重要。與此同時，經(jīng)過16年的不懈努力，中國加入了世貿(mào)組織。這意味著中國即將以更加開放的姿態(tài)融入到世界經(jīng)濟的主流中去，中國的國際投資也將會更加活躍、更加擴大。對此，我們必須適時地對我國的國際投資稅收政策進行調(diào)整修訂，以適應(yīng)入世后中國的國際投資形勢發(fā)展變化的需要。

一、對外商投資稅收政策的調(diào)整選擇

眾所周知，WTO規(guī)則是針對其成員國的產(chǎn)品貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易及與服務(wù)貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)交易進行約束規(guī)范的，而對各國間的跨國投資并無直接的要求，但它的透明度原則對各國選擇制定國際投資稅收政策卻是有約束力的，尤其是各國依據(jù)OECD范本和聯(lián)合國范本所簽訂的國際稅收協(xié)定，對各國的跨國投資稅收政策有許多具體的規(guī)定要求。在所有的國際稅收協(xié)定中，都有稅收無差別待遇條款，這與WTO協(xié)議中的國民待遇原則精神是一致的。稅收無差別待遇是締約各方向?qū)Ψ教岢龅亩愂沾鲆螅缶喖s國一方國民在締約國另一方所享受的稅收待遇不能比后一國的國民相同條件下享受的待遇差，具體包括：（1）國籍無差別；（2）常設(shè)機構(gòu)無差別；（3）支付無差別；（4）資本無差別。在此條款的約束下，各國可以對外商投資提供與本國資本相同的稅收待遇或優(yōu)于本國資本的稅收待遇，卻不能使外商投資承受比本國資本重的稅收負擔(dān)，否則，會被視為稅收歧視，影響國家間的對外投資關(guān)系。

（一）對我國現(xiàn)行的外商投資稅收政策的反思

我國現(xiàn)行的外商投資稅收政策，是依據(jù)涉外稅收全面優(yōu)惠原則制定的，其核心內(nèi)容是對跨國外國納稅人和本國納稅人分別制定兩套完全不同的稅法，給予前者以全面的、綜合的稅收優(yōu)惠，使跨國外國納稅人的整個稅負明顯低于本國納稅人。顯然我國的政策選擇并未與國際稅收協(xié)定中的無差別待遇相違背，而且對外商投資者提供了遠優(yōu)于本國資本的“超國民待遇”。這種選擇在國際上是少有的，甚至是獨一無二的。這樣做當(dāng)然有利于加速吸引外資，但作為資本輸入國，卻往往需要付出很高的成本和代價。改革開放20年來，我國一直實行這一政策，其間有過一些調(diào)整，但兩套稅制、稅負外輕內(nèi)重的基本格局始終沒有改變。隨著國內(nèi)外投資環(huán)境的變化，這種多層次、多環(huán)節(jié)、全方位的稅收優(yōu)惠政策體系的積極作用正日漸消減，而其所帶來的各種弊端卻在日益增多。

1.內(nèi)外資企業(yè)稅負不平等，木利于公平競爭。近年來我國一直投資乏力，內(nèi)需不足。而外輕內(nèi)重的稅收優(yōu)惠政策使外資的投資回報率大大高于內(nèi)資的投資回報率，本國資本明顯受到歧視，一定程度上挫傷了內(nèi)資企業(yè)的投資積極性。入世后，國內(nèi)市場準入政策將大大放寬，外資企業(yè)會長驅(qū)直入。如繼續(xù)執(zhí)行這種政策，勢必會使內(nèi)資企業(yè)處于更加不利的劣勢地位，難以與外資企業(yè)公平競爭。

2.造成嚴重的稅收流失。有研究資料表明，中國對外資的稅收減讓及由此造成的稅收逃漏（大量的涉外稅收優(yōu)惠刺激了假外資企業(yè)的衍生）每年不下一千億，這說明我國的引資政策成本相當(dāng)高。

3.造成地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡。我國自改革以來，對外商投資逐步形成了經(jīng)濟特區(qū)。經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、內(nèi)地城市等的差別稅收待遇格局。這種地區(qū)導(dǎo)向上的偏差，一方面扭曲了外資的地區(qū)選擇，使整體投資環(huán)境原本就優(yōu)越的沿海省份在吸引外資時具備了更加有利的條件；另一方面又使中西部地區(qū)有限的資金，因競相追逐稅收優(yōu)惠也紛紛流向東南沿海地區(qū)，更加劇了中西部地區(qū)的資金匱乏，擴大了東部沿海與中西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展差距。

