導(dǎo)語：如何才能寫好一篇納稅評估的流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作的總稱。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。納稅評估與稅務(wù)稽查有嚴(yán)格意義上的區(qū)別：一是實施部門不同，稅務(wù)稽查必須是稅務(wù)機關(guān)特定的職能部門實施；納稅評估既可是稅務(wù)管理是部門也可以是第三方稅務(wù)事務(wù)所以及企業(yè)內(nèi)部審計部門實施。

二是流程環(huán)節(jié)不同。稅務(wù)稽查由（選案）立案、檢查實施、審理定案、處理處罰等法定程序，納稅評估則由信息采集、分析評估、預(yù)警告知、反饋處理等工作環(huán)節(jié)。三是法律依據(jù)有所不同，稅務(wù)稽查不僅依據(jù)一般意義上的稅收政策法規(guī)，還要依據(jù)行政處罰乃至刑事法；而納稅評估依據(jù)的只是一般意義上的稅收政策法規(guī)。

四是工作性質(zhì)不同，稅務(wù)稽查是對違法案件的強制查處。

篇2

關(guān)鍵詞：納稅籌劃　企業(yè)戰(zhàn)略　財務(wù)管理

“有效稅務(wù)籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略的一個有機組成部分，它是在現(xiàn)行國家政策法規(guī)許可的范圍內(nèi)決策時，考慮所有利益相關(guān)者、稅收綜合衡量及全部商業(yè)成本下做出的、旨在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略稅收管理安排[1]?！彪S著社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，我國企業(yè)對于納稅籌劃的理解日益深化，對于納稅籌劃的重要意義也有了充分認(rèn)識，納稅籌劃業(yè)已成為企業(yè)經(jīng)營和理財活動中不可或缺的組成部分。但我國企業(yè)在納稅籌劃實踐中還存在諸多薄弱之處需要改進(jìn)。

1　我國企業(yè)納稅籌劃的薄弱點

鑒于我國眾多企業(yè)納稅籌劃案例的分析，薄弱點主要表現(xiàn)在以下方面。

1.1　納稅籌劃的企業(yè)戰(zhàn)略高度　為納稅人減輕稅負(fù)，增加收益是納稅籌劃的直接動因。企業(yè)可以通過充分利用稅收法律法規(guī)，特別是各種稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)冗M(jìn)行周密籌劃和科學(xué)安排，以獲得最大的稅收利益。但企業(yè)的納稅籌劃不能僅僅停留在減少納稅支出，增加收益這一籌劃目標(biāo)上，而必須服從和服務(wù)于企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略。事實上，如果企業(yè)對是否進(jìn)入某個市場進(jìn)行決策時，考慮最多的并不是納稅籌劃問題，而是是否符合企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略，這一市場潛力如何，企業(yè)能否在這一市場保持強勁的競爭力。也就是說，納稅籌劃是企業(yè)重大決策需要考慮的一個重要方面，但可能往往并不是一個決定性因素。當(dāng)然，納稅籌劃作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個子系統(tǒng)，服從和服務(wù)于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略并非完全是被動的，有時，企業(yè)可能出于納稅籌劃的考慮而調(diào)整或重新制定發(fā)展戰(zhàn)略。比如，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時，往往會關(guān)注稅收政策的導(dǎo)向性，盡可能會去迎合好的政策，享受稅收優(yōu)惠[2]。遺憾的是，不少企業(yè)納稅籌劃實踐中往往缺少方案設(shè)計的戰(zhàn)略性考慮。

1.2　納稅籌劃的內(nèi)部協(xié)調(diào)　納稅籌劃的組織管理一般有兩種體制，即以財務(wù)部門為主和以專門納稅籌劃部門為主的兩種體制，前者適用于集權(quán)型、結(jié)構(gòu)簡單、相關(guān)事務(wù)相對集中的企業(yè)，而后者適用于組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜、權(quán)利結(jié)構(gòu)相對松散的企業(yè)集團。很多集團企業(yè)沒有專門的納稅籌劃部門，將納稅籌劃的責(zé)任推給財務(wù)部門兼負(fù)。財務(wù)部往往只給予各個子企業(yè)納稅籌劃指導(dǎo)，具體還是由各個子企業(yè)自己來進(jìn)行籌劃。這不便于集團內(nèi)部納稅籌劃的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最大限度地服從和服務(wù)于集團的整體利益。由于人員素質(zhì)參差不齊，籌劃的結(jié)果就維護各自的利益來講也都千差萬別，導(dǎo)致不少失敗的教訓(xùn)。

1.3　納稅籌劃的流程　由于信息質(zhì)量問題，組織和執(zhí)行人員的掌控能力問題以及外部條件的動態(tài)變化等問題，對于納稅籌劃方案的選擇簡單地憑借以往的經(jīng)驗來確定已然不可行。規(guī)范的納稅籌劃流程設(shè)計可以較好地解決上述問題。但企業(yè)往往把注意力重點放在個案上，缺乏整體協(xié)調(diào)，戰(zhàn)略納稅結(jié)構(gòu)還遠(yuǎn)尚未形成。企業(yè)整體納稅籌劃思路不清，缺少科學(xué)的流程設(shè)計是企業(yè)成為稅務(wù)檢查的重點對象的重要原因。

目前，多數(shù)企業(yè)納稅籌劃的流程可以表示為：“發(fā)現(xiàn)機會并提議——財務(wù)分析和制定方案——高層討論進(jìn)行決策——方案實施[3]”，其中前兩個環(huán)節(jié)基本都是財務(wù)部門的事情，而方案的實施由于信息的不對稱或外部條件變化等原因，效果難以保證。在有了專門的納稅籌劃部門后，對納稅籌劃的要求自然提高，所以流程再造與優(yōu)化就成了當(dāng)務(wù)之急。

1.4　納稅籌劃的可操作性　目前，多數(shù)企業(yè)納稅籌劃操作仍然處在較低檔次。這主要表現(xiàn)在強調(diào)稅款的減少而往往忽略了客戶和其他相關(guān)方的利益訴求，導(dǎo)致溝通障礙和籌劃成本的增加，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。比如，企業(yè)樂于利用開票方式和開票時間的改變來調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生的時間（基本上是推遲），但這種做法帶來的問題也是顯而易見的。另外，需要強調(diào)的是，納稅籌劃是需要動員與之相關(guān)的諸多力量共同完成的一個系統(tǒng)工程。舉個例子，納稅籌劃方案做得不錯，但結(jié)果銷售合同不是按照方案的要求簽訂，納稅籌劃的目的勢必?zé)o法達(dá)成。

納稅籌劃的成功離不開納稅籌劃部門與各方的良好溝通。如果缺乏內(nèi)部溝通，納稅籌劃部門便難以掌握企業(yè)自身的條件，難以完成科學(xué)的納稅籌劃方案的設(shè)計和實施；如果缺乏與客戶或供應(yīng)商的溝通，納稅籌劃的實施就難以得到其有力的支持和配合；如果缺乏與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，就難以掌握相關(guān)政策的動向或避免不必要的稅務(wù)處罰。

2　政策建議

針對企業(yè)納稅籌劃的薄弱點建議如下：

2.1　放眼長遠(yuǎn)，順應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略　企業(yè)納稅籌劃方案的設(shè)計，應(yīng)放眼長遠(yuǎn)，站在企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的高度，從企業(yè)地域和產(chǎn)業(yè)布局、治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生命周期、經(jīng)營流程等大的方面著手，以節(jié)約稅收成本，降低稅負(fù)為切入點，進(jìn)行一系列綜合規(guī)劃并保障其有效實施。不能僅僅站在企業(yè)財務(wù)管理的層面，從企業(yè)物流和資金流方面著手，以逐個環(huán)節(jié)尋找降低稅負(fù)的突破口所進(jìn)行的局部的、零散的納稅籌劃行為。

2.2　明確責(zé)權(quán)，強化內(nèi)部溝協(xié)調(diào)　鑒于很多集團企業(yè)內(nèi)部對于納稅籌劃各自為戰(zhàn)的局面不便于統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最大限度地服從和服務(wù)于集團的整體利益，而且各自策略實施的結(jié)果也很難保證爭取到其自身最大的利益。所以建議在集團企業(yè)設(shè)立專門納稅籌劃部門并明確籌劃部門和子企業(yè)的責(zé)任和權(quán)利，協(xié)調(diào)各個子企業(yè)之間納稅籌劃的協(xié)作與配合，統(tǒng)籌規(guī)劃納稅籌劃工作。這樣對現(xiàn)有納稅籌劃力量進(jìn)行整合，形成合力，將更具創(chuàng)造力和執(zhí)行力。專門的納稅籌劃部門相當(dāng)于企業(yè)的稅務(wù)咨詢委員會。集團內(nèi)做出重大的財務(wù)或經(jīng)營決策之前，需要納稅籌劃部門進(jìn)行納稅相關(guān)可行性評估，全面地權(quán)衡利弊，輔助決策。這是戰(zhàn)略層面的職能。在戰(zhàn)術(shù)成面上，納稅籌劃部門還應(yīng)為集團成員設(shè)計、協(xié)助執(zhí)行和評價具體的納稅籌劃方案。

2.3　厘清思路，優(yōu)化納稅籌劃的流程　企業(yè)應(yīng)從邏輯上厘清思路，設(shè)計適合本企業(yè)的納稅籌劃流程并不斷優(yōu)化。較為理想的流程如圖1。可以將納稅籌劃的工作分為6個步驟：

