導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收籌劃辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、商品零售業(yè)的銷售方式和促銷方式探討

商品零售業(yè)其實(shí)就是通過貨幣交易的方式將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品直接投放到市場(chǎng)上供消費(fèi)者購(gòu)買。零售業(yè)可以通過多種方式和渠道進(jìn)行商品銷售，例如進(jìn)入百貨商場(chǎng)設(shè)立專柜，百貨商場(chǎng)貨品種類繁多，客流量大且商場(chǎng)本身具有品牌形象，是零售業(yè)企業(yè)銷售可以考慮的商品銷售地點(diǎn)[2]。當(dāng)然還有入駐超市、設(shè)立自營(yíng)獨(dú)立店面等都是商家可以進(jìn)行的促銷渠道。隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)銷售也逐漸占據(jù)重要地位，如果企業(yè)能同時(shí)把握好現(xiàn)實(shí)生活銷售渠道和網(wǎng)絡(luò)銷售渠道兩種方法，那么企業(yè)就能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中迅速占領(lǐng)市場(chǎng)份額，分得較大的蛋糕。除了要經(jīng)營(yíng)好銷售渠道外，促銷方式的選擇也是商品零售企業(yè)需要重點(diǎn)考慮的方面，因?yàn)榇黉N是直面消費(fèi)者的一種銷售模式，在廣大的促銷范圍區(qū)域內(nèi)，能讓消費(fèi)者快速記住所銷售的商品，當(dāng)購(gòu)買者認(rèn)為商品的性價(jià)比高時(shí)，就會(huì)形成一種品牌購(gòu)買習(xí)慣。這樣有助于鞏固長(zhǎng)期顧客，保證企業(yè)的收入水平。

二、常見促銷方式和賦稅利潤(rùn)的探討

（一）保健食品公司常見銷售渠道和促銷方式

保健食品公司的銷售對(duì)象具有特殊性，它們主要面向具有特定需求的顧客。例如有禮贈(zèng)需求的、注重養(yǎng)生的中高端客戶等，這些需求決定了保健食品銷售需要采取多種手段的銷售模式來擴(kuò)大企業(yè)的銷售水平。首先，最常見的銷售促銷模式就是在商場(chǎng)或者大型超市設(shè)立專柜，通過這樣的模式占取超市人流量大這一優(yōu)勢(shì)可以擴(kuò)大銷售渠道，讓更多的人了解到此項(xiàng)產(chǎn)品。其次，對(duì)于保健食品而言最重要的是品牌效應(yīng)，為了讓顧客在眾多琳瑯滿目的保健食品中選中自己公司的產(chǎn)品，并成為再次購(gòu)買者，最重要的是將品牌形象宣傳到位，因此開設(shè)自營(yíng)獨(dú)立店面的形式是最好的方式選擇[3]。再次，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷升高，人們對(duì)于網(wǎng)路的使用度也相應(yīng)的提高。所以通過網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行商品宣傳和銷售將給企業(yè)帶來更大范圍的顧客人群。最后，在進(jìn)行這些銷售方法中，也不能忽視了最傳統(tǒng)的電視購(gòu)物銷售，雖然目前用電腦的人群越來越多，但是對(duì)于具有較大購(gòu)買力的中老年群體來說，電視仍是不可缺少的生活?yuàn)蕵繁匦杵?，同時(shí)這樣的人群對(duì)于保健品占有更大的需求份額，因此，在促銷方式的選擇中不能忽視了電視購(gòu)物銷售的重要作用。這些銷售渠道經(jīng)常會(huì)用到不同的促銷方式，例如電視購(gòu)物更多的是進(jìn)行捆綁銷售，例如買保健品套裝禮盒贈(zèng)送珍貴西洋參一枝。而網(wǎng)絡(luò)和商場(chǎng)專柜通常用到滿減促銷以下就通過不同銷售渠道的不同促銷方式進(jìn)行稅收對(duì)比，進(jìn)行促銷方案的優(yōu)化。

（二）相對(duì)應(yīng)的促銷方式的賦稅和利潤(rùn)研究

1.涉及返現(xiàn)活動(dòng)的稅值計(jì)算。返現(xiàn)促銷活動(dòng)一般更多的用于網(wǎng)絡(luò)銷售中，下面以一返現(xiàn)活動(dòng)的促銷進(jìn)行稅收計(jì)算。假設(shè)某保健品公司具有天貓旗艦店，為了迎接世界健康日的到來進(jìn)行“買2000返400”的活動(dòng)2000元的商品實(shí)際進(jìn)購(gòu)價(jià)格為700元。由于贈(zèng)送的現(xiàn)金不能在睡前進(jìn)行扣除，所以對(duì)于返現(xiàn)的稅收計(jì)算首先計(jì)算增值稅：2000÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=188.9（元）。其次再計(jì)算城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：188.9×（7%+3%）=18.9（元）。之后再計(jì)算所得稅：{2000÷（1+17%）-700÷（1+17%）-18.9}×33%=360.43（元）。最后計(jì)算稅后凈利潤(rùn)：（1600-700）÷（1+17%）-360.43=408.8（元）以上所描述的只是一般情況下的稅負(fù)計(jì)算方法，與實(shí)際情況下的稅負(fù)計(jì)算還是有許多不同的，因此企業(yè)在進(jìn)行稅負(fù)計(jì)算中應(yīng)切實(shí)考慮自身的銷售方式和預(yù)估銷售額度，以便更好的測(cè)算。

