導(dǎo)語：快餐行業(yè)稅收管理交流材料一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、現(xiàn)行稅收管理模式下洋快餐行業(yè)存在的主要問題

以肯德基、麥當(dāng)勞為代表的洋快餐一般以每個(gè)餐廳（店鋪）為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，實(shí)行經(jīng)營收入核算、稅款申報(bào)繳納均由其設(shè)在中國各地區(qū)總部負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理的經(jīng)營管理模式，并使用統(tǒng)一的收入核算系統(tǒng)，由于其技術(shù)上存在與稅收管理方式不相匹配的問題，給稅收管理增加了一定的難度。

(一)營業(yè)收入難以核實(shí)、掌握

肯德基、麥當(dāng)勞設(shè)在*市的每個(gè)餐廳（店鋪）都不獨(dú)立核算，只負(fù)責(zé)經(jīng)營銷售，沒有任何資金的支配權(quán)，營業(yè)收入、成本利潤的核算和各種稅款費(fèi)用的支付，均由座落在天津的總公司負(fù)責(zé)。其各餐廳的營業(yè)收費(fèi)系統(tǒng)（以肯德基為例）都是采用美國IBM公司專門為其設(shè)計(jì)制作的POS收銀機(jī)，每臺(tái)價(jià)值人民幣3萬多元，完全由電腦自動(dòng)控制，自動(dòng)完成營業(yè)、銷售、監(jiān)控等數(shù)據(jù)的處理。各餐廳根據(jù)營業(yè)面積和客源流量大小的不同安裝6至8臺(tái)收款機(jī)，每個(gè)餐廳的收款機(jī)都由一臺(tái)服務(wù)器控制，每天23至24時(shí)餐廳服務(wù)器自動(dòng)搜集店內(nèi)各臺(tái)收款機(jī)的營業(yè)信息進(jìn)行匯總，并將匯總后的信息通過網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)傳輸?shù)教旖蚩偛康目偡?wù)器上，總服務(wù)器自動(dòng)形成所轄每個(gè)餐廳當(dāng)天的營業(yè)收入。店內(nèi)服務(wù)器自動(dòng)上報(bào)營業(yè)收入后，服務(wù)器中的當(dāng)天營業(yè)數(shù)據(jù)自動(dòng)清零，準(zhǔn)備用來存儲(chǔ)第二天的數(shù)據(jù)。由于各餐廳的月營業(yè)額和應(yīng)納營業(yè)稅額由天津總公司進(jìn)行核算，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)只能被動(dòng)接受其傳遞過來的月報(bào)稅信息，其每個(gè)餐廳每天的實(shí)際營業(yè)收入是多少，每月計(jì)算繳納的營業(yè)稅稅額真實(shí)性、準(zhǔn)確性是否屬實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)都難以核實(shí)、掌握。加之天津總公司只是將總服務(wù)器匯總輸出的餐廳分月收入電子賬單作為納稅依據(jù)，每日的營業(yè)收入從未作為明細(xì)賬單進(jìn)行保存，為規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查提供了便利。

(二)查賬難度大

從稅收管理的角度來看，企業(yè)按照上述模式進(jìn)行管理、核算，各餐廳不保留供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí)的原始單據(jù)，只為其總部經(jīng)營管理、收入核算服務(wù)，只能算是一個(gè)沒有實(shí)際稅收管理意義的“空殼”，只起到了在稅務(wù)機(jī)關(guān)和其總部之間傳遞相互信息的作用，給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理和稅務(wù)審計(jì)帶來了諸多不利：一是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要想進(jìn)行涉外稅務(wù)審計(jì)、稅收情況調(diào)研等相關(guān)工作，就只能到其天津總公司進(jìn)行，給稅收管理帶來了諸多不便，也同時(shí)加大了稅收管理及審計(jì)的成本。二是總公司提供的收入憑證大多為電子數(shù)據(jù)，紙質(zhì)憑證數(shù)量很少，這些從程序里輸出的電子表格，還不是真正意義上的“原始憑證”，實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)與檢查核實(shí)數(shù)據(jù)之間缺少“相關(guān)性”憑據(jù)，加之面對(duì)不熟的且核算繁雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，查詢相關(guān)數(shù)據(jù)難度很大，審計(jì)檢查幾乎成了“檢查對(duì)賬”，無法真正發(fā)揮涉外稅務(wù)審計(jì)按賬核實(shí)檢查的作用。

(三)其POS收款系統(tǒng)無法直接讀取數(shù)據(jù)

