稅收報(bào)表是以表格化的形式對稅收征收管理的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報(bào)表具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。稅收業(yè)務(wù)報(bào)表主要是為服務(wù)征管、反映稅收政策影響、分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況提供稅收參考信息。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,以網(wǎng)絡(luò)、信息、知識(shí)和高新技術(shù)為主要特征的新經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式開始形成，傳統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)方式其低效、陳舊和不適應(yīng)的問題越來越突出。因此，如何按照統(tǒng)一規(guī)范、集中高效、網(wǎng)絡(luò)化共享的目標(biāo)改進(jìn)稅收報(bào)表編報(bào)方式，減輕基層工作負(fù)擔(dān)，提高稅收報(bào)表編制質(zhì)量，*地稅局對此進(jìn)行了有益的實(shí)踐與探索并取得了顯著成效。

一、改革前稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)的概況

(一)稅收業(yè)務(wù)報(bào)表體系的概述

在集中編報(bào)改革前，*地稅系統(tǒng)填報(bào)的稅收業(yè)務(wù)報(bào)表有79份，其中78份是國家稅務(wù)總局要求上報(bào)的報(bào)表，1份是自治區(qū)地稅局要求上報(bào)的《*重大投資項(xiàng)目稅源監(jiān)控表》。稅收業(yè)務(wù)報(bào)表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達(dá)，按部門組織采集和使用。這種分部門統(tǒng)計(jì)、分析和使用模式,在技術(shù)手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據(jù)方面發(fā)揮了較大作用。但隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，稅收報(bào)表的編報(bào)工作也出現(xiàn)新的變化和需求。首先是報(bào)表指標(biāo)更趨于細(xì)化，數(shù)據(jù)來源更趨向于征管一線。其次是網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)硬件的更新，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展，軟件開發(fā)技術(shù)的日新月異，為報(bào)表編報(bào)提供了更多的方法和手段,也給稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)提出了更高要求。

稅收業(yè)務(wù)報(bào)表按管理的部門可以細(xì)分為7類，即稅收會(huì)統(tǒng)核算類、稅收政策法規(guī)類、財(cái)產(chǎn)行為稅類、所得稅類、流轉(zhuǎn)稅類、征管類和稽查類。

（二）各類稅收業(yè)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的背景

摘要：隨著高?？衫觅Y源的不斷拓展，涉稅業(yè)務(wù)也隨之增加，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為高校內(nèi)部控制的重要組成部分。本文從高校內(nèi)部審計(jì)視角出發(fā)，通過分析高校稅務(wù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探討防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略，以期達(dá)到依法依規(guī)納稅、合理避稅，提高資金使用效益的目的。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；高效稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制

高校稅收管理經(jīng)常被高校管理部門忽視，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)實(shí)踐過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)?？傮w而言，高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。它主要包括兩方面：一是顯性風(fēng)險(xiǎn)，即納稅行為不符合國家和地方法律規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、刑事處罰以及聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)；二是隱性風(fēng)險(xiǎn)，即對稅法及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負(fù)擔(dān)，對學(xué)校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該作為高校內(nèi)部控制的一個(gè)重點(diǎn)來抓。

1高校稅務(wù)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

高校主要涉及個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等納稅業(yè)務(wù)。個(gè)人所得稅方面，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發(fā)放給本校教師的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金是否按規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務(wù)費(fèi)是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；向職工發(fā)放的各項(xiàng)福利，以及贈(zèng)送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅等。所得稅方面，目前《企業(yè)所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規(guī)定，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知執(zhí)行。在涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面，主要是獨(dú)立核算的校辦企業(yè)、投資公司會(huì)計(jì)核算不合理、避稅不合規(guī)、少繳、未及時(shí)繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經(jīng)費(fèi)“營改增”稅收政策的變化、稅收項(xiàng)目減免等方面。例如：根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，可以免征高校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅、技術(shù)咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點(diǎn)在控制隱性風(fēng)險(xiǎn)方面，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點(diǎn)。另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中也有所涉及，但業(yè)務(wù)量少、金額相對較低，風(fēng)險(xiǎn)控制相對較容易。今后隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的拓展，可能會(huì)成為高校稅務(wù)管理的一個(gè)組成部分。

2高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，信息化已成為當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素和社會(huì)財(cái)富。現(xiàn)代信息技術(shù)同樣成為了貫穿稅收征管全過程的關(guān)鍵因素，是稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點(diǎn)，以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。簡單說，信息管稅就是應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理的目的。

