內(nèi)容摘要：金融創(chuàng)新是金融深化的突破口，金融監(jiān)管作為一種管制手段對(duì)金融創(chuàng)新既有促進(jìn)作用，也有抑制作用。不同類型的金融創(chuàng)新對(duì)金融監(jiān)管也提出了不同的要求。金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管在“博弈”互動(dòng)過程中，共同促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新金融監(jiān)管金融產(chǎn)品貨幣市場(chǎng)互助基金濟(jì)南出版社國(guó)家干預(yù)主義金融體系金融資產(chǎn)金融工具金融深化

我國(guó)已加入WTO。為了應(yīng)對(duì)WTO的挑戰(zhàn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存與發(fā)展，各市場(chǎng)主體只有繼續(xù)深入進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革，不斷創(chuàng)新，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，才可能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。金融是經(jīng)濟(jì)的核心。金融業(yè)的存在和發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是深遠(yuǎn)的，而金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)又是異常殘酷的，因此各市場(chǎng)主體通過不斷地金融創(chuàng)新來(lái)維持競(jìng)爭(zhēng)力。頻繁的創(chuàng)新對(duì)金融監(jiān)管提出了新的要求，金融監(jiān)管為了適應(yīng)這一變化也在不斷地調(diào)整，本文擬對(duì)金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管二者之間的互動(dòng)關(guān)系作初步的探討。

一．金融創(chuàng)新的基本理論

1．概念

創(chuàng)新這一概念是本世紀(jì)初美籍奧地利經(jīng)濟(jì)家約瑟夫˙熊彼特（JosephSchumpeter）首次提出的。熊彼特使用“創(chuàng)新”一詞是用來(lái)定義將新產(chǎn)品、工藝、方法或制度引用到經(jīng)濟(jì)中去的第一次嘗試。20世紀(jì)70年代以來(lái)，金融領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化，人們將金融領(lǐng)域的這些變化稱之為金融創(chuàng)新。但是金融創(chuàng)新真正成為金融領(lǐng)域一種引人注目的現(xiàn)象并成為研究的對(duì)象，則是80年代的事。雖然金融創(chuàng)新是一個(gè)普遍接受并廣泛使用的概念，但直到目前為止，金融創(chuàng)新一詞在學(xué)術(shù)界依然沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。

【摘要】本文從會(huì)計(jì)目標(biāo)與監(jiān)管目標(biāo)的差異性、會(huì)計(jì)口徑與監(jiān)管口徑的差異性、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的沖突等方面，分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行監(jiān)管的影響，提出了適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化的銀行監(jiān)管的若干建議。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；銀行監(jiān)管；金融監(jiān)管

2006年財(cái)政部的《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等四項(xiàng)金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在相關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面發(fā)生了一系列變革，使我國(guó)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)得到進(jìn)一步科學(xué)與規(guī)范。但從國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管的實(shí)踐看，由于許多監(jiān)管指標(biāo)依賴于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化必然影響相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)的計(jì)算口徑，因此，包括公允價(jià)值、資產(chǎn)減值損失在內(nèi)的一系列變革給我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

一、現(xiàn)行銀行監(jiān)管體系及其監(jiān)管職能的履行

我國(guó)金融監(jiān)管是一種多元監(jiān)管體制。目前，中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)機(jī)關(guān)都在不同層面履行著監(jiān)管職能，形成了以銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管為基本出發(fā)點(diǎn)、相互補(bǔ)充的有機(jī)整體。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)人民銀行法》，目前人民銀行的主要職責(zé)為“制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)”。但為了實(shí)施貨幣政策和維護(hù)金融穩(wěn)定，人民銀行仍有監(jiān)管銀行間外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng)等監(jiān)管職責(zé)，并有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人的存款準(zhǔn)備金執(zhí)行情況以及對(duì)執(zhí)行有關(guān)人民幣管理規(guī)定的情況等直接進(jìn)行檢查。

摘要：第二次世界大戰(zhàn)后，通過布雷頓森林體系，美國(guó)建立起金融霸權(quán)。布雷頓森林體系的崩潰是美國(guó)金融霸權(quán)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，即由美國(guó)“獨(dú)霸”到尋求日本“協(xié)作”才能實(shí)施有限的金融霸權(quán)的“過渡階段”。但是，20世紀(jì)80年代中后期，美國(guó)一方面通過一系列的金融改革，減少了金融業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，尤其重要的是激活了資本市場(chǎng)，使其恢復(fù)了國(guó)際金融中心地位，并恢復(fù)了金融霸權(quán)的實(shí)力；另一方面，竭力推進(jìn)金融自由化，為其實(shí)現(xiàn)新金融霸權(quán)營(yíng)造合適的外在條件。這樣，美國(guó)安全度過了有可能喪失金融霸權(quán)的“危險(xiǎn)期”，并于90年代確立了它在世界的新金融霸權(quán)地位。在金融霸權(quán)的充分施展之下，美國(guó)終于匯集世界巨額資本，孕育出本國(guó)的經(jīng)濟(jì)繁榮。