肯德基各餐廳的收款機(jī)是IBM公司專門為其設(shè)計(jì)的異型PC機(jī)，其輸出數(shù)據(jù)接口與其他PC機(jī)數(shù)據(jù)接口不同，其他PC設(shè)備無法與其正常連接，只能使用專用的配套設(shè)備才能有效連接，其各餐廳的多臺(tái)收款機(jī)只連接一臺(tái)打印機(jī)，用于為客戶打印消費(fèi)明細(xì)賬單。我們多次聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員攻克從其收款機(jī)上直接讀取所需信息的難題，最終都因相關(guān)技術(shù)問題無法解決而宣告失?。湲?dāng)勞收款機(jī)除品牌與肯德基不同外，其他情況和肯德基基本相同）。

(四)以票控稅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)難。顧客索要發(fā)票量極少

據(jù)調(diào)查，到肯德基、麥當(dāng)勞消費(fèi)的群體，大多以小朋友為主（家長(zhǎng)陪同下），每次消費(fèi)金額大多在30元至80元之間，且大多是個(gè)人消費(fèi)，索取發(fā)票情況極少。個(gè)別餐廳還經(jīng)常以“發(fā)票已經(jīng)用完”、“保管發(fā)票的員工不在，請(qǐng)您等一會(huì)”之類的理由來搪塞顧客，造成顧客索要發(fā)票難。我們甚至發(fā)現(xiàn)個(gè)別餐廳存在以收據(jù)代替發(fā)票為顧客開具“白條”問題，導(dǎo)致發(fā)票開具數(shù)量極低。這從*市肯德基、麥當(dāng)勞店?duì)I業(yè)收入額和開具發(fā)票營業(yè)額的比較中得到了證實(shí)：肯德基、麥當(dāng)勞均使用“河北省地稅局飲食業(yè)定額發(fā)票”。2005年肯德基11家餐廳上報(bào)營業(yè)額為7092萬元，繳納營業(yè)稅355萬元，開具發(fā)票營業(yè)額為230萬元。2005年麥當(dāng)勞3家餐廳上報(bào)營業(yè)額為2420萬元，繳納營業(yè)稅121萬元，開具發(fā)票營業(yè)額為48萬元，肯德基、麥當(dāng)勞兩企業(yè)的平均開票率僅為2％，距以票控稅的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)。

二、加強(qiáng)快餐業(yè)稅收管理的對(duì)策及建議

通過上述分析，可以得出造成洋快餐行業(yè)稅收管理難的主要癥結(jié)在發(fā)票的使用與管理上。對(duì)此，我們提出了為企業(yè)加裝開票程序的設(shè)想，通過主動(dòng)與企業(yè)溝通，宣傳有關(guān)政策，多次共同商討具體實(shí)施方案。但企業(yè)也提出了3條意見意在阻止此項(xiàng)工作的進(jìn)行。一是加裝開票程序影響公司規(guī)定的顧客90秒點(diǎn)餐完畢的營業(yè)速度。二是使用專用發(fā)票每個(gè)餐廳要添置打印設(shè)備、增加每月用票量，加大企業(yè)的經(jīng)營成本。三是以國稅發(fā)［2004］110號(hào)文件（下面簡(jiǎn)稱110號(hào)文）第二條第四款“凡是使用POS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理的大型零售商場(chǎng)、賣場(chǎng)以及大型連鎖快餐業(yè)，鑒于其核算相對(duì)健全，而且系統(tǒng)建設(shè)投資成本偏高，不宜換成稅控收款機(jī)，況且稅控收款機(jī)也無法替代進(jìn)行企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理，因此，待標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)后再實(shí)施稅控改造”為依據(jù)，拒絕安裝稅控收款機(jī)。針對(duì)以上情況，提出如下對(duì)策、建議：

(一)進(jìn)行稅控收款機(jī)（或POS、MIS系統(tǒng)）改造試點(diǎn)，盡快將稅控收款機(jī)使用面覆蓋到洋快餐行業(yè)

2004年，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)檢總局考慮到使用POS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理的大型零售商場(chǎng)、超市、大賣場(chǎng)以及大型連鎖快餐業(yè)使用稅控收款機(jī)的建設(shè)投資成本偏高等諸多因素，沒有將其列入第一批推廣范圍，打算待國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)后再實(shí)施稅控改造。但筆者從2006年10月23日《中國稅務(wù)報(bào)》報(bào)道中獲悉，湖南省國稅局在長(zhǎng)沙試點(diǎn)推廣應(yīng)用符合國家標(biāo)準(zhǔn)的稅控收款機(jī)獲得成功，解決了稅控收款機(jī)無全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的問題。為此，建議國家稅務(wù)總局可以選擇部分地區(qū)進(jìn)行大型零售商場(chǎng)、超市、大賣場(chǎng)以及大型連鎖快餐業(yè)作為使用稅控收款機(jī)改造試點(diǎn)，待條件成熟后在上述企業(yè)全面推開，盡早實(shí)現(xiàn)稅控收款機(jī)對(duì)上述企業(yè)的全面覆蓋，提高對(duì)其稅收的監(jiān)管能力。

