導語：快餐行業(yè)稅收管理調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

自2000年肯德基、麥當勞連鎖快餐店登陸唐山以來，全市快餐行業(yè)發(fā)展勢頭強勁。截至2006年底，肯德基已由1家分店發(fā)展到11家分店、麥當勞由1家分店發(fā)展到3家分店，好倫哥、必勝客等眾多知名洋快餐品牌也紛紛加入到競爭行列，帶動了唐山市快餐業(yè)的迅猛發(fā)展。但由于這些快餐企業(yè)大都是跨國聯(lián)鎖經(jīng)營企業(yè)，其特殊的經(jīng)營管理模式與國內(nèi)現(xiàn)行的稅收管理模式存在較大的差異，增大了稅收管理的難度。本文擬從稅收實踐的角度，提出一些破解這些差異的方法、措施，以探索洋快餐稅收管理的新路。

一、現(xiàn)行稅收管理模式下洋快餐行業(yè)存在的主要問題

以肯德基、麥當勞為代表的洋快餐一般以每個餐廳（店鋪）為營業(yè)稅納稅義務人，實行經(jīng)營收入核算、稅款申報繳納均由其設在中國各地區(qū)總部負責統(tǒng)一辦理的經(jīng)營管理模式，并使用統(tǒng)一的收入核算系統(tǒng)，由于其技術上存在與稅收管理方式不相匹配的問題，給稅收管理增加了一定的難度。

(一)營業(yè)收入難以核實、掌握

肯德基、麥當勞設在唐山市的每個餐廳（店鋪）都不獨立核算，只負責經(jīng)營銷售，沒有任何資金的支配權，營業(yè)收入、成本利潤的核算和各種稅款費用的支付，均由座落在天津的總公司負責。其各餐廳的營業(yè)收費系統(tǒng)（以肯德基為例）都是采用美國IBM公司專門為其設計制作的POS收銀機，每臺價值人民幣3萬多元，完全由電腦自動控制，自動完成營業(yè)、銷售、監(jiān)控等數(shù)據(jù)的處理。各餐廳根據(jù)營業(yè)面積和客源流量大小的不同安裝6至8臺收款機，每個餐廳的收款機都由一臺服務器控制，每天23至24時餐廳服務器自動搜集店內(nèi)各臺收款機的營業(yè)信息進行匯總，并將匯總后的信息通過網(wǎng)絡自動傳輸?shù)教旖蚩偛康目偡掌魃?，總服務器自動形成所轄每個餐廳當天的營業(yè)收入。店內(nèi)服務器自動上報營業(yè)收入后，服務器中的當天營業(yè)數(shù)據(jù)自動清零，準備用來存儲第二天的數(shù)據(jù)。由于各餐廳的月營業(yè)額和應納營業(yè)稅額由天津總公司進行核算，各地稅務機關只能被動接受其傳遞過來的月報稅信息，其每個餐廳每天的實際營業(yè)收入是多少，每月計算繳納的營業(yè)稅稅額真實性、準確性是否屬實，稅務機關都難以核實、掌握。加之天津總公司只是將總服務器匯總輸出的餐廳分月收入電子賬單作為納稅依據(jù)，每日的營業(yè)收入從未作為明細賬單進行保存，為規(guī)避稅務機關檢查提供了便利。

(二)查賬難度大

從稅收管理的角度來看，企業(yè)按照上述模式進行管理、核算，各餐廳不保留供當?shù)囟悇諜C關檢查核實的原始單據(jù)，只為其總部經(jīng)營管理、收入核算服務，只能算是一個沒有實際稅收管理意義的“空殼”，只起到了在稅務機關和其總部之間傳遞相互信息的作用，給當?shù)囟悇諜C關進行稅收管理和稅務審計帶來了諸多不利：一是當?shù)囟悇諜C關要想進行涉外稅務審計、稅收情況調(diào)研等相關工作，就只能到其天津總公司進行，給稅收管理帶來了諸多不便，也同時加大了稅收管理及審計的成本。二是總公司提供的收入憑證大多為電子數(shù)據(jù)，紙質(zhì)憑證數(shù)量很少，這些從程序里輸出的電子表格，還不是真正意義上的“原始憑證”，實際經(jīng)營數(shù)據(jù)與檢查核實數(shù)據(jù)之間缺少“相關性”憑據(jù)，加之面對不熟的且核算繁雜的計算機系統(tǒng)，查詢相關數(shù)據(jù)難度很大，審計檢查幾乎成了“檢查對賬”，無法真正發(fā)揮涉外稅務審計按賬核實檢查的作用。

