導(dǎo)語：銷運企業(yè)稅收管理調(diào)查報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

素有“煤海糧倉”金之稱，近年來，隨著我市電力需求不斷增長，對煤炭的需求量日益增大，再加上全國整頓安全生產(chǎn)秩序，關(guān)停小煤礦，導(dǎo)致煤炭資源的供應(yīng)量相對不足，使得煤炭價格持續(xù)上漲，許多煤炭銷售企業(yè)應(yīng)勢而生。目前我市有煤炭銷運企業(yè)45家，大多為一般納稅人。2008年繳納地方稅收393.11萬元，2009年繳納地方稅收343.21萬元，2010年繳納地方稅收362.45萬元。通過比對，發(fā)現(xiàn)煤價上漲，地方稅收卻下降。因此市地稅局稽查局對煤炭銷運企業(yè)開展了一次專項檢查。筆者從檢查中發(fā)現(xiàn)的一些共性問題入手，對如何加強煤炭銷運企業(yè)稅收征管，談?wù)剛€人的一些看法，供大家探討。

一、存在的主要問題

1、現(xiàn)金交易。主要表現(xiàn)在煤炭銷運企業(yè)與小煤窯與之間存在大量現(xiàn)金交易、購貨不開發(fā)票的現(xiàn)象。如果索要發(fā)票，煤礦就會加價。作為購貨方，其所得稅的繳納如果采用核定方式征收，要不要發(fā)票不會影響其交納所得稅數(shù)額；購貨方繳納所得稅如不是采用核定方式征收，購進(jìn)貨物取不上發(fā)票的就去稅務(wù)部門代開發(fā)票記賬，代開發(fā)票所交增值稅又能通過進(jìn)項抵扣彌補回來，不會使其多交增值稅款。有的購進(jìn)時沒取得進(jìn)項發(fā)票，在與個人、磚瓦窯、學(xué)校賓館等單位交易時干脆不開銷售發(fā)票，資金體外循環(huán)，隱瞞利潤，同時少繳增值稅。在檢查中發(fā)現(xiàn)多數(shù)煤炭銷運企業(yè)賬面微利不見股東分紅，主要采取這種體外循環(huán)方式賬外經(jīng)營所致。

2、兩票結(jié)算。煤炭銷運企業(yè)大部分通過“兩票”（運輸發(fā)票和專用發(fā)票）結(jié)算，煤炭價格通過增值稅專用發(fā)票大都以微利開出，差價再以代開運輸發(fā)票的方式直接轉(zhuǎn)給購貨方，既不需要入賬，也不需要納稅，這是許多煤炭購銷企業(yè)虧損大、稅負(fù)低的主要原因。對于購買方而言，貨物購買地點在己方，憑什么支付運費？所以，得出的結(jié)論是“兩票結(jié)算”僅存在于“發(fā)貨制”的銷售方式中，對于實行“送貨制”的銷售行為只能實行“一票結(jié)算”，即憑貨物銷售發(fā)票結(jié)算。如在檢查一企業(yè)時，進(jìn)項票單價為546元/噸，銷項票單價為550元/噸。其利潤則通過代墊運費取得，運輸發(fā)票在對方單位做賬，不僅少繳了所得稅而且少繳了增值稅。

3、虛開發(fā)票。煤炭銷運企業(yè)需要汽車運輸煤炭，因此需要柴油是正常的，但是被查企業(yè)的進(jìn)項稅額中油品進(jìn)項稅占到50%以上，就明顯屬于不正常了。如企業(yè)利用油販子購買柴油不要發(fā)票經(jīng)中間人聯(lián)系，通過網(wǎng)上銀行將資金打入煤炭銷運企業(yè)的賬戶。煤炭銷運企業(yè)記賬:借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款——個人。后來通過網(wǎng)上銀行將款項支付給石油公司。并取得專用發(fā)票；記賬：借：柴油、進(jìn)項稅，貸：銀行存款。即：油販子將油品拉走，而煤炭銷運企業(yè)將發(fā)票取走。即所謂：票貨分離。因此賬面上“其他應(yīng)付款—個人”金額越累越多。大量其他應(yīng)付款借款多年不還成為接受虛開發(fā)票企業(yè)的重要特征。當(dāng)煤炭銷運企業(yè)增值稅負(fù)大時，購煤虛開進(jìn)項發(fā)票的方式也是如此。這樣一來，不僅少繳了增值稅，同樣也少繳了企業(yè)所得稅。