（二）對外商投資稅收政策的合理取向

入世前，我國在對外商投資實行全面優(yōu)惠的同時，尚有一些能夠?qū)?nèi)資企業(yè)予以照顧保護的稅收、行政措施。一旦入世，那些照顧保護措施很快會被取消，國門洞開，外資將大量涌入。屆時，內(nèi)資企業(yè)將面臨與外資企業(yè)激烈競爭的局面。如果不改變現(xiàn)行的全面優(yōu)惠政策，內(nèi)資企業(yè)將處于更加不平等的劣勢地位，難以生存發(fā)展。因此，盡快調(diào)整改革現(xiàn)行政策已是勢在必行。而政策調(diào)整的合理取向應(yīng)是涉外稅收平等原則，即對跨國外國納稅人和本國納稅人在稅收上實行無差別待遇，一律平等對待，按照同一套稅法規(guī)定的相同征收范圍和稅率征稅。這樣調(diào)整的合理性在于：

1.可以兼顧吸引外資和保護民族產(chǎn)業(yè)兩方面的需要。一方面，我們作為發(fā)展中國家，經(jīng)濟發(fā)展水平與發(fā)達國家相比有很大差距，這決定了我們需要大量吸引外資以加快我國的經(jīng)濟發(fā)展速度。另一方面，我國的工業(yè)化程度還不夠高，亟需鼓勵本國的民間投資，以發(fā)展壯大本國的民族經(jīng)濟。在內(nèi)資和外資都需要鼓勵的情況下，選擇平等原則恰可兼顧這兩方面的需要。

2.客觀認識稅收優(yōu)惠政策的作用。改革開放的實踐已使我們認識到，稅收優(yōu)惠政策雖是大量吸引外資必不可少的條件，但它并不是唯一重要的因素。對外商投資者而言，一國的市場潛力、經(jīng)濟政策的穩(wěn)定性、勞動力的價格和素質(zhì)起著更為重要的導(dǎo)向作用。

3.統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，規(guī)范稅收制度，有利于增強稅收政策的透明度。我國現(xiàn)行的涉外稅收政策體系，涉及面廣、層次多，紛繁復(fù)雜，缺乏政策透明度，往往使外國投資者不得要領(lǐng)，這種做法雖然與WTO的國民待遇原則、國際稅收協(xié)定中的無差別待遇不相抵觸，但木符合WTO規(guī)則中的透明度原則。將現(xiàn)行的涉外稅收全面優(yōu)惠原則改為平等原則，統(tǒng)一對內(nèi)、對外的稅制、優(yōu)惠，可使稅收政策透明規(guī)范，會更有利于吸引外資。

市場經(jīng)濟要求平等競爭、公平稅負，按照涉外稅收平等原則設(shè)計外商投資稅收政策，就可以為中外投資者營造出一個公平、有效的稅收環(huán)境。因此，調(diào)整改革我國現(xiàn)行稅收政策的思路應(yīng)當(dāng)是：

第一，統(tǒng)一地方稅。按照涉外稅收平等原則統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)分別適用的不同地方稅，將房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并為統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，改按評估值為計稅依據(jù)，以實現(xiàn)與國際接軌；將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船使用稅，同時調(diào)整稅額，改進計征方法；將城市維護建設(shè)稅進行合理修訂，使其對內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)統(tǒng)一適用。

第二，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。（1）合理確定納稅人。改變目前內(nèi)資企業(yè)以實行獨立核算的單位作為納稅人，按國際通行做法以法人作為企業(yè)所得稅的納稅人，把不具有法人資格的個人獨資企業(yè)、自然人劃歸個人所得稅。（2）統(tǒng)一稅率。鑒于國際上公司所得稅稅率多在20％－35％之間及周邊國家對外開放吸引外資的情況，我國統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅可實行25％的比例稅率，另設(shè)20％和15％兩檔低稅率，以對我國眾多小企業(yè)提供一定的稅收保護。（3）統(tǒng)一稅基。兩稅合一后，應(yīng)在工資福利開支、交際應(yīng)酬費列支、捐贈扣除、壞賬處理、固定資產(chǎn)折舊、殘值估價等方面實現(xiàn)統(tǒng)一。