2.涉及打折銷售中的稅值計(jì)算。入駐超市或自營(yíng)店的保健食品銷售最常見的就是打折銷售，打折銷售是最直觀的促銷方式。假設(shè)某保健品超市專柜實(shí)行打折銷售，商品的銷售原價(jià)為2000元，進(jìn)行8折折扣作為促銷手段，則實(shí)際銷售額為1600元。折扣促銷的稅收計(jì)算方法為：增值稅1600÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=130.77（元）。其次再計(jì)算城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：130.77×（7%+3%）=13.08（元）。之后再計(jì)算所得稅：{1600÷（1+17%）-700÷（1+17%）-13.08}×33%=249.29（元）。最后計(jì)算稅后凈利潤(rùn)：（1600-700）÷（1+17%）-249.2=520.03（元）由于打折銷售有其特殊性，因此應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)按打折后的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)在發(fā)票上重點(diǎn)標(biāo)注出商品原價(jià)和折扣額度。

3.涉及捆綁促銷中的稅值計(jì)算。捆綁銷售不像買物贈(zèng)物促銷要額外的計(jì)算所贈(zèng)送商品的銷項(xiàng)稅，捆綁銷售可直接計(jì)算稅負(fù)。捆綁方式的促銷經(jīng)常出現(xiàn)在電視購(gòu)物中，能讓客戶直觀的看到商品所附贈(zèng)的價(jià)值[4]。假設(shè)某保健品在電視購(gòu)物活動(dòng)中為了促進(jìn)消費(fèi)，將價(jià)值2000元的商品同價(jià)值400元的附贈(zèng)商品進(jìn)行捆綁銷售，此項(xiàng)促銷稅法中明確指出贈(zèng)送的商品要同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。其商品具體稅收計(jì)算如下：增值稅2400÷（1+17%）×17%-700÷（1+17%）×17%=247.0（元）。其次再計(jì)算城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：247.0×（7%+3%）=24.7（元）。之后再計(jì)算所得稅：{2400÷（1+17%）-700÷（1+17%）-24.7}×33%=471.3（元）。最后計(jì)算稅后凈利潤(rùn)：（2400-700）÷（1+17%）-471.3=981.69（元）

通過上面幾種方式的比較，可以看出企業(yè)在同樣的基數(shù)下進(jìn)行稅值計(jì)算時(shí)這三種方式的繳稅額度和獲得的；利潤(rùn)都不相同，并且有很大的差異性。通過比較，返現(xiàn)活動(dòng)

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性 運(yùn)用

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，占據(jù)著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)活動(dòng)的范疇，并一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯(lián)系，進(jìn)一步認(rèn)清二者的關(guān)系，一方面能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效開展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。對(duì)此，理清財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃在不同層面上的關(guān)聯(lián)性，并探析二者之間的相互融合運(yùn)用是十分必要的。

一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性體現(xiàn)

（一）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃目標(biāo)的遞進(jìn)關(guān)系

稅務(wù)籌劃有較為廣泛的定義，從目標(biāo)層次上看，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行，并將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)的依據(jù)。任何脫離財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)都是不科學(xué)的。首先，分析目標(biāo)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，使財(cái)務(wù)管理的效率得到有效提升是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，這一目標(biāo)對(duì)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境起著決定性的作用。對(duì)于稅務(wù)籌劃來說，降低稅負(fù)、完善資金時(shí)間價(jià)值、減弱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都是其具體目標(biāo)，其中最為關(guān)鍵的目標(biāo)是降低稅負(fù)。稅務(wù)籌劃作為理財(cái)行為，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為中心展開，可見，二者的目標(biāo)具有共性。其次，從目標(biāo)的影響因素分析，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，不應(yīng)一味追求稅負(fù)的減輕，而應(yīng)綜合考慮企業(yè)的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對(duì)此，稅務(wù)籌劃方案的選擇需要依托于財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃職能的統(tǒng)一關(guān)系

財(cái)務(wù)管理的職能包括三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)決策，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)方案的選擇過程，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生影響。二是財(cái)務(wù)計(jì)劃，主要是指對(duì)將要開展的籌資工作辦法進(jìn)行確定。三是財(cái)務(wù)控制，本質(zhì)上是對(duì)企業(yè)成本的控制，一定程度上減輕了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的情況下，稅務(wù)籌劃方案必須合理，否則不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的職能具有統(tǒng)一關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下三方面：首先，財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計(jì)劃，從財(cái)務(wù)決策的角度分析，可以理解為財(cái)務(wù)決策者將稅收信息收集起來，并使用一系列辦法，綜合成一項(xiàng)決策的過程。其次，財(cái)務(wù)計(jì)劃也涵蓋稅收籌劃這一內(nèi)容，稅收籌劃通常在財(cái)務(wù)規(guī)劃的引導(dǎo)和制約中進(jìn)行。再次，稅收籌劃依托于財(cái)務(wù)控制，這表現(xiàn)在財(cái)務(wù)控制可以有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，同時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃起著監(jiān)督管理的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容的相關(guān)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)涵蓋籌資、投資、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等方面的內(nèi)容，稅收籌劃可以推動(dòng)以上幾方面工作的開展，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。首先，不同的籌資類型，其納稅負(fù)擔(dān)也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)才有可能達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)籌資目標(biāo)。其次，實(shí)現(xiàn)投資收益最大化是企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)投資的目標(biāo)，通過合理的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)的投資形式將會(huì)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，從而實(shí)現(xiàn)投資的目標(biāo)。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)當(dāng)圍繞利潤(rùn)展開，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。可見，在內(nèi)容上，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃具有密切相關(guān)性。

