導(dǎo)語：農(nóng)家樂稅收管理調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，隨著城市化進(jìn)程的加快和人們生活水平的普遍提高，越來越多的城市居民更多的關(guān)心生活質(zhì)量和身心健康。在緊張工作之余，尋求一種遠(yuǎn)離城市喧鬧、親近自然、放松身心的休閑方式，因而“農(nóng)家樂”就隨之產(chǎn)生了?！稗r(nóng)家樂”是以農(nóng)民家庭為基本經(jīng)營(yíng)單位，以自然生態(tài)環(huán)境、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)文明、濃郁民俗風(fēng)情、純樸鄉(xiāng)土文化為載體，以田園風(fēng)光和別有情趣的農(nóng)家生活為特色，集舒適愜意、參與體驗(yàn)、融與自然、理解文化、陶冶性情于一體的綜合性休閑方式；是以“吃農(nóng)家飯、住農(nóng)家屋、干農(nóng)家活、享“農(nóng)家樂”為特征的成長(zhǎng)中的旅游產(chǎn)品，吸引城市居民休閑度假、體驗(yàn)農(nóng)作物種植、收獲之樂的一種新型的旅游活動(dòng)，凸顯返璞歸真、回歸自然的主題，具有鄉(xiāng)土味鮮明、平民性明顯、原生美突出、參與性強(qiáng)、消費(fèi)價(jià)格低五大優(yōu)勢(shì)，“農(nóng)家樂”的發(fā)展起到了小村莊聯(lián)結(jié)大世界、小經(jīng)營(yíng)開拓大市場(chǎng)、小投入獲取大回報(bào)的效果，有利于促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移，帶動(dòng)農(nóng)民收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)；有利于促進(jìn)農(nóng)村的分工分業(yè)，帶動(dòng)一二三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；“農(nóng)家樂”作為鄉(xiāng)村旅游的一種形式，對(duì)鄉(xiāng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。

一、我縣“農(nóng)家樂”發(fā)展獨(dú)特條件及概況

縣座落在省西北部，離省城只有85公里，三爪林景區(qū)位于其境內(nèi)，三爪侖是省唯一的國(guó)家級(jí)示范森林公園，國(guó)家AAAA級(jí)旅游區(qū)、全國(guó)唯一的娃娃魚之鄉(xiāng)、中國(guó)椪柑之鄉(xiāng)、中華詩詞之鄉(xiāng)。景區(qū)森林覆蓋率達(dá)95.7%，全國(guó)名列前茅，有“綠色寶庫”之稱；負(fù)氧離子含量高達(dá)10.914萬個(gè)/cm3,空氣清新，全國(guó)罕見，對(duì)人體健康大有裨益，有“天然氧吧”之美譽(yù)；，縣還是全國(guó)唯一的娃娃魚之鄉(xiāng)、中國(guó)椪柑之鄉(xiāng)、中華詩詞之鄉(xiāng)。被譽(yù)為是“的后花園”，還有素有“小廬山”之稱的中源座落在我縣的九嶺山脈，年平均氣溫13.7—17.5℃，舒適宜人，是避暑的好去處。由于獨(dú)特的地理位置和氣候環(huán)境，因面我縣“農(nóng)家樂”近兩年發(fā)展很快，呈現(xiàn)兩大態(tài)勢(shì)，一種是山爪林景區(qū)和縣城附近的鄉(xiāng)鎮(zhèn)為主，一般是在租賃農(nóng)村土地或水面上，進(jìn)行房屋、魚塘、經(jīng)濟(jì)作物種植及娛樂設(shè)施建設(shè)，提供住宿、餐飲、垂釣、農(nóng)業(yè)采摘等由消費(fèi)者參與的自娛自樂休閑服務(wù)。另一種是以中源鄉(xiāng)為中心在九嶺山脈中運(yùn)用原來的國(guó)有企業(yè)“九嶺鎢礦”和“大杞大林場(chǎng)”的閑置辦公用房和職工宿舍進(jìn)行裝修改造或在風(fēng)景優(yōu)美的鄉(xiāng)村重新建造而成的農(nóng)莊，專供省城退休人員從每年的6月到10月避暑居住的兩種。我縣“農(nóng)家樂”興起于2005年，從經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目上看，由最初的餐飲服務(wù)發(fā)展到現(xiàn)在集垂釣、游泳、新鮮水果、蔬菜采摘等形式于一身的休閑、度假、娛樂。由于農(nóng)家樂具有投資少、起步快、見效快、經(jīng)營(yíng)靈活，大多是由自家農(nóng)村庭院改造后經(jīng)營(yíng)，成本較低，飯、菜、肉、禽、蛋、果、基本上都是自產(chǎn)的“綠色食品”等特點(diǎn)，農(nóng)家樂行業(yè)在我縣發(fā)展很快，逐步成為我縣的特色產(chǎn)業(yè)。