①尋找納稅籌劃的機會點。在這一步要做的是及時了解稅務(wù)政策的重大變化，企業(yè)經(jīng)營地地方性的法規(guī)變化，最新的會計政策和企業(yè)自身擁有的條件、社會資源，增強優(yōu)化意識。②明確納稅籌劃的具體目標(biāo)。在這一步的主要工作是設(shè)定納稅籌劃給企業(yè)帶來的收益預(yù)期和評估籌劃帶來的其他影響。③尋找和選擇納稅籌劃的方法途徑。根據(jù)具體涉稅情況尋找籌劃辦法。④設(shè)計詳細(xì)的納稅籌劃方案。在這一步要進(jìn)一步收集相關(guān)法規(guī)政策資料，從組織運作、業(yè)務(wù)處理模式等方面進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)策劃設(shè)計，輸出一整套納稅籌劃的方案并且評估納稅籌劃的風(fēng)險和預(yù)期收益。⑤實施納稅籌劃方案。在這一步要做好實施的計劃安排和必要的培訓(xùn)工作，并對納稅籌劃方案予以有效實施。⑥評價和總結(jié)納稅籌劃效果。這一步要強調(diào)，方案實施一段時間后要進(jìn)行納稅籌劃效果的評估，評估的目的是為了進(jìn)行控制，保證方案實施的質(zhì)量。在納稅籌劃方案實施完畢后要進(jìn)行經(jīng)驗和教訓(xùn)的總結(jié)并對相關(guān)文件要歸檔。文件歸檔的目的是應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的納稅評估或稅務(wù)檢查以及作為企業(yè)自己后續(xù)相關(guān)工作的資料。

圖1的中“循環(huán)1”是一個完整的納稅籌劃循環(huán)，通過6個步驟，能夠較好地解決信息不對稱以及人員控制問題，發(fā)揮計劃、實施、評估、反饋等各項職能，使之能為一個完整的系統(tǒng)。通過6個步驟周而復(fù)始的循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)可以達(dá)到控制納稅籌劃成本，提高納稅籌劃收益的目的，使企業(yè)的納稅籌劃水平上升到一個新的高度。圖1中的“循環(huán)2”是在方案設(shè)計與收益風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上尋找修正納稅籌劃目標(biāo)的潛力。在這個小循環(huán)中體現(xiàn)出決策者的風(fēng)險偏好對納稅籌劃的重大影響。

2.4　加強溝通，提升籌劃的可操作性　企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃決策時，要將籌劃方案對股東、債權(quán)人、供方、客戶、內(nèi)部職工等利益相關(guān)者的影響考慮進(jìn)去，充分與相關(guān)各方溝通，尋找整體共贏的方案。這是可以操作的籌劃方案設(shè)計首先要考慮的問題。在此，需要強調(diào)的是，納稅籌劃并不僅僅是一個部門或者某一個人的事情，它需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各部門特別是業(yè)務(wù)部門的緊密配合，需要外部客戶或供應(yīng)商甚至稅務(wù)機關(guān)的大力支持。另外，再完美的方案也要有效執(zhí)行，所以，具體操作中必須重視企業(yè)的現(xiàn)實環(huán)境，從實際出發(fā)利用好彈性平臺等因地因人制宜，提高納稅籌劃的有效性。

3　結(jié)束語

服從和服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃的實施，必須依靠責(zé)權(quán)明確的責(zé)任單位，依據(jù)科學(xué)合理的流程進(jìn)行，在這一過程中方案的可操作性是必須考慮的重要問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊華.企業(yè)有效稅務(wù)籌劃研究[D].天津：天津財經(jīng)大學(xué)，2009：20-25.

篇3

納稅評估/經(jīng)驗借鑒

綜觀國外典型國家納稅評估（即稅務(wù)審計）的經(jīng)驗做法，具體程序上各有特色，但比較分析后，就發(fā)現(xiàn)一些共同點，其中有不少值得借鑒。

一、國外典型國家納稅評估管理制度的比較分析

二、國外典型國家納稅評估管理制度對中國的啟示

納稅評估已成為世界稅制成熟國家稅源管理的核心環(huán)節(jié)。中國納稅評估建設(shè)還處于探索階段，借鑒國外典型國家納稅評估建設(shè)經(jīng)驗，對于拉近中國與世界先進(jìn)國家稅收征管水平的差距，建立符合國情的評估管理制度具有積極作用。

（一）確立先進(jìn)理念指導(dǎo)，健全法律法規(guī)保障

國外典型國家均確立了先進(jìn)的“重過程服務(wù)，輕結(jié)果處罰”的評估理念和原則，通過評估將稅源管理環(huán)節(jié)前移。評估發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅問題時，第一時間告知納稅人自查自糾，涉稅問題嚴(yán)重和案情重大的再交由稽查部門處理。這樣真正把納稅評估作為稅源管理的手段和工具，而不是另一種與稽查混淆的懲處方式。

國外典型國家的納稅評估制度，均以完善的法律法規(guī)作為制度實施的基本保障。納稅評估的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、操作方法等均在法律法規(guī)中明確規(guī)范?？梢姡{稅評估法律法規(guī)是納稅評估權(quán)力的來源。只有先立法，評估工作才能改變無章可循、無法可依的局面，才能正確界定其職能權(quán)限，這也是提高納稅服務(wù)效率的保證。國外典型國家相關(guān)配套法律法規(guī)也非常健全，諸如涉稅信息共享法律、社會信用懲處法律等至關(guān)重要。

比如新加坡，其納稅評估部門能方便、快速地從其他參與經(jīng)濟主體獲得納稅人的涉稅信息，得益于法律賦予它這種權(quán)力且規(guī)定相關(guān)部門配合的義務(wù)。具體而言，新加坡的稅務(wù)局有權(quán)從第三方獲取納稅人的涉稅信息，有權(quán)依法對納稅人調(diào)查，納稅人必須無條件配合，社會各界有義務(wù)配合稅務(wù)局對納稅的評估調(diào)查。

（二）加強信息化建設(shè)，健全信息共享制度，強化涉稅信息的采集力度

國外典型國家的納稅評估均以計算機電子信息系統(tǒng)為憑借，以信息化的技術(shù)手段作為保障。作為稅源管理的一種手段，納稅評估管理工作要實現(xiàn)科學(xué)、客觀、全面、準(zhǔn)確、高效，必然掌握大量的涉稅信息，而信息的采集、傳遞、分析、處理，沒有信息化技術(shù)的支撐，人工處理很難保證效率。所以，信息化技術(shù)在納稅評估中的大力運用是前提，依托計算機和網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)建評估模型及指標(biāo)是關(guān)鍵，通過評估模型實現(xiàn)涉稅風(fēng)險的自動分析，可大大提高評估工作的效率和質(zhì)量。比如美國納稅評估的信息化程度非常高，其計算機征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國，如稅收預(yù)測、稅源監(jiān)控、稅務(wù)登記、申報納稅、稅款征收、稅務(wù)稽查、納稅資料的采集保存檢索等方面的工作，均大力借助計算機和網(wǎng)絡(luò)。

加快計算機和網(wǎng)絡(luò)信息化的建設(shè)是納稅評估工作有效開展的基礎(chǔ)和前提，而信息化建設(shè)依賴于納稅人涉稅信息的及時、準(zhǔn)確、順利獲取，但這不能僅依靠納稅人的誠信度，還需要尋求規(guī)范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉稅信息共享制度，并納入法律規(guī)范，以保障涉稅信息采集的力度。

（三）專設(shè)獨立的邊界清晰、職責(zé)分明的納稅評估機構(gòu)

國外典型國家，都合理界定稅款征收、納稅評估與稅務(wù)稽查的職能分工，尤其是在機構(gòu)的設(shè)置方面，專設(shè)獨立的納稅評估機構(gòu)，分清三者權(quán)限職責(zé)，加強三者間的協(xié)調(diào)與合作，這成為納稅評估工作順利高效開展的基礎(chǔ)。不僅如此，世界各國對納稅評估體系中各個稅務(wù)機構(gòu)的職責(zé)、分工等問題也做出明確規(guī)定，科學(xué)界定評估工作步驟，優(yōu)化評估流程。如新加坡、日本稅務(wù)審計的有效實施，其專設(shè)組織機構(gòu)和人員起了很大作用。

借鑒新加坡經(jīng)驗，其納稅評估機構(gòu)由稅務(wù)處理部、公司服務(wù)部、納稅人服務(wù)部、納稅人審計部、稅務(wù)調(diào)查部組成，各機構(gòu)間相互獨立，分工明確，權(quán)責(zé)清晰。在新加坡，公司服務(wù)部和納稅人服務(wù)部負(fù)責(zé)評估納稅人當(dāng)年的申報情況，納稅人審計部負(fù)責(zé)復(fù)評納稅人以往年度的評估或有異議的評估。納稅評估發(fā)現(xiàn)違法行為，一般先給予主動坦白及糾錯的機會，納稅人不配合的，稅務(wù)機關(guān)才將違法行為定性為主動事故并追究刑事責(zé)任。

可見，簡明、合理、獨立的評估機構(gòu)設(shè)置是評估效率效果的保證，科學(xué)、規(guī)范的評估方法、操作流程是確保納稅評估工作有序開展的關(guān)鍵。為此，從涉稅信息的采集、評估對象的選取，到評估分析、處理和復(fù)核，各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和崗位之間的銜接關(guān)系、權(quán)責(zé)界限必須明確，以避免中國稅務(wù)干部長期存在的要方案、等指示，而不主動服務(wù)的積弊。

（四）建立科學(xué)、客觀的納稅評估指標(biāo)體系

市場經(jīng)濟下，企業(yè)涉稅信息是海量的。稅務(wù)機關(guān)對大量涉稅信息的綜合評估分析，必須有科學(xué)、客觀的評估指標(biāo)作為依據(jù)，否則納稅評估的客觀性、真實性將無法保證。如美國納稅評估計分標(biāo)準(zhǔn)模型及參數(shù)常動態(tài)調(diào)整，很難從幾個指標(biāo)甄別出哪些納稅人容易成為評估對象，這樣保證了納稅評估的有效性和公平性。