（四）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃效應(yīng)存在相關(guān)性

稅收籌劃工作存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過程，其突出特點(diǎn)是具有較強(qiáng)的技術(shù)性和政策性。稅收籌劃強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)短期效應(yīng)、整體和局部效應(yīng)充分協(xié)調(diào)發(fā)展，這就要求將稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理工作之間進(jìn)行緊密聯(lián)結(jié)。只有二者相互融合，才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能否順利進(jìn)行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動(dòng)。也就是說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低，某種程度上由財(cái)務(wù)籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實(shí)踐也某種程度上受制于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)范。

二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理思想的運(yùn)用

（一）資金時(shí)間價(jià)值和納稅中的運(yùn)用

企業(yè)的資金在運(yùn)行的過程中，會(huì)隨著時(shí)間的增長(zhǎng)而實(shí)現(xiàn)增值，而增值的這部分價(jià)值被稱作資金時(shí)間價(jià)值。稅收籌劃方案的制定應(yīng)當(dāng)以資金時(shí)間價(jià)值為依托展開，從而實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的延長(zhǎng)。盡管這種方式并不能從數(shù)量上減少納稅金額，但是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時(shí)間價(jià)值實(shí)現(xiàn)后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來，就無形之中減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通常，財(cái)務(wù)管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計(jì)件或者固定資產(chǎn)自提折舊中。

（二）成本效益的運(yùn)用

企業(yè)稅收籌劃也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的成本，通常包含直接成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和機(jī)會(huì)成本。企業(yè)制定稅收籌劃方案的原則是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時(shí)，通常有兩種辦法，一是向稅務(wù)咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對(duì)方一定的酬勞。二是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅收籌劃部門，成立專門的稅收籌劃隊(duì)伍，專門針對(duì)減輕稅負(fù)的問題進(jìn)行探究。上述兩種途徑各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，選擇成本相對(duì)較低，而效率相對(duì)較高的方法。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是企業(yè)管理活動(dòng)的兩個(gè)重要內(nèi)容，二者相輔相成，具有密切的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系主要體現(xiàn)在目標(biāo)、職能、內(nèi)容、效應(yīng)等幾個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握好二者的關(guān)系，使得財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負(fù)的作用，使得企業(yè)在二者的相融洽中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 財(cái)務(wù)決策 企業(yè)經(jīng)營(yíng)

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

國(guó)內(nèi)關(guān)于稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)較模糊,從已有的專著來看,代表性的說法有:一是稅收籌劃屬于避稅范疇,避稅包括稅收籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法,稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。

稅收籌劃的目的是減輕稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較,稅收籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)。

1.稅收籌劃具有合法性。稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩,作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的,是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí),企業(yè)做出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅收機(jī)關(guān)對(duì)此不應(yīng)反對(duì)。這一特點(diǎn)使稅收籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2.稅收籌劃具有可籌劃性。在稅收活動(dòng)中,企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù),而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí),結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來尋求未來稅負(fù)相對(duì)最輕,經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為,是一種合理合法的預(yù)先籌劃,具有超前性特點(diǎn)。

3.稅收籌劃的目的性。納稅人對(duì)有關(guān)行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo):直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因,是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo);此外,還包括有:延緩納稅、無償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值;保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額,不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn);確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益;根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益,保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

4.籌劃過程的多維性。首先,從時(shí)間上看,稅收籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程,任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié),均應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中規(guī)模的大小、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排需要稅收籌劃,而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段,都應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃,選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。其次,從空間上看,稅收籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè),應(yīng)同其他單位聯(lián)合,共同尋求節(jié)稅的途徑。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為,也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時(shí),不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此,為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí),必須遵循以下原則。

1.稅收籌劃的合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:第一,企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二,企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的,隨著時(shí)間的推移,國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2.稅收籌劃服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率。二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如,稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略,必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來的稅收利益,那就可能誘導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

4.稅收籌劃的事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

三、我國(guó)企業(yè)開展稅收籌劃的必然性及現(xiàn)實(shí)意義

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌,其中國(guó)家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國(guó)家要依法征稅,企業(yè)要依法納稅,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌劃的重點(diǎn)。其原因在于:

(1)隨著我國(guó)改革開放的不斷深入,企業(yè)自的日益擴(kuò)大,企業(yè)在逐漸成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的過程中,自我意識(shí)和主體利益觀念日益強(qiáng)烈。由于稅收具有無償性的特點(diǎn),稅款支付是資金的凈流出,企業(yè)的稅后利潤(rùn)與稅額互為增減,因而,無論納稅多么正當(dāng)合理,怎樣“取之于民,用之于民”,對(duì)企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下,預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重,成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫課題。