關(guān)鍵詞：美國(guó)金融霸權(quán)經(jīng)濟(jì)繁榮

金融霸權(quán)是指霸權(quán)國(guó)憑借其壓倒優(yōu)勢(shì)的經(jīng)濟(jì)(尤其是金融)、政治、軍事等綜合實(shí)力，來(lái)獲取用武力冒險(xiǎn)與政治訛詐所無(wú)法獲得，但是可以通過金融市場(chǎng)上運(yùn)作而輕易獲得的巨大經(jīng)濟(jì)利益。從本質(zhì)上來(lái)看，金融霸權(quán)是軍事霸權(quán)和政治霸權(quán)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的延伸，而軍事霸權(quán)與政治霸權(quán)是金融霸權(quán)的基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代，美國(guó)就是主要依靠新金融霸權(quán)，贏得了長(zhǎng)達(dá)十年的經(jīng)濟(jì)繁榮。

一、由“獨(dú)霸”到“協(xié)霸”——美國(guó)金融霸權(quán)的歷史轉(zhuǎn)折

（一)布雷頓森林體系的崩潰是美國(guó)金融霸權(quán)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)

冷戰(zhàn)時(shí)期，美國(guó)憑借它一手設(shè)計(jì)的國(guó)際金融機(jī)制——布雷頓森林體系，將美元等同于黃金，確立了美元的國(guó)際絕對(duì)壟斷地位，由此變相向世界各國(guó)征收巨額的鑄幣稅。通過征收鑄幣稅，美國(guó)為其工業(yè)的國(guó)際性擴(kuò)張融通資金，為其扮演“世界銀行”融通資金，為其充當(dāng)“世界警察”融通資金。亦即，美國(guó)可以不受其國(guó)際收支盈虧的限制，為了達(dá)到上述目的，其任何經(jīng)費(fèi)的短缺都可以通過加快印鈔機(jī)的速度來(lái)解決?！懊绹?guó)基本上是利用美元的國(guó)際地位，解決全球霸權(quán)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)”。“美國(guó)人隨心所欲地印刷美元，以便在越南打一場(chǎng)殖民戰(zhàn)爭(zhēng)，盡量買進(jìn)外國(guó)公司，并通常為美國(guó)在歐洲和世界其他地方的政治霸權(quán)提供資金?！泵绹?guó)的隨心所欲行動(dòng)，引發(fā)國(guó)內(nèi)持續(xù)惡性通貨膨脹，并通過國(guó)際貨幣體系直接導(dǎo)致全球性通貨膨脹，從而促使布雷頓森林體系的崩潰。布雷頓森林體系的崩潰是美國(guó)金融霸權(quán)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，美元由一家獨(dú)霸絕對(duì)壟斷地位，到與馬克、日元相競(jìng)爭(zhēng)的相對(duì)壟斷地位。美國(guó)的金融霸權(quán)也由獨(dú)霸而向聯(lián)邦德國(guó)、日本等主要發(fā)達(dá)國(guó)家尋求協(xié)助霸權(quán)轉(zhuǎn)變。

摘要：在金融工具會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)新問題層出不窮和實(shí)現(xiàn)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的雙重壓力下，財(cái)政部于2017年4月了中國(guó)版“IFRS9”企業(yè)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)對(duì)新常態(tài)下金融工具會(huì)計(jì)處理方式的挑戰(zhàn)。金融機(jī)構(gòu)要更新現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度、足額計(jì)提資產(chǎn)減值損失、通過培訓(xùn)提升人員素質(zhì)等途徑，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，順勢(shì)而為，積極做好新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)接軌，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融工具；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；套期會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)有資本市場(chǎng)層次日益豐富、金融業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新速度加快、改革開放廣度和深度不斷擴(kuò)展，傳統(tǒng)金融工具會(huì)計(jì)方式已無(wú)法滿足日新月異的會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)方面層出不窮的問題。現(xiàn)行金融工具會(huì)計(jì)處理方式存在一些問題不容忽視：對(duì)金融資產(chǎn)分類復(fù)雜，主觀性占據(jù)主導(dǎo)地位，會(huì)計(jì)信息不具有很強(qiáng)可比性；會(huì)計(jì)處理方式在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移方面處理方式太僵硬，片面追求原則化，不利于會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)開展；資產(chǎn)信用損失確認(rèn)具有滯后性，減值模型不具備通用性，人為操縱空間過大；風(fēng)險(xiǎn)管理與套期會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)脫節(jié)等弊端。所以2017年4月中國(guó)版“IFRS9”應(yīng)運(yùn)而生，這一版本金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有完全推翻現(xiàn)行金融工具會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則，而是進(jìn)行小范圍彌補(bǔ)修正，目的在于促進(jìn)金融工具會(huì)計(jì)處理方式操作更加規(guī)范，推動(dòng)銀行業(yè)更加規(guī)范健康發(fā)展。