二、我縣“農(nóng)家樂”稅收征管現(xiàn)狀

“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小不一，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多元化，分別有有限公司、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)等形式，其中個(gè)體經(jīng)營(yíng)方式居多。截至目前，我縣共有農(nóng)業(yè)觀光采摘園12個(gè)（主要是利用我縣是中華椪柑之鄉(xiāng)建立的柑桔園，還有草霉、楊梅、奈李、獼猴桃和新近培育的翠冠梨等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品建立的果園），集垂釣和娛樂于一體的休閑農(nóng)莊22個(gè)，集花惠欣賞、苗木種植和銷售于一體的休閑農(nóng)莊5個(gè)，集住宿、養(yǎng)老避暑于一體的“農(nóng)家樂”58個(gè)，年?duì)I業(yè)總收入6254萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1856萬元，上交稅金121.6萬元。已成為我縣一個(gè)新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，我們緊緊抓住“農(nóng)家樂”這一特定經(jīng)營(yíng)形式的特點(diǎn)，深入分析征管中的難點(diǎn)和重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是根據(jù)“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、經(jīng)營(yíng)形式靈活、隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，充分發(fā)揮部門協(xié)作優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與衛(wèi)生、工商、旅游、行業(yè)協(xié)會(huì)等單位的協(xié)調(diào)配合，建立信息共享制度，同時(shí)加強(qiáng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、行政村的聯(lián)系溝通，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的增減變化情況。二是根據(jù)“農(nóng)家樂”消費(fèi)群體散戶較多、私人消費(fèi)比重較大、使用發(fā)票較少、季節(jié)性強(qiáng)等特點(diǎn)，制定切實(shí)可行的稅收征管計(jì)劃，通過不定期蹲點(diǎn)調(diào)查的方式，掌握第一手資料，并結(jié)合參數(shù)定稅進(jìn)行定額核定，最大限度提高定額準(zhǔn)確率。三是根據(jù)“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相對(duì)較多、業(yè)主文化水平普遍低、對(duì)稅收政策了解少的特點(diǎn)，利用發(fā)放宣傳手冊(cè)、舉辦知識(shí)講座、開展稅情懇談等多種形式大力宣傳稅收政策，并通過公開舉報(bào)電話、開展發(fā)票檢查、推行有獎(jiǎng)發(fā)票等措施，促進(jìn)納稅人依法使用發(fā)票，盡可能減少發(fā)票違法違規(guī)行為，增強(qiáng)納稅人依法納稅主動(dòng)性。四是根據(jù)“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目混雜、征免稅項(xiàng)目交織、收入難以界定的特點(diǎn)，一方面主動(dòng)為納稅人服務(wù)，幫助他們理清征免稅項(xiàng)目，全面落實(shí)優(yōu)惠政策，避免納稅人產(chǎn)生不必要的損失；另一方面向納稅人詳細(xì)說明混淆收入的嚴(yán)重危害，輔導(dǎo)納稅人正確操作，依法享受正當(dāng)合法權(quán)益。根據(jù)納稅人稅收征收方式不同，對(duì)帳證齊全、會(huì)計(jì)核算規(guī)范，能正確計(jì)算稅款的企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅采用“查賬征收”加上浮20%-30%營(yíng)業(yè)額的方式，個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅采用參數(shù)定稅“核定征收”的方式；企業(yè)所得稅按應(yīng)稅所得率征收，個(gè)體經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅按參數(shù)定稅（附征）征收；“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)一般在城市郊區(qū)及農(nóng)村，因此大部分都不在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍。