(2)隨著改革開放的加深,由于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展,大量的外資涌入,我國(guó)企業(yè)也大步走出國(guó)門。涉外企業(yè)的增加不僅引發(fā)一系列國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào),需要國(guó)家宏觀調(diào)控,而且由于外資企業(yè)大都有著強(qiáng)烈的稅收籌劃意識(shí)和能力,在一定程度上加大了我國(guó)企業(yè)為維護(hù)自身權(quán)益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力而進(jìn)行稅收籌劃的需求。

(3)稅收強(qiáng)制性特點(diǎn)使納稅活動(dòng)受到法律約束,企業(yè)必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國(guó)家對(duì)偷漏稅等行為的打擊力度增強(qiáng)。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應(yīng)納稅款,納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn),而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù),對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來追求其財(cái)務(wù)目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)最小化才是有效的。稅收籌劃--成為納稅人的必然選擇。

2.開展稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)行為自主化,利益獨(dú)立化,權(quán)利意識(shí)得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為已的特征,最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看,權(quán)利主體雙方應(yīng)是對(duì)等的,不能只對(duì)一方保護(hù),而對(duì)另一方不予保護(hù)。對(duì)企業(yè)來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù),而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益,亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán),屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利(生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自及自保權(quán))中的自保權(quán)范疇。鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利,包括稅收籌劃。對(duì)企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動(dòng)進(jìn)行打壓,只能是助長(zhǎng)企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。

篇4

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 稅收籌劃 稅收 探究

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2015）09（b）-0203-02

我國(guó)的國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過運(yùn)籌和設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財(cái)工作重點(diǎn)。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對(duì)其降低成本有重要意義。

1 稅收籌劃的相關(guān)理論概述

稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：（1）超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計(jì)劃的一種；（2）合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；（3）稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對(duì)象，與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析都密不可分[3]。

稅收具有固定性、強(qiáng)制性、無償性，是國(guó)家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項(xiàng)目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計(jì)劃納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

2 電力企業(yè)的稅收籌劃概述

2.1 電力企業(yè)的稅收體系分析

隨著我國(guó)“廠網(wǎng)分離、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)逐漸加強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強(qiáng)管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國(guó)稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一套現(xiàn)行的電力市場(chǎng)稅收體系。

在我國(guó)，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨(dú)立法人資格的國(guó)家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨(dú)立于國(guó)電的發(fā)電公司等。國(guó)電的各省分公司不具有獨(dú)立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為稅基，所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項(xiàng)目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

2.2 電力企業(yè)稅收體系的問題

我國(guó)電力企業(yè)的稅收隨著實(shí)行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國(guó)實(shí)現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國(guó)的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率偏低。

我國(guó)的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負(fù)方面，國(guó)家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢(shì)。我國(guó)目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達(dá)16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運(yùn)營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現(xiàn)電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)非常不利的地位。

2.3 電力企業(yè)的稅收籌劃空間

電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對(duì)于涉稅金額較低的稅種，如：土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對(duì)電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

（1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國(guó)家為鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

（2）人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵(lì)，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

（3）并購(gòu)中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺(tái)后，上市電力企業(yè)的并購(gòu)、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購(gòu)中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

（4）針對(duì)固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購(gòu)置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問題，對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤(rùn)。

3 電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

3.1 電力企業(yè)增值稅的籌劃

電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額，需對(duì)其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

（1）擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通?？刹捎萌缦聨追N方法：①購(gòu)買原材料時(shí)，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購(gòu)買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營(yíng)的方式，降低不可抵扣的比例。

（2）充分利用國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對(duì)煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對(duì)環(huán)境的污染嚴(yán)重。國(guó)家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時(shí)，可考慮國(guó)家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

（3）有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃。企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運(yùn)輸費(fèi)用并入價(jià)格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負(fù)。對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃方法有：①將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)化為代墊運(yùn)費(fèi)，但該方法要受銷售對(duì)象的制約；②通過將自營(yíng)的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)化為外購(gòu)運(yùn)費(fèi)，從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

3.2 電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

我國(guó)在2007年3月頒布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對(duì)電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對(duì)新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費(fèi)用等。

針對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì)發(fā)行的股票、向金融機(jī)構(gòu)的貸款、向非金融機(jī)構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

3.3 電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

薪酬激勵(lì)是員工激勵(lì)的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢(shì)，可通過將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以達(dá)到員工激勵(lì)的作用。對(duì)電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對(duì)于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費(fèi)收入則按照勞務(wù)報(bào)酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的辦法來降低高管人員的個(gè)稅稅額。對(duì)電力企業(yè)的高管激勵(lì)主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項(xiàng)目工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等構(gòu)成。對(duì)普通員工的激勵(lì)包括職位的升遷、工資獎(jiǎng)金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強(qiáng)對(duì)普通員工的激勵(lì)，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費(fèi)、購(gòu)房支付、培訓(xùn)支出、購(gòu)車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個(gè)稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機(jī)會(huì)、為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)等。

4 結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負(fù)，并詳細(xì)分析了對(duì)增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對(duì)電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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[2] 艾華.稅收籌劃研究[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2006.

