專市場稅收調(diào)研報告
時間:2022-09-05 09:10:00
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從二十世紀(jì)八十年代起步開始,各類專業(yè)市場迅速發(fā)展起來,而且專業(yè)市場在規(guī)模、數(shù)量、經(jīng)營方式等方面都發(fā)生了很大變化。市場的繁榮活躍,對推動城鄉(xiāng)交流、改善人民生活、解決社會就業(yè)、增加財政收入等方面將會起到積極的作用。但是,同時也存在逾加激烈的市場競爭,出現(xiàn)了新市場興辦后不興,老市場經(jīng)營戶的經(jīng)營往何處去的局面,這不僅給主辦市場的經(jīng)營者帶來了新的挑戰(zhàn),也給稅務(wù)機關(guān)的稅收管理提出了新的課題。在大力實施科學(xué)化、精細(xì)化管理,全面提高稅收征管工作水平的今天,需要進(jìn)一步規(guī)范專業(yè)市場稅收管理,推進(jìn)依法治稅。
一、當(dāng)前專業(yè)市場征管中存在的問題和原因
1、專業(yè)市場開發(fā)過多。專業(yè)市場興辦單位所有制性質(zhì)已經(jīng)全部為民營企業(yè),追求利潤的最大化是民營企業(yè)的一大特點,前幾年如果說房地產(chǎn)是利潤率較高行業(yè)的話,而舉辦專業(yè)市場卻是利潤率更高、風(fēng)險更小的行業(yè)。有一定實力的單位或個人,紛紛把資金投向舉辦專業(yè)市場,使得專業(yè)市場的舉辦一哄而起,就常州來說,建筑材料裝飾市場興辦了四個、大型家具市場二個、五金機電市場三個、服裝市場三個,農(nóng)機市場雖然市內(nèi)只有一個,但在毗鄰的江陰璜土鎮(zhèn)小湖又興辦一個。常州在興辦市場的同時,周邊也在辦,市場越辦越多、規(guī)模越來越大,社會購買力的提升與市場的興辦擴張嚴(yán)重不匹配,出現(xiàn)了舉辦單位有力注重前期的房地產(chǎn)開發(fā),無力投入市場的招商、經(jīng)營和管理的局面。如常州新北區(qū)較為典型的寶豐服飾市場,自20**年10月建成以來,大部分經(jīng)營房已作為房地產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售一空,投資買房的有相當(dāng)部門不是經(jīng)營戶,而是個人在房地產(chǎn)保值投資,目前800余個攤位中進(jìn)場經(jīng)營者寥寥無幾,市場長期處于冷落狀態(tài)。其他專業(yè)市場在創(chuàng)辦中同樣多少帶有這樣的傾向性,空關(guān)的經(jīng)營房到處可見。市場的不成熟,導(dǎo)致“興辦的新市場而不興旺”,“老市場經(jīng)營也面臨困惑”的尷尬局面。
2、市場業(yè)主擴容,而相應(yīng)的素質(zhì)未能同步提升。一是專業(yè)市場的經(jīng)營戶總體素質(zhì)較低,成份復(fù)雜,納稅意識較差,文化相對較低,在經(jīng)營理念、尤其是稅收管理上的一般納稅人政策理念,幾乎仍停留在個體戶業(yè)主的水平上,在市場征收管理中經(jīng)常出現(xiàn)以各種理由拒絕納稅的軟抗稅現(xiàn)象,爭執(zhí)、辱罵等情形也時有發(fā)生。二是小店門、大經(jīng)營、輕稅負(fù)。專業(yè)市場的商戶一般只有一兩間房為經(jīng)營場地,經(jīng)營人員也只有兩三人,表面上看經(jīng)營規(guī)模小、生意冷淡,稅務(wù)機關(guān)對其核定的稅負(fù)也就偏低。其實,市場的商戶往往是明零售暗批發(fā),商戶店門雖小,但經(jīng)營額大,稅負(fù)明顯偏低。三是多戶一證、一證多點。在同一市場的商戶,為了少繳納稅款,辦理稅務(wù)登記時幾戶辦一個,逃避申報納稅。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)檢查時,聲稱是一家的不同門店。
