導(dǎo)語：如何才能寫好一篇全面風(fēng)險管理與內(nèi)控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)控體系 全面風(fēng)險管理體系 融合

一、前言

2006年6月國資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（簡稱“《指引》”），這是我國第一個全面風(fēng)險管理的技術(shù)性指導(dǎo)性文件?！吨敢穼ρ肫箝_展全面風(fēng)險管理工作的總體目標、基本流程、組織體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、監(jiān)督與改進、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面進行了全面闡述。

2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（簡稱“五部委”）聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確認了內(nèi)部控制的五要素，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。2010年4月年五部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》規(guī)定，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司開始實施包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

二、A集團公司實施全面風(fēng)險管理及內(nèi)控規(guī)范的情況

A集團為一家地方性的國有獨資有限公司，為控股型集團公司，原控制兩家上市公司：B公司（滬港兩地的上市公司）和C公司（在深圳證券交易所上市）。A集團十分重視風(fēng)險控制，把風(fēng)險控制列為“十二.五”戰(zhàn)略的三大戰(zhàn)略舉措之一，并在2010年對下屬企業(yè)進行了一次全面風(fēng)險管理調(diào)研的基礎(chǔ)上，從2011年在全集團范圍內(nèi)啟動了全面風(fēng)險管理體系建設(shè)工作，聘請專業(yè)機構(gòu)，協(xié)助并指導(dǎo)各企業(yè)以《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實際，通過風(fēng)險辨識、分析、評價，對經(jīng)營中存在的風(fēng)險事件進行確認并制定風(fēng)險管理策略方案，編制全面風(fēng)險管理實施手冊。

A集團旗下的B公司為滬港兩地的上市公司，根據(jù)規(guī)定列為首批實施內(nèi)控規(guī)范企業(yè)，從2011年即率先積極貫徹實施五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引，全面開展內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)及實施工作，通過梳理流程風(fēng)險、完善內(nèi)控制度，制定內(nèi)控手冊將內(nèi)控規(guī)范融入經(jīng)營活動中，并于2011年度起披露內(nèi)控自評價報告和內(nèi)控審計報告。C公司的企業(yè)也于2012年開始全面實施內(nèi)控規(guī)范。

三、存在問題

A集團推行兩個體系建設(shè)以來，對企業(yè)的規(guī)范運作，控制重大風(fēng)險發(fā)揮了作用，但經(jīng)過幾年的運行，其存在的問題也顯現(xiàn)出來。一是由于兩個體系的建立和實施遵循不同的理論依據(jù)，使用的技術(shù)手段不同，且在建設(shè)階段由不同的專業(yè)機構(gòu)輔導(dǎo)，造成了兩張皮的現(xiàn)象，未把兩個體系很好地融合起來，風(fēng)控內(nèi)控工作人員未能清晰的理解兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系。二是因上市公司監(jiān)管以及年度外部審計的要求，內(nèi)控規(guī)范的實施相對到位，但是全面風(fēng)險管理體系的實施存在著部分企業(yè)不夠重視、未真正落地運行的現(xiàn)象。

四、關(guān)于A集團內(nèi)控體系和全面風(fēng)險管理體系融合的思路

針對存在問題，正確理解兩者內(nèi)在關(guān)系，推進兩者融合已十分必要。

（一）正確理解內(nèi)部控制規(guī)范與全面風(fēng)險管理的聯(lián)系與差異

兩者密切聯(lián)系，各有側(cè)重，又互有補充：

1.兩者均為企業(yè)目標實現(xiàn)的過程提供合理保證。

2.兩者互有交叉。全面風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制?！吨敢钒褍?nèi)部控制作為風(fēng)險管理解決方案的重要措施，是控制風(fēng)險及減輕風(fēng)險的一項重要措施；而內(nèi)部控制也包含風(fēng)險管理，風(fēng)險評估為內(nèi)控規(guī)范五要素的關(guān)鍵要素之一，以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)控控制，是貫穿內(nèi)控規(guī)范的主線；

3.兩者定位與側(cè)重點不同，運用的對策與方法各有不同。風(fēng)險管理理論引入了定性、定量的風(fēng)險評估模型，建立了多種風(fēng)險應(yīng)對工具與手段，其中內(nèi)部流程控制措施被看做是風(fēng)險管理的重要手段之一；而內(nèi)部控制主要通過對過程的控制來實現(xiàn)其管控目標，更關(guān)注流程與操作層面。

（二）A集團公司內(nèi)控體系與全面風(fēng)險管理體系的融合思路

由于A集團的成員企業(yè)都在上市公司的框架內(nèi)，實施內(nèi)控規(guī)范是上市公司要求，因此為避免沖突或重疊，實現(xiàn)兩個體系運轉(zhuǎn)的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，從資源效率出發(fā)，作者認為，應(yīng)實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控規(guī)范，并輔以重大風(fēng)險管理為重點的全面風(fēng)險管理的融合思路。

1.建立并實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系。A集團的企業(yè)都制定了內(nèi)控手冊，但偏重于關(guān)注業(yè)務(wù)的流程控制，對風(fēng)險的預(yù)測與評估較為弱化，可通過引入風(fēng)險的概念，運用全面風(fēng)險管理中先進的風(fēng)險評估方法與工具，強化內(nèi)部控制中“風(fēng)險評估”這一要素，針對重要重大風(fēng)險建立關(guān)鍵控制點，植入內(nèi)控流程中，以充實內(nèi)控體系，通過覆蓋于全業(yè)務(wù)的內(nèi)控控制，確保企業(yè)的安全運行。

2.實施以重大風(fēng)險控制為重點的全面風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理是由風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)（風(fēng)險管理策略和風(fēng)險管理解決方案）等一系列環(huán)節(jié)組成的一個循環(huán)流程。對企業(yè)面臨風(fēng)險的識別和評估，既是企業(yè)選用何種風(fēng)險對策、實施何種管理措施的前提，亦是建立企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在風(fēng)險識別和評估基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制，能規(guī)避經(jīng)營管理活動中經(jīng)常發(fā)生的錯誤和風(fēng)險，但不能解決風(fēng)險管理中企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險，更不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解、分散風(fēng)險，風(fēng)險發(fā)生后的補救也是風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，因此建立了合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，科學(xué)而全面的風(fēng)險管理仍是必不可少的。而重大風(fēng)險的發(fā)生嚴重影響企業(yè)的運營，甚至危及企業(yè)生存，因此以重大風(fēng)險控制為重點，實施全面風(fēng)險管理。

五、結(jié)語

綜上所述，A集團從自身實際出發(fā)，應(yīng)建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，實施以重大風(fēng)險控制為重點的全面風(fēng)險管理，將內(nèi)控體系和全面風(fēng)險管理體系兩者有效地融合，取長補短，從而實現(xiàn)最佳的協(xié)同與整合。

參考文獻

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 內(nèi)部控制 全面風(fēng)險管理

近年來，在許多專業(yè)文獻中都有提及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理，對于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理之間的關(guān)聯(lián)與差異也一直是爭論的熱點話題，但對其異同仍未達成共識，因此，對于正確地把握兩者之間的關(guān)系，完善現(xiàn)代化集團企業(yè)管理實踐指導(dǎo)，提升企業(yè)效益增值方面，對企業(yè)集團內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的分析和研究具有十分重要的作用。

一、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理之間的關(guān)聯(lián)與差異

（一）連著之間的關(guān)聯(lián)

在經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標等方面，內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理均有所相同，都是為了企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標而采取的管理措施，兩者之間不是靜態(tài)的結(jié)果，而是是一個動態(tài)的“過程”，正確處理兩者之間的關(guān)系對于企業(yè)管理水平的提高具有促進作用。在集團企業(yè)各項活動中，兩者均有所滲透，這些滲透存在企業(yè)日常管理所固有中，同時也是存在于管理者的日常管理中。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理實施效果的好壞都會受到人為影響，包括企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員等。

（二）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的差異性

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理都是企業(yè)整體管理體系中的一部分，但是其中內(nèi)部控制分只是管理的一項職能，它所負責(zé)的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)主要是事中和事后的重要風(fēng)險活動控制，例如對已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險的評估，并由此展開的風(fēng)險控制、信息交流活動以及監(jiān)督評審等工作，因此，它主要是通過事中控制、事后整改以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，但是全面風(fēng)險管理比內(nèi)部控制多了個戰(zhàn)略目標，涉及的范圍更廣，包括風(fēng)險的事前預(yù)測、事中控制和事后整改等。可以這樣認為，兩者最明顯的差異在于對于已經(jīng)指定的目標風(fēng)險，內(nèi)部控制側(cè)重于評價執(zhí)行過程，對企業(yè)經(jīng)營目標的設(shè)立不負具體職責(zé)，而全面風(fēng)險控制則包括指定目標和戰(zhàn)略計劃并由此展開的風(fēng)險評估。

二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理：控制節(jié)點與實踐

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指包括董事會、權(quán)責(zé)分配、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策、道德價值觀、誠實度、風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好等實務(wù)在內(nèi)的基礎(chǔ)控制環(huán)境，控制環(huán)境確定了集團組織的經(jīng)營風(fēng)格，也確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險的環(huán)境條件。

（二）風(fēng)險評估

考慮集團企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性以及影響規(guī)模，因此要對風(fēng)險加以分析與評估。

（三）控制活動

控制活動包含兩個方面：確定集團企業(yè)應(yīng)從事何種活動所建立的制度以及執(zhí)行這種制度所確定的相關(guān)程序。

（四）信息與溝通

應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定的格式和時間框架來確定、捕捉和識別相關(guān)信息，并加以傳遞溝通，包括平行交互溝通以及向上向下溝通。