篇5

摘要：近十幾年來，中國(guó)白酒企業(yè)高速發(fā)展，其繳納的稅費(fèi)成為國(guó)家稅收的重要來源。本文就白酒企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃常用的方法討論分析，指出稅收籌劃應(yīng)遵循的原則、方法及操作要點(diǎn)，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 ：白酒企業(yè)；消費(fèi)稅籌劃方法；探討

一、白酒行業(yè)稅負(fù)狀況

白酒企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等，其中消費(fèi)稅和增值稅是主要稅負(fù)。

目前國(guó)家對(duì)糧食類白酒生產(chǎn)企業(yè)征收消費(fèi)稅，且實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，即一方面是征收從價(jià)稅，按銷售額征收20%的從價(jià)稅，同時(shí)按每500ml征收0.5 元的從量稅。

增值稅方面，由于白酒企業(yè)毛利率較高，因此增值稅稅負(fù)率也一般在10%以上。

因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)增值稅和消費(fèi)稅稅負(fù)保守估記也將達(dá)到33%以上，如果再考慮所得稅及各項(xiàng)附加，稅收負(fù)擔(dān)可想而知，因此糧食類白酒企業(yè)是稅負(fù)較重的行業(yè)之一。而且在其稅負(fù)中消費(fèi)稅所占的比重最大。

二、白酒企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）合理降低稅負(fù)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)存在的目的為了盈利，是為股東和利益相關(guān)者創(chuàng)造更多的財(cái)富，但前提是企業(yè)必須有持續(xù)的現(xiàn)金流、良好的經(jīng)營(yíng)管理，增加收入，控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。稅費(fèi)支出是企業(yè)的一項(xiàng)重要現(xiàn)金支出，由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)決定了它是企業(yè)一項(xiàng)剛性支出。尤其是消費(fèi)稅，白酒企業(yè)只要從事生產(chǎn)銷售無論利潤(rùn)高低或有無利潤(rùn)都要承擔(dān)20%的消費(fèi)稅從價(jià)稅和每500ml0.5 元的從量稅。目前白酒行普遍不景氣，利潤(rùn)大幅下滑，對(duì)白酒企業(yè)而言進(jìn)行稅收籌劃，合理控制稅費(fèi)支出，避免交本可以避免的稅，保持合理的稅負(fù)，對(duì)于增加利潤(rùn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重意義。

（二）合理稅收籌劃，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨多種風(fēng)險(xiǎn)。其中稅收風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎，可能會(huì)構(gòu)成偷稅。因此企業(yè)稅收籌劃不是簡(jiǎn)單的避稅，是在深刻領(lǐng)會(huì)稅法精神，根據(jù)稅收法規(guī)，充分利用稅法之相關(guān)條款，合理籌劃，才能達(dá)到既降低企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。稅收籌劃要合理使用，避稅和偷稅之間具有本質(zhì)的區(qū)別，但操作不當(dāng)避稅則就可能變成偷稅。

三、稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則

（一）堅(jiān)持稅法立法精神

通過合理籌劃一方面使可以按照稅法交應(yīng)該交的稅，避免交不合理不應(yīng)當(dāng)交的稅，從而在涉稅事項(xiàng)處理中，提前籌劃，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅法立法精神中保護(hù)合理、善意的涉稅行為。因此具體籌劃行為中要嚴(yán)格遵守稅收相關(guān)法規(guī)，具體的籌劃行為，不得與稅法精神相違背，不得以偷稅為目的進(jìn)行籌劃，否則操作不當(dāng)極易演變?yōu)橥刀悺?/p>

（二）充分利用稅法政策

在稅收活動(dòng)中只所以存在稅收籌劃空間，是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定了多種情形，或者稅法對(duì)不同情況分別處理。因此在稅收籌劃時(shí)首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，了解稅法的各項(xiàng)規(guī)定對(duì)不同條件的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)采取的稅收處理辦法。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通，理解一致原則

在實(shí)際工作經(jīng)濟(jì)會(huì)遇到對(duì)同一涉稅行為，稅務(wù)征管人員與企業(yè)理解不一致，從而造成企業(yè)所作的稅收籌劃方案，稅收機(jī)關(guān)不認(rèn)可，增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此在進(jìn)行每一項(xiàng)稅收籌劃方案前，要充分與稅收征管機(jī)關(guān)相溝通，能夠分析可能存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)，然后具體操作方法，以達(dá)到對(duì)同一事項(xiàng)理解一致，至少能取得征管人員的理解，以便其他稅務(wù)人員提出異議時(shí)能夠幫助解釋，從而避免帶來風(fēng)險(xiǎn)。

四、合理的稅收籌劃方法及操作要點(diǎn)

按照2009 年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《白酒企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)賣給銷售公司，價(jià)格低于對(duì)外銷售價(jià)格70%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅價(jià)格，按照對(duì)外售價(jià)的50%--70%之間核定價(jià)格，以此做為消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格基礎(chǔ)。此核定價(jià)格決定了白酒企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格直接取決于對(duì)外銷售價(jià)格。在對(duì)外售價(jià)一定的前提下，無論成本如何核算，成本高低，計(jì)稅價(jià)格是固定的。如果要降低消費(fèi)從價(jià)稅額則主要應(yīng)降低銷售價(jià)格，如何既能保證企業(yè)合理的利潤(rùn)，同時(shí)又降低銷售價(jià)格成為稅收籌劃的重點(diǎn)。