3、納稅定額上調(diào)難度較大。一是來自納稅人的阻力,低價銷售稅難收。在競爭中,專業(yè)市場的經(jīng)營戶特別是從事批發(fā)業(yè)務(wù)的經(jīng)營戶采取降低價格的辦法銷售,如果以實際經(jīng)營額確定其應(yīng)納稅額,按4%的征收率征收,不要說利潤,能否收回成本也成問題。如農(nóng)機市場部分經(jīng)營戶采取薄利多銷或讓利銷售來跑量,實際經(jīng)營額上去了,并不說明利潤也上去了。因此,稅務(wù)部門在核定定額時不得不考慮經(jīng)營戶的承受能力和市場發(fā)展后勁等因素。由于經(jīng)濟不景氣,專業(yè)市場從業(yè)人員中下崗職工較多,生活較困難,往往對調(diào)整定額有抵觸情緒。二是同類市場不同地區(qū)有差異。有的經(jīng)營戶是腳踏幾條船,在此地市場有攤位,其他地區(qū)的同類市場也有攤位,有的甚至跨市、跨省,對調(diào)整定額非常敏感,動輒與外地比較;如定額等甚至撤離此地市場。三是當(dāng)?shù)卣笆袌雠d辦單位的阻力。政府部門從宏觀和政績考慮,強調(diào)稅收政策的扶持;而市場舉辦單位從自身利益著想,以“多收了稅就會影響到市場經(jīng)營戶的穩(wěn)定”為理由,對稅務(wù)機關(guān)調(diào)高定額不很支持,使得國稅機關(guān)在調(diào)高稅負(fù)工作中往往陷入孤軍奮戰(zhàn)的境地。
4、超定額未申報現(xiàn)象普遍。由于專業(yè)市場內(nèi)的個體工商戶是實行集中開發(fā)票,大部門經(jīng)營戶實際經(jīng)營額超過國稅部門核定定額20%的均未向稅務(wù)部門申報納稅,作為國稅部門如何控制和掌握不開發(fā)票銷售額,是難點也是重點問題。
5、稅務(wù)部門征管力量薄弱。隨著征管改革的進(jìn)一步深化,我區(qū)實行了“專業(yè)市場集中管理”的新征管模式,管事員制度已經(jīng)被管理員制度所取代,管理員年齡相對偏大,人員較少。由于市場業(yè)戶具有點多、面廣、經(jīng)營情況變化頻繁等特點,在目前除了“人盯人”外還沒有其他更有效的控管方式的情況下,面對迅速增多的市場業(yè)戶,稅務(wù)部門有限的人力就顯得“捉襟見肘”,只能應(yīng)付催報繳等日常工作,其他工作很難做深做細(xì),經(jīng)常是顧此失彼。
6、市場稅收監(jiān)控力度不夠。市場實行委托代征后,許多個體工商戶不遵守登記管理制度,停業(yè)、歇業(yè)不辦理有關(guān)手續(xù),隨意進(jìn)出市場,經(jīng)營戶數(shù)量增減無常;一些臨時經(jīng)營戶未辦理工商、稅務(wù)登記,流動性大,有的以倉庫為經(jīng)營場所進(jìn)行交易,難以對其進(jìn)行正常管理。專業(yè)市場內(nèi)的外地經(jīng)營戶多,由于市場內(nèi)缺乏科學(xué)的管理機制,造成部門經(jīng)營戶撤離市場后未及時注銷稅務(wù)登記,使實際經(jīng)營戶和稅務(wù)部門電腦的庫存數(shù)不相符,專業(yè)市場內(nèi)應(yīng)注銷而尚未辦理注銷手續(xù)戶數(shù)每月均有出現(xiàn)。
7、對市場業(yè)戶缺乏有效的綜合治理。對市場業(yè)戶的管理是一項綜合性的系統(tǒng)工程,涉及工商、公安、地稅、城管等多個部門。但目前,由于各部門認(rèn)識不一工作配合不力,難以達(dá)到有效的配合,致使部門市場業(yè)戶的違法行為得不到有效治理。
二、加強專業(yè)市場稅收管理的對策
1、樹立典型,提高誠信納稅意識。大力宣傳稅收政策,在各專業(yè)市場開設(shè)稅法宣傳欄,加強與市場舉辦單位負(fù)責(zé)人和納稅人溝通,提高納稅服務(wù)水平,在納稅戶中推出了“誠信納稅戶評選活動”,樹立誠信納稅的典型,以點帶面,提高個體商戶誠信納稅意識,促進(jìn)納稅遵從度的進(jìn)一步提高。
