隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，證券行業(yè)的發(fā)展也空前迅速，證券公司作為證券市場(chǎng)的中介機(jī)構(gòu)，扮演著重要的角色，證券業(yè)務(wù)的種類多樣且復(fù)雜。證券公司在市場(chǎng)運(yùn)行中會(huì)面臨多種稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們需要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)證券公司可能會(huì)面臨到的稅收風(fēng)險(xiǎn)、潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探析，提高防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而確保公司的經(jīng)營(yíng)與管理。

1證券公司經(jīng)營(yíng)范圍

證券公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍主要包含證券的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券的承銷保薦業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)。具體內(nèi)容如下：證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要是指證券企業(yè)作為，接受委托方的委托，開展買賣證券的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體來說有資金的存放與取出、客戶賬戶的管理、金融產(chǎn)品交易的委托等。在此業(yè)務(wù)下，證券企業(yè)的收入來源于收取交易的傭金和委托費(fèi)用。證券公司的承銷業(yè)務(wù)可分為包銷、投標(biāo)承購(gòu)、代銷、贊助推銷四種方式。證券公司的保薦業(yè)務(wù)指審核證券發(fā)行方的發(fā)行、上市文件，確保完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性，向發(fā)行人推薦證券發(fā)行和上市的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。證券公司的自營(yíng)業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)通過合法籌集到的資金或者自有資金，進(jìn)行買賣證券的活動(dòng)來獲得利潤(rùn)的活動(dòng)，其中交易的證券產(chǎn)品有國(guó)債、企業(yè)債、股票、基金等其他金融衍生品。證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)指企業(yè)充當(dāng)資產(chǎn)管理者的角色，在符合相關(guān)法規(guī)法律的前提條件下，與客戶簽訂合同。依照所簽訂合同中規(guī)定的要求、方式、和限制條件，對(duì)客戶的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與管理。證券公司的其他業(yè)務(wù)包括證券投資的咨詢，即為投資人提供證券投資的分析、預(yù)測(cè)、投資建議等有償咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)。證券企業(yè)的融券融資業(yè)務(wù)，即指在客戶可以提供擔(dān)保物和保證金的前提條件下，證券公司出借資金，使客戶可以買入證券市場(chǎng)上的證券，從而收取利息。

2證券公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)

2.1經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算以向客戶收取的全部手續(xù)費(fèi)為基礎(chǔ)，通常不會(huì)有任何扣減。但證券公司代為收取的交易監(jiān)管費(fèi)用、經(jīng)手費(fèi)用、為證券登記結(jié)算公司的開戶費(fèi)用、過戶費(fèi)用、托管費(fèi)用等可以從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指業(yè)務(wù)收取的傭金和手續(xù)費(fèi)結(jié)算不能及時(shí)入賬．一般會(huì)有一段時(shí)間的延遲，特別是小額的現(xiàn)金收入。

摘要:實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)稅收管理體制的優(yōu)化和完善，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)有限的征收管理資源的最優(yōu)配置，是完善稅收綜合控管體系、提高納稅人稅收遵從度的必經(jīng)之路。菏澤市國(guó)稅系統(tǒng)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作以來，取得了顯著的成績(jī)，同時(shí)也面臨著公民納稅意識(shí)薄弱、法律依據(jù)缺失、工作機(jī)制不健全等問題。結(jié)合英美兩國(guó)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，尋求從創(chuàng)新管理模式、加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)等方面做好規(guī)劃統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的新突破。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;稅收征管;信息采集;分類管理

現(xiàn)階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論及其相關(guān)體系建設(shè)，已經(jīng)成為了稅務(wù)部門的重點(diǎn)研究方向。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，有助于規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，降低征管成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究現(xiàn)狀

一般意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指:稅法規(guī)定的負(fù)有管理、申報(bào)、協(xié)助義務(wù)的主體