銷售價(jià)格= 生產(chǎn)成本+ 包裝材料+ 相關(guān)稅費(fèi)+ 銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+目標(biāo)利潤(rùn)

在影響價(jià)格的諸因素中，如果確保目標(biāo)利潤(rùn)不變的前提下，降低其他成本費(fèi)用，則銷售價(jià)格降低，計(jì)稅價(jià)格降低，從而消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)稅費(fèi)相應(yīng)降低。既保證了利潤(rùn)，又降低了稅費(fèi)。稅收籌劃的重點(diǎn)就變?yōu)榻档统杀举M(fèi)用。具體稅收籌劃方案有以下幾種：

（一）剝離銷售費(fèi)用

在白酒企業(yè)中廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、促銷費(fèi)、業(yè)務(wù)拓展費(fèi)、贊助費(fèi)、品償費(fèi)、展示費(fèi)等銷售費(fèi)用占居了相當(dāng)大的比例。這些費(fèi)用如果全部包含在出廠價(jià)內(nèi)，則企業(yè)除了承擔(dān)上述費(fèi)用外，還要按上述費(fèi)用金額再承擔(dān)20%的消費(fèi)稅，降低了企業(yè)的利潤(rùn)。因此為了降低稅負(fù)，可以將上述費(fèi)用改由經(jīng)銷商支付，企業(yè)在白酒供應(yīng)價(jià)格上予以優(yōu)惠。操作方法：

1.公司在與渠道商簽定銷售合同時(shí)，需要在合同中注明白酒在終端市場(chǎng)銷售過程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用（廣告宣傳費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、促銷費(fèi)、業(yè)務(wù)員相關(guān)費(fèi)用）全部由渠道經(jīng)銷商負(fù)責(zé)。白酒生產(chǎn)企業(yè)在白酒出廠時(shí)給予一定的價(jià)格折扣。

2.廣告宣傳費(fèi)用在制作時(shí)，經(jīng)銷商與制作方簽定合同，經(jīng)銷商與制作方為合同雙方當(dāng)事人，白酒企業(yè)作為合同的監(jiān)制方，對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。制作方將發(fā)票直接開給經(jīng)銷商，并提供證明，經(jīng)銷商付款，經(jīng)銷商付款后，按付款金額，白酒企業(yè)以商業(yè)折扣形式，從貨款中扣除。

3.其他有關(guān)費(fèi)用如促銷費(fèi)、業(yè)務(wù)員相關(guān)費(fèi)用可參照宣傳費(fèi)，由經(jīng)銷商負(fù)責(zé)，白酒企業(yè)給予相應(yīng)價(jià)格折扣，從銷貨總金額中扣除此項(xiàng)費(fèi)用作為結(jié)算金額。

（二）剝離包裝材料費(fèi)用

在白酒和各項(xiàng)成本中，包裝成本估計(jì)將占到白酒成本的50%以上。按稅法規(guī)定包裝物成本應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。因此在實(shí)際中工作，有些企業(yè)就是將包裝物單獨(dú)核算，包裝改在銷售公司進(jìn)行，或者在銷售時(shí)將包裝物和酒分開銷售，然后在銷售環(huán)節(jié)繼續(xù)包裝。從而達(dá)到降低消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。

（三）成立無關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，轉(zhuǎn)移價(jià)格

通過設(shè)立銷售公司避稅。目前白酒企業(yè)基本都是除了生產(chǎn)單位之外再設(shè)立一銷售公司，生產(chǎn)企業(yè)賣給銷售公司，銷售公司再對(duì)外銷售。由于消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而銷售公司不征收消費(fèi)稅。通過適當(dāng)定價(jià)，降低生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)格，從而起到降低消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格基礎(chǔ)，降低消費(fèi)稅稅負(fù)。2009年國(guó)家稅務(wù)局出臺(tái)《白酒企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》后，此方法的避稅效果大打折扣。但并不意味道這種方法不可用。在實(shí)際工作中，可以除了在生產(chǎn)地區(qū)設(shè)計(jì)總的銷售公司外，還可在終端區(qū)域市場(chǎng)成立多家無關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，構(gòu)成銷售關(guān)系，由經(jīng)銷商和業(yè)務(wù)員共同持股，與白酒業(yè)的銷售公司簽定區(qū)域協(xié)議，作為白酒企業(yè)該區(qū)域獨(dú)家總經(jīng)銷。生產(chǎn)企業(yè)以較低的價(jià)格批發(fā)給總經(jīng)銷，總經(jīng)銷在所轄區(qū)域內(nèi)分銷。可以通股權(quán)形式把渠道經(jīng)銷商的利益與白酒品牌綁定，同時(shí)穩(wěn)定銷售隊(duì)伍。

（四）利用其他酒降低稅負(fù)