三、“農(nóng)家樂”稅收征管中存在的問題

“農(nóng)家樂”分布在城郊及廣大農(nóng)村，發(fā)展日趨興旺，已成為了新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)和稅收征管難點(diǎn)，但是仍然存在一些問題：

一是“農(nóng)家樂”行業(yè)納稅意識(shí)普遍淡薄，經(jīng)營(yíng)戶亦農(nóng)亦商，以家庭式經(jīng)營(yíng)為主,除企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)家樂管理較為規(guī)范，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)進(jìn)行申報(bào)、換領(lǐng)發(fā)票等涉稅事項(xiàng)，其余個(gè)體工商戶多為家庭式經(jīng)營(yíng)，法律及稅法知識(shí)甚是欠缺，不申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)、逾期申報(bào)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，直接影響納稅申報(bào)率和稅款的征收入庫。

二是經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散，征管難度大。“農(nóng)家樂”零散、隱蔽地分布在農(nóng)村的各個(gè)角落，加之季節(jié)性強(qiáng)，受交通制約因素大，“農(nóng)家樂”主要集中在“五一”至“十一”這半年時(shí)間內(nèi)。周一至周五生意比較冷清，雙休日為人流高峰，與稅務(wù)部門的工作時(shí)間存在時(shí)間差。這種間歇式的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)造成稅收管理工作上的被動(dòng)，很難掌握其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況。

三是經(jīng)營(yíng)收入多，申報(bào)稅額少。納稅人申報(bào)繳納的稅款，主要是由納稅人自報(bào)營(yíng)業(yè)額，結(jié)合發(fā)票開具金額核定的，由于“農(nóng)家樂”是由家庭成員從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，接待的游客主要以家庭郊游（避暑）、朋友聚會(huì)等為主，索要發(fā)票的消費(fèi)者很少，且大部分屬季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入，雖然通過開展蹲點(diǎn)調(diào)查掌握了納稅人的部分收入情況，但由于經(jīng)營(yíng)的地點(diǎn)不同，差距很大，雙定的經(jīng)營(yíng)收入與納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入還是有一定差距，不能使稅款征收到位。

四是涉及稅種多，實(shí)際征收少?！稗r(nóng)家樂”屬于服務(wù)經(jīng)營(yíng)范疇，涉及稅種有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、防洪保安資金、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、地方教育附加等。有些還牽涉到建筑業(yè)稅收等，但目前僅征收有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅4種，其他稅種和基金費(fèi)征收難度很大。

五是消費(fèi)者多，索取發(fā)票少。到“農(nóng)家樂”消費(fèi)的有三部分，外地游客、家庭郊游、單位公務(wù)活動(dòng)，即索要發(fā)票的大約不到一半，有的偏遠(yuǎn)的地方要發(fā)票的人更少，有發(fā)票的“農(nóng)家樂”也少。還有“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)者直接告訴消費(fèi)者說不要發(fā)票的優(yōu)惠5%。另外，消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，個(gè)人消費(fèi)不需要發(fā)票報(bào)賬，導(dǎo)致私款消費(fèi)者不主動(dòng)索要發(fā)票。

六是經(jīng)營(yíng)者違法、違規(guī)使用發(fā)票。由于“農(nóng)家樂”地處偏遠(yuǎn)，經(jīng)營(yíng)者沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買發(fā)票，找各種借口不給消費(fèi)者開具發(fā)票、拒開發(fā)票，或者以白條、收據(jù)代替發(fā)票。一些納稅人為了達(dá)到少繳稅的目的，購(gòu)買并使用了假發(fā)票，由于消費(fèi)者不會(huì)辨別發(fā)票的真?zhèn)?，造成了假發(fā)票泛濫。

七是經(jīng)營(yíng)方式不一，稅收界定不清。在我們的理解中，只要是涉及農(nóng)業(yè)的服務(wù)，如提供垂釣、采摘、農(nóng)耕等均應(yīng)算作休閑農(nóng)業(yè)，但現(xiàn)在有些農(nóng)戶出售水果或農(nóng)產(chǎn)品，可由客人自行采摘，客人采摘的水果或農(nóng)產(chǎn)品按市價(jià)出售，并不提供餐飲等服務(wù)，是否屬于休閑農(nóng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收范疇？有的經(jīng)營(yíng)戶提供客戶進(jìn)行垂釣，但魚是從別的漁業(yè)經(jīng)營(yíng)戶手中購(gòu)入再放入池中，這種情況如何界定稅收行為？