2、堅持公平、公正、公開的原則,合理核定月定額。積極推進(jìn)計算機核定定額工作。對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機核定定額,是全面提高定額核定科學(xué)性,有效避免定額核定過程中的“關(guān)系稅”和“人情稅”的重要措施。根據(jù)各專業(yè)市場預(yù)測不同的經(jīng)營情況,公開對不同經(jīng)營位置、不同經(jīng)營情況核定定額的標(biāo)準(zhǔn)和原則,可以增強定額核定的透明度,使納稅人清楚地看到了定額核定的公平、公正、公開,減少猜疑,從而增強納稅的自覺性。
3、加強市場征管基礎(chǔ)工作,提高執(zhí)法水平。堅持市場巡查制度,及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。**年以來,我分局專業(yè)市場管理干部對所管市場進(jìn)行定期或不定期的巡查,深入了解市場經(jīng)營情況,掌握市場經(jīng)營的第一手材料,并對市場內(nèi)新增攤位、臨時增設(shè)攤位、商戶經(jīng)營方式發(fā)生變化或增設(shè)經(jīng)營面積等情況,嚴(yán)格按照規(guī)定及時核定定額和調(diào)整定額,按程序要求發(fā)放納稅核定書和送達(dá)回證,確保稅款及時征收入庫。堅持納稅人停、歇業(yè)申報制度,避免了稅收管理的隨意性。納稅人歇業(yè)、停業(yè)或經(jīng)營情況發(fā)生重大變化時,嚴(yán)格按有關(guān)制度、規(guī)定,要求納稅人填報審批表,經(jīng)稅務(wù)人員不少于三次的核查,認(rèn)定情況屬實的,報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可生效。堅持下戶催繳納稅制度,確保征期征收率為100%。為保證稅款及時征收入庫,在征期末兩天,個體管理干部深入納稅戶中,對未繳納稅款的納稅戶逐戶到戶催繳稅款。堅持及時催辦制度,保證了各項稅務(wù)資料齊全。為保證稅款征收的及時性,管理干部在商戶開業(yè)后,及時下戶核查有關(guān)稅務(wù)登記手續(xù),收集有關(guān)納稅資料,掌握商戶經(jīng)營情況,為日后的定額調(diào)整和征收催稅打下基礎(chǔ)。堅持票證管理制度,明確通用完稅證、稅收定額完稅證等票證的領(lǐng)發(fā)、填寫、結(jié)報、歸檔、保存等各環(huán)節(jié)規(guī)定,定期檢查票證使用情況,并按一定的比例抽樣檢查,確保票證使用規(guī)范。
4、加強與其他部門的配合,提高管理水平。在日常工作中注重與市場管理等部門的合作,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,做到公平稅負(fù),增加管理的透明度,使專業(yè)市場管理井井有序。在擴大稅源的同時,不斷改進(jìn)服務(wù)態(tài)度和提高稅收工作質(zhì)量。
5、加強發(fā)票管理,以票管理稅。國、地稅機關(guān)要相互配合,共同實施二獎二罰措施。二獎是獎勵舉報商戶銷貨不開發(fā)票,違章開發(fā)票者;建議市局開展發(fā)票有獎活動,鼓勵消費者索要發(fā)票;二罰是重罰銷售不開發(fā)票及不按規(guī)定開票者;重罰銷貨不按發(fā)票如實記賬者。
6、加強對代征人員的管理。在稅務(wù)干部人手緊缺的情況下,充分發(fā)揮代征人員的作用,調(diào)動代征人員的積極性,加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)水平。定期組織市場代征人員的管理分析和經(jīng)驗交流,及時解決問題,每年對代征員進(jìn)行先進(jìn)評比,建議市場對優(yōu)秀代征員給予一定的物質(zhì)鼓勵。
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