第三，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠。（1）按照平等原則，統(tǒng)一設(shè)計優(yōu)惠政策，對鼓勵投資的行業(yè)和地區(qū)，不論是內(nèi)資還是外資一律給予相同的稅收優(yōu)惠待遇，以鼓勵公平競爭。（2）統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向。今后對國家鼓勵投資的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通運輸業(yè)等，應(yīng)使內(nèi)資與外資享受相同的稅收優(yōu)惠待遇，徹底消除優(yōu)惠外資、歧視內(nèi)資的不合理現(xiàn)狀。（3）對在西部地區(qū)舉辦的符合國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)，也應(yīng)不分內(nèi)外資實行相同的稅收優(yōu)惠，以實現(xiàn)國內(nèi)市場對內(nèi)、對外的統(tǒng)一開放，從而誘導(dǎo)國內(nèi)外資金向西部的轉(zhuǎn)移流動。

在實行涉外稅收平等原則的同時，為使我國現(xiàn)行的涉外稅收優(yōu)惠政策具有連續(xù)性、穩(wěn)定性，也為了在國際大環(huán)境的對比中，使我國的投資環(huán)境更具有吸引力，我國可借鑒周邊一些國家和地區(qū)的做法，制訂單獨的《引資法》，即根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、階段發(fā)展目標(biāo)將利用外資的投資規(guī)模、項目的各種投資優(yōu)惠政策，用法律形式規(guī)定下來。這樣，一方面可給投資者以安全保障；另一方面又可遏制各地區(qū)的優(yōu)惠攀比，從而保證稅收政策在全國的統(tǒng)一性。

二、對外投資稅收政策的調(diào)整選擇

對外投資是我國對外開放、參與國際經(jīng)濟活動的一個重要方面。

長期以來，由于受對外投資規(guī)模的限制，我國的涉外稅收政策研究一直限于我國境內(nèi)的外資企業(yè)和個人方面，而對我國法人居民和自然人居民對外投資所涉及的國際稅收政策關(guān)注較少。相應(yīng)地，這方面的稅收制度與稅收政策也不夠系統(tǒng)完善，一定程度上影響了我國的對外投資發(fā)展。我國加入WTO之后，對外開放的角度將進一步擴大，發(fā)展海外投資，對外輸出勞務(wù)的項目會越來越多，因此我們必須抓緊制定對外投資稅收政策，積極推動符合條件的企業(yè)對外投資，鼓勵我國有資金、有技術(shù)的企業(yè)在海外設(shè)立子公司、分公司，帶動設(shè)備和零部件出口，發(fā)展工程承包和勞務(wù)輸出，以促進跨國資本的雙向流動。

我國經(jīng)濟經(jīng)過20年的調(diào)整改革，已實現(xiàn)了投資主體多元化，并積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟基礎(chǔ)和經(jīng)濟實力。到2000年底，我國城鄉(xiāng)居民的儲蓄存款余額已超過64300億元人民幣，外匯儲備超過1656億美元，國內(nèi)生產(chǎn)總值超過89404億元人民幣。這些數(shù)據(jù)表明，我國居民的對外投資能力已大大增強。但與此同時，充分利用國內(nèi)外資金，加快實現(xiàn)我國的工業(yè)化、現(xiàn)代化的任務(wù)依然十分艱巨。根據(jù)我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展水平、發(fā)展要求以及國際稅收規(guī)范的要求，從稅收上來講，我們應(yīng)對海外投資實施一種既不鼓勵也不限制的政策，而按照資本出口中性原則來設(shè)計稅收政策恰能符合這種要求。從理論上講，所謂資本出口中性原則，是指對本國納稅人的國外所得與國內(nèi)所得適用相同的稅率，使其投資地點的選擇不受稅收因素的影響，從而使稀缺資源能夠在世界范圍內(nèi)得到最有效的配置。

依據(jù)這一原則，我們可對我國的對外投資稅收政策做出如下的安排設(shè)計：

1.對國外繳稅實行限額抵免。純粹的資本出口中性，要求對本國居民的國外繳稅給予全部抵免，但這樣有可能侵占資本輸出國的稅收利益。因此，各國在采用抵免法時，都實行了限額抵免，我國也是如此。在我國現(xiàn)行的兩個企業(yè)所得稅法中均規(guī)定：納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。但扣除額不得超過其境外所得依據(jù)本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。在這種情況下，如果外國稅率高，本國稅率低，投資者會有一部分超限額稅款得不到抵免，重復(fù)征稅將無法徹底消除，從而對資本輸出中性會有所偏離。不過采用超限額結(jié)轉(zhuǎn)抵免，可使這一問題基本化解。目前，美國、日本及中國等國都采用了這一做法，使資本出口中性得以保持。在今后的稅法調(diào)整改革中，我國應(yīng)保留這一規(guī)定。

