導(dǎo)語：破經(jīng)濟案件體會一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，規(guī)范各種經(jīng)濟行為的法律法規(guī)客觀上還不夠完善，現(xiàn)行經(jīng)濟管理運行機制不夠通暢，客觀上給違法亂紀者有機可乘。近幾年來，紀檢監(jiān)察機關(guān)查處的各類案件中，經(jīng)濟案件所占比例越來越高。這些案件呈現(xiàn)出涉案金額越來越大，作案手段越來越隱蔽，突破越來越難等特點?？偨Y(jié)分析突破經(jīng)濟案件的成功經(jīng)驗，巧妙運用查帳技巧至關(guān)重要。筆者就如何運用查帳技巧突破經(jīng)濟案件，談?wù)剛€人的膚淺體會。

1、查帳要注意單位的特殊“時期”。管理體制改變、單位領(lǐng)導(dǎo)新老更替、財會人員更換交接等都是單位的特殊時期。這個時期最容易發(fā)生國有資產(chǎn)流失、突擊亂發(fā)錢物、個人貪污受賄等問題，是經(jīng)濟案件的發(fā)案高峰期，查帳時，對此特殊時期要有高度的敏感性。去年5月，筆者參與調(diào)查某縣計委違紀案件。調(diào)查前，帶隊領(lǐng)導(dǎo)首先考慮到了該縣于2**0年與**山市合并的特殊背景，分析有可能存在借縣市合并之機違法亂紀的問題。帶著這種假設(shè)，查帳人員查閱了該委十年來的六套帳目，通過仔細核查，結(jié)合內(nèi)查外調(diào)，查出了該委挪用以工代賑扶貧資金2**多萬元用于建辦公樓、宿舍等；向項目單位亂收費20多萬元私設(shè)“小金庫”，用于亂發(fā)錢物等的單位違紀問題。還查出了該委副主任鄺某在任會計期間，趁縣市合并、帳目無人監(jiān)管之機，利用會計職務(wù)之便，通過改帳采取“少結(jié)轉(zhuǎn)”、“虛列”等手段貪污公款8萬余元的違法事實。鄺已被移送檢察機關(guān)追究刑事責任。

2、查帳要結(jié)合單位的特殊“職能”。每個單位的職能不盡相同，有管理專項資金的部門，有查處違法亂紀的執(zhí)法部門，有提供有償服務(wù)的服務(wù)部門等，不同職能的部門其經(jīng)濟運行有不同的特點，查帳時要采用不同的方法。針對管理專項資金的部門，要重點跟蹤專項資金的來龍去脈，以防截留挪用。針對執(zhí)法部門，要重點核查罰沒收入是否嚴格遵守了“收支兩條線”的規(guī)定，以防單位和個人截留挪用。針對服務(wù)部門，要重點檢查是否有亂收費的行為。20**年，筆者組織調(diào)查某縣農(nóng)業(yè)開發(fā)辦的經(jīng)濟案件，開始并未循規(guī)蹈矩地直接查單位的財務(wù)帳，而是根據(jù)該辦管理專項資金的特殊職能，先認真了解農(nóng)業(yè)開發(fā)項目的立項程序、資金撥付辦法。通過了解，決定對項目的立項和資金的撥付情況追根溯源。經(jīng)抽查該辦歷年來的立項項目和資金的撥付情況發(fā)現(xiàn)，該辦存在通過假立項多報少付、亂收費等手段冒領(lǐng)截留農(nóng)業(yè)開發(fā)專項資金30多萬元用于亂發(fā)福利補助、請客送禮的嚴重違紀事實。該辦負責人因此受到嚴厲查處。