當(dāng)然，科學(xué)、客觀、完善的納稅評估模型及指標(biāo)體系的構(gòu)建，需拓寬稅源控管信息獲取渠道。搜集納稅評估信息時，不僅收集納稅申報信息，還應(yīng)分行業(yè)采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，圍繞“票證流”、“貨物流”、“資金流”等核心信息，建立有關(guān)納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉庫出入、資產(chǎn)管理、資金流動等方面的信息指標(biāo)體系，涵蓋企業(yè)從生產(chǎn)到銷售、從申報到納稅、從財務(wù)管理到資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的全過程，建立完整的納稅評估體系。以新加坡為例，其建立完善的評估指標(biāo)體系，先確定近期、中期、遠(yuǎn)期目標(biāo)，將有用數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行整合，分階段、有目標(biāo)地逐步建立科學(xué)、合理、有效的納稅評估指標(biāo)體系。

值得借鑒的是，納稅評估數(shù)據(jù)的采集對建立納稅評估模型、指標(biāo)體系至關(guān)重要。世界各國納稅評估數(shù)據(jù)采集均應(yīng)用了以下數(shù)據(jù)：①財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)；②生產(chǎn)經(jīng)營涉及的投資額、進(jìn)出口額、關(guān)聯(lián)交易量等；③稅收登記率、申報率、稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、入庫情況等；④外部信息，諸如銀行資金的使用與信用、行業(yè)準(zhǔn)入情況、境外收入等；⑤同行業(yè)信息，如生產(chǎn)經(jīng)營（工時量、利潤率、庫存量、負(fù)債率等）、國內(nèi)國際市場價格等。

（五）培養(yǎng)選撥專門評估人才

美國的納稅評估人員約占稅務(wù)人員的50%以上，其稅務(wù)管理工作的重點均在納稅評估上。日本的稅務(wù)審計由專職稅務(wù)人員負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)

[1]楊華：“日本納稅評估的經(jīng)驗及借鑒”，中國財政，2011（23）。

[2]邵凌云：“納稅評估的國內(nèi)外比較”，涉外稅務(wù)，2011（2）。

[3]張法德：“納稅評估的國際借鑒”，改革與開放，2010（1）上。

篇4

一、納稅評估中存在的問題

（一）《納稅評估辦法》和《稅收管理員制度》未形成互補關(guān)系。

納稅評估辦法的實施對于強化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和效率發(fā)揮了重要作用；稅收管理員制度的推行對于落實科學(xué)發(fā)展觀，貫徹科學(xué)化、精細(xì)化管理理念，加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度，使稅收管理由淺層向深層發(fā)展，提高征管績效發(fā)揮了積極作用。兩者在指導(dǎo)思想、主要原則上都是比較完善的，也是切實可行的。但在實際工作中，二者仍存在以下矛盾：

1.納稅評估的專業(yè)要求和稅收管理員職責(zé)設(shè)置的矛盾。稅收管理員制度對稅收管理員的職能、工作要求、管理監(jiān)督作了明確規(guī)定，主要負(fù)責(zé)稅法宣傳、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實、納稅評估、納稅服務(wù)等涉稅事宜，換言之就是集納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員于一身，造成“一人多職”現(xiàn)象。而納稅評估要求評估人員對分管納稅人，通過采集、綜合運用各類信息資料和評估指標(biāo)，對照其預(yù)警值查找異常，對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性做出初步判斷?？此坪唵蔚囊?，在實際評估中，要求稅管員必須具備較高的評估理論水平，會用、會計算各項評估指標(biāo)，懂財務(wù)知識、懂稅收業(yè)務(wù)，才能結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際，對企業(yè)的納稅申報作出判斷。而現(xiàn)實是，太多的要求、太多的職責(zé)使稅管員疲于應(yīng)付各項事宜，根本無暇將評估的精細(xì)化、科學(xué)化落到實處，更無從談起將評估用于管理，提高管理績效了。

2.納稅評估自由裁量權(quán)過大和稅管員后續(xù)監(jiān)督不規(guī)范的矛盾。納稅評估主要是通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和比較，找出疑點，對納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，通過評估，給納稅人一次自糾和免責(zé)的機會，也就是說，納稅評估不需要確鑿的證據(jù)，只要企業(yè)認(rèn)可，作自查申報即可。這樣評估人員的自由裁量度就過大。而納稅評估辦法和稅收管理員制度對納稅評估的各環(huán)節(jié)均未提出具體的客觀評判標(biāo)準(zhǔn)，從搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認(rèn)、認(rèn)定處理、成果反映等階段，均缺乏相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，模糊區(qū)域多，主觀隨意性較大。以舉證環(huán)節(jié)為例，舉證確認(rèn)是納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，舉證確認(rèn)是否科學(xué)、合理、公正、公平，不但直接關(guān)系納稅評估的效果，而且事關(guān)國稅機關(guān)的形象。目前，對納稅人的舉證是否認(rèn)可缺乏客觀的定性、定量標(biāo)準(zhǔn)，由評估人員自由裁定。一是對納稅人的舉證是否應(yīng)予認(rèn)可沒有評判標(biāo)準(zhǔn)，由評估人員說了算；二是納稅人的舉證的數(shù)量金額是否貼近實際、是否合理沒有衡量標(biāo)準(zhǔn)；三是對納稅人的舉證，評估人員予以認(rèn)可或不予認(rèn)可沒有相應(yīng)的說法；四是對列入評估疑點的內(nèi)容，疑點未排除就作結(jié)案處理。如對某線材廠20__年的納稅情況進(jìn)行評估，評估疑點是企業(yè)稅負(fù)偏低、連續(xù)三年虧損，要求納稅人舉證，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)少計收入60000元未申報納稅，企業(yè)補繳稅款后評估人員作了結(jié)案處理。事實上企業(yè)稅負(fù)偏低的問題并未解決，虧損問題未解決。這些問題評！估人員也沒有相應(yīng)的說明。

3.人為將納稅評估和稅收管理員制度割裂。納稅評估是稅收管理員的一項重要職責(zé)，而在實際工作中，稅管員只把評估作為一項工作、一件事去辦理。在對納稅人進(jìn)行納稅評估時，對存在的問題進(jìn)行了梳理分析之后，就認(rèn)為沒有事了，或者是督促企業(yè)將評估出的稅款一補了之的現(xiàn)象大有存在，對于評估存在問題的原因不追根求源，沒有把納稅評估和稅收管理員制度結(jié)合起來，而是把二者割裂開來，評歸評，管歸管，將評估的目的簡單歸結(jié)為補交稅款，而不能從管理的角度評估，也不能通過評估發(fā)現(xiàn)管理的問題，更缺乏評估的后續(xù)管理。

（二）納稅評估和稽查難以嚴(yán)格界定的執(zhí)法矛盾關(guān)系。

納稅評估從提出伊始，就其法律地位引發(fā)了太多的爭議。盡管納稅評估辦法賦予其一定的法律權(quán)限，但在實際工作中，一方面納稅評估的實施有利于提高稽查的整體績效。納稅評估作為稅收管理的手段，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，通過納稅評估分離了部分案件，縮小了稅務(wù)稽查面，有利于稅務(wù)稽查集中精力辦大案要案，嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪行為，提高稅務(wù)稽查的威懾力。另一方面，納稅評估工作是評估人員在審核評析各項涉稅信息的基礎(chǔ)上，找出疑點，經(jīng)與企業(yè)約談，由納稅人自行申報繳納稅款，因此對證據(jù)的要求較低。這就使得納稅評估在對企業(yè)存在的問題是否屬于偷稅有了個模糊的區(qū)域，而一些評估人員也有意將一些應(yīng)移交稽查的問題，也不移交稽查部門作進(jìn)步的深挖，由納稅評估自行解決，從而不能嚴(yán)格區(qū)分納稅評估、稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的本質(zhì)區(qū)別。再者，評估對象與稽查對象時常發(fā)生“撞車”現(xiàn)象，有的企業(yè)正在進(jìn)行納稅評估，稽查局又對其實施日常稅務(wù)檢查，一家企業(yè)同時接受納稅評估和稅務(wù)稽查，勢必給雙方帶來不便，但由于納稅評估享受自糾和免責(zé)優(yōu)待，如對已進(jìn)入評估的企業(yè)移交稽查納稅人意見很大。最后，稽查環(huán)節(jié)在查處稽查案件時，對企業(yè)經(jīng)納稅評估自行補繳的稅款不予認(rèn)可，造成納稅人對納稅評估的不信任，也使整體執(zhí)法剛性大打折扣。由此引發(fā)的矛盾，成了執(zhí)法的隱性風(fēng)險。

（三）納稅評估管理過于分散，部門之間協(xié)調(diào)性不強，造成評估管理的不規(guī)范。

盡管納稅評估管理辦法對各級稅務(wù)機關(guān)、各部門之間如何開展納稅評估有了很明確的規(guī)定，但由于各個部門都有下達(dá)和制定分稅種評估辦法的管理權(quán)限，對基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作都負(fù)有指導(dǎo)職責(zé)，在實際工作中，由于涉及業(yè)務(wù)銜接、受軟件設(shè)計等條件的限制，在一些方面運作不是很順暢。一是評估對象多頭下達(dá)。各部門由于缺乏有效的規(guī)范，多頭下達(dá)納稅評估任務(wù)，形成了同一企業(yè)多次評估，造成了評估和納稅服務(wù)的矛盾。二是對同一企業(yè)不同稅種重復(fù)評估，由于不同稅種的評估對象由不同部門下達(dá)，同一企業(yè)時常發(fā)生不同稅種重復(fù)評估現(xiàn)象，重復(fù)評估既加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，又浪費了 人力資源，降低了評估效率。三是評估結(jié)果反饋機制不健全，造成評估信息不能共享，重復(fù)勞動多。特別是評估各環(huán)節(jié)表證單一，主要工作沒有得到反映，表單內(nèi)容填寫過于簡單，只有結(jié)果，缺少必要的過程分析和說明了，又不要求制作完整的納稅評估報告，納稅評估案卷資料不能完整反映納稅評估過程及結(jié)果。