2.用綜合限制抵免代替分國限額抵免。在我國現(xiàn)行的兩個企業(yè)所得稅法中，對多國直接抵免我們選擇了分國不分項的限額抵免。這意味著，當(dāng)各個非居住國的稅率高低不一時，采用此法會由于各個非居住國的抵免限額不能相互調(diào)劑使用，使適用高稅率的分公司的已納稅款超過抵免限額的部分得不到抵免，形成國際重復(fù)征稅，從而偏離資本出口中性。但它有利于維護居住國的財政利益?？紤]到我國的境外投資者要面對比國內(nèi)更加激烈的競爭，而國際上采用綜合限額法的國家又日漸普遍，我們認為應(yīng)將分國限額抵免改為綜合限額抵免。這樣既可減輕我國境外投資者的競爭壓力，免受歧視待遇，又能更好地體現(xiàn)資本出口中性原則。

篇7

任何一個國家政權(quán)的有效運行，都要由財政稅收的保障。國家經(jīng)濟的健康發(fā)展和社會的持久穩(wěn)定都有賴于良好的財政稅收管理，它是國家財政體系的關(guān)鍵之所在。我國的財政稅收管理體制在逐步完善，但是在目前的狀態(tài)中還是存在著各種各樣的問題，久而久之勢必會影響我國財政事業(yè)的發(fā)展。下面簡要分析我國財政稅收管理體制中存在的問題。

（一）、體制運行還不夠健全，有效控制也沒有很好地進行管理。財政稅收工作同時受到業(yè)務(wù)和行政的制約，在財政稅收管理進行過程中，這樣就會造成一定的弊端。部分管理工作者會目無法紀，為了自己的私利違背原則，做出影響財政稅收管理順利進行的事情。有些地方，稅收人員不斷削減，管理機構(gòu)也在日益減少，使得管理力量單薄，而且缺少了組織的穩(wěn)定性，工作人員缺少工作的激情，無法帶動先進的管理。

（二）、財政稅收的管理的監(jiān)督監(jiān)管不到位。稅收管理體之中缺乏有效可行的監(jiān)督機制，這會造成一種無責(zé)任和危機意識的狀態(tài)，導(dǎo)致違法亂紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）、民主管理的形式在體制上只是空有口號并沒有完全落實。部分地區(qū)不能落實民主管理制度，無法做到真正意義上的政務(wù)公開，即便有形式上的民主小組形式，但是并無實際意義。選舉幾乎都是大領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)定，不能通過民主決定，造成管理人員不夠?qū)I(yè)，無法以身正則，起不到任何監(jiān)督監(jiān)管作用。沒有很好地要求，財政稅收工作就不能很有序的運行。

（四）、在目前的稅收系統(tǒng)中資金效益并沒有得到完全的優(yōu)化。即便在制度上將收入和支出分成兩個部分，但是實際還是混為一談，一起運行。而且在專項資金調(diào)用時需要層層過關(guān)，分批撥付，這就直接影響了資金在使用過程中產(chǎn)生的效益，從整體來看，各部門之間的權(quán)利、責(zé)任和利益沒有完全有序化，分工不夠明確，致使我國財政稅收管理資金效益得不到提高，造成嚴重的浪費現(xiàn)象，阻礙了我國財政稅收管理的快速發(fā)展和創(chuàng)新。

二、改善財政稅收管理體制的創(chuàng)新之舉

（一）、財政稅收的管理體制需要完善，必須要根據(jù)實際的需要整改體制。就目前狀況來說，我國的財政稅收管理體制依然不夠健全完善，并且在這個體制的建設(shè)中始終循環(huán)著集權(quán)分權(quán)，而且影響深遠。在財政稅收的管理上，目前我們的狀態(tài)是很疏忽的，工作人員對于管理的認知觀念也是比較淡薄。要改變這一局面必須要加強財政稅收管理體制的整改，并將此工作作為現(xiàn)行財政工作的最主要的任務(wù)。在這一過程中首先很重要的一點就是要強化制度規(guī)范，加強法律權(quán)威；同時財政稅收管理秩序也要穩(wěn)步的落實，做好財務(wù)管理機制的完善，對于債務(wù)管理要加之強化，避免出現(xiàn)不正常的債務(wù)現(xiàn)象，使得財政稅收管理關(guān)系處于健康、和諧的關(guān)系之中，能夠有效的促進其適應(yīng)時代的發(fā)展。