3、查帳要考慮單位的特殊“情況”。每個單位的職能、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度、人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)千差萬別，在查帳時不僅要了解單位內(nèi)控制度，找出薄弱環(huán)節(jié)，還要掌握有關(guān)人員和被查對象的關(guān)系，以確定科學的調(diào)查方案。20**年，筆者參與調(diào)查某縣交警大隊負責人的案子。經(jīng)外圍了解，該負責人在單位主持工作近10年，從來是一人說了算，而且大隊有多人是他的親屬，以往也有群眾舉報其違法亂紀的問題，但總因難以取證而讓他逃脫法紀的追究，干部職工敢怒不敢言。筆者認真分析案情和該單位特殊情況后，決定對大隊財務(wù)帳的調(diào)查采取“舍近求遠、內(nèi)查外調(diào)”的策略。通過外圍調(diào)查與大隊有經(jīng)濟往來的單位和個人發(fā)現(xiàn)：大隊有一個汽車修理廠對外出租了，每年租金6萬元；摩托車上牌照相業(yè)務(wù)承包給一個體戶了，大隊參與上牌照相業(yè)務(wù)收入分成。租金和分成收入是否入了大隊財務(wù)帳？帶著這個疑問，筆者核對了大隊的有關(guān)財務(wù)帳目，結(jié)果發(fā)現(xiàn)從1995年至20**年，大隊有82萬多元修理費和店面租金收入、40多萬元上牌照相業(yè)務(wù)分成收入未入單位財務(wù)帳，而是存放在私設(shè)的“小金庫”帳上。缺口打開后，筆者帶領(lǐng)辦案人員沖破各種阻力，連續(xù)作戰(zhàn)，深挖細查，查出了該大隊私設(shè)“小金庫”達13個之多、金額達13**多萬元之巨，主要用于濫發(fā)福利獎金、請客送禮、私分的嚴重違反財經(jīng)紀律的問題。同時通過查“小金庫”的支出情況，還查出該大隊負責人分5次冒領(lǐng)現(xiàn)金15**0元據(jù)為已有的犯罪事實。

4、查帳要緊密聯(lián)系單位的特殊“部門”。單位的職工食堂、醫(yī)院、工會等部門經(jīng)常是存放“小金庫”、轉(zhuǎn)移資金的“好”去處。單位的分支機構(gòu)或自辦的經(jīng)濟實體一般是自主經(jīng)營、獨立核算的法人主體，但在生產(chǎn)經(jīng)營等資金流通環(huán)節(jié)以及固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題上，與單位有著千絲萬縷的關(guān)系，形式上獨立，實質(zhì)上是單位調(diào)節(jié)經(jīng)費余缺的蓄水池。對這些特殊部門，查帳時要特別關(guān)注。去年，筆者在調(diào)查某電廠的經(jīng)濟案件時，沒有直接查廠里的財務(wù)帳，而是迂回先查其下屬經(jīng)濟實體“建筑實業(yè)公司”的帳。通過內(nèi)查外調(diào)發(fā)現(xiàn)，建筑實業(yè)公司成立以來，實質(zhì)上沒有獨立過一天，也沒有自主開展過一項業(yè)務(wù)。公司用的機械設(shè)備是廠里的，周轉(zhuǎn)資金是廠里撥的，技術(shù)資質(zhì)和人員甚至于對外承接業(yè)務(wù)的公章都是廠里的，就是營業(yè)收入單獨列帳。公司實質(zhì)上成了廠里的一個可以隨意支配的“小金庫”。公司上一年的20多萬元經(jīng)營利潤都被電廠主要領(lǐng)導(dǎo)用于請客、送禮和亂發(fā)錢物等。

5、查帳要抓住帳戶間的特殊“聯(lián)系”。帳帳、帳冊、帳表、帳實之間有著非常嚴密的內(nèi)在勾稽關(guān)系，這種關(guān)系是必然的，而且是有科學規(guī)律的，反映任何單位經(jīng)濟活動的財務(wù)資料都必須遵守這種規(guī)律，若有違反就是我們查帳時應(yīng)緊緊抓住的疑點。**年，筆者調(diào)查了某縣農(nóng)村信用社的經(jīng)濟問題。群眾反映該聯(lián)社有私設(shè)“小金庫”的違紀行為。經(jīng)查聯(lián)社的財務(wù)帳沒有發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，但當查到該聯(lián)社職工集資建房帳時，筆者發(fā)現(xiàn)有一筆10萬元的外借款，是從聯(lián)社的稽核科借來的。稽核科是聯(lián)社的一個內(nèi)設(shè)機構(gòu)，怎么存有這么大的資金？職工集資建房帳是專門核算職工集資款的，是個臨時性帳戶，怎么會和稽核科聯(lián)系在一起呢？筆者抓住這個特殊聯(lián)系，追查10萬元資金的出處，結(jié)果查出該聯(lián)社從**年至**年，將收繳下屬各信用社的違紀款103萬元不入單位財務(wù)帳，而是以稽核科的名義私存私放的嚴重違反財經(jīng)紀律的問題，收繳了違紀款34萬余元。該聯(lián)社負責人也因此被上級有關(guān)部門通報批評。