（五）監(jiān)督與監(jiān)管

整個企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，加以監(jiān)控風(fēng)險管理，并做出調(diào)整監(jiān)督。企業(yè)集團的監(jiān)督與監(jiān)管需要通過持續(xù)性的管理活動單獨評價來實現(xiàn)。

三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理：問題與改進

（一）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系建設(shè)不能僅僅理解為建章立制

其實從以往的研究分析中可以看出內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，而是應(yīng)該被明確為是一個“過程”，如技術(shù)模型、制度文件等，而不是類似于檢查評估等的單獨或額外的活動。

（二）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險管理體系不是相互獨立的

企業(yè)集團內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理雖然各自都是一個系統(tǒng)工程，但是在內(nèi)涵上兩者并不是相互獨立的。企業(yè)集團管理體系和建設(shè)重點的選擇和確定，需要綜合考慮發(fā)展階段、自身業(yè)務(wù)特點、外部環(huán)境要求以及信息技術(shù)條件等。

（三）內(nèi)控與風(fēng)險管理體系不是一成不變的

在橫向和縱向方面，集團企業(yè)要實現(xiàn)風(fēng)險管理執(zhí)行層面的延伸，確保在組織機構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險把控的全面覆蓋，既要對不同的業(yè)務(wù)部門實現(xiàn)矩陣式管理，在所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域涵蓋風(fēng)險管理，同時，在這一基礎(chǔ)上實現(xiàn)扁平化管理，講求管理效率，從而實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控。

（四）控制環(huán)境不完善可能導(dǎo)致內(nèi)控和全面風(fēng)險管理失控

考慮到控制環(huán)境直接與管理措施的執(zhí)行相關(guān)，在制定內(nèi)部控制措施的時候要充分結(jié)合企業(yè)自身執(zhí)行政策、業(yè)務(wù)事項，確保風(fēng)險管控措施得以有效實施。

（五）風(fēng)險評估的程序和方法運用不當(dāng)可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失敗

針對易識別的風(fēng)險因素在制定相應(yīng)措施之前，集團企業(yè)要根據(jù)實際情況，正確分析和評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，針對不同的風(fēng)險類別，定性和定量的確定風(fēng)險管理標準。

（六）信息溝通失效可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失敗

主題有關(guān)層級之間有關(guān)主體經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息的有效傳遞和正確使用，是實施內(nèi)部風(fēng)險控制和管理的首要條件，這種信息的溝通必須確保及時、準確、完美。信息與溝通主要包括信息設(shè)計機制和組織內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機制等。

（七）監(jiān)督不到位也可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失控

根據(jù)企業(yè)集團經(jīng)營的復(fù)雜性、經(jīng)營規(guī)模以及其他因素，企業(yè)集團的內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理應(yīng)到有所不同。風(fēng)險管理也會因為監(jiān)督不到位而失控，風(fēng)險管理的監(jiān)控通過適當(dāng)?shù)赜涗洉鼮橛行Ч陀行省?/p>

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間相互獨立、相互依存，二者之間有著十分密切的聯(lián)系，它們絕不是相等又或者是相互從屬，所以筆者認為，企業(yè)集團內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理之間的關(guān)聯(lián)與差異區(qū)別對待，設(shè)計出適合企業(yè)發(fā)展的完善對策。

參考文獻：

篇3

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制全面風(fēng)險管理有效實施

一、內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告及管理信息的真實可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動。內(nèi)部控制以實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標,提高經(jīng)濟效益為中心,防范和控制經(jīng)營風(fēng)險為目的,規(guī)范公司各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容,建立并實施的一整套責(zé)任體系。內(nèi)控建設(shè)是公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求,內(nèi)控建設(shè)是實現(xiàn)公司經(jīng)營目標,提高運營效率的重要保證。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制實施的現(xiàn)狀及原因分析

2008年5月,財政部、審計署等部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》),自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實行,并鼓勵非上市的大中型企業(yè)實行。隨后,我國又頒布了六個具體規(guī)范,內(nèi)部會計控制制度體系初步形成。以上規(guī)范自開始實施以來,從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)提供了保障,對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀,在內(nèi)部控制制度的設(shè)計、實施和監(jiān)督等環(huán)節(jié),主要存在以下問題。

(一)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計不完善

為保證內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有序推進,我國在國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的要求下制訂了《內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)意見》,確定了構(gòu)建基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系遵循的四項原則,即堅持短期目標與長期目標結(jié)合的原則;堅持運營效率與企業(yè)效益結(jié)合的原則;堅持國際先進經(jīng)驗與公司實踐結(jié)合的原則;堅持全員參與與分級負責(zé)結(jié)合的原則。

目前,大部分企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識不強,對內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視。具體體現(xiàn)為:少數(shù)企業(yè)未建立內(nèi)控制度;部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度,但內(nèi)控制度設(shè)計不科學(xué)、不系統(tǒng)、不完善,只對企業(yè)經(jīng)營活動中的某項或某幾項業(yè)務(wù)中的部分關(guān)鍵點進行控制,或者雖然制定了與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控控制制度,但設(shè)計過于簡單或流于形式,未能遵循科學(xué)的構(gòu)建原則,與實際脫鉤。在當(dāng)前職能制組織架構(gòu)居多的企業(yè)管理模式下,企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣不健全的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,對實際工作缺乏指導(dǎo)性和操作性。

(二)企業(yè)內(nèi)控制度實施不到位

目前,部分企業(yè)雖建立健全了內(nèi)部控制,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。

1.由于內(nèi)部控制環(huán)境缺失及管理體制等原因,很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,造成內(nèi)部會計控制制度失效,進而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真。

2.風(fēng)險控制責(zé)任不落實。具體表現(xiàn)在內(nèi)控流程中關(guān)鍵風(fēng)險點的控制責(zé)任不夠明晰,影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3.內(nèi)控制度建設(shè)只有少數(shù)人參與,與“內(nèi)控建設(shè)涉及到公司經(jīng)營活動的全過程,是一項系統(tǒng)工程,需要每個員工的參與”的內(nèi)部控制要求相差甚遠。特別是部分員工完全未參與,包括內(nèi)控流程的建立完善和執(zhí)行,不利于流程的完善和有效執(zhí)行,無法達到內(nèi)控目的。

4.內(nèi)控制度培訓(xùn)不到位,部分員工對內(nèi)部控制的基本概念、必要性、內(nèi)控目的和自己在內(nèi)控建設(shè)中的角色并不很清楚,風(fēng)險意識淡薄,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。

(三)內(nèi)外部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

1.在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計既是控制活動的一部分,又是對內(nèi)部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計獨立性不夠。其次,內(nèi)部審計職能未將內(nèi)部控制評審作為其重點工作來抓,過分強調(diào)“查錯糾弊”,忽視“防錯防弊”職能,未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次,內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持,力量薄弱,阻礙了內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.外部審計以財務(wù)報告審計為主,開展內(nèi)部控制有效性審計有限,政府及其他監(jiān)管機構(gòu)尚未建立完善的對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。以上外部因素制約了對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

三、有效實施基于全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制的具體措施

內(nèi)控建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求,是貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。管理實踐證明,企業(yè)一切管理工作,都是從建立和健全內(nèi)控控制開始的;企業(yè)的一切決策,都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下;企業(yè)的一切活動,都無法游離于內(nèi)部控制之外,得控則強、失控則弱、無控則亂。從成功企業(yè)的實踐看,企業(yè)的競爭優(yōu)勢不僅僅在于人才、資源、核心技術(shù),而最前提、最持久的關(guān)鍵優(yōu)勢是制度。而內(nèi)部控制歷來是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),因此,強化內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識,建立有效地基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度并強化執(zhí)行,全過程和全方位管控企業(yè)經(jīng)營活動,對提升價值,提高企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。

根據(jù)上述現(xiàn)狀及分析,要實施基于全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制,保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部環(huán)境,從內(nèi)控制度設(shè)計層面和企業(yè)執(zhí)行層面做好以下工作。

(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)思想上應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè),強化風(fēng)險管控意識,推動內(nèi)控建設(shè)

1.思想決定行動。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到加強內(nèi)控建設(shè)的重要性和緊迫性,在思想上牢固樹立風(fēng)險管理意識,緊緊圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標,以強化管理、有效控制、防范和規(guī)避風(fēng)險為目標,從公司經(jīng)營管理活動的各環(huán)節(jié)入手,查找存在的問題和風(fēng)險,建立健全內(nèi)控制度,優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程,提高公司整體經(jīng)營管理水平。

2.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的運營管理體系,促進內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行。

3.倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化,實現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵,在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部需要。無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié),還是執(zhí)行環(huán)節(jié),都能變“要我控制”為“我要控制”,從而達到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

(二)應(yīng)落實風(fēng)險控制責(zé)任

內(nèi)控建設(shè)涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程,是一項系統(tǒng)工程,需要企業(yè)所有員工的積極參與。在優(yōu)化流程、確定風(fēng)險控制點的基礎(chǔ)上,將各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險控制點、控制標準和控制措施,落實到每一個部門、每一個工作崗位上,使每一位員工都有風(fēng)險控制的責(zé)任和控制目標,并認真履行其職責(zé),促進內(nèi)控制度的實施。

(三)加強對各級領(lǐng)導(dǎo)及員工的內(nèi)控制度及流程培訓(xùn)

提升員工素質(zhì)和職業(yè)道德,使大家了解內(nèi)部控制的真正意義及各自在內(nèi)控建設(shè)中的職責(zé),熟悉各崗位相關(guān)的內(nèi)控流程,強化內(nèi)控意識和風(fēng)險防范意識,以高度的責(zé)任心主動參與內(nèi)部控制。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)外部審計的監(jiān)督作用