（二）、財政稅收管理工作中的主要執(zhí)行者是工作人員，因此提高工作人員的綜合素質(zhì)，并加強績效評估，深化體制整改的強度只管重要。稅收管理工作要想取得很大的成效就需要由綜合素質(zhì)高的工作人員。人是管理運作的主要傳達方，因此為了財政稅收管理工作的有效開展必須要加強工作人員的綜合素質(zhì)。為此，我們必須要形成成文的規(guī)章制度，并采取有效措施進行定期的培訓(xùn)以強化行動觀念。并且對于財政稅收的專業(yè)知識以及培訓(xùn)材料，要加強規(guī)范創(chuàng)新，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，使得管理服務(wù)與理論指導(dǎo)相統(tǒng)一，提升整體的協(xié)調(diào)能力和辦事效力，為大眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時要做到有效的精兵簡政，盡量減少繁冗機構(gòu)，降低自身成本支出?？冃гu估對于提高工作人員的積極性有著良好的作用，因此在稅收管理工作也實行績效評估，會大大提升工作人員形象，提高工作積極性，提高財政管理工作的效率。

（三）、收支是財政稅收的體現(xiàn)，收入和支出要有明確界定以避免出現(xiàn)混亂管理的現(xiàn)象。管理中會有很多的經(jīng)濟措施，對于收支的管理要利用好可行措施，建立一整套可行方案和體系。在人員管理上要認真做好收支項目的分配，根據(jù)實際情況和市場需求，遵循一定的原則明確收支范圍的定義，科學(xué)確定稅負比例，并且合理配置各種稅收服務(wù)領(lǐng)域，推進區(qū)域公共服務(wù)均衡化的發(fā)展；還要明確財政稅收管理職責(zé)權(quán)限，進行相關(guān)的職責(zé)劃分，逐步把財政稅收管理歸入預(yù)算管理范圍之內(nèi)，同時調(diào)整在稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域分配過程中出現(xiàn)的不公現(xiàn)象，降低市場或者國家政策等因素對于財政稅收收入的影響。財政稅收工作要想穩(wěn)步健康地發(fā)展，就必須要有一個長期的健康機制，因此我們要為了社會的可持續(xù)發(fā)展，做好稅收機制的運作。

（四）、資金作為財政稅收的體現(xiàn)，必須要提高使用效益。我國的財政稅收一般都是用在公共事業(yè)上，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我們必須要提財政稅收資金的有效使用，使其發(fā)揮有利的效益。財政稅收管理部門要整合財政稅收資源，公開化、透明化財政稅收，加大對潛力事業(yè)的扶持，并為了信息的有效傳遞，為了資源的共享做好一個共享機制。在這個過程中，管理部門要適當(dāng)?shù)恼疹櫥鶎影l(fā)展，現(xiàn)在基層發(fā)展需求的扶持比較渴望，稅收資金在這一方面會有很高的效益體現(xiàn)。最重要整個資金的使用過程要有一個完善的監(jiān)督機制的管理，以最大化資金的使用效益。

三、結(jié)束語

篇8

關(guān)鍵詞：非稅收入 管理 有效配置 監(jiān)管

一、關(guān)于政府非稅收入的涵義和特點

（一）政府非稅收入的涵義

非稅收入是指國家政府、各級機關(guān)、事業(yè)單位及其他社會團體依法行使政府職能、政府聲譽、國有資源、國家資產(chǎn)，提供公共服務(wù)，從中取得用于社會公共所需求的財政資金，是政府收入的一部分。

（二）政府非稅收入的特點

政府非稅收入的特點主要表現(xiàn)為靈活性、非普遍性、資金專屬性以及不穩(wěn)定性。政府非稅收入是與稅收收入相對的，在我國法律法規(guī)的范疇內(nèi)，可按照特殊環(huán)境下或特定地區(qū)的受益性原則，選擇收費、籌集基金和罰款等方式，即具有靈活性。政府非稅收入主要來源于特定的環(huán)境、經(jīng)濟等和特殊的使用用途，不針對廣大全民收取，即具有非普遍性。政府非稅收入的用途多與其征收的來源緊密關(guān)聯(lián)，即具有資金專屬性。政府非稅收入與征收對象、征收多少和被征收對象的行為有著直接的關(guān)系，所以，政府非稅收入是政府收入的補充，是稅收的輔助形式，即具有不穩(wěn)定性。