(二)本著少增加企業(yè)經(jīng)營成本的原則，對(duì)POS、MIS系統(tǒng)程序進(jìn)行開發(fā)改造，實(shí)現(xiàn)POS、MIS系統(tǒng)打印消費(fèi)明細(xì)與發(fā)票一體目標(biāo)

根據(jù)快餐企業(yè)使用的POS、MIS系統(tǒng)收款機(jī)能夠?yàn)轭櫩痛蛴∠M(fèi)明細(xì)這一特性，借鑒餐飲行業(yè)使用地稅局監(jiān)制的“點(diǎn)菜單、酒水單、作業(yè)單”能夠進(jìn)行控稅的有效方法，在充分考慮企業(yè)經(jīng)營成本的基礎(chǔ)上，開發(fā)設(shè)計(jì)POS、MIS系統(tǒng)打印發(fā)票與消費(fèi)明細(xì)一體程序，即在企業(yè)為客戶打印消費(fèi)明細(xì)單程序基礎(chǔ)上增加同時(shí)打印發(fā)票的功能，將地稅局發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、客戶名稱、日期、時(shí)間、機(jī)器編號(hào)、機(jī)打號(hào)碼、業(yè)戶名稱、電話等內(nèi)容與企業(yè)所售商品品名、單價(jià)、數(shù)量、金額、合計(jì)金額等內(nèi)容打印到一張單據(jù)上，在收款機(jī)完成每筆交易的同時(shí)為客戶打印出消費(fèi)明細(xì)單和發(fā)票，同時(shí)，設(shè)計(jì)開發(fā)每卷最后一張發(fā)票自動(dòng)采集和記錄（存儲(chǔ)）每卷經(jīng)營數(shù)據(jù)，自動(dòng)累計(jì)打印每卷發(fā)票的收入總金額等數(shù)據(jù)的功能，方便稅收管理員掌握企業(yè)實(shí)際商品銷售情況，并據(jù)此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)每月營業(yè)額等相關(guān)數(shù)據(jù)的核對(duì)、比對(duì)，掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況，實(shí)現(xiàn)以票控稅，提高稅收監(jiān)管水平。

POS、MIS系統(tǒng)增加打印發(fā)票功能，不用改變企業(yè)收款機(jī)的性能，只是增加了其打印發(fā)票的項(xiàng)目，其樣式還為機(jī)打卷式，票寬等參數(shù)不變，每卷消費(fèi)明細(xì)單、發(fā)票長(zhǎng)度企業(yè)可根據(jù)機(jī)票倉容量自定。對(duì)POS、MIS系統(tǒng)加裝開票程序，會(huì)增加打印消費(fèi)明細(xì)單（發(fā)票）的長(zhǎng)度，但卻不需要企業(yè)單獨(dú)印制發(fā)票，兩者相抵基本上不會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用支出，還有效地解決了為顧客打印消費(fèi)明細(xì)的同時(shí)開具具有法律效力發(fā)票問題，可謂一舉兩得。同時(shí)，也不會(huì)影響到點(diǎn)餐速度，滿足了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營需要，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營及納稅行為。

(三)實(shí)施有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)，不斷提高公民索取發(fā)票的意識(shí)

在實(shí)現(xiàn)同時(shí)打印消費(fèi)明細(xì)單和發(fā)票的基礎(chǔ)上，再將有獎(jiǎng)普通發(fā)票的做法延伸到洋快餐行業(yè)，吸引消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票，以反映企業(yè)的真實(shí)營業(yè)狀況，進(jìn)而增加稅收收入。

(四)加大快餐行業(yè)發(fā)票使用情況檢查，規(guī)范發(fā)票管理秩序

經(jīng)常對(duì)企業(yè)用票情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)使用發(fā)票情況，并按發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定給予處罰，規(guī)范企業(yè)發(fā)票使用行為，防止企業(yè)利用假發(fā)票隱瞞銷售收入、偷逃國家稅款現(xiàn)象的發(fā)生。