信息管稅不再是單一的管理問題或技術(shù)問題，而是對稅務(wù)管理理念、管理制度、管理方式、管理手段和管理機(jī)制又一次完善和創(chuàng)新，是對征管資源進(jìn)行重新配置和調(diào)整，也是一個(gè)不斷探索與逐漸完善的過程。因此，筆者認(rèn)為：踐行信息管稅要以確立四種理念為引導(dǎo)，以完善四項(xiàng)機(jī)制為保障，以信息技術(shù)為支撐，以征管業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的全面融合，建設(shè)立體化、專業(yè)化、信息化稅源管理體系，切實(shí)推進(jìn)實(shí)施信息管稅工作。

一、確立現(xiàn)代稅收管理四種理念

在信息管稅中，人是決定性的因素。地稅部門要繼續(xù)加強(qiáng)文化建設(shè)，宣傳、灌輸四種現(xiàn)代稅收管理理念，引導(dǎo)廣大干部正確理解信息管稅的思想內(nèi)涵；發(fā)揮文化的靈魂導(dǎo)向、團(tuán)隊(duì)凝聚、行為約束作用，引導(dǎo)稅務(wù)干部樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，把思想、行為統(tǒng)一到推進(jìn)信息管稅的工作目標(biāo)上來。一是新公共服務(wù)理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)在通過各種政策手段加強(qiáng)稅收管理的同時(shí)，科學(xué)地引入商務(wù)管理領(lǐng)域的客戶關(guān)系管理理念，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，從而構(gòu)建和諧征納關(guān)系。二是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅法遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和績效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失。三是業(yè)務(wù)與技術(shù)融合理念。將科技運(yùn)用到稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，提升稅收管理的水平和效率。四是扁平化管理理念。以減少中間層次、縮短服務(wù)通道和路徑、增大管理寬度和幅度、促進(jìn)信息快速傳遞為目的組織管理模式變革。

各級(jí)地稅領(lǐng)導(dǎo)要帶頭參與，深化認(rèn)識(shí)，真正把信息管稅作為一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性的工作重視起來，做好信息管稅的內(nèi)外協(xié)調(diào)工作；深層次的理解信息管稅的真正內(nèi)涵、管理理念、管理方式以及稅收管理運(yùn)作程序等；充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的主觀能動(dòng)性，切實(shí)抓好數(shù)據(jù)的采集、審核、錄入、分析和利用等核心工作；健全和完善績效考核管理體系，切實(shí)提高干部的思想認(rèn)識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

二、建立和完善信息管稅四項(xiàng)機(jī)制

一、稅會(huì)關(guān)系及其模式選擇

1.會(huì)計(jì)與稅收的基本關(guān)系

稅收和會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)體系中的兩個(gè)重要分支，二者相互區(qū)別又相互聯(lián)系。會(huì)計(jì)工作能為稅收提供相應(yīng)的信息支持，稅收工作的開展要以會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)為依托，稅收征納的處理結(jié)果會(huì)及時(shí)反饋給企業(yè)會(huì)計(jì)，能為企業(yè)的利潤計(jì)算提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。會(huì)計(jì)制度是以會(huì)計(jì)目標(biāo)作為支撐的，會(huì)計(jì)目標(biāo)的制定又能影響到會(huì)計(jì)制度的處理程序以及核算原則。近年來，我國會(huì)計(jì)制度不斷完善，會(huì)計(jì)核算工作逐步強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎原則，會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)處理程序和方法偏重于對經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的重視，但是目前還有許多措施與稅收的目標(biāo)原則相抵觸。稅收是國家依據(jù)法律條文對納稅人進(jìn)行征稅的行為，是國家增加財(cái)政收入的主要形式。稅收法規(guī)的制定，對企業(yè)的納稅行為起了導(dǎo)向和調(diào)控的作用，是一種強(qiáng)制執(zhí)行的政策，納稅人缺乏自我選擇權(quán)。

2.稅會(huì)關(guān)系模式與協(xié)作思路

由于微觀經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)理論存在差異，所以會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)存在統(tǒng)一與分離兩種基本模式。稅會(huì)模式是以宏觀經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)的，它強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的統(tǒng)一，稅會(huì)職能側(cè)重于為政府部門提供控制與管理服務(wù)，政府部門強(qiáng)制執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；但是以微觀經(jīng)濟(jì)模式建立的稅會(huì)模式，強(qiáng)調(diào)二者的分離，而我國的稅會(huì)關(guān)系一般表現(xiàn)為分離的模式。要正確處理稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系，必須實(shí)事求是，根據(jù)我國的具體國情以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相一致。目前，我國的稅收監(jiān)管體系尚不完善，會(huì)計(jì)制度的確立應(yīng)該遵守“會(huì)計(jì)信息服務(wù)于宏觀經(jīng)濟(jì)管理”的原則，另外，制度制定應(yīng)該實(shí)事求是，充分利用稅收工作對會(huì)計(jì)信息的依賴性，同時(shí)要充分發(fā)揮稅收的反饋?zhàn)饔?，指?dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的良好協(xié)作。