4、關(guān)聯(lián)交易。有的煤炭生產(chǎn)企業(yè)與運銷企業(yè)、煤炭銷運企業(yè)與用煤企業(yè)間存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，為了調(diào)節(jié)各自的利益，存在非正常轉(zhuǎn)讓價格調(diào)整稅負(fù)，有的甚至出現(xiàn)購銷價格倒掛的業(yè)務(wù)，進(jìn)而出現(xiàn)增值稅低稅負(fù)或零稅額申報問題，從而少繳城建稅及附加。

5、多列費用。大部分的煤炭銷運企業(yè)支付運輸費用采取現(xiàn)金交易的方法，無法核實其真實的資金往來，有些企業(yè)就以此作掩護(hù)多開運輸發(fā)票，這種做法，從表面上看地稅征收了5.8％的地方稅收，而實際上漏了25％的所得稅，同時取得運輸發(fā)票的單位還抵扣了7％的增值稅進(jìn)項稅，對于國家整體的稅收來說是得不償失的。一些企業(yè)增加職工人數(shù)，多列工資；在地稅部門開取勞務(wù)發(fā)票，多列支裝卸費用；個人與工作無關(guān)的消費，旅游，差旅費在賬面列支等。

6、虛假代購。一些煤炭銷運企業(yè)，目前表面上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，但仍保留一般納稅人資格，只要其購貨方不需開具增值稅專用發(fā)票(如需要開增值稅專用發(fā)票的就在賬上反映銷售)，他們就采取委托代購的形式(一種形式是煤炭銷貨方持有購貨方的委托書組織貨源；另一種形式由煤炭運銷企業(yè)中組織貨源的人與購貨方簽訂一個用工合同，組織貨源者就搖身一變成為購貨方的業(yè)務(wù)員)，這種形式既不墊付資金，也不開具發(fā)票，其組織的貨源應(yīng)得的利潤變成了傭金或工資，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法控管。

7、數(shù)量縮水。即在庫存商品賬戶中只記錄擬確認(rèn)收入的部分產(chǎn)品數(shù)量（噸位），將不準(zhǔn)備確認(rèn)收入的那部分庫存商品的成本轉(zhuǎn)嫁到確認(rèn)收入的那部分產(chǎn)品成本上。在影響銷售收入的銷售數(shù)量與銷售單價兩因素中，銷售單價的正確性可以通過檢查合同、詢價等方式加以驗證，因此，隱瞞銷售產(chǎn)品的數(shù)量成為企業(yè)隱瞞銷售收入的一種方法。

8、不辦地稅登記。由于國、地稅的稅源管理信息和企業(yè)稅務(wù)登記沒有共享，導(dǎo)致煤炭銷運企業(yè)只注重增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和接受國稅稅收管理，一部分銷運企業(yè)存在僥幸心理，不愿辦理地稅稅務(wù)登記，少繳地方稅收。

二、加強煤炭銷運企業(yè)稅收征管對策

通過以上分析，煤炭銷運企業(yè)在稅收征管上仍存在不少薄弱環(huán)節(jié)。由于經(jīng)營地點不固定、中間環(huán)節(jié)多、運輸渠道難以控制等因素，流通環(huán)節(jié)的稅收管理不規(guī)范、稅源監(jiān)控不得力的問題較為突出，為促進(jìn)煤炭流通行業(yè)稅收的規(guī)范化管理，提高征管質(zhì)量和效率，要強化措施，加大對煤炭流通環(huán)節(jié)稅收的征管和治理力度。

1、加強戶籍管理，強化源頭控管

稅源管理部門應(yīng)根據(jù)普遍登記、屬地管理的原則，督促設(shè)立手續(xù)完備的從事煤炭銷運業(yè)務(wù)的單位和個人，依法到經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管地稅機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅收管理員要了解煤炭銷運企業(yè)在工商和國稅辦理登記信息，對領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營的，督促其自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。加強戶籍信息采集，了解煤炭銷運企業(yè)辦公地點、貨物存放地點、法定代表人、辦稅人的聯(lián)系方式等。