在履行法定義務(wù)時(shí)受主客觀、政策等因素的影響而產(chǎn)生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險(xiǎn)。(一)國(guó)外關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究現(xiàn)代意義上的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論最早源于于20世紀(jì)80年代的美國(guó)。1983年，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱IRS)對(duì)全國(guó)“灰色經(jīng)濟(jì)”導(dǎo)致的稅收流失問題開展調(diào)研。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因納稅人對(duì)聯(lián)邦所得稅法的不遵從行為，導(dǎo)致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(簡(jiǎn)稱OECD)將現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入到稅收管理領(lǐng)域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財(cái)政事務(wù)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱CFA)了名為“風(fēng)險(xiǎn)管理”的應(yīng)用指引，提出了在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業(yè)國(guó)內(nèi)稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準(zhǔn)通過了題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理:管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及確定優(yōu)先次序、處理和評(píng)價(jià)等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會(huì)議在南非開普敦召開，將大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題納入研討范圍。

從2002年開始提出稅收風(fēng)險(xiǎn)概念以來，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等方面展開實(shí)踐。但由于基礎(chǔ)薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機(jī)制，實(shí)施效果并不理想。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。

1當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存的主要問題

1．1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有真正樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是通過制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)，績(jī)效考核等過程實(shí)施對(duì)稅收征管的過程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機(jī)制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在形式上開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作過程。但很多稅務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，沒有真正樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中只從部門職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對(duì)部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險(xiǎn)管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難

當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長(zhǎng)和累積。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有建立相應(yīng)的機(jī)制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致流失了大量有價(jià)值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。對(duì)于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無(wú)法運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費(fèi)了大量的時(shí)間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要短板。

投資性住房最基本的特征是購(gòu)買第二套（含第二套）以上非改善型住房。稅收風(fēng)險(xiǎn)也叫涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人在涉稅活動(dòng)中損失、不利的可能性，以及在涉稅活動(dòng)中由于內(nèi)部條件或外部環(huán)境而導(dǎo)致財(cái)稅目標(biāo)的不確定性。國(guó)務(wù)院決定自2010年1月1日起“個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅征免時(shí)限由2年恢復(fù)到5年，其他住房消費(fèi)政策繼續(xù)實(shí)施”。這說明政府通過營(yíng)業(yè)稅的調(diào)整來遏制炒房投機(jī)的信號(hào)已經(jīng)明確無(wú)誤，通過加大對(duì)二手房市場(chǎng)上的稅收力度，控制售房者獲利空間，并向一手房市場(chǎng)傳遞遏制房地產(chǎn)市場(chǎng)投資，從而實(shí)現(xiàn)降低房地產(chǎn)市場(chǎng)的交易價(jià)格。對(duì)于投資者來說，全面了解住房稅收政策，防范投資性住房稅收風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。

一、個(gè)人住房交易的征稅規(guī)定

個(gè)人住房交易中買賣雙方都發(fā)生了納稅義務(wù)，買賣雙方應(yīng)分別就自己的（買賣）行為按如下規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售應(yīng)繳的稅（費(fèi)）1.房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方（以下簡(jiǎn)稱賣方）：①營(yíng)業(yè)稅=（銷售收入-購(gòu)買房屋的價(jià)款）×5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額×7%(納稅人在市區(qū)稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%，下同)；③教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額×3%；④個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅；⑤個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；⑥個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%；應(yīng)納稅所得額=銷售收入-房屋原值-轉(zhuǎn)讓房屋過程中繳納的稅金-合理費(fèi)用。2.房產(chǎn)承受方（以下簡(jiǎn)稱買方）：①契稅=購(gòu)買價(jià)×1.5%；②印花稅：按房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證貼花，每件貼花5元。

（二）個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售應(yīng)繳的稅（費(fèi)）1.賣方：①免征營(yíng)業(yè)稅；②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加隨營(yíng)業(yè)稅免征；③個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅；④個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；⑤個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。2.買方：①契稅=購(gòu)買價(jià)×1.5%；②印花稅：按房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證貼花，每件貼花5元。