篇5

針對以上實際存在的問題，泰州市國稅局二分局及時調(diào)整評估理念，突破原有思維定式，跳出個案評估的框框，確立以行業(yè)評估為龍頭，帶動日常評估的新模式，根據(jù)區(qū)域行業(yè)特點，圍繞行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)管理等狀況，依托稅收信息，實現(xiàn)日常評估和行業(yè)評估有機融合，通過采集并建立科學(xué)的指標(biāo)分析體系，制訂評估分析模型，由點到線、由線到面對區(qū)域內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)進(jìn)行稅源監(jiān)管，實施行業(yè)性納稅評估，做到評估一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)、提煉一個行業(yè)，將行業(yè)納稅評估和稅源分析監(jiān)控有機結(jié)合，全面提升征管效能。2007年，共對452戶企業(yè)實施納稅評估，入庫稅款1246.6萬元，加收滯納金22萬元，調(diào)減留抵稅額135萬元，增值稅、企業(yè)所得稅分別同比增收7170萬元、3067萬元，增長46.23%、148.37%，企業(yè)綜合稅負(fù)由05年的3.92%上升至4.53%。

一、規(guī)范流程標(biāo)準(zhǔn)，夯實行業(yè)評估基礎(chǔ)

1、深入典型調(diào)查，整合評估資源。分局抽調(diào)2名業(yè)務(wù)骨干專門成立以稅源稅負(fù)分析為主的行業(yè)評估指導(dǎo)小組，由分管局長親自掛帥，在分局范圍內(nèi)選取同行業(yè)中若干典型企業(yè)，通過典型調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、工資支出等信息參數(shù)，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報的信息進(jìn)行比對，圍繞一個“準(zhǔn)”字，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確定評估對象。

2、集中聯(lián)評復(fù)審，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控。在行業(yè)評估過程中，分局積極推行了交叉評估、異地評估、多稅聯(lián)評等手段，對于每次行業(yè)評估的結(jié)果，集中進(jìn)行復(fù)審，統(tǒng)一評估處理標(biāo)準(zhǔn)，公平同行業(yè)企業(yè)間稅收負(fù)擔(dān)，確保環(huán)節(jié)、程序、內(nèi)容的準(zhǔn)確。定期對評估報告進(jìn)行匯總分析，將評估中發(fā)現(xiàn)的征管中存在的問題及時反饋到各責(zé)任區(qū)，督促整改，實現(xiàn)了對征管質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范了干部的執(zhí)法行為。

3、推行績效獎懲，強化責(zé)任落實。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評估績效獎懲制度，根據(jù)企業(yè)稅負(fù)達(dá)標(biāo)率、零負(fù)申報下降率、所得稅貢獻(xiàn)上升率、大要案下降率等相關(guān)指標(biāo)來確定干部的考核分值，進(jìn)一步明晰了工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，有效地提高了評估人員的責(zé)任意識和爭先進(jìn)位意識。

二、強化數(shù)據(jù)利用，提升行業(yè)評估實效

為強化行業(yè)管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網(wǎng)帶和房地產(chǎn)四個行業(yè)作為主攻方向，旨在通過行業(yè)評估，尋求管理規(guī)律，形成分局評估特色。

1、開展評估項目化管理，提高評估的深度，變評估“面上出擊”為“重點突破”。重點針對造船行業(yè)實施項目化管理，制訂分局造船行業(yè)管理辦法，建立稅源層級監(jiān)控體系。一是劃分稅源監(jiān)控重點。對年銷售收入億元以上的出口企業(yè)，其財務(wù)核算相對健全，重點監(jiān)控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對年銷售收入億元以下的中小企業(yè)，著重監(jiān)控是否少報銷售、多列進(jìn)項稅金、多轉(zhuǎn)成本、下腳料不申報納稅。二是建立造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型。結(jié)合業(yè)主自報數(shù)據(jù)情況，在典型調(diào)查、摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，分局對相關(guān)涉稅信息進(jìn)行了認(rèn)真分析、測算、對比、提煉，篩選出代表行業(yè)規(guī)律與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)聯(lián)度密切的信息指標(biāo)，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型。三是加強模型數(shù)據(jù)利用。針對財務(wù)核算不健全的中小造船企業(yè)，在評估時采用造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型按定額耗用來驗證企業(yè)申報的銷售收入是否真實，通過推算企業(yè)生產(chǎn)耗用的鋼板量、生產(chǎn)成本、銷售收入以及廢料，及時與企業(yè)申報情況比對。對存在差距比較大的企業(yè)，及時開展約談或者實地檢查，掌握企業(yè)真實情況。四是狠抓過程管理。結(jié)合中小型造船企業(yè)的行業(yè)特點，制定高港區(qū)造船企業(yè)產(chǎn)品備查表，明確記載船舶名稱或型號、合同號、合同金額、開工時間、生產(chǎn)進(jìn)度、材料投入比例、開票金額、納稅申報金額、巡查情況等內(nèi)容，要求納稅人按月作為申報附報資料報主管稅務(wù)人員備查。通過行業(yè)評估項目管理，分局造船行業(yè)稅負(fù)達(dá)6.65%，稅負(fù)達(dá)標(biāo)率100%，行業(yè)入庫稅款總額3641.38萬元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業(yè)納稅評估指南，在全省范圍進(jìn)行了推廣。

2、優(yōu)化評估工作機制，創(chuàng)新評估手段，變評估“就賬評估”為“過程控制”。結(jié)合港區(qū)實際，我們加強了對高風(fēng)險行業(yè)的監(jiān)管。一是突出對羽毛制品行業(yè)的評估。針對農(nóng)產(chǎn)品收購稅收政策執(zhí)行不到位，還存在企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購上虛開虛抵、現(xiàn)金收入不入賬等問題，我們制定了大額收購實地勘察制度、大額交易結(jié)算制度、納稅人收購貨物報驗制度、責(zé)任人審驗制度，充分運用“投入產(chǎn)出法”分析企業(yè)投入、產(chǎn)出、銷售的物耗比例，倒算理論稅負(fù)，強化對農(nóng)產(chǎn)品收購過程的控制，運行以來，取得了明顯效果。二是突出對繩網(wǎng)帶行業(yè)的評估。繩網(wǎng)帶行業(yè)是高港區(qū)“小而多”的特色產(chǎn)業(yè)，我們圍繞聯(lián)動管理狠抓監(jiān)控分析、預(yù)警調(diào)研，納稅評估環(huán)環(huán)聯(lián)動，重點對40戶納稅人開展納稅評估，采集并測算納稅人相關(guān)指標(biāo)信息，建立起了該行業(yè)物耗、能耗、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等評估指標(biāo)參數(shù)。對該行業(yè)低稅負(fù)的納稅人，分局開展了專項評估活動，有針對地進(jìn)行集中約談，從11個方面進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，讓納稅人自查自糾，對到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時組織重點檢查，共查補稅款139.5萬元，行業(yè)稅負(fù)由06年3.73%上升至4.72%。

篇6

關(guān)鍵詞　稅收專業(yè)化　稅源管理　辦事程序　辦事理念

中圖分類號：F127.3(263)

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

我國分稅制在1994年實施后，稅收征管制度改革確立了現(xiàn)代稅收在我國經(jīng)濟社會中的地位和作用。由于稅收工作的長期不確定性和不穩(wěn)定性導(dǎo)致全社會稅收意識淡薄，納稅人因缺乏主體意識而對稅收的遵從度不高，加之社會法制建設(shè)的不完善，納稅人只知道納稅是公民的義務(wù)，而不知道也應(yīng)當(dāng)享有相應(yīng)的權(quán)利，舊的稅收征管模式已不適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展和稅務(wù)機關(guān)的工作需要，為適應(yīng)新形勢下的稅收專業(yè)化管理模式需要，提高納稅遵從度，因此，武漢市武昌區(qū)地方稅務(wù)局走上稅收征管專業(yè)化管理改革新路。

一、稅收專業(yè)化管理的現(xiàn)狀及問題

為深入貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理工作要求，規(guī)范管理流程，防范稅收風(fēng)險，促進(jìn)稅收持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展，認(rèn)真分析稅源管理現(xiàn)狀及其存在的問題，借鑒省、市及外省市國、地稅系統(tǒng)稅收征管專業(yè)化管理改革先進(jìn)經(jīng)驗，逐步構(gòu)建起稅收管理專業(yè)化新模式。武昌區(qū)地方稅務(wù)局實施稅收專業(yè)化改革6個月以來，改變以往稅收管理員一人統(tǒng)攬稅源管理的職能，由單兵作戰(zhàn)，變?yōu)閳F隊管理，彌補單個管理舊模式，把稅收管理員從繁瑣的日常事務(wù)中解放出來，騰出更多的時間做好稅收管理工作。