一、《新準(zhǔn)則》修訂主要變化內(nèi)容

(一)金融資產(chǎn)分類方面。新金融工具會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則要求按照業(yè)務(wù)模式及現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)因素將金融資產(chǎn)分為按照攤余成本計(jì)量、按照公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)量并且價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益或者按照公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)量并且價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，此分類方法優(yōu)化資產(chǎn)分類，對(duì)提高分類客觀性和會(huì)計(jì)處理一致性有顯著提高作用。(二)資金減值處理方面。傳統(tǒng)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資金減值處理方面偏向已發(fā)生損失，只有當(dāng)資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失才可以計(jì)提撥備，減值計(jì)提采用當(dāng)下時(shí)點(diǎn)，將未來(lái)信用損失排除在外，導(dǎo)致信用損失確認(rèn)延遲。新準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)減值處理原則由采用已發(fā)生損失轉(zhuǎn)變?yōu)椴捎妙A(yù)期損失法，將未來(lái)信用可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)，確保計(jì)提損失更加足額、更加及時(shí)，有利于金融風(fēng)險(xiǎn)被揭示和被防范。結(jié)合資產(chǎn)信用變動(dòng)，將資產(chǎn)劃分為三個(gè)階段以此計(jì)量減值和利息收入。(三)套期會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合傳。統(tǒng)套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用條件較為嚴(yán)苛，在實(shí)際操作中可行性低，難以在財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示套期保值效果，還會(huì)加大損益報(bào)表波動(dòng)幅度。新準(zhǔn)則提出套期會(huì)計(jì)應(yīng)該和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)具有一致性，兩者不能分離，豐富套期工具，擴(kuò)展被套期項(xiàng)目領(lǐng)域范圍，盡快完善或取消阻礙套期會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的條件，對(duì)套期會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行修改優(yōu)化，提高套期會(huì)計(jì)操作可行性與持續(xù)性。(四)新準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)處理更為審慎。新準(zhǔn)則在嵌入型衍生工具會(huì)計(jì)處理方面進(jìn)行簡(jiǎn)化，要求把混合合同看做一個(gè)整體進(jìn)行處理。對(duì)非交易性金融工具處理方式進(jìn)行調(diào)整，可以將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益進(jìn)行處理，累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)必須計(jì)入當(dāng)期損益，規(guī)避了對(duì)同一權(quán)利或義務(wù)重復(fù)確認(rèn)或不滿足總值確認(rèn)要求轉(zhuǎn)入方會(huì)計(jì)處理難題。新準(zhǔn)則考慮到套期中期權(quán)時(shí)間價(jià)值因素，期權(quán)時(shí)間價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)要考慮在其他綜合收益范圍內(nèi)。

二、銀行業(yè)接軌新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建議措施

一、城市商業(yè)銀行現(xiàn)狀綜合分析下面運(yùn)用SWOT分析法

1、（oopportunities）

（1）、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)大式發(fā)展下面仍然以筆者家鄉(xiāng)錦州銀行為例，國(guó)家在2009年將遼寧省沿海經(jīng)濟(jì)帶項(xiàng)目上升為國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃，這也將為東北振興注入最強(qiáng)大的活力，作為渤海的沿海城市之一，錦州理應(yīng)承擔(dān)更大的帶頭作用。政府喊出的建設(shè)遼寧省第二大沿海城市的目標(biāo)更加促進(jìn)了城市以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。從近些年來(lái)私營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)總值來(lái)看，作為立足于城市商業(yè)項(xiàng)目的錦州銀行來(lái)講無(wú)疑是最大的發(fā)展機(jī)遇。（2）、政府強(qiáng)大的后盾為本城市做出貢獻(xiàn)往往得到政府的支持，這無(wú)疑為錦州銀行擴(kuò)大市場(chǎng)份額提供了難得的機(jī)遇。報(bào)道顯示，錦州政府的對(duì)外（其他城市）的投融資活動(dòng)有一定份額通過錦州銀行進(jìn)行。在城市街區(qū)良好地段的分支行更是說(shuō)明了這一點(diǎn)。政府與錦州銀行的良性互動(dòng)將成為錦州銀行未來(lái)發(fā)展的最大基礎(chǔ)。

2、T（threat）

（1）、金融體系不斷提升自由性作為小城市商業(yè)銀行，自身的資產(chǎn)水平不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力相應(yīng)地降低。但是金融的發(fā)展趨勢(shì)是全球化以及自由化，不斷引入的外資以及不斷變動(dòng)的匯率，給城市商業(yè)銀行帶來(lái)難題。（2）、業(yè)務(wù)的盲目擴(kuò)張一方面業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷提升或者在其他城市設(shè)立分支行的舉措，可以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)而提升知名度，產(chǎn)生良性循環(huán)。但是在另一方面，城市商業(yè)銀行自身的局限使得它們沒有足夠的能力應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，或者投入資金的收益性難以得到保證。