（三）個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售應(yīng)繳的稅（費(fèi)）1.賣方：①營(yíng)業(yè)稅=銷售收入×5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額×7%；③教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額×3%；④個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅；⑤個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；⑥個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%。2.買方：①契稅=購(gòu)買價(jià)×3%；②印花稅：按房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證貼花，每件貼花5元。（四）個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售應(yīng)繳的稅（費(fèi)）1.賣方：①營(yíng)業(yè)稅=（銷售收入-購(gòu)買房屋的價(jià)款）×5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額×7%；③教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅×3%；④個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅；⑤個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；⑥個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。2.買方：①契稅=購(gòu)買價(jià)×3%；②印花稅：按房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證貼花，每件貼花5元。個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房除按上述分稅種計(jì)算繳納各種稅費(fèi)外，還可選擇綜合征收率計(jì)證方式，即個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅房屋統(tǒng)一按6.5%的綜合征收率征稅，其中營(yíng)業(yè)稅5%，城市維護(hù)建設(shè)稅0.35%，教育費(fèi)附加0.15%，個(gè)人所得稅1%（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局桂地稅發(fā)[2008]164號(hào)）。

摘要：深圳企業(yè)“走出去”時(shí)間早、規(guī)模大、涉及范圍廣，本文對(duì)深圳跨國(guó)企業(yè)“走出去”對(duì)外投資的規(guī)模、行業(yè)分布、經(jīng)營(yíng)狀況現(xiàn)狀進(jìn)行了描述，對(duì)深圳“走出去”企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并就如何防范國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)提出了建議。

關(guān)鍵詞：“一帶一路”；跨國(guó)企業(yè)；國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)

中央提出的“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)開展全球運(yùn)營(yíng)注入了新動(dòng)力、提供了新機(jī)遇。深圳企業(yè)“走出去”時(shí)間早、規(guī)模大、涉及范圍廣，圍繞“一帶一路”倡議布局開拓國(guó)際市場(chǎng)、利用國(guó)際資源已經(jīng)成為發(fā)展新常態(tài)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，到2016年底，深圳的涉外企業(yè)共有10455家，范圍覆蓋135個(gè)國(guó)家和地區(qū)，其中對(duì)外投資企業(yè)4764家，境外設(shè)立企業(yè)（機(jī)構(gòu)）5691家。在“一帶一路”倡議的驅(qū)動(dòng)下，深圳跨國(guó)企業(yè)的對(duì)外投資正在逐漸形成生產(chǎn)要素跨境自由流動(dòng)、資源全球高效配置、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)深度融合的開放型經(jīng)濟(jì)模式，企業(yè)面臨的國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)也日益嚴(yán)峻。