(三)其POS收款系統(tǒng)無法直接讀取數(shù)據(jù)

肯德基各餐廳的收款機是IBM公司專門為其設計的異型PC機，其輸出數(shù)據(jù)接口與其他PC機數(shù)據(jù)接口不同，其他PC設備無法與其正常連接，只能使用專用的配套設備才能有效連接，其各餐廳的多臺收款機只連接一臺打印機，用于為客戶打印消費明細賬單。我們多次聘請專業(yè)技術人員攻克從其收款機上直接讀取所需信息的難題，最終都因相關技術問題無法解決而宣告失?。湲攧谑湛顧C除品牌與肯德基不同外，其他情況和肯德基基本相同）。

(四)以票控稅目標實現(xiàn)難。顧客索要發(fā)票量極少

據(jù)調(diào)查，到肯德基、麥當勞消費的群體，大多以小朋友為主（家長陪同下），每次消費金額大多在30元至80元之間，且大多是個人消費，索取發(fā)票情況極少。個別餐廳還經(jīng)常以“發(fā)票已經(jīng)用完”、“保管發(fā)票的員工不在，請您等一會”之類的理由來搪塞顧客，造成顧客索要發(fā)票難。我們甚至發(fā)現(xiàn)個別餐廳存在以收據(jù)代替發(fā)票為顧客開具“白條”問題，導致發(fā)票開具數(shù)量極低。這從唐山市肯德基、麥當勞店營業(yè)收入額和開具發(fā)票營業(yè)額的比較中得到了證實：肯德基、麥當勞均使用“河北省地稅局飲食業(yè)定額發(fā)票”。2005年肯德基11家餐廳上報營業(yè)額為7092萬元，繳納營業(yè)稅355萬元，開具發(fā)票營業(yè)額為230萬元。2005年麥當勞3家餐廳上報營業(yè)額為2420萬元，繳納營業(yè)稅121萬元，開具發(fā)票營業(yè)額為48萬元，肯德基、麥當勞兩企業(yè)的平均開票率僅為2％，距以票控稅的目標相去甚遠。

二、加強快餐業(yè)稅收管理的對策及建議

通過上述分析，可以得出造成洋快餐行業(yè)稅收管理難的主要癥結(jié)在發(fā)票的使用與管理上。對此，我們提出了為企業(yè)加裝開票程序的設想，通過主動與企業(yè)溝通，宣傳有關政策，多次共同商討具體實施方案。但企業(yè)也提出了3條意見意在阻止此項工作的進行。一是加裝開票程序影響公司規(guī)定的顧客90秒點餐完畢的營業(yè)速度。二是使用專用發(fā)票每個餐廳要添置打印設備、增加每月用票量，加大企業(yè)的經(jīng)營成本。三是以國稅發(fā)［2004］110號文件（下面簡稱110號文）第二條第四款“凡是使用POS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)進行企業(yè)管理、財務管理的大型零售商場、賣場以及大型連鎖快餐業(yè)，鑒于其核算相對健全，而且系統(tǒng)建設投資成本偏高，不宜換成稅控收款機，況且稅控收款機也無法替代進行企業(yè)管理、財務管理，因此，待標準出臺后再實施稅控改造”為依據(jù)，拒絕安裝稅控收款機。針對以上情況，提出如下對策、建議：

(一)進行稅控收款機（或POS、MIS系統(tǒng)）改造試點，盡快將稅控收款機使用面覆蓋到洋快餐行業(yè)