稅收專業(yè)化改革前，稅收管理員約90％的時間集中于處理催報催繳、征管資料整理等工作，只有10％的時間用于企業(yè)數(shù)據(jù)采集和下戶調(diào)查分析等稅源動態(tài)性管理。專業(yè)化改革后，通過調(diào)整稅收管理員的重組角色，全面盤活稅源管理資源，以能定崗、以考調(diào)崗、崗能匹配、動態(tài)管理，實現(xiàn)工作的連續(xù)性、穩(wěn)定性和時效性，稅務(wù)所三個崗，即；納稅評估組、稅源管理組、征管內(nèi)務(wù)組，稅管員由原來的“管戶向管事”、“人管”到“機管”的轉(zhuǎn)變，形成“專業(yè)人做專業(yè)事”工作模式，稅收管理員用于案頭性事務(wù)的時間，占其全部工作時間的35％，而從事稅源動態(tài)管理的時間則躍升至65％，專業(yè)化改革前納稅人辦理納稅事項全部到所內(nèi)辦理，現(xiàn)在到所內(nèi)的納稅人減少了80％，減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，減少了稅務(wù)成本，提高了工作效率和管理質(zhì)量。隨著專業(yè)化稅源管理新模式不斷深入，做好以下幾個方面的工作，確保征管改革的順利完成。

二、稅收專業(yè)化改革的幾點建議

(一)必須抓住服務(wù)稅收專業(yè)化改革大局。專業(yè)化稅源管理的含義非常豐富、內(nèi)容非常廣泛，是全方位、立體式的專業(yè)化。既包括以分類管理為核心，按規(guī)?；蛐袠I(yè)分為重點稅源、一般稅源和小稅源，在此基礎(chǔ)上設(shè)置專業(yè)化的稅源管理機構(gòu)，分別管理不同的稅源，也包括按不同的管理環(huán)節(jié)、管理事項來設(shè)置稅源管理崗位，還包括管理人員明確的責(zé)任分工，使稅源管理人員從事某環(huán)節(jié)的管理工作，只有這樣專業(yè)化才能實現(xiàn)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化。稅收專業(yè)化改革新的征管模式，對機關(guān)科室的管理進(jìn)行了重組；特別是稅務(wù)所管理環(huán)節(jié)剝離或前置，設(shè)立三個崗，即；納稅評估崗、稅源管理崗、內(nèi)務(wù)崗，納稅人申請相關(guān)涉稅事項的受理或辦理項目移至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口辦理，稅務(wù)機關(guān)找納稅人調(diào)查核實事項，一律由稅收管理員完成。以稅收管理員角色重組為改革基礎(chǔ)，全面盤活稅源管理資源，以“專業(yè)人做專業(yè)事”為核心，以干部外出審批單和工作清單為管理基礎(chǔ)，由“個人全能管理”向“團隊專業(yè)管理”轉(zhuǎn)變，明確責(zé)任分工，優(yōu)化征管流程，實現(xiàn)“稅源專業(yè)化管理、服務(wù)專業(yè)化質(zhì)量、考核專業(yè)化監(jiān)管、執(zhí)法專業(yè)化督導(dǎo)”的專業(yè)化體系，確保稅收征管專業(yè)化管理改革工作取得成功。

(二)必須夯實信息共享基礎(chǔ)。信息共享是專業(yè)化稅源管理新模式建立和實行的基礎(chǔ)。基礎(chǔ)不牢，地動山搖。要以核心系統(tǒng)為依托，以數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺為支持，實現(xiàn)“人管”到“機管”的功能，因此，必須加快征管信息化建設(shè)。一是完善各個信息系統(tǒng)，開發(fā)采集企業(yè)財務(wù)會計報表電子系統(tǒng)和納稅評估系統(tǒng)，實行“前臺受理－后臺流轉(zhuǎn)－內(nèi)部審核－窗出件－優(yōu)化服務(wù)－強化評估”的工作流程提供技術(shù)支持。二是依托征管信息系統(tǒng)，保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。

(三)必須提供人力資源保障。人是做好一切工作的關(guān)鍵。實現(xiàn)稅源科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，必須建立一支素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精的稅收管理員隊伍。一是要調(diào)整人員配備，充實稅收管理員隊伍。二是要將業(yè)務(wù)能力較強和素質(zhì)較高的人員向重點稅源戶管理和納稅評估崗位的分配上傾斜。三是要強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高整體素質(zhì)，要根據(jù)不同專業(yè)崗位的業(yè)務(wù)要求進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，切實提高稅收管理員適應(yīng)專業(yè)崗位工作的能力。四是要建立能級管理和績效考核制度。形成以能定級、按能配崗、崗能匹配的工作局面，充分發(fā)揮稅收管理員和納稅評估員的主觀能動性，全面提高稅源管理水平。

篇7

在稅款征收管理過程中，納稅評估工作能夠通過納稅人申報的信息資料和稅務(wù)機關(guān)掌握的其他信息資料，找出納稅人的納稅申報異常情況，通過輔導(dǎo)納稅人查漏補缺，避免其產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。總之，納稅評估工作能極大地推進(jìn)依法治稅，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，然而，在實際工作中，納稅評估工作中面臨著許多問題，需要采取強有力的手段予以改進(jìn)，才能更好地發(fā)揮它本應(yīng)有的積極作用。

關(guān)鍵詞：納稅評估工作；問題；工作思路

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.10.056

1 當(dāng)前我國納稅評估工作的主要作用

隨著我國財稅體制改革地不斷深入，稅源管理科學(xué)化、信息化、規(guī)范化和精細(xì)化的要求不斷增強，納稅評估工作作為一項以規(guī)避納稅人涉稅風(fēng)險，幫助其盡早予以改正的管理行為，顯得越來越重要。在稅款征收管理過程中，納稅評估工作不僅能夠使納稅人規(guī)避涉稅風(fēng)險，也能夠有效提升稅收的征管質(zhì)效，是一項重要監(jiān)控管理手段。

1.1 貫徹納稅服務(wù)理念，及早防范稅收征收風(fēng)險

納稅評估工作本質(zhì)上是一個納稅服務(wù)的過程。稅務(wù)機關(guān)通過分析比對各項涉稅信息，包括審查賬簿報表、企業(yè)各項經(jīng)營信息和第三方數(shù)據(jù)，并通過余納稅人進(jìn)行約談和舉證等多種方式，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人及時糾正因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，提供有效地納稅輔導(dǎo)，防止出現(xiàn)稅收違法風(fēng)險，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則，對稅源管理和改善征納關(guān)系具有十分重要的意義。

1.2 納稅評估工作能很好地與稅源管理與稅務(wù)稽查等部門和崗位工作相連接

通過對納稅人申報信息和其他涉稅信息的交叉稽核比對，納稅評估工作人員能夠?qū){稅人的涉稅信息做出定性和定量的分析，找出納稅申報的各項稅收疑點，能有效地與稅源管理、稅務(wù)稽查和其他相關(guān)部門和崗位的工作有機結(jié)合起來。

1.3 強化信息管稅戰(zhàn)略，服務(wù)稅收征管體制改革

新的征管模式是以信息化為基礎(chǔ)的，隨著我國經(jīng)濟的飛躍發(fā)展，涉稅信息海量增長，只有依托互聯(lián)網(wǎng)和計算機等現(xiàn)代化手段，才能高效、準(zhǔn)確分析各項申報信息，借助計算機技術(shù)建立規(guī)范的納稅評估模型，運用各項指標(biāo)體系來科學(xué)測算納稅人的稅負(fù)水平與能力，查找稅收漏洞，防止稅款流失。

2 當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

納稅評估工作能否服務(wù)于稅款征收，發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用，關(guān)鍵在于能否建立一套完善的分析模型和指標(biāo)體系，來完成對納稅人的監(jiān)控與管理。從本質(zhì)上來講，這項介于稅源管理與稅務(wù)稽查中間環(huán)節(jié)的管理活動，勢必能極大推進(jìn)依法治稅，然而，在實際工作中，納稅評估工作中面臨著許多問題，需要采取強有力的手段予以改進(jìn)，才能更好地發(fā)揮它本應(yīng)有的積極作用。

2.1 納稅評估權(quán)限缺乏法律規(guī)范

目前，我國納稅評估工作的法律地位以及征納雙方的權(quán)利、義務(wù)尚不夠明確，納稅評估工作在實際中與稅源管理、稅務(wù)稽查等其他部門和崗位的某些工作存在交叉和重合，而且納稅評估工作不能充分享受法律上所給與的授權(quán)和保護。工作有交叉、崗位有重合的現(xiàn)象，導(dǎo)致實際工作中出現(xiàn)相互推諉等現(xiàn)象，納稅評估的作用不明顯。納稅評估輔導(dǎo)后的企業(yè)，如果后來又被稽查部門認(rèn)定為偷稅等行為后，納稅評估部門與稽查部門如何進(jìn)行工作上的對接與傳遞，納稅人不遵從納稅評估是，納稅評估工作人員該如何應(yīng)對，都是很現(xiàn)實的問題。

2.2 納稅評估指標(biāo)體系模型不健全完善，信息來源不廣泛且失真

目前納稅評估體系不健全，指標(biāo)體系不夠明晰和適用，不能很好地區(qū)分不同行業(yè)，不同規(guī)模、不同效益納稅人的差異化特點，解決問題的針對性不強。另外，信息資料來源也存在不廣泛和失真的問題。納稅評估要求對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、產(chǎn)品工藝流程、成本支出狀況和納稅申報等方面要有全面的了解，僅從企業(yè)報送的財會報表和納稅申報表上進(jìn)行評估，信息量顯然不夠，信息的缺失與不真實，直接導(dǎo)致評估無法真實反映納稅人的納稅情況。

2.3 納稅評估人員編制和素質(zhì)需要進(jìn)一步明確和提升

納稅評估工作的專業(yè)能力要求高，評估人員除了要熟練掌握稅法知識以外，還需要熟悉財會知識、計算機知識、行業(yè)特點及經(jīng)營流程、數(shù)理統(tǒng)計學(xué)知識等，知識的綜合性要求評估工作人員必須具備較高的專業(yè)技能和豐富的稅務(wù)實踐經(jīng)驗，能對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，熟練掌握稅收政策和財務(wù)分析工具，能橫向和縱向、全方位、多角度的分析各種不同的涉稅信息，案頭分析不能完全解決疑難點分析，還需要通過約談或舉證來進(jìn)一步確認(rèn)所審定疑點的事實。這就要求評估工作人員必須具備很強的溝通能力和技巧。