二、城市商業(yè)銀行發(fā)展面臨的問題

一、我國(guó)商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)存在的問題

雖然我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)建立了完善的法人治理結(jié)構(gòu)及權(quán)力制衡機(jī)制，但是在內(nèi)部治理上仍然存在一些問題，尤其是在新金融環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足，具體分析如下:1．“一股獨(dú)大”和“委托—”易帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。股東權(quán)力過大，會(huì)使商業(yè)銀行行為出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)控能力，所以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)就越大;如果國(guó)家控股，那么容易導(dǎo)致所有者缺位，出現(xiàn)內(nèi)部控制人現(xiàn)象，易使政府對(duì)銀行管理層監(jiān)督考核的弱化，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)挪用，經(jīng)營(yíng)行為短期化等謀私利現(xiàn)象，銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)越大，這從我國(guó)國(guó)有控股銀行不良貸款比例高于其他股份銀行的現(xiàn)象就能被證明。金融管制對(duì)銀行的股權(quán)運(yùn)作上也有諸多限制，這也不利于股東對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部治理監(jiān)督作用的發(fā)揮。目前在我國(guó)商業(yè)銀行中，國(guó)有股一股獨(dú)大現(xiàn)象較普遍，如中國(guó)銀行由中央?yún)R金投資公司控股等，其他銀行也是或中央控股或地方控股，只有民生銀行、深發(fā)展、北京銀行是非國(guó)有控股。這樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)容易導(dǎo)致政府對(duì)銀行的行政干預(yù)，不利于市場(chǎng)機(jī)制作用的發(fā)揮，使銀行存在信貸發(fā)放的操作風(fēng)險(xiǎn)。2．董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)功能設(shè)置存在缺陷。我國(guó)商業(yè)銀行在高管任命上，由地方黨委選派，董事會(huì)監(jiān)事會(huì)缺乏人事任命權(quán)力，行政任命方式不利于選拔專業(yè)的銀行專家，不利于銀行發(fā)展;審計(jì)部門向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不向董事會(huì)負(fù)責(zé)，影響了銀行內(nèi)部治理的監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)無(wú)法獲得內(nèi)部稽核部門、內(nèi)審部門的結(jié)果，對(duì)銀行的監(jiān)督形同虛設(shè)，也是治理結(jié)構(gòu)上的缺陷。3．激勵(lì)和約束機(jī)制不完善。銀行管理層由于內(nèi)部持股或持有股票期權(quán)計(jì)劃，經(jīng)營(yíng)行為會(huì)趨同于股東利益，會(huì)注重長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，避免短期冒險(xiǎn)行為，可以降低銀行風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)銀行，股權(quán)激勵(lì)機(jī)制沒有普遍采用，高管持股比例較低，這樣的激勵(lì)機(jī)制導(dǎo)致銀行員工工作積極性不高，甚至產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。而且我國(guó)銀行外部投資者和儲(chǔ)戶無(wú)法對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，業(yè)績(jī)考核機(jī)制和經(jīng)理選拔機(jī)制不夠完善健全，導(dǎo)致銀行員工自我約束動(dòng)力不強(qiáng)。銀行管理層的流動(dòng)也不適用于職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，產(chǎn)生不了人力資源市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的約束作用。4．信息披露不健全。銀行上市公司信息披露致使資本市場(chǎng)上的用腳投票，是外部對(duì)其治理機(jī)制監(jiān)督的手段，會(huì)促使銀行完善治理結(jié)構(gòu);銀行存款的專家監(jiān)督機(jī)制的建立，也有助于提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。我國(guó)相關(guān)法規(guī)對(duì)商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容規(guī)定不夠充分，而且沒有明確規(guī)定違規(guī)責(zé)任，反映了監(jiān)督缺失，造成我國(guó)商業(yè)銀行信息披露不充分，存在選擇性披露甚至虛假披露的現(xiàn)象，而且披露參照標(biāo)準(zhǔn)不同，披露信息可比性差，降低了銀行披露有效性。5．外部治理結(jié)構(gòu)不健全。我國(guó)銀行內(nèi)部治理上，法律保障還不夠健全有效，資本市場(chǎng)也不夠完善，不利于股權(quán)流動(dòng)促進(jìn)控制權(quán)的優(yōu)化配置、在外部監(jiān)管上，重事后管理輕預(yù)防，監(jiān)管指標(biāo)也不夠科學(xué)和全面，這些都是銀行外部治理結(jié)構(gòu)上的缺陷。

二、優(yōu)化商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的策略

(一)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善制衡與激勵(lì)約束機(jī)制

我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)國(guó)有股份相對(duì)控股，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，適度分散股權(quán)結(jié)構(gòu)。規(guī)范完善股東大會(huì)運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格投票選舉董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的人員;增加董事會(huì)規(guī)模并提高獨(dú)立董事比例;保障監(jiān)事會(huì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，保證其成員在董事會(huì)會(huì)議的發(fā)言權(quán)。

(二)完善信息披露機(jī)制

一、新金融時(shí)代銀行理財(cái)融資業(yè)務(wù)創(chuàng)新的必要性

從銀行理財(cái)融資業(yè)務(wù)發(fā)展過程看,銀行理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新有規(guī)避監(jiān)管的動(dòng)機(jī),而監(jiān)管政策具有從簡(jiǎn)單規(guī)定到細(xì)化管理的特點(diǎn)。因此,新業(yè)務(wù)的興起,總要經(jīng)歷創(chuàng)新、監(jiān)管、調(diào)整、再創(chuàng)新的過程?！锻ㄖ返念C布體現(xiàn)出金融監(jiān)管力度的不斷加大，短期內(nèi)確實(shí)會(huì)對(duì)理財(cái)融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，但是金融創(chuàng)新化以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)需求又會(huì)催生出新金融時(shí)代下的理財(cái)融資業(yè)務(wù)創(chuàng)新形勢(shì)。

二、新金融時(shí)代銀行理財(cái)融資業(yè)務(wù)模式分類

1.資產(chǎn)組合模式。

是指將理財(cái)融資項(xiàng)目歸于理財(cái)資產(chǎn)組合管理，銀行通過發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品募集資金，投資于含理財(cái)融資項(xiàng)目在內(nèi)的各類投資品種，將理財(cái)產(chǎn)品期限與融資期限進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的匹配，融資業(yè)務(wù)模式可采取委托債權(quán)投資、債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓、券商定向資產(chǎn)管理計(jì)劃委托貸款等多種形式放款。

1.1委托債權(quán)投資業(yè)務(wù)模式。

一、2010～2012年國(guó)內(nèi)城商行發(fā)展述評(píng)