6、查帳要警惕原始憑證的特殊“要素”。原始憑證的主要要素有憑證名稱、憑證號碼、填制日期、填制單位與接受單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容金額、經(jīng)辦人員簽章等。查帳時要特別警惕這些要素的特殊性，以辨原始憑證的真?zhèn)巍?0**年，筆者在查某縣交通局20**年費用明細帳時發(fā)現(xiàn)6月份的3本憑證上有16張某餐館的餐費發(fā)票有疑點：（1）發(fā)票金額都在5**元左右，所附菜單菜名基本相同。（2）發(fā)票是連號的。（3）發(fā)票填寫時間連續(xù)。（4）經(jīng)辦人員不是辦公室的接待人員，而全是單位出納劉某。發(fā)現(xiàn)疑點后，筆者并未馬上找出納核實，而是到出票餐館暗訪，結(jié)果該局并未在該餐館用過餐。獲此重要證據(jù)后，筆者立即詢問出納劉某，劉某只好如實招認：20**年5月10日前后，該局負責人以“5·1”節(jié)期間花費75**多元錢到外地招商引資為借口，交待他虛開了8588元餐費發(fā)票到單位財務(wù)上報銷，領(lǐng)出的8588元現(xiàn)金被該負責人占為已有的違紀違法事實。

7、查帳要注意單位的特殊“費用”。最近，筆者在調(diào)查某縣糧食局下屬的糧管所違反財經(jīng)紀律的問題時發(fā)現(xiàn)糧管所有兩項特殊的“行業(yè)費用”，即倉庫維修費和搬運力資，這兩項費用占了各糧管所費用總額的大部分，而且發(fā)生時間大多在年底。因此，筆者決定從調(diào)查倉庫維修費和搬運力資的真實性作為案件的突破口。經(jīng)了解上述兩項費用的確認程序得知，倉庫維修費必須經(jīng)縣糧食局決算員決算認可并附工程決算單，搬運力資必須經(jīng)倉庫保管員簽字并附搬運碼單方有效。據(jù)此，筆者查核了某糧管所20**年至2**3年維修費發(fā)票和搬運力資的開支情況，發(fā)現(xiàn)有13余萬元維修費發(fā)票和5萬余元搬運力資發(fā)票手續(xù)不全，有虛假嫌疑。經(jīng)對經(jīng)辦人員政策攻心和對單位負責人采取強硬措施，相關(guān)人員承認了用假維修費發(fā)票和假力資發(fā)票套取18余萬元現(xiàn)金用于春節(jié)送禮、亂發(fā)福利獎金、報銷個人費用和私分的嚴重違反財經(jīng)紀律的問題。通過分析總結(jié)，解剖“麻雀”，調(diào)查組又對3個糧管所20**年至2**3年的維修費發(fā)票和力資發(fā)票進行了認真檢查，結(jié)果無一例外地都存在用假維修費發(fā)票和假力資發(fā)票套取現(xiàn)金的問題。我們調(diào)查的4個單位，共用假發(fā)票套取42余萬元用于春節(jié)送禮、亂發(fā)福利獎金、報銷個人費用和私分等，其中有兩個單位的負責人因貪污套取的現(xiàn)金被移送檢察機關(guān)立案偵查。

除上述方法和技巧外，查帳還要善于聽，從周圍人的言談中捕捉一些有用的信息，幫助辦案人員發(fā)現(xiàn)被查單位存在的一些隱蔽的，尤其是游離于帳外的違紀違法問題。查帳還要善于看，通過看財務(wù)資料、合同計劃、內(nèi)外部環(huán)境；看帳表以外的規(guī)章制度、政策法規(guī)，從而找出被查單位的薄弱和易出問題的環(huán)節(jié)。查帳還要善于“聯(lián)”和“推”，通過聯(lián)想，找出在查帳過程中查出的零散證據(jù)之間的聯(lián)系，并按一定的邏輯加以歸納整理，結(jié)合相關(guān)知識和經(jīng)驗，通過科學推理做出推測和猜想，然后收集新的證據(jù)來證實或否定所做的推測，進而更準確、快捷地找出案件的突破口。

查帳方法和技巧不是一成不變的，只有隨案而變、因案施技，才能事半功倍。