3 發(fā)展我國納稅評估工作的幾點思路

3.1 規(guī)范納稅評估工作的法律地位和權(quán)能，精準(zhǔn)定位避免職能交叉

明確納稅評估工作法律權(quán)能，給執(zhí)法人員以明確的權(quán)力和義務(wù)規(guī)范，減少部門和崗位工作的交叉和重合，促進(jìn)納稅評估工作取得實效。

3.2 進(jìn)一步加強納稅納稅評估指標(biāo)體系和模型的建設(shè)

充分考慮不同行業(yè)、不同地區(qū)和不同規(guī)模納稅人的實際情況，運用統(tǒng)計學(xué)、數(shù)理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、財務(wù)管理等相關(guān)知識，對各種納稅資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比對，建立分稅種、分行業(yè)、分經(jīng)營規(guī)模的科學(xué)、規(guī)范、簡便易行的納稅納稅評估指標(biāo)體系和模型，建立更加符合實際工作需求的評估體系，建立適用性強的預(yù)警指標(biāo)體系，對分析出來的納稅異常戶進(jìn)行實時監(jiān)控。

3.3 加強納稅評估工作人員日常和專項培訓(xùn)力度，提高評估人員整體素質(zhì)

日常工作中，定期召開納稅評估工作研討會、典型案例研討分析會，每月至少一次新知識和新技能的集中交流與學(xué)習(xí)；將日常培訓(xùn)制度化、規(guī)范化，分期分批有針對性的開展納稅評估專業(yè)素質(zhì)提升培訓(xùn)；建立獎懲機制，使培訓(xùn)過程要努力和培訓(xùn)過后有收獲的觀念深入人心，通過建立納稅評估人才庫等體系，根據(jù)干部的實際工作能力等級，將待遇、職務(wù)與崗位和能力掛鉤。

3.4 全面搜集整合涉稅信息和資料，提高納稅評估信息準(zhǔn)確性

全面搜集整合涉稅信息和資料，將稅源管理制度與納稅評估工作相結(jié)合，充分整合現(xiàn)有信息，加強與其他政府部門、社會組織和中介機構(gòu)的交流和信息共享，從源頭上防止稅款流失。

3.5 人機相結(jié)合，案頭分析與約談舉證和實地核查相結(jié)合

納稅評估工作人員需要掌握計算機軟件和硬件的操作知識，通過比對評估系統(tǒng)里各項數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，分析其隱藏在數(shù)字背后的秘密和涉稅風(fēng)險點，比如說，對某些特定的納稅人，如零申報、負(fù)申報戶、納稅異常戶，將本年信息資料與歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均值進(jìn)行對比分析，分析查找涉稅疑點。對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同經(jīng)濟效益、不同財會制度的納稅人，通過預(yù)先設(shè)定的模型和指標(biāo)等方法，進(jìn)行交叉稽核比對。在計算機管理對共性問題進(jìn)行評估之外，采用人工智能分析判斷方法，結(jié)合財務(wù)報表中的重要列報事項、附表說明，甚至上市公司公告中的重要信息，科學(xué)合理的比對數(shù)據(jù)信息與預(yù)警值的差異，將手頭的各種資料充分運用到極致。人工案頭分析之后，及時和納稅人進(jìn)行約談舉證和實地核查，核實異常申報疑點，從而最終確定納稅評估工作的質(zhì)量和效果，更好地指導(dǎo)稅收征管工作。納稅評估人員對于約談舉證需要首先做好前期準(zhǔn)備工作，將疑點所反映的問題逐項羅列，便于企業(yè)自查舉證，必要時，評估人員要采取實地核查的方式進(jìn)行現(xiàn)場取證，現(xiàn)場取證時，注意工作的方式、方法要有別于稅務(wù)稽查中的檢查，但又不能過多束手束腳，按照法律賦予納稅評估的權(quán)限進(jìn)行輔導(dǎo)、監(jiān)督和管理，重點掌握企業(yè)人、財、物的各種配比關(guān)系，通過核實銷售收入、銷售數(shù)量與企業(yè)成本費用支出的金額及相應(yīng)業(yè)務(wù)明細(xì)，進(jìn)一步確認(rèn)疑點，從而實現(xiàn)幫助納稅人避免發(fā)生稅收違法行為的目的。

納稅評估工作能極大推進(jìn)依法治稅，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，不僅很好地貫徹了納稅服務(wù)理念，及早防范稅收征收風(fēng)險，還很好地與稅源管理與稅務(wù)稽查工作相連接，強化信息管稅戰(zhàn)略，服務(wù)稅收征管體制改革。我們相信，只要能很好地解決納稅評估權(quán)限缺乏法律規(guī)范、指標(biāo)體系模型不健全完善，信息來源不廣泛且失真、明確納稅評估人員編制和提升干部隊伍素質(zhì)，通過進(jìn)一步加強納稅納稅評估指標(biāo)體系和模型的建設(shè)、加強納稅評估工作人員日常和專項培訓(xùn)力度，提高評估人員整體素質(zhì)、全面搜集整合涉稅信息和資料，提高納稅評估信息準(zhǔn)確性，計算機與案頭分析、約談舉證和實地核查相結(jié)合的工作思路，我國的納稅評估工作就一定能取得新的進(jìn)展，我國的財稅體制改革也將能更好地促進(jìn)經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇8

（一）加強對應(yīng)用需求的統(tǒng)籌

信息技術(shù)的持續(xù)快速發(fā)展，使得技術(shù)應(yīng)用需求不斷增長和擴充，而來自決策層、管理層和執(zhí)行層的幾乎每一個應(yīng)用需求都需要征管資源的配套。面對應(yīng)用需求快速增加、征管資源供給總量不足的現(xiàn)實，決策層必須建立健全識別應(yīng)用需求的重要性、急迫性和可實現(xiàn)性的工作機制，改變過去分工組織、分別統(tǒng)籌、分散推動的領(lǐng)導(dǎo)模式，加強決策高層的內(nèi)部協(xié)調(diào)，以及時、準(zhǔn)確地確定信息技術(shù)應(yīng)用和征管資源投入的重點，保證技術(shù)、業(yè)務(wù)和行政管理資源的配套，力爭稅收管理有限資源的效率最大化。

（二）加強對任務(wù)的管理控制

隨著信息化建設(shè)及其應(yīng)用工作的深入，原有的分稅種管理模式不能適應(yīng)綜合征管工作的要求。為此，必須合理界定計統(tǒng)、征管、數(shù)據(jù)應(yīng)用團隊、稅政業(yè)務(wù)部門，以及稽查局等在稅源管理工作中的定位及其職責(zé)，并相應(yīng)規(guī)范工作流程和標(biāo)準(zhǔn)。要加快建立健全各部門之間的稅源管理工作協(xié)調(diào)機制，避免出現(xiàn)管理層多頭推動，基層疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。同時，基層也要正確認(rèn)識當(dāng)前稅源管理任務(wù)的艱巨性，積極落實好決策層、管理層的工作要求。

（三）加強對業(yè)務(wù)關(guān)系人的組織

信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供了強大的協(xié)同工作手段，可以把散落于不同部門的人力資源有效組織起來，共同完成突發(fā)和臨時性專項工作任務(wù)。為此，未來稅務(wù)組織機構(gòu)在運作過程中，應(yīng)根據(jù)工作的需要積極建立跨職能、跨部門，具有高度柔性化的團隊和項目運作機制，圍繞任務(wù)組織最合適的執(zhí)行人員，依靠流程驅(qū)動業(yè)務(wù)展開，最大限度地發(fā)揮有限人力資源效用，降低管理和運行成本。

二、推進(jìn)稅收征管模式變革

（一）稅收管理的重點應(yīng)從前臺轉(zhuǎn)向后臺

信息不對稱是稅收管理中長期存在的現(xiàn)實，在這一約束條件下，稅務(wù)部門是通過各種審批在前臺進(jìn)行攔截，但效率很低，而事后粗放式管理的成本又很高，效果也不好。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收管理工作正日益演進(jìn)為：依托先進(jìn)的信息技術(shù)手段在前臺有效采集信息，在后臺基于信息分析、處理的科學(xué)化、精細(xì)化，提高稅收征管事前預(yù)警防范能力，增強事后打擊精確性、有效性，形成全新的管理模式。其核心的內(nèi)容在于依托數(shù)據(jù)大集中的優(yōu)勢，全面強化數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用工作，建立基于風(fēng)險評價的稅收征管制度體系。這一制度設(shè)計的關(guān)鍵在于稅務(wù)機關(guān)的管理和打擊的重點對象是涉嫌違法的納稅人，服務(wù)的重點對象是守法納稅人。

（二）稅收管理活動應(yīng)從單一模式向協(xié)同模式過渡

傳統(tǒng)的稅收管理主要依靠單一部門獨自處理稅收管理事務(wù)，很少有其他相關(guān)部門相互配合，因而所處理的稅收管理事務(wù)比較簡單、重復(fù)，問題反饋渠道也僅限于上下級部門之間線性溝通模式。在信息管理的模式下，信息分散在不同的管理部門，單一部門無法滿足現(xiàn)代稅收管理的需要，不同管理部門的協(xié)同作業(yè)將是信息化條件下稅收管理的基本模式。首先是在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各個不同的職能部門之間實現(xiàn)協(xié)同，在納稅人統(tǒng)一視圖的基礎(chǔ)上對納稅人進(jìn)行統(tǒng)一管理，為其提供專業(yè)化、高質(zhì)量的服務(wù)。其次是稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間實現(xiàn)協(xié)同。在統(tǒng)一的電子政務(wù)平臺上為納稅人提供統(tǒng)一從開業(yè)至結(jié)業(yè)的“一站式”服務(wù)，同時利用各部門的信息源對納稅人的稅收遵從狀況做出準(zhǔn)確的判斷，營造一個公正、公平的稅收環(huán)境。