二、政府非稅收入管理中存在的問題

（一）政府非稅收入的監(jiān)管體系不健全

目前，我國政府非稅收入不斷持續(xù)增長，政府非稅收入的監(jiān)管存在不規(guī)范制度現(xiàn)象。首先，政府非稅收入的內(nèi)部監(jiān)管采用實地監(jiān)繳和專項檢查等方式。但是在實際監(jiān)管的工作中，主要是政府非稅收入種類多，而且過于分散，致使監(jiān)督政府非稅收入的主體不清楚，進而其主體的多元化限制了監(jiān)管職能的作用。其次，政府非稅收入的外部監(jiān)管是指立法機關(guān)、紀委部門、新聞媒體和社會公民等。政府各部門崗位更換調(diào)動頻繁，部門之間缺乏工作程序上的協(xié)調(diào)效果，同時，社會媒體和公民對相關(guān)法律制度意識薄弱，不能有效地及時舉報違法等事宜。

（二）政府非稅收入的預(yù)算管理存在漏洞

現(xiàn)階段，政府非稅收入的預(yù)算仍是使用“預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外”，預(yù)算制度沒有統(tǒng)一化，未能貫徹部門和綜合預(yù)算的管理制度，削弱了政府非稅收入的管理職能，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：

一方面，預(yù)算管理制度沒有徹底執(zhí)行收支均衡，政府非稅收入編到預(yù)算執(zhí)行時，政府非稅收入的管理部門和執(zhí)法單位就返還比例問題存在著質(zhì)疑，大幅降低預(yù)算的使用效果。

另一方面，各部門預(yù)算編制不完整，未能將各個部門的非稅收入預(yù)算完全編入到所屬部門或單位的預(yù)算中，所以，政府非稅收入預(yù)算編制工作未能發(fā)揮其真正的作用。

（三）政府非稅收入的征管制度不完善

政府非稅收入在管理工作過程中，存在一些治理方面的漏洞；在執(zhí)法人員執(zhí)法期間，易出現(xiàn)執(zhí)法不嚴和違法不究的情況。政府非稅收入的領(lǐng)導(dǎo)和管理者對政府非稅收入的法律法規(guī)政策不熟悉，當(dāng)遇到問題時，憑借自己的工作經(jīng)驗處理問題，忽略了相關(guān)法律法規(guī)的政策。對于在繳款時出現(xiàn)的違法現(xiàn)象，執(zhí)法人員沒有對違法行為依法追究，也沒有對相關(guān)的責(zé)任人作出處罰行為，形成執(zhí)法不嚴和違法不予追究的現(xiàn)象。

三、優(yōu)化政府非稅收入管理的策略

（一）構(gòu)建健全的政府非稅收入的監(jiān)管體系

構(gòu)建一套完善的政府非稅收入的監(jiān)管體系，要做到從根源抓起，改變政府非稅收入的監(jiān)管思路。首先，要逐步實行各種各類的管理信息有封閉到公開，透過網(wǎng)絡(luò)和媒體，提高政府非稅收入管理和監(jiān)督的透明度。其次，在監(jiān)管體系中補充多方面的主體。包括：項目建議的審批由立法機構(gòu)負責(zé)，政府非稅收入的監(jiān)督由審計部門負責(zé)，違法犯規(guī)的處罰由司法部門負責(zé)，道德監(jiān)督由社會媒體和公眾參與其中。有效地協(xié)調(diào)各方監(jiān)管主體之間的聯(lián)系和影響，從而形成一個多元化、多層次的監(jiān)管體系。

（二）完善政府非稅收入票據(jù)管理，加強其監(jiān)管系統(tǒng)

基于財政票據(jù)各有不同且數(shù)量很多，應(yīng)該積極研究新的票據(jù)管理方式。采取設(shè)立財政票據(jù)管理檔案、搭建電子化管理系統(tǒng)、加強票據(jù)收發(fā)等有效措施，同時經(jīng)常性地核實票據(jù)的使用情況，堅持以票控款，票款一致，從根源上發(fā)揮票據(jù)管控的有效作用。加強政府非稅收入管理和監(jiān)督的建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺，通過計算機技術(shù)，提升政府非稅收入管理水平，實現(xiàn)以票控款，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的高效率模式。

（三）規(guī)范和統(tǒng)一政府非稅收入的收繳

當(dāng)前，國家政府機關(guān)和各地政府強化政府非稅收入管理的法律法規(guī)制度，盡早實行規(guī)范化、統(tǒng)一化管理方式，對于收繳環(huán)節(jié)出現(xiàn)的違法行為，要予以依法處理，做到政府非稅收入收繳有監(jiān)管。為提升政府非稅收入收繳的工作效率，政府部門與銀行共同合作，簡化收繳流程，繳款人通過銀行網(wǎng)點直接把款項繳納國庫，作為政府非稅收入，并由征繳部門開票，制定出一套規(guī)范的科學(xué)的收繳流程。