為確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行并取得良好效果,就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計,為此,企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制工作中的獨立地位,并且實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,對企業(yè)實行日常持續(xù)監(jiān)督和專項審計監(jiān)督相結(jié)合,并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋,協(xié)助企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度并監(jiān)督執(zhí)行,以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。同時,企業(yè)應(yīng)重視外部監(jiān)督力量(如注冊會計師)對企業(yè)內(nèi)部控制審計的監(jiān)督評價結(jié)果,與內(nèi)部審計形成有效的監(jiān)督合力,以確保企業(yè)內(nèi)部控制全面有效。

(五)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)強化內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和考核

根據(jù)內(nèi)外部審計及其他監(jiān)督機構(gòu)的審計監(jiān)督結(jié)果,以考核手段督促各級企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程,杜絕形式主義,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

(六)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)常抓不懈

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一項長期的工作。各級企業(yè)要把加強內(nèi)控建設(shè)作為公司的一項長期任務(wù)和基礎(chǔ)性工作,長抓不懈,不斷發(fā)現(xiàn)問題,完善制度,優(yōu)化流程,建立風(fēng)險控制的動態(tài)管理機制,為企業(yè)的持續(xù)、健康、有效發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻:

[1]財政部.內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)

篇4

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；一體化

隨著我國經(jīng)濟規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)如何可持續(xù)發(fā)展，如何健康發(fā)展越來越為政府和經(jīng)營者關(guān)注。進入新世紀以來發(fā)生的一些經(jīng)營失敗案例和問題，遠的如安然、中航油、巴林銀行事件，近的如雷曼兄弟、三鹿奶粉事件以及陷入困境的無錫尚德等，其失敗的一個共同的、重要的原因，就是風(fēng)險管理、內(nèi)部控制出了問題。

為指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作，2006年6月國務(wù)院國資委頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《指引》）。為加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，2008年5月財政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）。為加快中央企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，2012年5月，國資委、財政部下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》。一系列指引、規(guī)范文件的下發(fā)，體現(xiàn)了國家對企業(yè)、尤其對中央企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的高度重視和迫切要求。

自《指引》、《規(guī)范》頒布以來，不少企業(yè)尤其是中央企業(yè)先后開展了全面風(fēng)險管理體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善工作?？梢灶A(yù)見，將來會有更多的企業(yè)重視并開展這項工作。

要做好全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)工作，正確認識和處理全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系很重要。

一、全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

所謂全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

2.全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

對于兩者的關(guān)系，目前理論界主要有以下三種觀點：

（1）內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理。例如CICA（1998）的風(fēng)險闡述、巴塞爾委員會的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中的風(fēng)險管理要求等。

（2）風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制。例如COSO委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（2004）就指出“企業(yè)風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制”、英國Turnbull委員會（2005）也認為“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險管理的必要組成部分”。

（3）內(nèi)部控制就是風(fēng)險管理。例如Blackburn（1999）認為“風(fēng)險管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離”等。

本文同意以上第二種觀點，以發(fā)展的眼光看，也認可第三種觀點。

①管理實務(wù)支持

管理實務(wù)操作上，以國家的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》進行比較，兩者有大量的相同或相似之處。

從目標分析，內(nèi)部控制目標包括合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、報告可靠性、經(jīng)營有效性、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略五項。全面風(fēng)險管理目標包括與企業(yè)總體目標適應(yīng)性、信息溝通（含報告）可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營有效性、避免遭受重大損失五項。除合法合規(guī)性、經(jīng)營有效性、信息可靠性外，企業(yè)總體目標適應(yīng)性與支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略表述不同，實質(zhì)是一致的；避免遭受重大損失包括資產(chǎn)安全性。應(yīng)該說內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理主要目標是一致的。

從管理要素分析，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項，全面風(fēng)險管理包括信息收集、風(fēng)險評估、管理策略、解決方案、監(jiān)督與改進、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險文化八項。具體分析兩者管理范疇和業(yè)務(wù)過程，我們大致能得出風(fēng)險評估、解決方案對應(yīng)控制活動、組織體系與風(fēng)險文化對應(yīng)內(nèi)部環(huán)境、信息系統(tǒng)對應(yīng)信息與溝通、監(jiān)督與改進對應(yīng)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)系。應(yīng)該說全面風(fēng)險管理幾乎包含了內(nèi)部控制的所有管理要素。

全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的對象都是風(fēng)險（包括風(fēng)險收益），目標也是一致的，管理范疇和過程也有諸多相同或相似之處，因此全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制一體化建設(shè)是有客觀基礎(chǔ)的。

②演進趨勢支持

從演進趨勢上分析，全面風(fēng)險管理是對內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和提升。

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟活動中一種自發(fā)的內(nèi)部安全和效率需求，是企業(yè)及其他經(jīng)濟組織為達到經(jīng)營目標的必由之路，從最初保護財產(chǎn)安全、防弊堵漏發(fā)展到如今的支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。伴隨著經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制活動也逐漸由簡單到復(fù)雜，并從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸。例如三鹿奶粉問題，不僅涉及內(nèi)部控制，實際上也涉及外部供應(yīng)鏈的風(fēng)險管理了。

全面風(fēng)險管理是一個較新的概念，和內(nèi)控相對，是一種自覺的行為，是經(jīng)濟活動發(fā)展到一定的高度的產(chǎn)物。人們在經(jīng)營活動中逐漸認識到企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險，必須從整個企業(yè)的高度認識風(fēng)險和實施控制，做好頂層設(shè)計和系統(tǒng)化設(shè)計，即實行全面風(fēng)險管理。例如企業(yè)內(nèi)部不同部門不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，有的可能相互疊加放大，有的可能相互抵消減少，這就涉及風(fēng)險統(tǒng)籌；例如風(fēng)險的大小不一樣，管理要求就不同，這涉及到風(fēng)險量化；例如不同經(jīng)營時期，企業(yè)風(fēng)險種類、管理特點是不一樣的，這涉及到風(fēng)險動態(tài)管理；還有風(fēng)險預(yù)測、決策管理等等。如果說內(nèi)部控制活動是紡紗的過程，全面風(fēng)險管理則是一個從紡紗到織布的整個過程，是對內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和完善提升。

另外，雖然全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的隸屬關(guān)系目前尚無明確答案，但業(yè)界主流看法認可隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的不斷完善，兩者的交叉、融合、統(tǒng)一將是大趨勢，這也為我們一體化建設(shè)帶來信心。

二、全面風(fēng)險管理與內(nèi)控一體化效果

1.管理完整性更好。全面風(fēng)險管理是從上而下的風(fēng)險管理，系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)化程度高；內(nèi)部控制是自下而上的風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)支撐能力和操作性更強。兩者一體化建設(shè)，可以互為補充、互相配合，上支撐了企業(yè)目標，下又兼顧了具體業(yè)務(wù)的管控實際。

2.管理效率更高。在一體化思路下，工作領(lǐng)導(dǎo)、方案設(shè)計、資源調(diào)度都是統(tǒng)一的，一般不會出現(xiàn)指揮混亂、接口復(fù)雜、流程沖突、問題推諉的現(xiàn)象，將會大大提高建設(shè)和運維效率。特別是在日常風(fēng)險管理工作中，統(tǒng)一的、結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)將會帶來發(fā)現(xiàn)、決策、行動和反饋效率的立體提升。

3.綜合管理成本更低。大多數(shù)企業(yè)特別是大企業(yè)在長期經(jīng)營活動中一般已形成一套基本適合自身需要的內(nèi)控系統(tǒng)。一體化建設(shè)能有效利用企業(yè)已擁有的內(nèi)控資源，減少重復(fù)投入。運行期也僅需支撐一套系統(tǒng)的開支，顯然會低于兩套獨立系統(tǒng)的運作成本。

4.責(zé)任主體更明確。一體化管理的主體只有一個，責(zé)、權(quán)、利歸于一體，在系統(tǒng)建設(shè)、運維過程中不會出現(xiàn)爭權(quán)和責(zé)任不清的問題。

三、全面風(fēng)險管理與內(nèi)控一體化建設(shè)工作應(yīng)注意的幾個問題

為保證全面風(fēng)險管理與內(nèi)控一體化建設(shè)效果，在相關(guān)工作中應(yīng)該注意以下一些問題：

1.建設(shè)思路上，一開始就要確立全面風(fēng)險管理和內(nèi)控一體化建設(shè)思路，這樣才能統(tǒng)一思想，明確方向，凝聚力量，避免走彎路、走錯路。

2.工作方式上，要充分利用企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控資源為全面風(fēng)險管理或內(nèi)控體系建設(shè)所用，形成合力，這是體系建設(shè)工作取得成效的關(guān)鍵。開展全面風(fēng)險管理或內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)該是對現(xiàn)有內(nèi)控資源的整合、補充、規(guī)范和領(lǐng)導(dǎo)，而不是另起爐灶，各行其是。

3.實施準備上，做好企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控情況評價，全面、客觀了解現(xiàn)行內(nèi)控工作范圍、流程、執(zhí)行情況，并根據(jù)全面風(fēng)險管理的需要梳理內(nèi)控活動存在的問題，分析、提出改進思路。為下一步一體化實施打下基礎(chǔ)。

4.業(yè)務(wù)安排上，可根據(jù)“能責(zé)相當(dāng)”的原則進行分工。對內(nèi)控已覆蓋且運轉(zhuǎn)良好的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，如風(fēng)險評估、解決方案、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等方面繼續(xù)發(fā)揮原內(nèi)控作用，并根據(jù)全面風(fēng)險管理的要求予以適應(yīng)性改造。在信息收集、管理策略、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險文化等方面根據(jù)全面風(fēng)險管理的要求開展工作，逐步建立、健全風(fēng)險系統(tǒng)。總體上，全面風(fēng)險管理應(yīng)注重宏觀和指導(dǎo)性，內(nèi)控更應(yīng)注重微觀和操作性。