2004年，國家稅務總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)檢總局考慮到使用POS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)進行企業(yè)管理、財務管理的大型零售商場、超市、大賣場以及大型連鎖快餐業(yè)使用稅控收款機的建設投資成本偏高等諸多因素，沒有將其列入第一批推廣范圍，打算待國家相關標準出臺后再實施稅控改造。但筆者從2006年10月23日《中國稅務報》報道中獲悉，湖南省國稅局在長沙試點推廣應用符合國家標準的稅控收款機獲得成功，解決了稅控收款機無全國統(tǒng)一標準的問題。為此，建議國家稅務總局可以選擇部分地區(qū)進行大型零售商場、超市、大賣場以及大型連鎖快餐業(yè)作為使用稅控收款機改造試點，待條件成熟后在上述企業(yè)全面推開，盡早實現(xiàn)稅控收款機對上述企業(yè)的全面覆蓋，提高對其稅收的監(jiān)管能力。

(二)本著少增加企業(yè)經(jīng)營成本的原則，對POS、MIS系統(tǒng)程序進行開發(fā)改造，實現(xiàn)POS、MIS系統(tǒng)打印消費明細與發(fā)票一體目標

根據(jù)快餐企業(yè)使用的POS、MIS系統(tǒng)收款機能夠為顧客打印消費明細這一特性，借鑒餐飲行業(yè)使用地稅局監(jiān)制的“點菜單、酒水單、作業(yè)單”能夠進行控稅的有效方法，在充分考慮企業(yè)經(jīng)營成本的基礎上，開發(fā)設計POS、MIS系統(tǒng)打印發(fā)票與消費明細一體程序，即在企業(yè)為客戶打印消費明細單程序基礎上增加同時打印發(fā)票的功能，將地稅局發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、客戶名稱、日期、時間、機器編號、機打號碼、業(yè)戶名稱、電話等內(nèi)容與企業(yè)所售商品品名、單價、數(shù)量、金額、合計金額等內(nèi)容打印到一張單據(jù)上，在收款機完成每筆交易的同時為客戶打印出消費明細單和發(fā)票，同時，設計開發(fā)每卷最后一張發(fā)票自動采集和記錄（存儲）每卷經(jīng)營數(shù)據(jù)，自動累計打印每卷發(fā)票的收入總金額等數(shù)據(jù)的功能，方便稅收管理員掌握企業(yè)實際商品銷售情況，并據(jù)此加強對企業(yè)每月營業(yè)額等相關數(shù)據(jù)的核對、比對，掌握企業(yè)的真實經(jīng)營情況，實現(xiàn)以票控稅，提高稅收監(jiān)管水平。

POS、MIS系統(tǒng)增加打印發(fā)票功能，不用改變企業(yè)收款機的性能，只是增加了其打印發(fā)票的項目，其樣式還為機打卷式，票寬等參數(shù)不變，每卷消費明細單、發(fā)票長度企業(yè)可根據(jù)機票倉容量自定。對POS、MIS系統(tǒng)加裝開票程序，會增加打印消費明細單（發(fā)票）的長度，但卻不需要企業(yè)單獨印制發(fā)票，兩者相抵基本上不會增加企業(yè)的費用支出，還有效地解決了為顧客打印消費明細的同時開具具有法律效力發(fā)票問題，可謂一舉兩得。同時，也不會影響到點餐速度，滿足了企業(yè)的實際經(jīng)營需要，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營及納稅行為。

(三)實施有獎發(fā)票活動，不斷提高公民索取發(fā)票的意識

在實現(xiàn)同時打印消費明細單和發(fā)票的基礎上，再將有獎普通發(fā)票的做法延伸到洋快餐行業(yè)，吸引消費者主動索取發(fā)票，以反映企業(yè)的真實營業(yè)狀況，進而增加稅收收入。

(四)加大快餐行業(yè)發(fā)票使用情況檢查，規(guī)范發(fā)票管理秩序

經(jīng)常對企業(yè)用票情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)使用發(fā)票情況，并按發(fā)票管理的有關規(guī)定給予處罰，規(guī)范企業(yè)發(fā)票使用行為，防止企業(yè)利用假發(fā)票隱瞞銷售收入、偷逃國家稅款現(xiàn)象的發(fā)生。