四、結(jié)束語

政府非稅收入是地方政府資金的重要來源，也是地方政府使用各項職能的根本。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府非稅收入也在逐步上升，但是因為管理和制度的不足，造成了政府非稅收入管理呈現(xiàn)較多問題。因此，提高政府非稅收入管理水平，依法杜絕不良現(xiàn)象，從而維護了政府的良好形象。

參考文獻：

[1]鄭新建.全面規(guī)范非稅收人管理加快建立現(xiàn)代財政制度[J].財政研究，2014， （10）

篇9

【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強稅收專業(yè)本科學(xué)生的稅收專業(yè)實踐能力，高校在進行稅收專業(yè)實驗課程稅收管理建設(shè)時，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進行實驗課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學(xué)研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學(xué)生的稅收專業(yè)實踐能力。

(一)《稅收管理》實驗課程建設(shè)的必要性

1．對學(xué)生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)必須落實到學(xué)校的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。據(jù)中國社會科學(xué)院最近的2009年《經(jīng)濟藍皮書》預(yù)計，2008年年底將有100萬高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬大學(xué)生面臨就業(yè)難問題，大學(xué)生普遍的專業(yè)實踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當(dāng)前，對于財經(jīng)類專業(yè)，尤其是財稅專業(yè)學(xué)生，畢業(yè)生的畢業(yè)實習(xí)的去向主要是財稅部門和企事業(yè)單位，但財稅部門是國家機關(guān)，很難接收學(xué)生進行實習(xí)；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)基本技能的要求，一般的實習(xí)生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實際業(yè)務(wù)，所以，對學(xué)生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)就必須落實到學(xué)校的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。

2．增強財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實踐能力是一項重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質(zhì)更需要在實踐中養(yǎng)成；各種實踐教學(xué)環(huán)節(jié)對于培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對高等財經(jīng)類院校的財稅教學(xué)提出了更高的要求。如何進行教學(xué)改革，特別是實踐教學(xué)改革，增強財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生，尤其是財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實踐能力成為一項重要而緊急的任務(wù)。

3．稅收管理實驗課程的開設(shè)是實現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。目前在開設(shè)稅收專業(yè)的財經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財經(jīng)學(xué)院為例，是廣西唯一開設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務(wù)、納稅籌劃等方面的知識和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學(xué)計劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實習(xí)是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認證、網(wǎng)上申報等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機關(guān)實際的工作流程相結(jié)合，就會造成學(xué)生專業(yè)實踐能力的欠缺，所以，開設(shè)與稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時俱進的專業(yè)實驗課程建設(shè)與完善勢在必行。

(二)課程建設(shè)目標(biāo)與原則

1．課程建設(shè)目標(biāo)。稅收管理獨立實驗課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過程為導(dǎo)向進行建設(shè)。

按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開發(fā)的，國稅機關(guān)已采用統(tǒng)一的中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設(shè)計將按照中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實驗內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學(xué)生最需掌握的重點內(nèi)容設(shè)計3～5個模實驗塊，每個實驗?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個實驗，每個實驗按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學(xué)生實驗三個部分來編寫。學(xué)生實驗部分包含實驗?zāi)康摹嶒炘?、實驗步驟、實驗內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達到以下改革效果：(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業(yè)務(wù)實驗流程設(shè)計真實，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實用：實驗?zāi)K設(shè)計實用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計實驗?zāi)K，保證實驗內(nèi)容的實用性；有用：實驗流程設(shè)計、實驗內(nèi)容設(shè)計要確保學(xué)生進行實驗后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學(xué)生的就業(yè)競爭力。(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實驗課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗證、復(fù)現(xiàn)，便于學(xué)生理論知識與實踐知識的整合；結(jié)合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實驗室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報業(yè)務(wù)實驗設(shè)計上機操作，鍛煉學(xué)生的動手能力，充分利用專業(yè)實驗室的實驗設(shè)備和環(huán)境。(3)直觀、易學(xué)、易教。直觀：實驗課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計，使學(xué)生可直觀地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，自主按實驗指導(dǎo)流程進行自主實驗：易學(xué)：實驗課程的業(yè)務(wù)案例和實驗指導(dǎo)要通俗易懂，實驗?zāi)康摹嶒灢襟E設(shè)計清晰易學(xué)，方便學(xué)生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學(xué)管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學(xué)，提高教學(xué)效率。