5.組織管理上，合理設(shè)置管理機構(gòu)，并確保工作力量。不少人認為，財務(wù)部門很多業(yè)務(wù)涉及內(nèi)控工作，經(jīng)驗豐富，作為企業(yè)全面風(fēng)險管理的牽頭部門較好。當(dāng)然如果以更好地從全局角度組織開展工作為中心，由戰(zhàn)略、規(guī)劃或企管部門牽頭也是可以考慮的。另外審計部門作為全面風(fēng)險管理工作的內(nèi)部評價部門，應(yīng)保持相對獨立性，盡量避免參與全面風(fēng)險管理的日常執(zhí)行活動。要確保工作力量，一是要設(shè)置專職歸口部門，至少應(yīng)在指定部門下配備專職崗位，明確職責(zé)。二是要整合企業(yè)原有的內(nèi)控工作力量，組成一個統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險工作組織。三要保障人員專業(yè)能力，各部門風(fēng)險管理人員應(yīng)選擇了解業(yè)務(wù)、管理能力強的骨干員工，并保持相對穩(wěn)定。

6.日常運作上，要充分將風(fēng)險管理工作溶入到具體業(yè)務(wù)中去，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，這也是一體化運行中的難點。由于不少企業(yè)內(nèi)控活動開展已久，制度配套、流程接口、日常執(zhí)行、監(jiān)督跟蹤、報告反饋比較成熟，已形成良好的業(yè)務(wù)環(huán)境。因此在全面風(fēng)險管理體系運行初期或兩者一體化建設(shè)不暢的情況下，受原業(yè)務(wù)環(huán)境及慣性思維影響，極易出現(xiàn)實際工作繼續(xù)按原內(nèi)控思路運行，而對于全面風(fēng)險管理所需做的工作和要求，則可能抱著應(yīng)付與完成任務(wù)的態(tài)度，導(dǎo)致相關(guān)活動不能真正發(fā)揮作用，久而久之被邊緣化。如何從管理氛圍、制度配套、流程整合、考核引導(dǎo)等方面著手，將全面風(fēng)險管理工作真正溶入到具體業(yè)務(wù)中去，是我們要不斷深入探索和解決的重要問題，這將關(guān)系到全面風(fēng)險管理能否在企業(yè)中生根、成長、壯大。

四、結(jié)束語

全球經(jīng)濟一體化、以網(wǎng)絡(luò)為代表的新科技不斷應(yīng)用、金融業(yè)的迅猛發(fā)展、人的創(chuàng)新能力不斷釋放的今天，企業(yè)管理廣度、深度、難度均發(fā)生了深刻變化，企業(yè)風(fēng)險也非往日可比。據(jù)普華永道《2011年中國企業(yè)長期激勵調(diào)研報告》數(shù)據(jù)，目前中國中小企業(yè)的平均壽命僅2.5年，集團企業(yè)的平均壽命也僅7～8年。另稍留意我們就能發(fā)現(xiàn)，證券市場上由盛轉(zhuǎn)衰的公司也是數(shù)不勝數(shù)的。怎樣才能避免這樣的命運？怎樣才能創(chuàng)建百年基業(yè)？顯然，建立健全全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系是必備條件之一了。

參考文獻：

[1]錢 黎 汪子林 張 偉：淺論內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別和聯(lián)系[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009（9）.

[2]樊行健 付 潔：企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制[J]會計之友，2007（10）.

篇5

一、全面風(fēng)險管理的必要性與緊迫性

近年來，我國的商業(yè)銀行對信用風(fēng)險的防范作了大量工作，但形勢仍然嚴峻，特別是不良資產(chǎn)，并未從根本上解決。面對加入世界貿(mào)易組織的形勢，隨著利率市場化的深入，商業(yè)銀行的利率風(fēng)險必然加劇。同時隨著業(yè)務(wù)，操作風(fēng)險問題也越來越嚴重。形勢的發(fā)展越來越需要城市商業(yè)銀行具有全面風(fēng)險管理的體系。

的城市商業(yè)銀行缺乏全面風(fēng)險管理的思想觀念，目前實行的是部門分散管理的風(fēng)險管理方式。各個部門從上到下制定了不少的規(guī)章制度，但這些制度很多變成了墻上貼著的制度和書本上寫著的制度，而不是實際運行中的制度。構(gòu)筑全面風(fēng)險管理體系，就是要克服目前的這種混亂狀態(tài)，將風(fēng)險管理變成流程管理和系統(tǒng)管理。

二、全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

（一）全面風(fēng)險管理的內(nèi)涵與層次

按照監(jiān)管部門的風(fēng)險層次劃分，商業(yè)銀行的風(fēng)險可以分為信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險。

信用風(fēng)險是指交易對手或債務(wù)不能正常履型合約或信用品質(zhì)發(fā)生變化而導(dǎo)致交易另一方或債權(quán)人遭受損失的潛在可能性，是商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險。

市場風(fēng)險又稱價格風(fēng)險，是指由于被用于交易的資產(chǎn)或可交易的資產(chǎn)的價值發(fā)生變化而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險?？梢苑譃槔曙L(fēng)險、匯率風(fēng)險、股市風(fēng)險、商品價格風(fēng)險（期貨風(fēng)險）。對于商業(yè)銀行來說，市場風(fēng)險主要是利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險。

操作風(fēng)險是指由于不完善或失靈的內(nèi)部控制、人為的錯誤、制度失靈以及外部事件給銀行帶來直接或間接損失的可能性。操作風(fēng)險包括諸如控制風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險、欺詐風(fēng)險以及和商譽風(fēng)險等。與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險相比，操作風(fēng)險有顯著不同支出：操作風(fēng)險大多是在銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險，與收益無關(guān)；而信用風(fēng)險和市場風(fēng)險更多表現(xiàn)為外生風(fēng)險，與收益相關(guān)。

就當(dāng)前來說，信用風(fēng)險是最主要的風(fēng)險，直接表現(xiàn)就是不良貸款上升，業(yè)務(wù)指標惡化。按照新的監(jiān)管標準，不良貸款率不得高于5%.操作風(fēng)險則主要取決于日常管理的效率。隨著利率市場化改革和匯率改革的推進，市場風(fēng)險離城市商業(yè)銀行越來越近。

（二）全面風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制

實施全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于構(gòu)筑商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，來落實風(fēng)險管理的要求。在構(gòu)筑內(nèi)控體系時，要運用現(xiàn)代金融工程的成果，創(chuàng)造性運用各種金融工具和策略解決金融財務(wù)問題。

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的標準應(yīng)達到：風(fēng)險內(nèi)控有標準、部門有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核。在這樣的標準下設(shè)計的風(fēng)險內(nèi)控體系，要做到覆蓋事前、事中、事后各個風(fēng)險管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這也是監(jiān)管部門對商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)的基本要求。

未來商業(yè)銀行的風(fēng)險管理，側(cè)重點應(yīng)放在事前預(yù)測與事中控制方面，決不會在事后風(fēng)險處置上。風(fēng)險管理落腳點是在于建立相應(yīng)的內(nèi)控體系方面，一個完整的內(nèi)控體系包括：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)部控制崗責(zé)體系、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系和內(nèi)部控制考評體系。

三、構(gòu)筑符合全面風(fēng)險管理要求的內(nèi)控體系

（一）內(nèi)部控制體系的總體思路

1、基本要素。一個完整的內(nèi)控包括五項要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。

2、基本框架。按照以上基本要素要求，設(shè)計的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的具體，應(yīng)按如下路徑展開：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)控崗責(zé)體系、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系、內(nèi)部控制考評體系。在設(shè)計過程中，可以考慮按總行、分支行兩個層次展開，并始終保證與巴塞爾協(xié)議和銀監(jiān)會的要求一致，力求體現(xiàn)績效考核、內(nèi)部審計和外部監(jiān)管三者的一致性。

（二）業(yè)務(wù)流程、管理流程與風(fēng)險點

無論是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制平臺，還是管理流程的風(fēng)險控制平臺，都必須依賴崗位責(zé)任的設(shè)置來實施銀行內(nèi)部風(fēng)險管理的控制。作用在于，提示管理者根據(jù)風(fēng)險預(yù)警信號設(shè)計和實施風(fēng)險攔截的對策。

建立并不斷優(yōu)化流程，目的就是在于建立一個有效有效控制風(fēng)險的平臺。按照這一思路，業(yè)務(wù)流程的建立應(yīng)按照產(chǎn)品線來設(shè)計，并貫徹以下幾個原則：1、品種完全覆蓋。2、內(nèi)控操作完整獨立。3、可計量并有預(yù)警功能。目前城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程運行體系基本上按照這一思路設(shè)計并運行，需要強化的是評價與預(yù)警功能。

管理流程建立在業(yè)務(wù)流程之上。管理流程設(shè)計按照管理部門層面特征，按管理級次設(shè)計。城市商業(yè)銀行按照總行和基層行兩個層面設(shè)計，并結(jié)合業(yè)務(wù)流程。分領(lǐng)導(dǎo)班子管理流程、人力資源管理流程、計劃財務(wù)管理流程、信貸審批流程、與核算管理流程、法規(guī)管理流程、安全保衛(wèi)管理流程、稽核監(jiān)察管理流程、機管理流程、公司業(yè)務(wù)管理流程、個人銀行業(yè)務(wù)管理流程、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)管理流程、國際業(yè)務(wù)管理流程、中間業(yè)務(wù)管理流程、資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)管理流程。各行可以根據(jù)具體情況合并設(shè)計。