本文選取已公開披露2012年年報(bào)信息的84家城商行為樣本：樣本城商行2012年末資產(chǎn)總額累計(jì)10.02萬(wàn)億元，占當(dāng)年全國(guó)城商行資產(chǎn)總額的81.13%，其中，資產(chǎn)規(guī)模不超過500億元的小型城商行29家，500億元～1000億元之間的中小型城商行24家，1000億元～2000億元之間的中型城商行19家，資產(chǎn)規(guī)模均超過2000億元的大型城商行12家；樣本城商行覆蓋全國(guó)28個(gè)省、自治區(qū)、直轄市，其中45家來(lái)自中西部、8家來(lái)自東北三省、31家來(lái)自東部沿海?？梢?，樣本城商行的選擇具有較強(qiáng)的代表性、層次性，符合統(tǒng)計(jì)分析需求。經(jīng)過近幾年的高速增長(zhǎng)，樣本城商行的平均資產(chǎn)規(guī)模已從2010年末的700多億元增長(zhǎng)至2012年末的近1200億元，2012年末平均負(fù)債規(guī)模也超過1100億元。當(dāng)城商行專注于規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)，國(guó)內(nèi)金融生態(tài)環(huán)境的變化正在對(duì)城商行的盈利模式、風(fēng)險(xiǎn)管控模式、資本補(bǔ)充模式提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。如圖2所示，2012年，樣本城商行資產(chǎn)規(guī)模平均增速在維持高于2011年的情況下，營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、凈利潤(rùn)增速均較2011年出現(xiàn)超過10個(gè)百分點(diǎn)的下滑；2012年末資本充足率僅有不足0.1個(gè)百分點(diǎn)的提高，而2011年則有0.44個(gè)百分點(diǎn)的提高；2012年末不良率與上年末基本持平，而上年末同比則下降0.22個(gè)百分點(diǎn)，從數(shù)量上看，2012年末有45家城商行的不良率同比下降，而2011年末則有63家。綜上，隨著“宏觀經(jīng)濟(jì)紅利”效應(yīng)減弱及利率市場(chǎng)化改革效應(yīng)顯現(xiàn)，國(guó)內(nèi)城商行正步入盈利減少、風(fēng)險(xiǎn)防控壓力加大、資本消耗速度加快的困難時(shí)期。

二、尋找城商行“隱形冠軍”：中小規(guī)模、持續(xù)穩(wěn)健

資產(chǎn)利潤(rùn)率是反映城商行盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，其綜合反映了一家城商行的資產(chǎn)管理、收入創(chuàng)造及成本費(fèi)用控制能力。較高的資產(chǎn)利潤(rùn)率和資本充足率、低而穩(wěn)健的不良率，可視為一家優(yōu)質(zhì)城商行的重要表征。國(guó)內(nèi)城商行中不乏這樣的例子，即使在2012年行業(yè)整體盈利增速下滑、不良率反彈的背景下，仍能保持較為穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢(shì)。如圖3所示，9家代表城商行2011年及2012年的資產(chǎn)利潤(rùn)率基本超過樣本平均水平，特別是2012年，除攀枝花商行之外的其他8家城商行有4家在1.7%～2.0%之間，另外4家則均超過2%，顯示出較強(qiáng)的盈利能力，而樣本城商行的平均水平僅1.46%；此外，代表城商行2012年的資產(chǎn)利潤(rùn)率基本較上年有所增長(zhǎng)，表明其創(chuàng)利能力隨著資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張而進(jìn)一步增強(qiáng)，與樣本城商行盈利增速整體下滑形成明顯反差。代表城商行的成本費(fèi)用控制能力同樣處于行業(yè)領(lǐng)先水平，80%的代表城商行成本收入比遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，基本處于25%以下。如圖4所示，從資本充足及資產(chǎn)質(zhì)量狀況來(lái)看，代表城商行同樣要優(yōu)于樣本城商行平均水平，顯示其較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控能力?？傮w而言，攀枝花、瀘州、承德、上饒、洛陽(yáng)、撫順、濟(jì)寧、寧夏、青海9家中小型城商行堪稱城商行系統(tǒng)的典范，無(wú)論在盈利能力、成本控制，還是在資本充足、風(fēng)險(xiǎn)管控方面的指標(biāo)，均優(yōu)于樣本城商行，分析其發(fā)展路徑、盈利模式對(duì)于后發(fā)城商行具有重要啟示意義。

三、差異化定位，不走尋常路：代表城商行發(fā)展路徑解析

“服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)廣大市民”的市場(chǎng)定位，決定了城商行不宜走大型商業(yè)銀行的傳統(tǒng)發(fā)展路徑。9家代表城商行在當(dāng)?shù)鼐哂休^高的市場(chǎng)份額，大多躋身當(dāng)?shù)劂y行業(yè)三甲之列，即使在銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的洛陽(yáng)（近幾年，全國(guó)性股份制商業(yè)銀行紛紛進(jìn)駐洛陽(yáng)，當(dāng)?shù)劂y行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與東部沿海二、三線城市相當(dāng)），洛陽(yáng)銀行仍穩(wěn)居存款市場(chǎng)份額排名第二的地位，究其原因，堅(jiān)持差異化的市場(chǎng)定位進(jìn)而造就自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，是代表城商行成功的關(guān)鍵所在。