2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學(xué)的需要，還要滿足培養(yǎng)大學(xué)生四種能力的需要，在建設(shè)時應(yīng)遵循的原則：(1)實驗設(shè)計以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報稅、發(fā)票認證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計實驗角色。讓學(xué)生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現(xiàn)實際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。(3)實驗設(shè)計以學(xué)生自主實驗為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實驗教學(xué)過程中，教師對實驗起組織和指導(dǎo)作用，組織學(xué)生按實驗指導(dǎo)進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。(4)以企業(yè)真實的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實驗案例，為學(xué)生提供真實的業(yè)務(wù)實驗素材，鍛煉學(xué)生的財稅知識綜合運用能力。(5)實驗業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實驗設(shè)計新穎，實驗指導(dǎo)全面，實驗數(shù)據(jù)真實。編制實驗力求與實際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點突出，便于學(xué)生理解和掌握。

(三)稅收管理實驗課程建設(shè)思路

1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學(xué)研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實驗室。實驗教學(xué)的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學(xué)環(huán)境。在稅收專業(yè)實驗教學(xué)環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學(xué)系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)和電子報稅模擬教學(xué)系統(tǒng)的稅收專業(yè)實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學(xué)系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)、電子報稅系統(tǒng)，學(xué)生就無法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無法了解稅務(wù)機關(guān)和納稅人在當(dāng)前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實驗教學(xué)軟件，不能滿足稅收專業(yè)實驗教學(xué)需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒有針對高校的教學(xué)版。為了滿足稅收專業(yè)本科實驗教學(xué)需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學(xué)軟件不足的問題，把稅收專業(yè)必須學(xué)習(xí)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進校園。

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【論文摘要】隨著我國房地產(chǎn)市場的繁榮 發(fā)展 ，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國財政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對改進稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。 

 

房地產(chǎn)稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動 經(jīng)濟 發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點和難點。由于其范圍廣、稅費項目繁多、重復(fù)課稅、稅負不公、收入分散且隱蔽性強，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進行了初步探討，以期進一步規(guī)范和促進房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。 

 

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題 

 

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善 

據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的 歷史 時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實社會的變化和需求，尤其是我國財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度不健全，而私人財產(chǎn)登記制度還沒有明確的 法律 規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產(chǎn)稅收的流失。同時目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費）種有10多個，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。 

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強 

一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財務(wù)人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。 

3、財務(wù)管理比較混亂 

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在 會計 上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤；與往來單位交叉攤計費用，將對方成本費用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。 

4、房地產(chǎn)經(jīng)營項目難以管理 

房地產(chǎn)企業(yè)對房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機可乘，造成國家稅款的大量流失。 

5、稅務(wù)征管能力不強 

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強，違規(guī)違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護稅源的考慮，征管力度較弱，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng) 科學(xué) 化、精細化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。 

二、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施 

 

1、完善相關(guān)稅收政策 

我們要針對房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學(xué)、合理、可操作性強，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評估機構(gòu)的評估證明嚴格界定拆遷補償費，建立拆遷補償費列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計稅成本的基準定額，加強審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。 

2、提高納稅意識 

一個良好的納稅 企業(yè) 服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動，對促進納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進自覺守法。稅務(wù)機關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡明，達到即使是沒有受過多少 教育 的納稅人也能夠理解。同時稅務(wù)人員對不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著 現(xiàn)代 信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的 發(fā)展 ，稅務(wù)機關(guān)不但可以通過 網(wǎng)絡(luò) 獲取企業(yè)和個人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是 電子 郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?，實現(xiàn)信息化管理對于稅收征管的各個環(huán)節(jié)，都有促進作用。 

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度 

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時，應(yīng)做好以下工作：第一，實行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、 金融 、審計等機構(gòu)應(yīng)加強聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點、交叉稽查。 

4、實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化 

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點，主動與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機制，加強信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機制，明確部門職責(zé)。 

5、提高稅務(wù)征管能力 

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和 政治 素質(zhì)。要在人員錄用上力爭吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)， 提高工作效率；同時對稽查人員加強服務(wù)意識和職業(yè)道德方面的教育。二是改進征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國土、房管、財政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實現(xiàn)共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產(chǎn)發(fā)票。 

 

【 參考 文獻 】 

[1] 趙晉林：當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[j]．涉外稅務(wù)，2004（4）. 

[2] 韓雪：我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[j]．稅務(wù)研究，2005（5）.