三、推進(jìn)征管組織機構(gòu)變革

（一）加快組織機構(gòu)的適度扁平化

從縱向結(jié)構(gòu)上，精簡原有流程下的中間管理層職能，逐步推進(jìn)組織機構(gòu)的扁平化。根據(jù)信息技術(shù)的支撐能力，重新界定分工原則和管理跨度標(biāo)準(zhǔn)，減少上層與下層之間的信息節(jié)點和環(huán)節(jié)，減少決策在時間和空間上的延遲。并通過適度授權(quán)，進(jìn)一步增強基層稅收管理員的自主性，激發(fā)其積極性和創(chuàng)造力。在此過程中，一方面要做到分權(quán)與集權(quán)適度，強化崗位權(quán)責(zé)銜接；另一方面要提高人力資源素質(zhì)，保證稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力適應(yīng)崗位技術(shù)含量要求。

（二）加快組織機構(gòu)的專業(yè)化、虛擬化

從橫向上進(jìn)行機構(gòu)重組，按納稅人與稅務(wù)機關(guān)的互動關(guān)系和稅源特征推進(jìn)管理的專業(yè)化。一是對納稅人發(fā)起的業(yè)務(wù)，包括咨詢、受理、征收、核批、救濟，由納稅服務(wù)機構(gòu)來承擔(dān)相應(yīng)職能。其中，征收業(yè)務(wù)應(yīng)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加快虛擬化進(jìn)程，逐步轉(zhuǎn)移到網(wǎng)上辦稅服務(wù)大廳辦理。二是稅務(wù)機關(guān)主動管理和服務(wù)納稅人的業(yè)務(wù)，包括巡查核查、調(diào)查、評估、稅法宣傳，由稅源管理機構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)職能。三是稅務(wù)機關(guān)以強制納稅人履行義務(wù)為主的業(yè)務(wù)，主要包括稅務(wù)檢查、稽查，由稅務(wù)稽查機構(gòu)來承擔(dān)相應(yīng)職能。四是結(jié)合稅源構(gòu)成情況，成立專業(yè)化管理的大企業(yè)管理局、中小企業(yè)管理局和反避稅調(diào)查局等。

（三）建立風(fēng)險管理和納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化組織體系

首先，建立以風(fēng)險管理（納稅評估）中心為樞紐的管理架構(gòu)。主要是承擔(dān)宏觀稅負(fù)、行業(yè)分析和微觀分析等分析工作，通過專業(yè)評估系統(tǒng)的打分評判、預(yù)警提示，結(jié)合專家識別和經(jīng)驗分析等代替以往純粹人工計算、分析及評價過程，及時發(fā)現(xiàn)納稅申報異常情況，并綜合評價納稅人潛在風(fēng)險。風(fēng)險管理（納稅評估）部門負(fù)責(zé)向基層稅源管理部門及其稅收管理員、稽查部門提供管理和稽查對象指引，同時，收集和整理基層稅源管理、稽查部門反饋的納稅人行為動向信息，提出改進(jìn)管查措施及信息系統(tǒng)的意見和建議。其次，建立以專門納稅服務(wù)機構(gòu)為核心的納稅服務(wù)組織體系。把目前征管部門的納稅服務(wù)職能分離出來，成立專門的納稅服務(wù)機構(gòu)，全面統(tǒng)籌涉及納稅服務(wù)的各項工作。主要是負(fù)責(zé)納稅人服務(wù)渠道建設(shè)（辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)上虛擬辦稅服務(wù)廳等）、納稅人統(tǒng)一視圖管理、納稅人權(quán)益保障、納稅服務(wù)質(zhì)量檢查和評估等工作。

四、推進(jìn)業(yè)務(wù)流程變革

（一）推進(jìn)分散處理向集中處理轉(zhuǎn)變

分散化處理的業(yè)務(wù)流程是影響效率的一個重要因素。在信息化條件下的大批量業(yè)務(wù)的處理，在達(dá)到一定的數(shù)量級后信息系統(tǒng)促進(jìn)效率提升的作用非常明顯。以納稅人提交資料的影像檔案處理為例，應(yīng)進(jìn)一步減少前臺信息輸入，將大部分的信息錄入工作進(jìn)行集中處理或外包，減少人力資源和計算機資源消耗。同時，應(yīng)建立集中審批機制，將無附件審批（如延期申報等）、有附件但不需現(xiàn)場調(diào)查的審批（如票種核定、超限量購買發(fā)票、購票特批等）業(yè)務(wù)，進(jìn)行集中處理，這樣既可以保證標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，又可進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，促進(jìn)管理效益的增長。

（二）推進(jìn)流程的串行向并行轉(zhuǎn)變

在信息化的支持下，稅收業(yè)務(wù)審批過程中的數(shù)據(jù)可以充分共享，同時，信息系統(tǒng)可以輕而易舉地完成人工無法同時處理的多項任務(wù)，所以，信息化條件下，無前置條件的業(yè)務(wù)流程從串行轉(zhuǎn)變?yōu)椴⑿谐闪吮厝悔厔?。如稅?wù)登記注銷，在人工的條件下，其業(yè)務(wù)流程中的若干環(huán)節(jié)如收繳證件、清繳稅款、繳交發(fā)票、注銷資格、查詢是否在案等環(huán)節(jié)必須以串行的方式逐項進(jìn)行，甚至在該環(huán)節(jié)無審批事項時也必須簽署意見。而在信息化的條件下，以上環(huán)節(jié)可以由系統(tǒng)事前檢查，系統(tǒng)自動審核后，逐項列出未結(jié)事項交給納稅人辦理；在辦的過程中，可以采用并行的方式，大大節(jié)約納稅人的時間。

（三）推進(jìn)逐級審批向單環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)主辦轉(zhuǎn)變

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險管理；體系建設(shè)

引言

隨著社會發(fā)展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務(wù)部）或某個人已無法應(yīng)對不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，通過管理機制來控制稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)降低納稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

一、概念

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目的是為了健全企業(yè)風(fēng)險管理機制，降低納稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，一般包括：管理目標(biāo)、管理組織機制、風(fēng)險識別和評估的機制、風(fēng)險控制應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息管理和溝通機制以及監(jiān)督和改進(jìn)機制，簡稱“一個目標(biāo)五大機制”。

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的靈魂、宗旨，對整個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系建起到總體指導(dǎo)作用。企業(yè)治理層以及管理層稅務(wù)風(fēng)險意識及態(tài)度，以及行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等因素，對稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)置起到?jīng)Q定性的作用。同時企業(yè)所處的生命周期的各個階段，往往會形成不同的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。因此設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)非常重要。對于剛成立企業(yè)、小公司來說，稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，基本上是以符合稅收相關(guān)規(guī)定和會計制度及相關(guān)規(guī)定作為管理目標(biāo)，比如納稅申報、稅務(wù)登記、賬本憑證管理、稅務(wù)備查資料等等。隨著企業(yè)發(fā)展、稅收風(fēng)險增加，企業(yè)會逐步建立相關(guān)涉稅處理規(guī)定、制度，制定涉稅事務(wù)操作流程，這時企業(yè)會以建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理機制，降低納稅風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)依法納稅為稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理組織機制任何有效管理都離不開有效的管理組織機制，有效的管理組織機制的核心是明確的管理職責(zé)和權(quán)限，稅務(wù)風(fēng)險管理也不例外，必須建立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位制度，明確部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限。如何建立有效稅務(wù)風(fēng)險管理組織機制？首先，要根據(jù)企業(yè)實際情況和管理目標(biāo)需要設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，明確其職責(zé)和權(quán)限。其次，對稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)定崗位職責(zé)。1.組織機構(gòu)設(shè)計遵從成本效益原則規(guī)模小的公司或剛成立企業(yè)，可以不需單獨設(shè)立部門，只設(shè)稅務(wù)管理崗位，甚至不安排專人只設(shè)崗位，這種設(shè)置并非不可行，只要確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產(chǎn)成的效果不能彌補管理成本，那還不如不管。規(guī)模大、經(jīng)營復(fù)雜的企業(yè)，可以單獨設(shè)立稅務(wù)管理部門和獨立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機制制衡機制，就是一種對權(quán)力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責(zé)任制度，業(yè)務(wù)程序文件、控制流程，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容崗位分離機制，重大事項決策機制等。3.稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)計根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)要求，遵從成本效益原則，結(jié)合內(nèi)控制衡機制，建立合適的稅務(wù)風(fēng)險管理組織。一般從三個層次考慮：企業(yè)治理層以及管理層、具體負(fù)責(zé)部門、監(jiān)督評價機構(gòu)。由企業(yè)董事會及類似機構(gòu)制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)和管理制度流程，具體涉稅處理部門負(fù)責(zé)日常稅務(wù)處理和稅務(wù)風(fēng)險管理，監(jiān)督評價部門對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作有效性進(jìn)行評價、考核、監(jiān)檢。