在業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計中，通過文字圖表來明示風(fēng)險點。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于管理行為覆蓋全部風(fēng)險點，從而控制風(fēng)險。比如，銀監(jiān)會關(guān)于加強操作風(fēng)險管理的通知中提到的“13條”，就是13個風(fēng)險管理的關(guān)鍵風(fēng)險點。風(fēng)險管理說到底，就是要貫徹“全面覆蓋、重點監(jiān)控”的思想。

（三）內(nèi)部控制與崗責(zé)體系

崗責(zé)體系存在于一定的組織結(jié)構(gòu)下，崗責(zé)體系的設(shè)計必須服從于內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。它是風(fēng)險管理信息傳遞和全面風(fēng)險管理具體的實現(xiàn)途徑。

1、崗責(zé)體系設(shè)計原則。根據(jù)城市商業(yè)銀行崗責(zé)體系現(xiàn)狀，結(jié)合銀行業(yè)趨勢，主要遵循全面風(fēng)險管理、風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)原則、矩陣式報告制度原則、精簡效率原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則等7條原則。

2、崗責(zé)體系分層設(shè)計。根據(jù)管理級次，分總行和分行（支行）兩個或三個級次設(shè)置。與常規(guī)設(shè)置不同的是，總行層面的風(fēng)險管理崗位設(shè)置，除了設(shè)置風(fēng)險管理委員會、風(fēng)險管理部之外，為了將全面風(fēng)險管理思想貫徹于全部業(yè)務(wù)活動中，必須在所有業(yè)務(wù)職能部門設(shè)置風(fēng)險管理科室或崗位，明確負責(zé)對部門所負責(zé)業(yè)務(wù)的風(fēng)險的監(jiān)測、記錄、報告、考核等工作。各分支行的風(fēng)險管理，主張僅設(shè)立風(fēng)險管理部統(tǒng)一實行風(fēng)險控制與管理，只有業(yè)務(wù)規(guī)模較大支行在各業(yè)務(wù)職能部門內(nèi)設(shè)立風(fēng)險管理崗位。

3、風(fēng)險管理職責(zé)必須明確。之所以考慮通過組織體系來管控風(fēng)險，主要是通過組織與人力保證管理責(zé)任的落實。風(fēng)險管理職責(zé)的明確，主要通過崗位職責(zé)描述和授信授權(quán)書進行，授權(quán)范圍內(nèi)事項分別由風(fēng)險管理崗和風(fēng)險管理部負責(zé)，風(fēng)險管理委員會則主要是制定規(guī)則和處理例外事項。風(fēng)險管理的關(guān)鍵則是，一是所有業(yè)務(wù)必須進行風(fēng)險監(jiān)控，絕對不能有游離于管理之外的業(yè)務(wù)；二是符合重要性要求的業(yè)務(wù)必須貫徹集體決策的原則，集體決策的規(guī)則必須有效。

（四）內(nèi)控體系的衡量與評價

1、風(fēng)險管理技術(shù)與工具

（1）信用風(fēng)險。信用風(fēng)險管理技術(shù)包括風(fēng)險識別、度量、管理策略等多個方面。傳統(tǒng)信用風(fēng)險度量技術(shù)包括：專家評定制度、信用評分、信用評級和貸款風(fēng)險度測算。，城市商業(yè)銀行主要采取上述方法一種或多種組合。這些方法盡管具有簡便明了，易于理解，對實踐操作環(huán)境要求不高的優(yōu)點，但缺點也十分顯著：一是主要以會計賬面價值為基礎(chǔ)，但會計數(shù)據(jù)并不能全面反映公司的實際狀況和前景，因而難以發(fā)現(xiàn)借款人經(jīng)營狀況中更細微、更快速的變化；二是主要借助定性，主觀隨意性較大，在防范道德風(fēng)險上有缺陷；三是效率較低，耗費人力時間過多。因此國際銀行業(yè)開始采取開發(fā)數(shù)學(xué)模型來度量信用風(fēng)險，《巴塞爾新資本協(xié)議》提出了相應(yīng)的內(nèi)部評級法。目前國際金融界較流行的內(nèi)部信用風(fēng)險模型有：KMV公司的信用監(jiān)控模型、JP摩根的信用度量術(shù)模型、麥肯錫公司的信貸組合觀點模型等。

（2）市場風(fēng)險。主要包括利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險，利率風(fēng)險是指由于利率的變化，可能導(dǎo)致的資產(chǎn)的回報率變得更低或負債變得更為巨大。這種風(fēng)險針對利率敏感型資產(chǎn)和敏感型負債而言，它直接利差，從而影響盈利。匯率風(fēng)險又稱外匯風(fēng)險，當(dāng)商業(yè)銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)時，匯率變化可能導(dǎo)致銀行相關(guān)資產(chǎn)變低或負債變大，從而對銀行形成虧損。市場風(fēng)險的綜合度量技術(shù)主要有風(fēng)險狀況圖、VaR方法、壓力測試法、情景分析法等。

（3）操作風(fēng)險。對操作風(fēng)險的度量，國際上一些銀行開始對風(fēng)險因素進行跟蹤，但多數(shù)銀行的跟蹤還處于初級階段。只有少數(shù)銀行采用程度不同的統(tǒng)計技術(shù)來評估風(fēng)險，方法主要有基本指標法、標準化方法、內(nèi)部衡量法、損失分布法等。但關(guān)注操作風(fēng)險的度量及管理無疑對城市商業(yè)銀行具有特別重要的前瞻意義。

篇6

1煉化企業(yè)實施內(nèi)控與風(fēng)險管理的必要性

1.1實施內(nèi)控與風(fēng)險管理是煉化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，規(guī)避風(fēng)險將成為煉化企業(yè)未來的發(fā)展方向。因此傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已不能適應(yīng)煉化企業(yè)的發(fā)展，只有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，以流程管理為紐帶，整理內(nèi)控與風(fēng)險管理流程，完善與其相關(guān)的各項管理制度，協(xié)調(diào)各項業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，創(chuàng)新管理理念和思維方式，規(guī)僻風(fēng)險，才能提高煉化企業(yè)的核心競爭力，才能為企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障［2］。

1.2實施內(nèi)控與風(fēng)險管理是煉化企業(yè)提升管理水平的需要

實施內(nèi)控與風(fēng)險管理就是從煉化企業(yè)的實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，優(yōu)化完善控制流程，找到適合企業(yè)運行的內(nèi)控與風(fēng)險管理體系，從根本上消除隱患死角和風(fēng)險盲區(qū)。同時實施內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建立起來的監(jiān)督考核機制，使企業(yè)的風(fēng)險管控作用得到加強，規(guī)范了煉化企業(yè)的運行秩序，從而提高企業(yè)的管理效率［3］。

1.3實施內(nèi)控與風(fēng)險管理是煉化企業(yè)提高風(fēng)險應(yīng)對能力的需要

在煉化企業(yè)實施內(nèi)控與風(fēng)險管理過程中，完善了重大決策、投資、財務(wù)、采購、銷售等高風(fēng)險領(lǐng)域的重大風(fēng)險控制，制定了有效的防控措施和應(yīng)對預(yù)案，真正把風(fēng)險管理與企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來，建立適合煉化企業(yè)業(yè)務(wù)特點的風(fēng)險量化分析和監(jiān)測預(yù)警機制，從而提高了煉化企業(yè)對風(fēng)險的預(yù)警能力、反應(yīng)速度和應(yīng)對水平［4，5］。

2煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

根據(jù)煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理的特點，從5個方面對其現(xiàn)狀進行分析［6~9］。（1）煉化企業(yè)基本完成內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)。在內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)過程中，煉化企業(yè)不僅借鑒了國際先進的管理經(jīng)驗，還創(chuàng)造性地建立了完善的內(nèi)控體系框架，形成了系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)范，實現(xiàn)了煉化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、運行和維護的統(tǒng)一標準和行動準則。實現(xiàn)了與國際先進管理方法的融合，促進了經(jīng)營管理的系統(tǒng)化、程序化和規(guī)范化。（2）煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理水平不斷提高。借鑒國際大企業(yè)風(fēng)險管理實踐，研究建立企業(yè)風(fēng)險評估方法。以財務(wù)報告為切入點，對煉化企業(yè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險進行了評估。結(jié)合內(nèi)外部形勢變化和企業(yè)經(jīng)營管理實際，持續(xù)開展重大風(fēng)險評估，完善風(fēng)險管理策略和解決方案，健全了全面風(fēng)險管理報告編制工作機制。隨同業(yè)務(wù)流程梳理，全面評估經(jīng)營風(fēng)險，建立經(jīng)營風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)從財務(wù)報告風(fēng)險評估向經(jīng)營風(fēng)險評估的拓展。（3）煉化企業(yè)創(chuàng)新運用流程管理方法，實現(xiàn)崗位職責(zé)、風(fēng)險控制與業(yè)務(wù)流程有機結(jié)合。煉化企業(yè)制定了業(yè)務(wù)流程管理制度，建立企業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，涵蓋煉化企業(yè)全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的標準化和規(guī)范化。企業(yè)還建立了業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)，形成了規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)流程管理信息化、控制測試信息化。煉化企業(yè)通過開展業(yè)務(wù)流程梳理，明確管理職責(zé)，識別并有效控制風(fēng)險，形成覆蓋經(jīng)營管理全過程的業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范。（4）煉化企業(yè)建立健全了內(nèi)控監(jiān)督機制，提升了內(nèi)控與風(fēng)險管理的執(zhí)行力。講流程、講規(guī)范、講控制成為企業(yè)各級管理人員的廣泛共識。煉化企業(yè)已經(jīng)形成了內(nèi)控與風(fēng)險管理體系審計測試、考核評價、持續(xù)改進的良性循環(huán)，使企業(yè)的各項業(yè)務(wù)都用相關(guān)制度、規(guī)范來檢查要求，促進了內(nèi)控與風(fēng)險管理體系的持續(xù)有效執(zhí)行。（5）煉化企業(yè)通過實施內(nèi)控與風(fēng)險管理體系提高了全員的風(fēng)險意識，豐富了企業(yè)文化。通過強化內(nèi)控與風(fēng)險管理的宣傳培訓(xùn)，提高了全員對內(nèi)控與風(fēng)險管理重要性和必要性的認識，樹立了風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在、風(fēng)險管理責(zé)任重大的風(fēng)險管理理念，形成了以守法意識、誠信意識為重點的風(fēng)險管理文化，豐富了企業(yè)文化內(nèi)涵。