1新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)建設(shè)存在的不足

1.1農(nóng)村金融體系建設(shè)不合理。目前，一些農(nóng)村金融業(yè)的發(fā)展并沒有將戰(zhàn)略設(shè)計(jì)內(nèi)容與新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)發(fā)展條件相對(duì)接，這就使得一些農(nóng)村金融體系的建設(shè)工作很難憑借業(yè)務(wù)合理性的有效調(diào)整實(shí)現(xiàn)對(duì)新金融體系建設(shè)工作的支持。農(nóng)村一些金融業(yè)務(wù)對(duì)民間借貸的重視程度不足，而農(nóng)村在傳統(tǒng)文化因素的影響下，可以憑借傳統(tǒng)形式的民間借貸實(shí)現(xiàn)金融體系建設(shè)工作的諸多目的，保證農(nóng)村的民間借貸工作可以在金融業(yè)務(wù)體系的價(jià)值得到優(yōu)化處置的情況下，進(jìn)一步按照金融體系合理建設(shè)的特點(diǎn)進(jìn)行農(nóng)村金融業(yè)價(jià)值的分析處理。一些農(nóng)村的金融業(yè)務(wù)建設(shè)工作缺乏對(duì)金融體系特點(diǎn)的關(guān)注，這就使得民間傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)處理模式難以憑借金融體系的建設(shè)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)對(duì)借貸業(yè)務(wù)的規(guī)范化處理，很大程度上降低了農(nóng)村金融體系與現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展的對(duì)接緊密度。一些農(nóng)村金融業(yè)在具體發(fā)展的過程中，對(duì)于貸款已經(jīng)具備了一定的需求，但部分農(nóng)村金融體系的建設(shè)工作并沒有對(duì)銀行融資體系進(jìn)行足夠?qū)捤傻奶幚?，?dǎo)致一些農(nóng)村金融體系無(wú)法憑借經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利條件適應(yīng)金融業(yè)整體發(fā)展需求，不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作得到優(yōu)化促進(jìn)。1.2農(nóng)村居民金融素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)。完善農(nóng)村金融發(fā)展。農(nóng)村金融的發(fā)展?fàn)顩r直接影響著當(dāng)代農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而農(nóng)村現(xiàn)在卻普遍存在著金融產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施差、資金不夠等諸多問題，且農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行等金融產(chǎn)業(yè)對(duì)農(nóng)村金融的單一性的壟斷使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不夠，服務(wù)質(zhì)量差，忽視農(nóng)村對(duì)保險(xiǎn)、貸款、股票等中長(zhǎng)期資本市場(chǎng)的需求，農(nóng)村金融體系儲(chǔ)蓄動(dòng)員功能發(fā)揮充分，但儲(chǔ)蓄投資轉(zhuǎn)化效率普遍不高，甚至繼續(xù)惡化，導(dǎo)致農(nóng)村資金的大規(guī)模流失，阻礙農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。必須全面健全農(nóng)村金融機(jī)制，政府加大對(duì)金融發(fā)展的支持力度，打破農(nóng)村金融市場(chǎng)的壟斷，引進(jìn)新企業(yè)，促進(jìn)市場(chǎng)的合理競(jìng)爭(zhēng)。金融產(chǎn)業(yè)積極引導(dǎo)居民的金融理念，讓居民在銀行不只停留在儲(chǔ)蓄的表層上，刺激農(nóng)村居民對(duì)信貸、保險(xiǎn)的需求，促進(jìn)農(nóng)村金融行業(yè)的發(fā)展。1.3農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)不充足。農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境是影響新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)整體發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵性因素，但是一些農(nóng)村在進(jìn)行具體的金融生態(tài)業(yè)務(wù)建設(shè)處理的過程中，缺乏對(duì)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)質(zhì)量分析體系的關(guān)注，并沒有按照農(nóng)村的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)類別進(jìn)行金融生態(tài)業(yè)務(wù)的應(yīng)用方案設(shè)計(jì)，難以保證資產(chǎn)管理性質(zhì)業(yè)務(wù)的價(jià)值可以在金融生態(tài)環(huán)境實(shí)現(xiàn)改善的情況得到優(yōu)化應(yīng)用。一些農(nóng)村在推進(jìn)具體的金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)工作過程中，缺乏對(duì)信用度調(diào)查控制體系的關(guān)注，并沒有按照農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)的實(shí)際要求進(jìn)行農(nóng)村具體信貸活動(dòng)的設(shè)計(jì)，不利于農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境主體價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。一些農(nóng)村金融環(huán)境優(yōu)化建設(shè)的策略缺乏對(duì)農(nóng)村信用性質(zhì)業(yè)務(wù)環(huán)境的關(guān)注，并不能按照城鄉(xiāng)一體化建設(shè)工作的推進(jìn)特點(diǎn)進(jìn)行整體信用度管理體系的建設(shè)，這就使得一些具備不良操作特征的農(nóng)村生態(tài)業(yè)務(wù)很難在經(jīng)營(yíng)性工作的效率特征得到充分明確的情況下，順應(yīng)農(nóng)村居民的信用業(yè)務(wù)體系管控要求，很有可能在農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境無(wú)法得到改進(jìn)的情況下，充分發(fā)揮對(duì)農(nóng)村具體融資工作的支持。1.4農(nóng)村金融業(yè)組織形式不完善。目前，一些農(nóng)村在推進(jìn)具體金融業(yè)務(wù)的過程中，對(duì)于金融活動(dòng)推進(jìn)過程中的組織體系建設(shè)工作關(guān)注度不足，并沒有針對(duì)金融活動(dòng)的實(shí)際要求進(jìn)行金融工作組織形式的建設(shè)，使得一些農(nóng)村的金融工作難以充分發(fā)適應(yīng)資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，不利于金融工作憑借組織性優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)累積與自我完善。一些金融組織的設(shè)置工作存在過于簡(jiǎn)單化的問題，并不能保證金融業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的各類營(yíng)利性因素充分發(fā)揮其指導(dǎo)價(jià)值，十分不利于金融機(jī)構(gòu)價(jià)值的充分體現(xiàn)。一些農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)依然受到行政性機(jī)構(gòu)建設(shè)理念的影響，使得一些金融機(jī)構(gòu)單純的憑借行政級(jí)別的理念加以建設(shè)，不利于完整適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境對(duì)于融資工作的實(shí)際需求，很大程度上降低了農(nóng)村金融工作的業(yè)務(wù)操作價(jià)值。一些農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作長(zhǎng)時(shí)間保持在較為被動(dòng)的地位，經(jīng)常需要相應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)戰(zhàn)略而提供投融資服務(wù)，無(wú)法憑借市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)為融資業(yè)務(wù)領(lǐng)域爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)資源的支持。