四、加強(qiáng)“農(nóng)家樂”稅收管理的建議措施

發(fā)展“農(nóng)家樂”旅游是建設(shè)“和諧社會(huì)”的一項(xiàng)具體措施，是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要內(nèi)容，各級(jí)管理部門應(yīng)制定相應(yīng)措施，解決實(shí)際問題，促進(jìn)“農(nóng)家樂”的快速健康發(fā)展。

一是完善發(fā)展體制，培養(yǎng)壯大稅源?！稗r(nóng)家樂”作為新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，需要機(jī)制予以扶持。要將“農(nóng)家樂”作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的延伸，引導(dǎo)“農(nóng)家樂”由目前單一的經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)向多元化的經(jīng)營(yíng)，提供配套的農(nóng)、林、牧、漁及副產(chǎn)品，綜合開發(fā)，擴(kuò)大規(guī)模，提高農(nóng)業(yè)休閑的綜合性，逐步形成功能完備、協(xié)調(diào)配套的休閑農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)群。

二是強(qiáng)化部門配合，形成管理合力。要充分發(fā)揮部門協(xié)作的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與衛(wèi)生、工商、旅游等部門的協(xié)調(diào)配合，建立信息共享制度，形成管理網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)戶的增減變化情況。同時(shí)要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С?，廣泛宣傳稅收政策，增強(qiáng)“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)戶的納稅意識(shí)。

三是加大稅法宣傳，規(guī)范發(fā)票使用。加大稅法及發(fā)票管理的宣傳力度，通過公布舉報(bào)電話，鼓勵(lì)消費(fèi)者積極舉報(bào)“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)者發(fā)票違章及偷稅行為。向“農(nóng)家樂”經(jīng)營(yíng)戶發(fā)放發(fā)票警示牌，提高索票要票意識(shí)，提醒消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票，并把違法使用、接收發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)告訴納稅人和消費(fèi)者。同時(shí)通過開展發(fā)票專項(xiàng)檢查、推行有獎(jiǎng)發(fā)票等措施，促進(jìn)納稅人依法用票，減少發(fā)票違法違規(guī)行為，增強(qiáng)納稅人依法納稅主動(dòng)性、自覺性。

四是落實(shí)好優(yōu)惠政策，促進(jìn)快速發(fā)展。要主動(dòng)為納稅人服務(wù)，上門宣傳稅收政策，該減免的減免，避免納稅人產(chǎn)生不必要的損失。對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)吸收就業(yè)人員多，符合下崗再就業(yè)減免條件的企業(yè)，按政策予以減免；對(duì)從事國(guó)家鼓勵(lì)的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅。

五是加強(qiáng)稅收征管，促進(jìn)公平公正。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)“農(nóng)家樂”的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，盡快建立健全對(duì)“農(nóng)家樂”稅收征管的具體方法，規(guī)范和鼓勵(lì)其建賬，規(guī)范其建賬，通過賬目反映其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)水平。對(duì)不能通過帳目反映其真實(shí)的收入水平的，或規(guī)模較小的農(nóng)家樂仍然采用核定征收的方式，通過實(shí)行實(shí)地蹲點(diǎn)調(diào)查的方式，結(jié)合參數(shù)定稅及最低定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額核定，最大限度提高定額的準(zhǔn)確率，做到科學(xué)管理、依率計(jì)征、應(yīng)收盡收。使核定營(yíng)業(yè)額更加接近其真實(shí)營(yíng)業(yè)額。要加大對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督和考核，提高執(zhí)法水平。對(duì)不按要求定稅、隨意降低定稅標(biāo)準(zhǔn)的按相關(guān)政策進(jìn)行處罰；提高開具發(fā)票金額加成征收比例，對(duì)季節(jié)性調(diào)整稅負(fù)的要及時(shí)進(jìn)行稅負(fù)公告，形成互相監(jiān)督制約機(jī)制，促時(shí)“農(nóng)家樂”這一行業(yè)的良性發(fā)展。