2、規(guī)范申報征收，強化比對分析

稅源管理部門應(yīng)督促煤炭銷運納稅人依法辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表、煤炭銷運情況統(tǒng)計表、煤炭銷運業(yè)務(wù)運輸發(fā)票明細(xì)表及要求提供的其它資料。稅收管理員應(yīng)按月將自行申報納稅人的計稅單價、數(shù)量、申報稅款，與國稅機(jī)關(guān)的計稅單價、數(shù)量、繳納增值稅額等數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，對計稅依據(jù)等存差異的，要進(jìn)一步分析原因、查找漏洞、規(guī)范管理。

3、加強納稅評估，強化稅源監(jiān)管

稅源管理部門要認(rèn)真落實《稅收管理員制度》，加強銷運信息采集（煤炭購銷渠道、購銷方式及運輸方式，煤炭生產(chǎn)礦井口價，煤炭起運地的平均銷售單價，煤炭送達(dá)地的平均銷售單價，貨款結(jié)算方式、煤炭起運地至卸貨地的運輸里程、平均運費結(jié)算單價等）；納稅信息采集（煤炭購、銷、存數(shù)量，運送煤炭的數(shù)量，申報的應(yīng)稅銷售額等）；根據(jù)省局《納稅評估管理辦法》，針對煤炭流通的經(jīng)營特點，抓住購進(jìn)、銷售、運輸?shù)戎攸c環(huán)節(jié)，強化對物流、資金流、憑證流之間的配比分析，因地制宜開展納稅評估。

4、開展稅務(wù)稽查，整治行業(yè)秩序

地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強化稅源管理的日常檢查，注重發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。根據(jù)《征管法》賦予的稅務(wù)檢查職權(quán)，遵照法定程序，加大對煤炭銷運納稅人的稅務(wù)檢查力度，定期到鐵路貨場（站臺）、公路貨場（轉(zhuǎn)運站）、港口（碼頭）檢查納稅人運送煤炭的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。檢查納稅人銷售合同，準(zhǔn)確核實銷售數(shù)量和單價，從銷運資金往來的情況推斷銷運業(yè)務(wù)的真實性、取得（開具）增值稅專用發(fā)票和運輸發(fā)票的真實性；對大量使用現(xiàn)金交易的，要通過納稅人所有銀行賬戶的存取款記錄、現(xiàn)金日記帳的收支記錄、資金往來帳記錄，將收取和支付的資金與納稅人銷運業(yè)務(wù)進(jìn)行比對分析，檢查納稅人是否虛開發(fā)票，積極配合公安經(jīng)偵部門嚴(yán)厲打擊涉煤行業(yè)偷逃稅犯罪活動，切實維護(hù)行業(yè)稅收征管秩序。

5、依靠部門協(xié)作，搞好綜合治稅

地稅機(jī)關(guān)對外要進(jìn)一步加強與工商、國稅、煤炭管理部門、鐵路、公路運輸?shù)炔块T的信息交換與共享，按季進(jìn)行登記信息比對，認(rèn)真調(diào)查、掌握、清理經(jīng)營者的銷運地點、銷運方式、銷運環(huán)節(jié)、貨款結(jié)算地、納稅義務(wù)發(fā)生地等相關(guān)經(jīng)營信息；對內(nèi)建立稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查之間的互動機(jī)制。稅收分析部門應(yīng)定期開展煤炭流通環(huán)節(jié)稅收的宏觀分析，及時提供給稅源管理部門；稅源管理部門開展納稅評估后，應(yīng)將作出的定性和定量的評判反饋給稅收分析部門，同時提供給稽查部門選案，對稽查部門查結(jié)的案件，認(rèn)真剖析、查找征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定并采取征管措施，強化稅源監(jiān)控管理；稽查部門對稅源管理部門提請稽查的案件，應(yīng)組織力量進(jìn)行查處并重點查實評估發(fā)現(xiàn)的疑點問題，并將稽查結(jié)果及時反饋給稅源管理部門。