二、會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的業(yè)務(wù)差異分析

內(nèi)容提要：我國積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，“走出去”戰(zhàn)略給我國國有建筑企業(yè)境外投資與承包業(yè)務(wù)帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此，加強(qiáng)境外投資與承包業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理具有十分重要的意義。本文分析了國有建筑企業(yè)境外投資與承包業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的思路與重點(diǎn)，旨在為“走出去”國有建筑企業(yè)提供稅務(wù)管理思路。

關(guān)鍵詞：境外投資與承包業(yè)務(wù);稅務(wù)管理;稅收風(fēng)險(xiǎn)

一、加強(qiáng)境外投資與承包業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的必要性

（一）全球稅收管理日趨嚴(yán)格，境外稅收風(fēng)險(xiǎn)

加大2016年，在杭州G20峰會(huì)上提出完善全球經(jīng)濟(jì)治理、加強(qiáng)中國在國際稅收領(lǐng)域和其他國家的合作、有效防范國際逃避稅。為了防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS），2016年國家稅務(wù)總局了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)），將OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)三層文檔（包括主體文檔、本地文檔和國別報(bào)告）整合進(jìn)了中國稅務(wù)法規(guī)，承諾在2018年9月向其他國家披露中國企業(yè)全球稅源分布和稅收繳納情況。2018年5月14日至16日，“一帶一路”稅收合作會(huì)議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納舉行，與會(huì)者就稅收法治、稅收爭端解決和稅收合作機(jī)制等議題深入討論并聯(lián)合了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》。國家稅務(wù)總局局長王軍在會(huì)上表示，“一帶一路”建設(shè)越深入，加強(qiáng)稅收合作越重要，并提議在兩到三年內(nèi)，逐步實(shí)現(xiàn)“一帶一路”多邊稅收合作規(guī)范化、機(jī)制化、實(shí)體化；通過建立稅務(wù)局長定期會(huì)晤機(jī)制、完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)、加強(qiáng)征管能力與人才建設(shè)等措施，拓展稅收合作廣度和深度，實(shí)現(xiàn)互利共贏。伴隨著境外稅收管理透明度的極大提高，境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，需要“走出去”國有建筑企業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)化的境外投資與承包稅務(wù)制度和流程，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）境外投資與承包業(yè)務(wù)模式多樣，稅務(wù)籌劃空間較大

現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

第一篇

一、強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為

（一）大力推進(jìn)稅收執(zhí)法責(zé)任制。在2011年稅收執(zhí)法責(zé)任制試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面完善稅收執(zhí)法崗責(zé)體系、稅收執(zhí)法工作規(guī)程、稅收執(zhí)法考核評(píng)議制度、稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度組成的稅收執(zhí)法責(zé)任制度，在全市地稅穩(wěn)步推進(jìn)稅收執(zhí)法責(zé)任制，構(gòu)建“制度支撐、執(zhí)行規(guī)范、監(jiān)督有效”的稅收執(zhí)法體系；嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法過錯(cuò)的責(zé)任追究制度，完善并落實(shí)好稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究季度分析制度，定期分析研究稅收執(zhí)法過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出有針對性的完善對策，強(qiáng)化對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督；積極探索執(zhí)法責(zé)任制的電子化考核和人工考核相結(jié)合的機(jī)制，完善以獎(jiǎng)懲結(jié)合的責(zé)任考核機(jī)制，充分發(fā)揮稅收執(zhí)法責(zé)任制“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”的指引作用，進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高依法治稅水平。

（二）組織開展2012年稅收執(zhí)法督察工作。按照省局2012年稅收執(zhí)法督察工作的統(tǒng)一部署，以明確要求的相關(guān)內(nèi)容為必查項(xiàng)目，結(jié)合我市地稅征管實(shí)際和突出問題，安排重點(diǎn)檢查內(nèi)容，通過組織開展各種形式的執(zhí)法督察，今年重點(diǎn)檢查面完成100%，督促對查出的問題進(jìn)行及時(shí)整改，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和組織收入質(zhì)量的不斷提高。