（三）稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機制稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機制，是稅務(wù)風(fēng)險的事前控制管理，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制和監(jiān)督基礎(chǔ)。1.稅務(wù)風(fēng)險因素影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外部因素很多，主要有：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險意識和對待態(tài)度、機構(gòu)人員配制、專業(yè)水平、經(jīng)營模式和工作流程、制度健全性及執(zhí)行能力等企業(yè)內(nèi)部因素，國家政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等外部環(huán)境因素。2.稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的方法稅務(wù)風(fēng)險識別的方法，一般有按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險點管理和按業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險點管理等方法。企業(yè)結(jié)合二種管理方法建立起稅務(wù)風(fēng)險點管理清單，進(jìn)行快速有效地稅務(wù)風(fēng)險識別和風(fēng)險點控制。（1）按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險點管理方法通過按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險點梳理方法來達(dá)到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別，此方法具有普遍適用性、指導(dǎo)性，可以應(yīng)對各種經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，但對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員相關(guān)稅收法規(guī)理解程度要求高、專業(yè)性強。我國現(xiàn)行稅收種類，主要分為增值稅、消費稅、營業(yè)稅（已經(jīng)取消）、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，建立起各稅種主要的稅務(wù)風(fēng)險點作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別依據(jù)。稅務(wù)風(fēng)險點一般表現(xiàn)為是否及時、完整、準(zhǔn)確的履行納稅義務(wù)。如增值稅稅務(wù)風(fēng)險點：確定增值稅納稅義務(wù)時間、確定增值稅應(yīng)稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進(jìn)項稅額等，對其是否存在稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行描述和規(guī)范。（2）按業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險點管理方法按企業(yè)業(yè)務(wù)活動情況，梳理出各種業(yè)務(wù)活動形成的稅務(wù)風(fēng)險點。如采購業(yè)務(wù)活動，及時取得合法票據(jù)、按購銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險點；銷售業(yè)務(wù)活動，及時準(zhǔn)確開具發(fā)票、銷售收入確認(rèn)、按購銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險點；稅務(wù)申報作業(yè)，稅據(jù)填報、審核等不相容崗位設(shè)計的稅務(wù)風(fēng)險點等。3.建立稅務(wù)風(fēng)險管理清單和例外事項匯報管理稅務(wù)風(fēng)險管理職能部門對公司內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面梳理，結(jié)合業(yè)務(wù)特點，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，篩選出具有影響公司實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險點，建立常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，對常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事先規(guī)范管理和控制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動特點，將出現(xiàn)風(fēng)險可能性概率大小、稅務(wù)風(fēng)險影響程度高低，劃分為重要性風(fēng)險和一般性風(fēng)險。如圖3：4.建立稅務(wù)風(fēng)險評估機制企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險評估工作流程及相關(guān)程序制度，有序開展稅務(wù)風(fēng)險評估。稅務(wù)風(fēng)險評估可以由企業(yè)稅務(wù)管理部門牽頭組織，并制定評估方案，組建評估小組，其他相關(guān)職能部門協(xié)助實施；也可以聘請中介機構(gòu)協(xié)助實施。利用評估機制不斷完善改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，指導(dǎo)工作。

（四）稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)對策略和內(nèi)部控制1.結(jié)合企業(yè)工作流程，將稅務(wù)風(fēng)險點融入企業(yè)內(nèi)控中稅務(wù)風(fēng)險管理以控制稅務(wù)風(fēng)險為出發(fā)點，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，結(jié)合企業(yè)程序文件、工作流程等管理制度，把各個稅務(wù)風(fēng)險點融入各業(yè)務(wù)流程中，這樣達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險控制與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制完美結(jié)合。2.建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制為確保企業(yè)涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項處理規(guī)范、有序、合法，以達(dá)到最大限度遵從稅收法規(guī)、降低納稅風(fēng)險目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控機制，系統(tǒng)性制定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理制度及辦法，對涉稅業(yè)務(wù)管理、工作流程以及稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防性進(jìn)行控制。針對企業(yè)偶發(fā)性業(yè)務(wù)，在發(fā)生時進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險分析，查找相關(guān)稅收政策或咨詢外部中介進(jìn)行涉稅事項處理。3.重大涉稅事項事先評估、報告機制企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行重大對外投資、并購或重組，發(fā)生經(jīng)營模式改變以及簽訂重要合同等重大經(jīng)營決策時，應(yīng)事先由稅務(wù)風(fēng)險管理部門對涉稅事項進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估。企業(yè)因內(nèi)外部稅收環(huán)境發(fā)生重大變化，對可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險把握不定時，可以及時向稅務(wù)機關(guān)報告，以便避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

（五）信息管理體系和溝通機制管理的另一角度理解，管理就是基于對信息變化的掌握與目標(biāo)的對比，采取相應(yīng)措施對變化信息做出的有效回應(yīng)，如制度、措施、決策等。所以稅務(wù)風(fēng)險信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個稅務(wù)風(fēng)險管理體系有效運行有力保障。建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，確保企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)之間、與各管理層之間進(jìn)行及時、有效的溝通和反饋，為企業(yè)提供決策依據(jù)，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，對發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。建立多渠道稅務(wù)信息溝通機制，在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與稅務(wù)部門、企業(yè)與中介機構(gòu)等進(jìn)行定期或不定期有關(guān)稅務(wù)政策溝通、交流。

（六）稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機制任何有效管理都離不開有效的監(jiān)督，從企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制角度來說，權(quán)利需要制衡，責(zé)任需要落實。因此企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)制定評價方案，組建評價小組，定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的有效性進(jìn)行評價，根據(jù)評價發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施，持續(xù)不斷的改進(jìn)（見圖4）。

篇10

關(guān)鍵字：基層管理納稅評估對策

一、基層管理分局納稅評估工作的現(xiàn)狀

1、納稅評估崗位設(shè)置體系不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性?；鶎庸芾矸志帜壳皟?nèi)部設(shè)置一般為綜合管理股、管理一股、管理二股三個職能股，根據(jù)揚州市國稅局增值稅納稅評估工作暫行辦法，共有4種評估崗位設(shè)置模式，適用于縣（市、區(qū)）局的有兩種模式。目前縣（市、區(qū)）局大多選用第二種模式，基層管理分局或?qū)⒓{稅評估管理崗位設(shè)在局長室或在綜合業(yè)務(wù)部門或在管理二股，分析崗位設(shè)立于管理二股，工作聯(lián)系、業(yè)務(wù)指導(dǎo)不協(xié)調(diào)，缺乏統(tǒng)一性。

2、人員配備不到位，內(nèi)部制約體系脫節(jié)，評估工作流程不暢通。根據(jù)揚州市國家稅務(wù)局增值稅納稅評估暫行辦法，納稅評估共分為6個崗位，分別是評估管理崗位、對象確定崗位、評估分析崗位、評估復(fù)核崗位、異常企業(yè)評估資料受理崗位、基礎(chǔ)資料受理傳遞崗位，其中評估對象確定崗位和評估分析崗位、評估復(fù)核崗位與評估分析崗位不得同崗，評估分析崗位一般由1-2人完成，而實際情況是基層管理分局大多在10人左右，一人多崗比比皆是，由于工作頭緒眾多，配合人員僅僅簽名了事，復(fù)核崗位等內(nèi)部制約機制也形同虛設(shè)，而形成了事實上的一人或幾人的操作，未能發(fā)揮其系統(tǒng)工程作用。

3、計算機配備不足，人機相爭時有發(fā)生。目前，基層分局計算機配備不足，只能保證發(fā)票發(fā)售、報稅認(rèn)證、開票等窗口作業(yè)，有的納稅評估崗位未配備計算機或配備不全，根據(jù)揚州市國家稅務(wù)局增值稅納稅評估工作暫行辦法規(guī)定，申報期滿5日即可開展納稅評估工作，評估崗位未配備計算機或配備不全的，勢必與其他崗位爭機用，工作條件限制了納稅評估工作的開展。

4、評估流之于形式，缺乏深度。納稅評估面原為10%，后調(diào)低為5%，調(diào)低的目的就是要改變以往只要數(shù)量不抓質(zhì)量的現(xiàn)象。自開展納稅評估工作以來，被評估企業(yè)不下數(shù)拾、數(shù)佰，但評估出有問題戶極少，是納稅依法納稅意識提高了嗎？事實并非如此，評估后被查出存在偷漏稅行為的也不在少數(shù)，其原因更重要的是在于納稅評估崗位人員責(zé)任心差，缺乏學(xué)習(xí)，不能熟練操作計算機，未能實現(xiàn)人機的最佳結(jié)合。

二、做好現(xiàn)階段納稅評估工作的幾點對策

1、建議上級局修訂納稅評估工作暫行辦法有關(guān)內(nèi)容，明確評估工作的具體職能部門，統(tǒng)一崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，便于制定崗位操作管理標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，有利于建立統(tǒng)一的工作考核體系。上級局在修訂過程中，同時要考慮基層各崗位人員職責(zé)分工，做到崗位明確，責(zé)任到位，職責(zé)清楚，合理負(fù)擔(dān)，盡量避免崗位工作畸輕畸重。

2、發(fā)揚與時俱進(jìn)的時代精神，深入學(xué)習(xí)市局關(guān)于深化增值稅納稅評估工作的意見精神，在評估的深度、廣度和規(guī)范性上求突破。選調(diào)業(yè)務(wù)精通人員充實評估分析崗位，加強評估崗位操作人員責(zé)任心、事業(yè)心及業(yè)務(wù)知識的教育、培訓(xùn)力度，特別是專業(yè)知識要知其然，更要知其所以然。這是提高評估工作水平的關(guān)鍵，上級局業(yè)務(wù)管理部門及基層管理分局要切實承擔(dān)起這一責(zé)任。

3、研究分局內(nèi)部評估工作運行機制，既相互制約又相互聯(lián)系，使之形成有機整體，健全基層分局內(nèi)部崗職考核體系，將納稅評估各環(huán)節(jié)列入月度、季度、年度考核范圍，以考核推行評估工作。

4、積極爭取上級局增撥計算機處理系統(tǒng)。在上級局未解決困難之前，基層管理分局也要積極處理好這一矛盾，比如利用別的崗位空余時間，利用八小時以外時間都可以有效解決這一難題，這樣可以培養(yǎng)基層管理分局的奉獻(xiàn)意識、敬業(yè)意識和大局意識。