3結(jié)束語

篇7

關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對策

風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長時間的發(fā)展過程中，忽視了全面風(fēng)險管理的重要性，導(dǎo)致各項管理工作常會出現(xiàn)嚴重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營管理工作效果會產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過程中面臨嚴峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題。

一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程

建筑施工企業(yè)由于沒有做好全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會加大了對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)注力度。美國特針對該項事件，頒布了《薩班斯法案》，對做假賬和瀆職的企業(yè)進行嚴厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國在2005年，財政部、證監(jiān)會等部分針對我國企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強調(diào)了全面風(fēng)險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國企業(yè)的行為，對確保我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用[1]。

二、建筑施工企業(yè)全面L險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對策

（一）構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

風(fēng)險管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強化風(fēng)險管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會和董事會。

2.合理設(shè)置機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配

企業(yè)需要強調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實和發(fā)展。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

審計是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要促進內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，加大對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財務(wù)工作的運行情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財務(wù)風(fēng)險防控，規(guī)避財務(wù)人員風(fēng)險，及時了解財務(wù)工作存在的問題，并做好查缺補漏工作，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行控制并進行獨立評價，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴格按照企業(yè)管理制度的要求開展各項審計工作，強化企業(yè)財務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險[2]。

4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化

良好的企業(yè)文化，對確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠實守信和開拓創(chuàng)新精神，給員工營造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險管理和提高員工的風(fēng)險意識作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項重要工作，嚴格按照環(huán)境標準化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵約束機制，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（二）建立健全風(fēng)險評估機制

風(fēng)險評估是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險評估目標，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標，并對風(fēng)險進行識別、分析和應(yīng)對，開展風(fēng)險管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險降到最低。對項目成本，要設(shè)定合理目標，并對定量責(zé)任成本加以明確，準確的識別成本風(fēng)險，將項目延伸到每個領(lǐng)域和每個施工節(jié)點上，在成本風(fēng)險識別基礎(chǔ)上，對相應(yīng)分析流程進行建立，實現(xiàn)風(fēng)險準確分析，對相愛難改觀數(shù)據(jù)進行收集和研究，進而得出風(fēng)險評估結(jié)果。最后，結(jié)合項目，制定出相對應(yīng)的項目方案，做好項目評估工作，確保項目實施的高效開展。

（三）確保控制活動的高效開展

1.建立完善的活動流程

要想確保企業(yè)能夠順利完成各項工作，應(yīng)對項目流程進行優(yōu)化，針對業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項目業(yè)務(wù)的實際開展情況，對項目循環(huán)流程文檔進行控制，結(jié)合存在的問題，做好文檔補充和修訂制度。

2.做好活動全過程的控制工作

工程項目在實施控制過程中，需要結(jié)合項目風(fēng)險的評估情況，有效控制整個項目實施階段，并對項目標準實施體系進行建立。在項目標準中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問題，項目管理標準則包含了支持性政策文件、流程控制要點、工作任務(wù)目標、業(yè)務(wù)實際風(fēng)險等。

3.對流程控制情況進行分析

明確企業(yè)的控制流程，對各項控制工作做好嚴格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要迫切解決的問題，企業(yè)風(fēng)險部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補充工作。

4.調(diào)整控制措施

當(dāng)前，企業(yè)在實際的經(jīng)營發(fā)展過程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項工作的高效開展。風(fēng)險評估和控制活動是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險評估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在得到問題，并及時做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。

（四）做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)良性運用，企業(yè)工作人員需要加大對企業(yè)信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[3]。

（五）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督對確保企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)控制度的有效開展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等，都具有動態(tài)性的特點，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標，有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，進而更為有效的評價與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時，企業(yè)管理人員需要具備較強的風(fēng)險辨識和風(fēng)險管理能力，對企業(yè)的風(fēng)險及時進行查缺補漏和改進。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長效監(jiān)督機制，確保全面風(fēng)險管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運行提供保障。

三、結(jié)論

加大對企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力，夯實企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]付慶和.強化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，增強企業(yè)法律風(fēng)險防范能力――對建筑安裝施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].東方企業(yè)文化，2015，15：47+50.

[2]曹茂柱，忻國社.建筑設(shè)計企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險管理體系探討[J].建筑設(shè)計管理，2015，10：10-13+18.

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)控測試 可視化 現(xiàn)狀分析 執(zhí)行力

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）03-288-05

油氣田企業(yè)自建立內(nèi)部控制體系以來，為合理保證企業(yè)經(jīng)營的效率效果，財務(wù)報告的可靠性，相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)，始終把內(nèi)部控制測試作為發(fā)現(xiàn)問題、防控風(fēng)險，監(jiān)督與評價內(nèi)控體系有效運行必不可少的職能和重要手段。通過測試及時發(fā)現(xiàn)和改進內(nèi)控體系運行中存在的問題，全面實現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險管理目標。近年來，隨著內(nèi)控測試工作的逐步深入，加上評價手段和技術(shù)方法的不斷改進，內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)的問題也逐步增多，復(fù)雜程度也逐步顯現(xiàn)。運用現(xiàn)有的技術(shù)手段，實現(xiàn)內(nèi)控測試數(shù)據(jù)可視化分析，為油氣田企業(yè)預(yù)測內(nèi)控例外事項發(fā)展趨勢，全面了解和及時掌握內(nèi)控管理現(xiàn)狀，有效規(guī)避因操作不當(dāng)和內(nèi)控措施失效造成的風(fēng)險等，提供了決策參考和理論依據(jù)。

一、內(nèi)控測試、例外事項及測試數(shù)據(jù)可視化定義

控制測試是監(jiān)督檢查機構(gòu)通過取證，評價和鑒定被測試單位在控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行方面，是否完整有效實施的審計程序。內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。內(nèi)控測試則是接受董事會、管理層授權(quán)或委托的部門和人員，按照內(nèi)部控制制度和相關(guān)措施要求，對企業(yè)內(nèi)部的控制設(shè)計有效性和合理性、控制系統(tǒng)運行情況等，進行全面系統(tǒng)的測定、檢查和測驗，做出全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

例外事項是指實際存在的、已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)或隱蔽的，偏離設(shè)計目標、運行計劃和預(yù)期效果的具體事件。企業(yè)內(nèi)部控制例外事項主要是指在內(nèi)控體系頂層設(shè)計和有效執(zhí)行方面，與相應(yīng)的標準、規(guī)范、措施和要求等存在差異的事項。為了實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，保證內(nèi)部控制體系的有效運行，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理部門借用內(nèi)部審計方法，按照測試方案和設(shè)計程序，通過開展內(nèi)控測試，及時發(fā)現(xiàn)和改進內(nèi)控體系運行中存在的問題，從而防控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理風(fēng)險，優(yōu)化頂層設(shè)計、提升管理水平。

測試數(shù)據(jù)可視化，是通過內(nèi)控測試獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，利用計算機常用的圖形或圖像工具軟件，把內(nèi)控測試獲取的枯燥數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換成生動形象的圖形或圖像，將數(shù)據(jù)表示、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)管理和決策分析等進行交互式處理，用感官良好、形象可的實物圖形或圖像，可視化的展現(xiàn)數(shù)據(jù)描述的原本意義，有效地傳達思想概念、溝通解釋數(shù)據(jù)信息的一種直觀分析手段?？梢暬仁且环N數(shù)據(jù)解釋，也是一種成果表達。

二、內(nèi)控例外事項現(xiàn)狀及趨勢分析

開展內(nèi)控例外事項現(xiàn)狀分析，目的在于夯實內(nèi)控與風(fēng)險管理工作基礎(chǔ)，查找內(nèi)控體系存在問題的根源，制定切實可行的防控措施，有效解決內(nèi)控測試例外事項居高不下和重復(fù)發(fā)生問題，合理規(guī)避和有效管控企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，全面提升企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力。

2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委，聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第46條明確指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。”企業(yè)內(nèi)控測試的結(jié)果，顯示的是內(nèi)部控制運行情況，是內(nèi)控自我評價報告編制的依據(jù)。這里以本單位2011年至2016年期間，公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息層面內(nèi)控自我測試發(fā)現(xiàn)的六年例外事項數(shù)據(jù)統(tǒng)計為例，對內(nèi)控例外事項現(xiàn)狀和趨勢進行分析。

2011年至2016年，油田按照內(nèi)控管理手冊要求，每年堅持開展內(nèi)控自我測試，通過測試檢查，監(jiān)督改進，不斷優(yōu)化頂層設(shè)計，逐步實現(xiàn)了整改提高。測試結(jié)果見表1。