一、“一帶一路”背景下深圳跨國(guó)企業(yè)“走出去”現(xiàn)狀

近年深圳跨國(guó)企業(yè)在“一帶一路”沿線國(guó)家的對(duì)外投資總額、新設(shè)項(xiàng)目和增資項(xiàng)目數(shù)量均呈現(xiàn)強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭，反映出隨著國(guó)家“一帶一路”倡議的推進(jìn)及企業(yè)對(duì)外投資能力的提升，企業(yè)對(duì)外投資平臺(tái)的選擇范圍開始有所擴(kuò)大，在“一帶一路”沿線對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行全球配置成為越來越多深圳本土企業(yè)的選擇。2009-2016年，深圳市經(jīng)核準(zhǔn)境外協(xié)議投資總額由4.1億美元增至2015年的215.2億美元，而2016年為147.37億美元，實(shí)際對(duì)外直接投資總額為92.94億美元，同比增長(zhǎng)81.26%，實(shí)際投資仍呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，占廣東省的44.93%，占全國(guó)地方的6.25%，在全國(guó)各地方城市排名第4。深圳跨國(guó)企業(yè)“走出去”步伐加快，承包工程項(xiàng)目覆蓋“一帶一路”沿線的36個(gè)國(guó)家。2016年，深圳跨國(guó)企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)備案對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家地區(qū)中的23個(gè)國(guó)家（地區(qū)）直接投資設(shè)立了69家企業(yè)（機(jī)構(gòu)），與2015年相比增長(zhǎng)幅度達(dá)4.55%；境外協(xié)議投資總額23.97億美元，與2015年相比增長(zhǎng)幅度達(dá)32.87%；中方協(xié)議投資額15.18億美元，與2015年相比增長(zhǎng)幅度達(dá)10%。2016年與“一帶一路”沿線國(guó)家簽訂的合同數(shù)量新增377份，其金額達(dá)88.69億美元，新簽訂合同金額占合同總金額的46.70%；完成營(yíng)業(yè)額79.98億美元，占營(yíng)業(yè)額總量的50.05%。同時(shí)，深圳企業(yè)在“一帶一路”沿線國(guó)家的合作區(qū)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，深越合作區(qū)、中白工業(yè)園物流園區(qū)正在建設(shè)中，印尼合作區(qū)已簽訂合作框架。以實(shí)體數(shù)量為指標(biāo)，批發(fā)和零售業(yè)是深圳境外設(shè)立投資企業(yè)（機(jī)構(gòu)）的主體，但制造業(yè)有新的變化趨勢(shì)，2015年的對(duì)外投資總額中，制造業(yè)的投資占比為3.97%，2016年上升至19.68%。國(guó)際產(chǎn)能合作成為深圳境外投資的新亮點(diǎn)；從深圳“走出去”企業(yè)境外享受協(xié)定情況看，2016年，深圳企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇的數(shù)量排名前五位的分別為印度、俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞和哈薩克斯坦，這些都是“一帶一路”沿線重要的國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)國(guó)家。其中，深圳市企業(yè)在印度享受稅收協(xié)定待遇的企業(yè)最多，共有63家；排在第二至第六位的為俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞、哈薩克斯坦和烏克蘭，分別為36家、25家、19家、19家和16家。2016年，深圳企業(yè)擬享受稅收協(xié)定收入金額合計(jì)80.85億元，享受稅收協(xié)定待遇減免稅額合計(jì)14.26億元，特許權(quán)使用費(fèi)與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為主要享受稅收協(xié)定待遇的所得類型，兩者享受協(xié)定待遇減免稅額合計(jì)占比79.94%。

二、深圳企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)與國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，廣泛地搜集到了海量的信息資源并對(duì)其加以整合和利用，這些都是現(xiàn)代政府和企業(yè)各級(jí)部門需要做的。在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)時(shí)代下，國(guó)家稅務(wù)部門不但需要積極地迎接新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，還需要準(zhǔn)確地把握好這個(gè)時(shí)機(jī)，通過對(duì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用來完善和優(yōu)化我們國(guó)家的稅收治理結(jié)構(gòu)，形成現(xiàn)代化的稅收。為此，本文首先就當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下的個(gè)人所得稅稅收管理存在的問題做了詳細(xì)的闡述，然后在此基礎(chǔ)上具體地提出了當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意見和措施，希望對(duì)其發(fā)展帶來正面的影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；個(gè)人所得稅；風(fēng)險(xiǎn)

隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等新一代信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新和成熟，大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息革命變得十分激烈。為了能夠讓我們更好地指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，幫助我們的政府和企業(yè)進(jìn)一步研究當(dāng)前社會(huì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象及其發(fā)展規(guī)律，把握未來的變化和發(fā)展趨勢(shì)，有必要積極開發(fā)和合理利用這些模型和大數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)它們隱藏在這些模型中，相關(guān)點(diǎn)需要模型。個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的核心問題是有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制必須建立在大量的與稅收相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)數(shù)據(jù)，及相關(guān)數(shù)據(jù)和信息綜合處理和利用，將其轉(zhuǎn)化為有用的資源、稅收和管理。

一、大數(shù)據(jù)背景下個(gè)人稅收管理的問題

（一）大量涉稅數(shù)據(jù)無(wú)法有效整合

隨著時(shí)代的進(jìn)步和發(fā)展，個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展趨勢(shì)是必然的。隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)的發(fā)展，越來越多凸顯了我國(guó)在稅收信息的使用和建設(shè)上相對(duì)落后，導(dǎo)致辦公效率低下的現(xiàn)狀。因?yàn)槲覀兊亩悇?wù)部門信息技術(shù)的開發(fā)和利用還存在很大的不足，不可能通過大數(shù)據(jù)來提高稅收管理的效率和質(zhì)量。例如，信息傳輸就是一個(gè)障礙堵塞和碎片，這使得不能有效地整合信息。同時(shí)，管理系統(tǒng)也存在較大的問題，導(dǎo)致涉稅信息的高效集中稅收征管具有很大的局限性。此外，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息管理技術(shù)和稅務(wù)信息化建設(shè)方面也存在問題，它對(duì)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用有很大的影響，甚至無(wú)法讀取稅務(wù)數(shù)據(jù)。然而，即使數(shù)據(jù)可以正常收集，我們的稅務(wù)機(jī)器它還處于記錄和輸出人的階段，信息和數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值還難以充分發(fā)揮。