（三）進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)工作。一是按照省局工作部署，積極參與《江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)適用規(guī)則》修訂工作；二是根據(jù)《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于建立稅務(wù)處罰典型案例類比制度的通知》規(guī)定（贛地稅發(fā)〔2011〕76號(hào)），組織全市地稅各執(zhí)法單位認(rèn)真編寫稅務(wù)處罰典型案例，實(shí)行“同案同罰”，使行政處罰自由裁量行為更趨公正、合理。

二、健全執(zhí)法機(jī)制，進(jìn)一步提升依法行政水平

同志們：

七月份我們召開了全市地稅工作會(huì)議，那次會(huì)議的一個(gè)重要內(nèi)容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個(gè)月時(shí)間，我們又召開稅收業(yè)務(wù)工作會(huì)，依法治稅工作依然是這次會(huì)議的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從這一點(diǎn)來講，應(yīng)該對大家有所啟發(fā)，那就是體現(xiàn)了市局對依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作提高到一個(gè)新的高度來認(rèn)識(shí)。在這次會(huì)議上，我們傳達(dá)了省局的有關(guān)會(huì)議精神，分管領(lǐng)導(dǎo)就全市稅收業(yè)務(wù)工作作了比較詳細(xì)的布暑安排，還認(rèn)真討論了相關(guān)的稅收管理辦法和規(guī)定，觀看了市局新征管軟件應(yīng)用的幻燈片。會(huì)議安排得很緊湊，內(nèi)容也很豐富，同志們要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)。下面，我就現(xiàn)階段的稅收業(yè)務(wù)工作講三點(diǎn)個(gè)人意見，供大家參考。

一、要提高對稅收業(yè)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)

稅收業(yè)務(wù)工作是我們是整個(gè)稅收工作的基礎(chǔ)，重視和加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作，其重要性我認(rèn)為最主要有三點(diǎn)。

第一，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是現(xiàn)階段依法治稅工作的需要。依法治國體現(xiàn)在稅務(wù)部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實(shí)處，稅收業(yè)務(wù)工作是必不可少的，是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

第二，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是建立市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。我國經(jīng)濟(jì)改革現(xiàn)在和將來一段時(shí)間要做的工作就是構(gòu)建市場經(jīng)濟(jì)體制。在市場經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，依法辦事是主線，所有涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域當(dāng)中一個(gè)非常重要的執(zhí)法部門，理應(yīng)走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作。

同志們：

七月份我們召開了全市地稅工作會(huì)議，那次會(huì)議的一個(gè)重要內(nèi)容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個(gè)月時(shí)間，我們又召開稅收業(yè)務(wù)工作會(huì)，依法治稅工作依然是這次會(huì)議的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從這一點(diǎn)來講，應(yīng)該對大家有所啟發(fā)，那就是體現(xiàn)了市局對依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作提高到一個(gè)新的高度來認(rèn)識(shí)。在這次會(huì)議上，我們傳達(dá)了省局的有關(guān)會(huì)議精神，分管領(lǐng)導(dǎo)就全市稅收業(yè)務(wù)工作作了比較詳細(xì)的布暑安排，還認(rèn)真討論了相關(guān)的稅收管理辦法和規(guī)定，觀看了市局新征管軟件應(yīng)用的幻燈片。會(huì)議安排得很緊湊，內(nèi)容也很豐富，同志們要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)。下面，我就現(xiàn)階段的稅收業(yè)務(wù)工作講三點(diǎn)個(gè)人意見，供大家參考。

一、要提高對稅收業(yè)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)

稅收業(yè)務(wù)工作是我們是整個(gè)稅收工作的基礎(chǔ)，重視和加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作，其重要性我認(rèn)為最主要有三點(diǎn)。

第一，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是現(xiàn)階段依法治稅工作的需要。依法治國體現(xiàn)在稅務(wù)部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實(shí)處，稅收業(yè)務(wù)工作是必不可少的，是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

第二，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是建立市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。我國經(jīng)濟(jì)改革現(xiàn)在和將來一段時(shí)間要做的工作就是構(gòu)建市場經(jīng)濟(jì)體制。在市場經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，依法辦事是主線，所有涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域當(dāng)中一個(gè)非常重要的執(zhí)法部門，理應(yīng)走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作。

近年來，**市國際稅務(wù)管理部門開拓思路，以大額售付匯項(xiàng)目為切入點(diǎn)，采取逆向追溯和正面把握的辦法，狠抓大企業(yè)跨國稅源控管，積極探索非居民稅收管理的新方法、新途徑。全市預(yù)提所得稅連年大幅上升，2007年達(dá)到4106萬元，是2005年的2.3倍。

一、非居民稅收管理存在的諸種風(fēng)險(xiǎn)