現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒精度低于38 度且取得國(guó)食健字或衛(wèi)食字文號(hào)的，以及以發(fā)酵酒為酒基酒精度低于20度的配制酒，都可以按其他酒按10%稅率征稅并不征從量稅。但前提是要與其他白酒明確區(qū)分開來，單獨(dú)核算。目前國(guó)內(nèi)對(duì)低度酒的需求越來越大，特別是南方地區(qū)和年輕人，因此于習(xí)慣生產(chǎn)高度糧食白酒的企業(yè)可以嘗試開發(fā)新的產(chǎn)品，生產(chǎn)低度酒，可以大幅度降低稅負(fù)。

（五）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品檔次，以降低稅負(fù)

由于消費(fèi)稅一方面是從價(jià)稅，一方面是從量稅，因此價(jià)格越低，稅負(fù)比例越大，企業(yè)的毛利率也越低。相反如果價(jià)格越高，則稅負(fù)比例越低，毛利率越高。如2001年國(guó)家調(diào)整消費(fèi)稅費(fèi)計(jì)稅辦法,實(shí)行從量和從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅辦法。此項(xiàng)稅收政策的調(diào)整加重了白酒企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，特別是以生產(chǎn)中低檔白酒的企業(yè)，直接降低了企業(yè)的利潤(rùn)，使得這些企業(yè)舉步為艱。當(dāng)時(shí)的全興集團(tuán)，以生產(chǎn)中低檔全興大曲為主，利潤(rùn)率較低，稅收負(fù)擔(dān)加重，在此背景下，全興集團(tuán)重點(diǎn)打造“水井坊”這一高端品牌，提高產(chǎn)品價(jià)格，來應(yīng)對(duì)稅收增加帶來的問題，從而把水井坊打造成了中國(guó)第一坊。全興集團(tuán)通過中低檔品牌“全興大曲”向高端品牌的“水井坊”的成功轉(zhuǎn)型就是積極應(yīng)對(duì)國(guó)家白酒稅收政策調(diào)整的成功案例。面對(duì)消費(fèi)升級(jí)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品檔次，加強(qiáng)品牌宣傳，即降低稅負(fù)，又增加毛利率。

五、結(jié)論

白酒企業(yè)是公認(rèn)的稅負(fù)較重的行業(yè)，2001 年復(fù)合計(jì)稅、2009 年消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法的出臺(tái)，都增加了白酒行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如何進(jìn)行合理稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)對(duì)企業(yè)尤為重要。但是稅收籌劃的原則和操作方法非常重要，如果沒有遵循合理的原則、沒有選擇適當(dāng)?shù)牟僮鞣椒?，極易帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此在實(shí)際工作中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)環(huán)境選擇合適的方法才能達(dá)到合理避稅的目的。同時(shí)由于稅法不斷改革，稅收監(jiān)管不斷加強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該不斷研究稅收法規(guī)及企業(yè)情況，探討更加適合本企業(yè)的稅收籌劃方法。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌，我國(guó)企業(yè)不但面臨日益激烈的國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)，而且還面臨著與國(guó)外企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，而在這種激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，企業(yè)要處于有利地位就要實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，因此稅務(wù)籌劃的地位越來越突出。

一、稅務(wù)籌劃運(yùn)用中存在的問題

1.在稅務(wù)籌劃涵義上的誤區(qū)

在我國(guó)，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實(shí)。而實(shí)際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，即納稅人運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實(shí)，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

首先，稅收籌劃具有主觀性。 納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施，這完全取決于納稅人的主觀判斷。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中，客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。再次，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。而有的納稅人只注意稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷，卻忽視了反避稅措施，結(jié)果造成納稅籌劃的失敗。

3.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)?；I劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要精通稅法，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。從機(jī)構(gòu)來看也是如此，稅務(wù)人員偏老、偏雜，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平偏低，加上可以閱讀、學(xué)習(xí)、操作的指導(dǎo)資料較少，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。

二、增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。“避稅”與“稅收籌劃”相比較，主要的區(qū)別是:前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向;后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。而且對(duì)這兩種行為執(zhí)法部門對(duì)待他們的態(tài)度也是不同的，一方面，防范避稅關(guān)系到維護(hù)國(guó)家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面，利用好“稅收籌劃”這個(gè)重要的利益驅(qū)動(dòng)器，則是政府運(yùn)用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。

2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。再次，聘請(qǐng)稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

我國(guó)的稅收籌劃人才隊(duì)伍尚未形成專業(yè)化，目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個(gè)途輕:一是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。第二是聘用某些籌劃人員來進(jìn)行。第三是由單位的財(cái)會(huì)等相關(guān)人員來進(jìn)行。眾所周知，稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、技術(shù)性要求較高的智力行為，也是一項(xiàng)創(chuàng)造性的腦力活動(dòng)。相比一般的企業(yè)管理活動(dòng)，稅收籌劃對(duì)人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此，我們目前應(yīng)加大這方面的投入，一方面，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在稅收、財(cái)會(huì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

由此可見，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問題，稅收數(shù)額直接影響納稅人的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。只有在財(cái)務(wù)管理中正確運(yùn)用稅務(wù)籌劃，才能真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。此外它對(duì)于刺激企業(yè)投資積極性增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及優(yōu)化國(guó)家稅收政策，都有著十分重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注稅務(wù)籌劃在運(yùn)用中存在的問題，用最有效的方法去解決問題，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；稅負(fù)率；企業(yè)所得稅；會(huì)計(jì)核算