近年來，隨著依法治稅的加強(qiáng)和新《稅收征管法》的頒布實(shí)施。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)相對(duì)人保護(hù)自己的合法權(quán)益意識(shí)日漸增強(qiáng)，對(duì)行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認(rèn)識(shí)和規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，已成為新形勢(shì)下稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行職責(zé)過程中必須認(rèn)真研究解決的重要課題。

一、國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國(guó)稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進(jìn)來的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實(shí)際，通過反復(fù)探索與實(shí)踐，建立和完善了風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別機(jī)制、確認(rèn)機(jī)制、防范機(jī)制和控制機(jī)制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)大力推進(jìn)電子化、信息化的前提下，相對(duì)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理手段略顯落后，信息化含量較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險(xiǎn)管理中沒有得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機(jī)制有待健全。目前對(duì)國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機(jī)制上的應(yīng)對(duì)和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強(qiáng)。由于國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)與具體的工作實(shí)踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，并制作了防范風(fēng)險(xiǎn)措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實(shí)容易在頭腦中形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

摘要：相比發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，自2009年頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)開始，以及“稽查風(fēng)波”的出現(xiàn)，企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等逐漸重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。本文對(duì)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，發(fā)現(xiàn)取得一定成效的同時(shí)，又對(duì)仍存在的問題進(jìn)行了剖析，最后，基于中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建立的輔助作用進(jìn)行了透視，體現(xiàn)了中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性，以期取得更上一層樓的成效。

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；問題；措施

目前，稅收改革以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對(duì)其展開了猛烈的攻勢(shì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實(shí)踐價(jià)值。

一、我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理初見成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難題。企業(yè)開始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理錦上添花。目前，我國(guó)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

摘要：“營(yíng)改增”做為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)一項(xiàng)重大事件影響方方面面，尤其對(duì)納稅人來說格外重要，“營(yíng)改增”從稅收制度頂層對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不在區(qū)分增值和營(yíng)業(yè)兩方面的稅款征收，將各行各業(yè)經(jīng)營(yíng)全部納入增值稅管理范疇，對(duì)商業(yè)銀行由原來營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，涉稅的日常管理、征管繳納帶來較大變化，日常經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)加大，涉稅處理及日常風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理顯得尤為關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；農(nóng)村商業(yè)銀行；路徑分析

2016年5月1日起，銀行金融領(lǐng)域開始實(shí)行“營(yíng)改增”新政策。由原來營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，且適用稅率征收制度、減免稅政策等發(fā)生較大變化。其中：金融業(yè)增值稅一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人提供金融服務(wù)以及特定金融機(jī)構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的金融服務(wù)征收率為3%。農(nóng)村商業(yè)銀行做為特定機(jī)構(gòu)做為一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，進(jìn)行稅額不能進(jìn)行抵扣?！盃I(yíng)改增”使得國(guó)家稅制趨于完善、合理、科學(xué)。但對(duì)于銀行業(yè)中小金融機(jī)構(gòu)帶來巨大挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來機(jī)遇。農(nóng)村商業(yè)銀行做為縣域中小金融機(jī)構(gòu)更應(yīng)該熟悉掌握政策，逐漸由簡(jiǎn)易計(jì)稅向一般納稅人正常計(jì)稅過渡，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”下涉稅名詞內(nèi)涵