為了直觀顯示油田2011年至2016年的內(nèi)控測試結(jié)果，這里使用可視化圖形進行各類例外事項比較。對比結(jié)果見圖1。

由表1和圖1可知，2011年至2015年期間，油田內(nèi)控自我測試在設(shè)計方面，發(fā)現(xiàn)的文本規(guī)范性問題、業(yè)務(wù)跟單測試問題和ERP權(quán)限測試問題，在逐年減少并趨于穩(wěn)定。由此說明，體系設(shè)計基本合理。

由于例外事項數(shù)量和樣本總體數(shù)量有一定的相關(guān)關(guān)系，單純從例外事項數(shù)量進行對比，不能完全代表例外事項的現(xiàn)實狀況。因此，需要考慮例外事項相關(guān)因素，并把樣本總體、測試主題及數(shù)量等作為基數(shù)，使用比率分析法進行對比，才能更好地體現(xiàn)其代表性和顯示現(xiàn)狀。這里以公司層面和信息層面總體控制主題，業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制實抽樣本為基數(shù)進行計算，計算結(jié)果見表2。

為了直觀描述油田2011年至2016年的內(nèi)控測試公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息總體層面例外事項狀況，這里使用可視化圖形進行現(xiàn)狀描述，同時引入多項式分析發(fā)展趨勢，預(yù)測例外事項走勢。公司層面描述結(jié)果見圖2，業(yè)務(wù)層面描述結(jié)果見圖3，信息總體層面描述結(jié)果見圖4。圖2-圖5中的無端點弧線為各層面趨勢線。

由圖2、圖3和圖4可知，公司層面、業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制、信息層面總體和應(yīng)用，例外事項起伏波動較大，但基本趨勢都是在2014達到峰頂后開始向下運行。

在不考慮其他因素影響的情況下，忽略測試主題個數(shù)的影響，用實抽樣本作基數(shù)計算，2011年至2016年例外事項比率分別是0.044、0.071、0.248、0.177、0.312、0.211。這里用比率分析法進行例外事項整體描述，可視化狀況為圖5所示。

在六年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)中，執(zhí)行層面例外事項的平均數(shù)量為173.33，平均比率為0.177。由圖5可知，前兩年的例外事項低于平均值，后四年有一年達到平均值、三年高于平均值?？梢哉f，內(nèi)控執(zhí)行力滑坡比較嚴重，一直處于上升態(tài)勢。從總體趨勢上看，例外事項已在起伏中，于2015年達到峰頂，2016年已開始顯示回落狀態(tài)，但仍在高處。整體而言，例外事項居高不下。由此說明，各層面例外事項當(dāng)前的形勢不容樂觀，內(nèi)控執(zhí)行力弱化，需要引起管理層高度關(guān)注。

一是建立內(nèi)控與風(fēng)險管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，明確每年參加培訓(xùn)的天數(shù)，培養(yǎng)企業(yè)員工職守情操，增強內(nèi)控與風(fēng)險管理意識，促進員工牢固樹立內(nèi)控與風(fēng)險管理人人有責(zé)的思想；二是開展領(lǐng)導(dǎo)層面內(nèi)控風(fēng)險知識培訓(xùn)，提高各級領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險防范、管控和合規(guī)意識，發(fā)揮各級領(lǐng)導(dǎo)潛移默化和帶頭執(zhí)行作用，把瓤匾求落到實處；三是開展內(nèi)控風(fēng)險管理人員、業(yè)務(wù)骨干、關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新相關(guān)知識，穩(wěn)定隊伍、提高素質(zhì)，提升崗位工作科技含量，筑牢內(nèi)部控制防火墻。促進網(wǎng)絡(luò)隊伍建設(shè)，發(fā)揮業(yè)務(wù)支撐下的杠桿作用；四是加大內(nèi)控宣貫力度，建立良好的風(fēng)險管理氛圍，使全體員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識，自覺地將內(nèi)控工作融入到日常管理工作之中。

（三）建設(shè)內(nèi)控風(fēng)險管理文化，加大日常工作監(jiān)督檢查力度

黨的十以來，政府審計、反腐倡廉、合規(guī)管理等被提升到前所未有的高度，企業(yè)全員的風(fēng)險管理意識雖然逐步增強，但并未形成內(nèi)控風(fēng)險管理文化。內(nèi)控與風(fēng)險管理工作給追責(zé)力度大的工作讓路，領(lǐng)導(dǎo)層和員工責(zé)任感、危機感和緊迫感被淡化，應(yīng)付思想、習(xí)慣性做法和形式主義“故地重游”，導(dǎo)致內(nèi)控與風(fēng)險管理執(zhí)行力失衡和下滑。

一是正確認識例外事項存在的潛在風(fēng)險和長期積累的嚴重后果，不把內(nèi)控風(fēng)險管理作為形式主義的犧牲品，只喊口號、淡化監(jiān)督、弱化執(zhí)行。企業(yè)的內(nèi)控目標和管理目標是相一致的，需要管理人員經(jīng)常宣講、溝通、解釋和提醒，只有形成氛圍和局面，才能提升核心價值并形成內(nèi)控風(fēng)險管理文化；二是完善評價考核和責(zé)任追究機制，嚴格追究各級責(zé)任人和關(guān)鍵崗位人員的責(zé)任。對例外事項頻發(fā)領(lǐng)域、居高不下等問題，始終保持高壓態(tài)勢并從重處理，提高違規(guī)成本，落實領(lǐng)導(dǎo)、部門和崗位人員責(zé)任；三是把規(guī)范日常操作作為防范風(fēng)險和實現(xiàn)企業(yè)管理目標的標準，抓住關(guān)鍵控制點，防控重要風(fēng)險環(huán)節(jié)。把內(nèi)控風(fēng)險管理意識、文化理念融入日常業(yè)務(wù)，使內(nèi)控執(zhí)行力成為即使領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)注，員工也會關(guān)注合規(guī)、改正不良習(xí)慣的自覺行動；四是發(fā)揮業(yè)務(wù)部門督查職能，加大日常工作監(jiān)督檢查力度，變單兵行動為多部門聯(lián)動。加強內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察和法律法規(guī)等監(jiān)督部門的信息溝通和工作聯(lián)系，借鑒相關(guān)部門整體性、智能化工作方法和檢查技巧，提升自身素質(zhì)和提高理論水平，從而改進工作質(zhì)量，實現(xiàn)借力登高。

綜上所述，開展內(nèi)控例外事項現(xiàn)狀、集中趨勢統(tǒng)計和可視化分析，為油氣田企業(yè)全面查找內(nèi)控體系中存在問題的根源，制定切實可行的防控措施，防范未來風(fēng)險，營造良好環(huán)境，規(guī)范操作行為，提升管理水平，有效解決內(nèi)控測試例外事項頻發(fā)、居高不下和重復(fù)發(fā)生等問題，全面提升內(nèi)控執(zhí)行力，開辟了一條有效途徑。

參考文獻：

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[2] 單軍亭，單昱等.簡析青海油田內(nèi)部控制例外事項集中趨勢[J].中國石油財會，2016（6）

（作者單位：單軍亭，單晨，瞿晶珠，青海油田 甘肅敦煌 736202；單昱，中國石油大學(xué)（華東）儲運與建筑學(xué)院 山東青島 266000）

篇9

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

一、國企內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一對既相互聯(lián)系又互有差別的概念。內(nèi)部控制是國有企業(yè)內(nèi)部實施的一種自律行為，是企業(yè)為了達到某個目的而進行的一種動態(tài)管理過程，這個過程通過將大量的制度及活動納入管理而實現(xiàn)。風(fēng)險管理則圍繞特定目標通過對企業(yè)運營過程中內(nèi)外部現(xiàn)存或可能面臨的一切風(fēng)險進行管理，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險、成本費用風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險、投資融資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等，為目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認識和管理，全面風(fēng)險管理則涵蓋了內(nèi)部控制整體。因此，進一步分析、評估國企內(nèi)控與風(fēng)險管理現(xiàn)狀，制定有針對性的革新制度，以最大限度防范經(jīng)營風(fēng)險是當(dāng)前國有企業(yè)效益實現(xiàn)持續(xù)增長的重要任務(wù)之一。

二、開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的主要作用

（一）保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)

健全的內(nèi)控制度、能有效執(zhí)行的風(fēng)險管理措施不僅能夠保障國企運營與管理體系明確職責(zé)分工，合理把握各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，還夠有效保證國企生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利開展，最大限度預(yù)防經(jīng)營偏離軌道，即便出現(xiàn)不可規(guī)避的風(fēng)險隱患，也能夠及時、高效的糾正失誤，彌補弊端，保證國有企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）提高經(jīng)濟核算的正確與可靠性

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的有序開展能夠第一時間洞悉運營資訊，使得決策層及時掌握最新信息，保障決策的正確性，進而有效保護國企資產(chǎn)的安全、完整和有效運用，最大限度防范了資產(chǎn)流失，為經(jīng)濟核算的正確性與可靠性提供了制度基礎(chǔ)；同時，這兩項工作也為審計提供了良好工作平臺，有效地防止了各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，有益于企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

三、提高國企內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平的路徑

（一）基于國企經(jīng)營范圍，制定符合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理要求的管理制度