2新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)務(wù)優(yōu)化發(fā)展策略

2.1提升農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系建設(shè)合理性。首先，農(nóng)村金融體系的建設(shè)業(yè)務(wù)需要強(qiáng)化對(duì)經(jīng)驗(yàn)累積體系的關(guān)注，充分結(jié)合新時(shí)期農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的實(shí)際需要，對(duì)金融業(yè)務(wù)體系建設(shè)過程中的戰(zhàn)略性因素進(jìn)行價(jià)值判斷，為更多金融業(yè)務(wù)的直接優(yōu)化創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的發(fā)展還必須強(qiáng)化對(duì)金融體系建設(shè)模式的關(guān)注，充分按照金融業(yè)務(wù)體系的價(jià)值分析特征，對(duì)諸多傳統(tǒng)文化因素對(duì)農(nóng)村非常規(guī)融資的影響加以調(diào)查，并對(duì)非常規(guī)融資的風(fēng)險(xiǎn)性因素進(jìn)行分析，為農(nóng)村新金融業(yè)的發(fā)展開辟良好的思想認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)，保證新金融業(yè)的突出優(yōu)勢(shì)可以得到廣泛的認(rèn)同與關(guān)注。要結(jié)合貸款業(yè)務(wù)的實(shí)際需求，對(duì)農(nóng)村現(xiàn)代金融業(yè)的優(yōu)化發(fā)展需求突破，并且結(jié)合農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系的建設(shè)特點(diǎn)，對(duì)更多金融體系優(yōu)化建設(shè)過程中的金融業(yè)務(wù)模式予以研究，保證更多的貸款活動(dòng)可以在金融業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化運(yùn)行的情況下與金融業(yè)優(yōu)化發(fā)展的實(shí)際條件相適應(yīng)，為金融業(yè)務(wù)模式價(jià)值的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。2.2增強(qiáng)農(nóng)村居民金融素養(yǎng)。對(duì)農(nóng)村農(nóng)民進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化。城鄉(xiāng)一體化并不是指降低城市的地位去屈就農(nóng)村，而是將農(nóng)村的地位適當(dāng)提高。城市化不是代表農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的消失，而是意味著農(nóng)業(yè)應(yīng)該擺脫過去的散漫、無(wú)規(guī)則、不科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，建立現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)制度。現(xiàn)代農(nóng)業(yè)制度首先是機(jī)械化，機(jī)器代替手工勞作，大幅度地提升了工作效率，對(duì)農(nóng)民進(jìn)行農(nóng)機(jī)具使用的培訓(xùn)是必不可少的，農(nóng)機(jī)具使用范圍的擴(kuò)大可以使單位內(nèi)農(nóng)民的生產(chǎn)管理范圍得到擴(kuò)大，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。現(xiàn)代農(nóng)業(yè)制度更是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)化，目前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并不能滿足我國(guó)消費(fèi)市場(chǎng)的需要，消費(fèi)市場(chǎng)所需要的商品，以目前我國(guó)的農(nóng)業(yè)發(fā)展水平并不能生產(chǎn)，生產(chǎn)出來(lái)的農(nóng)產(chǎn)品因市場(chǎng)需求量小而過剩，循環(huán)阻礙農(nóng)業(yè)發(fā)展，因此對(duì)農(nóng)民進(jìn)行農(nóng)業(yè)科學(xué)培訓(xùn)是勢(shì)在必行的。2.3優(yōu)化農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境。農(nóng)村金融業(yè)的從業(yè)人員，必須強(qiáng)化對(duì)金融業(yè)務(wù)運(yùn)行資質(zhì)的關(guān)注，并且結(jié)合新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)建設(shè)過程中的信用體系意識(shí)特點(diǎn)，對(duì)農(nóng)村整體信用考察模式加以研究，為中小型企業(yè)進(jìn)一步適應(yīng)農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)需求創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系的建設(shè)工作還要強(qiáng)化對(duì)信用意識(shí)管理特征的關(guān)注，并且根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的特定需要，對(duì)農(nóng)民的信用意識(shí)優(yōu)化方案進(jìn)行制定，以此保證具備不良操作特征的信用資源可以在金融業(yè)發(fā)展中發(fā)揮一定的作用，為農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境的逐步優(yōu)化提供示范性影響。農(nóng)村金融環(huán)境建設(shè)工作還要以省為單位，更好地借鑒當(dāng)前行政性質(zhì)的機(jī)構(gòu)建設(shè)特點(diǎn)，并且憑借信用度管理業(yè)務(wù)的實(shí)際操作要求，對(duì)農(nóng)村地區(qū)諸多經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)特征加以分析，為經(jīng)營(yíng)效益優(yōu)勢(shì)的更好實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件，憑借金融生態(tài)環(huán)境的建設(shè)進(jìn)程實(shí)現(xiàn)對(duì)新時(shí)期農(nóng)村金融工作體系的優(yōu)化建設(shè)處理。2.4加大農(nóng)村金融業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)力度。首先，農(nóng)村金融工作的執(zhí)行人員需要加強(qiáng)對(duì)金融活動(dòng)執(zhí)行過程中，組織形式建設(shè)工作的關(guān)注，有效地保證金融業(yè)務(wù)可以在執(zhí)行的過程中適應(yīng)資金資源優(yōu)化管控的實(shí)際要求，為資金業(yè)務(wù)體系的建設(shè)創(chuàng)造有利條件。要結(jié)合新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)務(wù)體系環(huán)境所發(fā)生的變化，對(duì)金融工作的主體執(zhí)行價(jià)值進(jìn)行全面分析，結(jié)合可能出現(xiàn)的金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)農(nóng)村金融工作執(zhí)行過程中的效益因素進(jìn)行研究處置，為農(nóng)村金融業(yè)發(fā)展前景的明確處理創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作還需要結(jié)合融資工作本身的資金收益特點(diǎn)，對(duì)融資工作的各階段風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，結(jié)合新時(shí)期農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的具體要求進(jìn)行金融業(yè)建設(shè)具體問題的分析設(shè)計(jì)，為金融機(jī)構(gòu)更好地實(shí)現(xiàn)其融資價(jià)值創(chuàng)造有利條件。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)建設(shè)機(jī)構(gòu)還需要在社會(huì)領(lǐng)域更好地尋求自身的優(yōu)勢(shì)地位，要結(jié)合金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化建設(shè)過程中的資金控制體系特點(diǎn)，對(duì)金融工作的實(shí)際執(zhí)行價(jià)值進(jìn)行全面的研究分析，為更多資金供給業(yè)務(wù)體系的優(yōu)化建設(shè)創(chuàng)造有利條件，并保證自身的服務(wù)性業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)可以在金融業(yè)務(wù)體系的價(jià)值得到充分實(shí)現(xiàn)的情況下得到進(jìn)一步推進(jìn)。機(jī)構(gòu)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)要結(jié)合金融環(huán)境特點(diǎn)進(jìn)行管理細(xì)則制定，為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作創(chuàng)造穩(wěn)定的外部環(huán)境。