（一）營(yíng)改增內(nèi)涵

2016年5月全面推行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，不單獨(dú)是稅種名稱改變，是國(guó)家存稅收制度層面為經(jīng)濟(jì)循環(huán)的頂層涉及。有效防止商品在流轉(zhuǎn)過程中重復(fù)征稅的問題，并使其具體保持稅收中性、普遍征收、稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)、實(shí)行稅款抵扣制度、實(shí)行比例稅率、實(shí)行價(jià)外稅制度等特點(diǎn)。全面“營(yíng)改增”后為平衡和減低稅負(fù)。出現(xiàn)了扣額和扣稅相結(jié)合計(jì)算增值稅的方式，且有些規(guī)定的稅法表述與會(huì)計(jì)處理方式存在差異。在營(yíng)改增后，在商品流轉(zhuǎn)的過程中，重復(fù)征稅的問題大大降低，在營(yíng)改增的過程中，通過實(shí)行一些相應(yīng)的措施，來解決在營(yíng)改增過程中出現(xiàn)的問題。在繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅后，企業(yè)在納稅的時(shí)候減少了納稅的重復(fù)率，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下，黨中央與國(guó)務(wù)院為加快財(cái)稅體制改革，減輕企業(yè)的賦稅而頒布的，在營(yíng)改增頒布后，各大企業(yè)都被在發(fā)展過程中的激發(fā)了積極性，所納稅的錢也減少了，使得更多的企業(yè)在“營(yíng)改增”的過程中，發(fā)展得越來越大，越來越迅速，在企業(yè)發(fā)展壯大后，農(nóng)商行的工作可以更好地展開。

［摘要］在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我國(guó)酒店行業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展階段，逐漸形成了高、中、低3檔不同服務(wù)消費(fèi)層次的行業(yè)體系。但是在酒店行業(yè)的深入發(fā)展中，其業(yè)務(wù)范圍越來越廣，導(dǎo)致企業(yè)納稅范圍不斷擴(kuò)大，給酒店企業(yè)帶來了很多納稅風(fēng)險(xiǎn)問題，很容易影響酒店企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益及社會(huì)聲譽(yù)。在這種情況下，酒店企業(yè)必須積極提高酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力，結(jié)合實(shí)際要求搭建完整的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，為酒店行業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。本文針對(duì)搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要性及基礎(chǔ)進(jìn)行深入分析，根據(jù)實(shí)際情況提出了一些具體建議，希望能為搭建酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］酒店行業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；控制體系

在酒店企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，常常會(huì)出現(xiàn)不同類型的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，比如酒店企業(yè)未能遵守相關(guān)的稅收法規(guī)，導(dǎo)致酒店企業(yè)不僅面臨著有關(guān)部門的罰款，還會(huì)直接損害酒店企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。同時(shí)，酒店企業(yè)在進(jìn)行稅款繳納的時(shí)候，沒有對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行合理運(yùn)用，進(jìn)而支付了較多不必要的稅款，從而會(huì)給酒店企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，不利于酒店企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，為減少酒店企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，保障酒店行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，有必要對(duì)搭建酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行深入分析，以此提高酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平，為酒店行業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

1搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要性

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，我國(guó)人民的生活水平得到了顯著提升，對(duì)酒店服務(wù)水平提出了更高的要求。但是傳統(tǒng)的酒店服務(wù)模式已經(jīng)很難滿足客戶的實(shí)際需求，管理方面也逐漸暴露出諸多不足之處，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)主動(dòng)，就必須及時(shí)增加酒店企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容，使酒店企業(yè)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目更加廣泛，有效提高酒店企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。比如，在酒店附近修建商場(chǎng)和電影院等，為消費(fèi)者提供更加多元化的休閑娛樂服務(wù)，不僅能提高酒店企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能有效改善群眾對(duì)酒店服務(wù)的印象。然而在酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不斷增加的情況下，納稅方面也出現(xiàn)了較大的變化，從而必須深入了解酒店企業(yè)的納稅范圍，以及相關(guān)的稅收政策，并結(jié)合酒店企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮，搭建具有企業(yè)特色的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有效減少酒店企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題?？傊?，搭建一個(gè)完整的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系是減少酒店企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的重要途徑，也是確保酒店企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行的關(guān)鍵因素，在一定程度上還能夠幫助酒店企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象。

2搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的基礎(chǔ)