具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發(fā)展的高度來進行設(shè)定，以符合國有企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理制度為前提，縱向梳理、整合國企各項業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)范、細則，并在此基礎(chǔ)上進一步細化，完善中間業(yè)務(wù)，全面建立綜合化的風(fēng)險防范機制，包括道德風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險及操作風(fēng)險等，進而推動內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)發(fā)展三者相互促進，交叉監(jiān)督。需要注意的是，任何制度、規(guī)范的有效與否，都取決于它的執(zhí)行效力。因此，國有企業(yè)在革新內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相關(guān)制度的同時，還應(yīng)提高認識，企業(yè)負責(zé)人應(yīng)深刻認識實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負責(zé)，自上而下地推動，有利于全面、深入地開展內(nèi)控工作，質(zhì)量也會大大提升。同時建立炔靠刂坪頭縵展芾砣員責(zé)任考核和追究機制，將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的質(zhì)量與全員的績效考核相結(jié)合，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。此外，將內(nèi)控理念納入企業(yè)文化，并從制度上加以規(guī)定，將內(nèi)控和風(fēng)險意識滲透到每個員工的日常工作中，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）基于國企發(fā)展戰(zhàn)略，完善內(nèi)控評價制度

內(nèi)部控制評價是檢驗內(nèi)部控制制度與管理有效性與否的標桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國企管理層及時發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的缺漏，有助于內(nèi)部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經(jīng)營風(fēng)險的有效控制。具體地說，完善內(nèi)控評價制度主要可圍繞下述兩點展開：第一，引入第三方參與機制，借助外部監(jiān)督力量來評價與規(guī)制內(nèi)部控制管理，以切實發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管職能，企業(yè)根據(jù)評價報告內(nèi)容及時糾正內(nèi)控過程中存在的問題。在這一過程中，國企應(yīng)轉(zhuǎn)變認識，發(fā)現(xiàn)問題是幫助企業(yè)改進，不應(yīng)抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對外審重要性的認識和宣傳，同時應(yīng)完善企業(yè)信息披露制度，以保障信息的真實性。第二，保障內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性。從學(xué)理角度來看，內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的初衷，即在于有效監(jiān)督和管控企業(yè)運營，因而其存在的意義就在于獨立于其他職能部門，因此，完善內(nèi)控評價制度的重點之一，即實現(xiàn)內(nèi)審部門的分離，使其能夠依職權(quán)、依職責(zé)正常開展工作。當(dāng)前仍有部分人員認為內(nèi)審僅限于財會范圍，對其他運營環(huán)節(jié)無權(quán)過問，實則不然，在保障內(nèi)審獨立性的同時，還應(yīng)強調(diào)其權(quán)威性，提高內(nèi)審人員能力，將內(nèi)審的定位從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”向“防控結(jié)合”轉(zhuǎn)變，從單純的財務(wù)審計向采購、招標、預(yù)算等業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴展，使之能夠?qū)髢?nèi)部控制各環(huán)節(jié)進行全面審計，并促成兩者形成相互檢查、監(jiān)督的有效機制。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟高速發(fā)展，社會環(huán)境復(fù)雜化、多元化的今天，企業(yè)管理不再局限于對市場占有率的擴張，還包括了內(nèi)部管理的高效性。因此，必須要高度重視對國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相關(guān)制度建設(shè)，增強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識，進一步完善內(nèi)部監(jiān)督及評價體系，提高國企風(fēng)險控制能力，保障國企經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，促其在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和完善過程中平穩(wěn)、有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]房群.國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2015（6）：70-71

篇10

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)控體系

國有企業(yè)日常運營時受到諸多因素影響，造成財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，直接影響到企業(yè)運營管理的順利開展。財務(wù)風(fēng)險管理視角下做好內(nèi)控管理體系，可以有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)具體情況選擇對應(yīng)的管理方法。通過這種方式提升企業(yè)綜合實力，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、財務(wù)風(fēng)險管理下國有企業(yè)內(nèi)控管理問題

（一）內(nèi)控管理意識不高

在實際工作中，由于國有企業(yè)缺乏高水平的管理人員，特別是關(guān)鍵崗位管理人員的內(nèi)控意思不高，隨著國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，風(fēng)險不斷增加。絕大部分并未正確認識內(nèi)控管理工作，簡單地認為這是財務(wù)部門與管理人員的事情，和自身關(guān)系不大，沒有必要操心，使得內(nèi)控管理無法深入基層。如，雖然國有企業(yè)普遍設(shè)置財務(wù)制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實效果不理想?；蛏贁?shù)國有企業(yè)采用粗放式管理方式進行內(nèi)控管理，已經(jīng)不能適應(yīng)快速發(fā)展的國有企業(yè)需求，造成內(nèi)控管理工作不理想。

（二）人員素質(zhì)有待提高

國有企業(yè)受到計劃經(jīng)濟管理模式的影響，部分財務(wù)管理人員本身并沒有從事過財務(wù)工作，直接從其他部門調(diào)任或晉升的，造成部分財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，直接造成內(nèi)控管理工作環(huán)境不成熟；同時，市場經(jīng)濟環(huán)境下側(cè)重國有企業(yè)效益，不重視內(nèi)部財務(wù)管理工作，造成無法發(fā)揮財務(wù)工作推動國有企業(yè)發(fā)展的作用。部分國有企業(yè)的財務(wù)管理人員并不是財務(wù)專業(yè)出身，工作時大多依靠經(jīng)驗或下屬進行，無法順利完成財務(wù)工作，造成國有企業(yè)難以形成完善的內(nèi)部管理體系。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不足

國有企業(yè)日常運營時受到各類因素的影響，如融資風(fēng)險、政策風(fēng)險等，這類風(fēng)險的存在影響到財務(wù)管理質(zhì)量。國有企業(yè)一般只會處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風(fēng)險，應(yīng)對各類風(fēng)險財務(wù)人員的數(shù)量不足，使得財務(wù)內(nèi)控工作無法順利實施。同時國有企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的時候，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)在部分國有企業(yè)并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當(dāng)前主要采用通用內(nèi)控制度，尚未建立符合國有企業(yè)實際情況的內(nèi)控體系，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來說，國有企業(yè)風(fēng)險管理體系不完善，不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的結(jié)合，造成國有企業(yè)風(fēng)險意識普遍不足，增加國有企業(yè)運營風(fēng)險，不利于國有企業(yè)長遠發(fā)展。

二、財務(wù)風(fēng)險管理下國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化

（一）提升內(nèi)控工作重視程度

國有企業(yè)應(yīng)該采取積極措施提升內(nèi)控管理質(zhì)量與效果，首先要做的就是提高管理層對內(nèi)控管理的重視程度，可以開展有效的專業(yè)知識培訓(xùn)，提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)。國有企業(yè)開展內(nèi)控管理工作時，要在內(nèi)部營造舒適、良好的內(nèi)控環(huán)境，根據(jù)實際情況構(gòu)建完善的約束機制，并重視激勵作用，制定合理的物質(zhì)獎勵與精神激勵的措施，激發(fā)職工工作的積極性，提高內(nèi)控人員工作效率。國有企業(yè)考慮到各部門的工作差異性，制定適應(yīng)性的內(nèi)控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓職工對內(nèi)控制度有一個初步了解。日常內(nèi)控工作實施時，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題時及時反饋給內(nèi)控部門，內(nèi)控部門分析問題產(chǎn)生的原因、背景，并給出針對性的解決措施，持續(xù)改進與完善內(nèi)控制度，通過及時調(diào)整的方法保證內(nèi)控工作的長期性與延續(xù)性。

（二）結(jié)合實際優(yōu)化內(nèi)控制度

國有企業(yè)落實內(nèi)控管理工作時要制定完善的管理制度，考慮國有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與情況，考慮各部門的實際情況，完善內(nèi)控管理制度并進行優(yōu)化、調(diào)整，并順利開展內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作，提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率。內(nèi)控管理制度全面落實過程中，根據(jù)企業(yè)的具體情況及時調(diào)整政策與制度，保證內(nèi)控制度的先進性與實用性。國有企業(yè)通過制定固定資產(chǎn)清查制度的方式及時完善內(nèi)控制度，對固定資產(chǎn)使用情況進行定期或不定期清查，并對制度執(zhí)行與使用情況進行考核，掌握自身固定資產(chǎn)盈虧的情況，明確掌握資產(chǎn)流向。當(dāng)這類問題出現(xiàn)后，可以及時明確責(zé)任人與問題，及時采取補救措施，實現(xiàn)內(nèi)控制度的有效完善。國有企業(yè)內(nèi)控制度要覆蓋全范圍，達成以點到面的目的，實現(xiàn)各部門、各個崗位的全面覆蓋，同時包含國有企業(yè)的各個業(yè)務(wù)與過程，實現(xiàn)全范圍規(guī)范內(nèi)部工作，可以制定財務(wù)會計制度、人事管理制度等內(nèi)容。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)管制度與體系

具體落實過程中要結(jié)合國有企業(yè)具體情況，融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督，提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部思路，重視內(nèi)外監(jiān)督控制，并對內(nèi)部財務(wù)制度與框架進行調(diào)整，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系；國有企業(yè)風(fēng)險管理意識建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長期實行并堅持下來，要求國有企業(yè)管理層提高風(fēng)險重視度，強化職工培訓(xùn)工作，并在國有企業(yè)內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險制度，確保每個職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣，實現(xiàn)各個流程中滲透風(fēng)險意識。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門；信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對信息進行相應(yīng)的分析以及審核的工作，同時必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進行審核確認，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o國有企業(yè)的董事會高層，且國有企業(yè)的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)這樣一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進行相應(yīng)的處理。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險管理視角下做好內(nèi)控體系建設(shè)工作，可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，保證各項運營活動順利開展，促進自身市場競爭力的提升。建設(shè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系時要結(jié)合國企實際情況，選擇針對性的優(yōu)化措施，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，保證國有企業(yè)財務(wù)安全。

參考文獻

［1］陳文生.關(guān)于國企財務(wù)監(jiān)管及風(fēng)險防范的具體分析［J］.現(xiàn)代營銷（創(chuàng)富信息版）,2018（12）.