非居民稅收管理涉及面廣，管理的難點(diǎn)在于繁、亂、雜、散、變?！胺薄笔巧婕笆马?xiàng)多，涉及外國公司或外籍個(gè)人在中國境內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得或勞務(wù)所得，以及取得來源于我國境內(nèi)的投資性所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收益。此中，既有單純的投資、服務(wù)、勞務(wù)，又有混合、兼營業(yè)務(wù)，要弄清事情發(fā)生的原委本不容易；“亂”是涉及的業(yè)務(wù)聯(lián)系多，境內(nèi)外所得清分難，管理部門多，信息歸集處理和實(shí)際形成合力難；“雜”是涉及的知識(shí)面寬，要求管理人員既要懂國內(nèi)財(cái)務(wù)又要精國際稅收，既要熟悉外語，又要會(huì)合同、外匯、貿(mào)易知識(shí)；“散”是稅源大小不均衡，地域分布零散，具體業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、空間不固定，突發(fā)性、偶然性強(qiáng)，稅源監(jiān)控管理的可預(yù)見性差；“變”是非居民稅收管理對象多變，涉及具體個(gè)案情況復(fù)雜多變，征免稅判定的政策規(guī)定往往滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，難以及時(shí)找到準(zhǔn)確對應(yīng)的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，沒有一勞永逸的管理措施、方法、手段，需要隨機(jī)應(yīng)變。對非居民稅收管理而言，不僅有涉稅事項(xiàng)發(fā)生時(shí)空的不確定性和業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性帶來的固有風(fēng)險(xiǎn)，還存在獲取信息的真實(shí)性和時(shí)效性，稅收政策規(guī)范的滯后性，征免稅職業(yè)判斷準(zhǔn)確性等不確定風(fēng)險(xiǎn)。稍有縫隙，很容易造成國家稅收的流失和外國企業(yè)或外籍個(gè)人對我國法制環(huán)境和投資環(huán)境的負(fù)面評(píng)價(jià)。

為了防范和降低非居民稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)，**市國際稅務(wù)管理部門確定從大企業(yè)的跨國經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其大額付匯項(xiàng)目入手，把大企業(yè)大額付匯項(xiàng)目的跟蹤管理作為非居民稅收管理的重點(diǎn)。

二、加強(qiáng)部門溝通構(gòu)建協(xié)作網(wǎng)絡(luò)把握非居民稅收管理信息

掌握信息是加強(qiáng)非居民稅收管理的關(guān)鍵。沒有及時(shí)、真實(shí)、有效的信息作導(dǎo)航，非居民稅收管理就找不到著力的方向。為切實(shí)有效地化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，我們注意加強(qiáng)與地稅、外管、外貿(mào)、外匯，外事、發(fā)改委等涉外經(jīng)濟(jì)管理部門的聯(lián)系、溝通和合作，建立了定期聯(lián)席會(huì)議制度，定期交換國地稅售付匯稅務(wù)憑證開具信息、外匯收支排名和非貿(mào)易付匯項(xiàng)目信息、大型技改項(xiàng)目備案、技術(shù)貿(mào)易審核備案信息、外籍專家來華工作和指導(dǎo)等信息，努力構(gòu)建完善非居民稅收管理協(xié)作網(wǎng)絡(luò)。到目前為止，**市國際稅收管理部門一是建立了國地稅征管信息交換制度，定期交換在中國境內(nèi)從事承包工程和提供勞務(wù)的外國企業(yè)、常駐機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人的征管情況和有關(guān)數(shù)據(jù)等，努力實(shí)現(xiàn)對同一跨國涉稅項(xiàng)目管理的一致性，提高征免稅判定的準(zhǔn)確性；二是建立了定期售付匯信息交換制度，要求專業(yè)銀行在中國居民向非居民支付外匯時(shí)，查驗(yàn)由國地稅部門開具的征、免、不征稅的稅務(wù)證明。在目前無法進(jìn)行付匯電子信息交換的情況下，我們與外匯管理部門協(xié)調(diào)，要求按季提供《外資外債流入規(guī)模及地區(qū)分布前十家企業(yè)排名表》和《外匯收支前十家企業(yè)排名表》，通過外匯收支項(xiàng)目掌握付匯大企業(yè)名單切實(shí)了解到2007年我市非貿(mào)易付匯3753.32萬美元，開具售付匯稅務(wù)憑證459份,其中完稅后支付3190.86萬美元，免稅支付2044.35萬美元；三是加強(qiáng)與外經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改委的聯(lián)系，查詢技術(shù)、服務(wù)貿(mào)易合同、股權(quán)變更等備案情況以及大型建設(shè)、施工項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、開工、投資、融資等信息。