3結(jié)論

新時(shí)期金融業(yè)的發(fā)展為社會(huì)各領(lǐng)域參與金融活動(dòng)創(chuàng)造了有利條件，因此，從農(nóng)村金融業(yè)優(yōu)化建設(shè)的角度出發(fā)，針對(duì)新金融業(yè)務(wù)優(yōu)化建設(shè)的實(shí)際需要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)建設(shè)工作的完善化處理，對(duì)提升新時(shí)期農(nóng)村金融業(yè)整體發(fā)展水平，具優(yōu)十分重要的意義。

摘要：資產(chǎn)證券化是指將缺乏流動(dòng)性但預(yù)期能夠產(chǎn)生穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，畢業(yè)論文通過重新組合，轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢栽谫Y本市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓和流通的證券，進(jìn)而提高金融資源(主要是商業(yè)銀行信貸資源)的效率。資產(chǎn)證券化是20世紀(jì)70年代以來(lái)的重要金融創(chuàng)新產(chǎn)品之一，已在西方國(guó)家商業(yè)銀行得到廣泛應(yīng)用。該業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，且處于不斷變化之中，因而給會(huì)計(jì)處理帶來(lái)一定的困難。我國(guó)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以順應(yīng)此趨勢(shì)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理的基本原則和框架做出了規(guī)定，這將大大影響推動(dòng)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)在我國(guó)的推廣進(jìn)程。根據(jù)美國(guó)等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，

資產(chǎn)證券化會(huì)計(jì)制度的完善與否，雖然不能左右資產(chǎn)證券化交易的發(fā)展，但對(duì)其影響不可低估。因此，本文試就資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)涉及到的有關(guān)會(huì)計(jì)問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；會(huì)計(jì)要素定義；會(huì)計(jì)確認(rèn)

一、資產(chǎn)證券化的概述

(一)資產(chǎn)證券化的定義

1977年，美國(guó)投資銀行家萊維思．瑞尼爾，論文在一次同《華爾街》雜志的記者討論抵押貸款轉(zhuǎn)手證券時(shí)，首次使用了“資產(chǎn)證券化”這個(gè)詞，以后資產(chǎn)證券化就在金融界開始流行起來(lái)了。