稅收籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)事項(xiàng)的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃本質(zhì)即節(jié)稅。該觀點(diǎn)把稅收籌劃明確定義為“在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，當(dāng)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案時(shí)，為實(shí)現(xiàn)最少合理納稅而進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌?！?/p>

討論企業(yè)稅收籌劃對(duì)于我單位健康發(fā)展具有極其重要的意義。隨著浙江省寧?？h三門灣園區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展，周邊業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)倍加關(guān)心自身利益的得失，將稅后利潤(rùn)最大化視為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因而無論稅收多寡，都會(huì)被視為一種即得利益的損失。而企業(yè)受到法律約束，只有在不違背稅法的前提下，通過調(diào)整經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)極小化才是有效的。隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)大，稅收籌劃作用也不容忽略和低估。針對(duì)目前稅負(fù)過重、核算方法不合理、材料供應(yīng)緊張、應(yīng)收不及時(shí)問題導(dǎo)致資金流通不暢；我們有必要了解企業(yè)各類稅費(fèi)繳納情況，進(jìn)行合理稅收籌劃。美國(guó)知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無可指責(zé)的，每個(gè)人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！?/p>

一、稅收籌劃的概念和特征

稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)行策劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，也即納稅人通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。

稅收籌劃的特征：第一是合法性；第二是預(yù)見性，就是說稅收籌劃在納稅義務(wù)發(fā)生前，如果發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生后，這就是偷稅；第三是技術(shù)性，稅收籌劃是很講究技術(shù)，不是說所有人都能做，所以稅收籌劃需要專業(yè)人員來做；最后就是整體性，稅收籌劃不是靠做假賬，而是把業(yè)務(wù)、部門、項(xiàng)目進(jìn)行重購(gòu)，使稅收最低，而不是做假。

二、砼行業(yè)稅收籌劃的思路

（一）企業(yè)設(shè)立時(shí)稅種選擇上的稅收籌劃

首先要考慮是企業(yè)的主要稅收情況，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營(yíng)業(yè)額征稅的各個(gè)稅種的統(tǒng)稱。通過1994年以來的稅制改革，我國(guó)已建立了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對(duì)商品的交易和進(jìn)口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易、交通運(yùn)輸?shù)日魇諣I(yíng)業(yè)稅，根據(jù)國(guó)務(wù)院的部署，自12月1日起，天津市、浙江省、湖北省“營(yíng)改增”試點(diǎn)開始實(shí)施。商品混凝土，簡(jiǎn)稱砼，它是按照簡(jiǎn)易辦法6%征收增值稅。針對(duì)商品混凝土生產(chǎn)特點(diǎn)，它可以分兩部門，生產(chǎn)和運(yùn)輸，運(yùn)輸是按3%交增值稅稅種的。

下面以單價(jià)380元/立方米商品混凝土為例，如果以運(yùn)到為銷售，賣出時(shí)是按一般納稅人簡(jiǎn)易辦法6%交增值稅稅額。

增值稅稅額=380*0.06=22.8元/立方米

如分開核算需交兩個(gè)稅種，即出廠時(shí)交增值稅和運(yùn)輸途中交增值稅。

增值稅稅額=330*6%=19.8元/立方米

運(yùn)輸增值稅稅額=（380-330）*3%=1.5元/立方米

合計(jì)：21.3元/立方米

每方能節(jié)約稅額=22.8-21.3=1.5元/立方米

如果一年按20萬方計(jì)算，一年就可節(jié)約主要稅種稅額20*1.5=30萬元，其它基金費(fèi)也可同時(shí)節(jié)約不少。

這樣，從客觀上來講，從納稅人角度來看，減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅收益，這也是所有納稅人所期望的，因此，從節(jié)稅這個(gè)意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場(chǎng)潛力，但這是稅收籌劃的理論市場(chǎng)。在現(xiàn)實(shí)中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展，由于其實(shí)施復(fù)雜性以及其他原因，稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)要比理論市場(chǎng)小得多。

然后要考慮是不是符合條件的小型微利企業(yè)。因?yàn)椤镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)范圍進(jìn)行了原則性規(guī)定，此后財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)文件進(jìn)行規(guī)范和補(bǔ)充。財(cái)稅[2009]33號(hào)文《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，是特定形勢(shì)下扶持小型微利企業(yè)并實(shí)施于2010年度的新措施。

財(cái)稅[2009]33號(hào)文第二條規(guī)定，本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，可減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。此后，在國(guó)稅函[2008]251號(hào)和財(cái)稅[2009]69號(hào)文中對(duì)有關(guān)指標(biāo)陸續(xù)作了進(jìn)一步解釋：“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算；從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，月平均值=（月初值+月末值）/2，全年月平均值=全年各月平均值之和/12；年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)，我們?nèi)缒芊?，可享?0%稅收優(yōu)惠政策，一年也可節(jié)約不少。

最后要考慮是選擇設(shè)置分公司還是子公司。子公司的特征：子公司和集團(tuán)公司事實(shí)上是完全獨(dú)立的公司，他納稅的時(shí)候完全獨(dú)立，子公司的納稅獨(dú)立進(jìn)行，并享有稅收優(yōu)惠，如果當(dāng)?shù)赜卸愂諆?yōu)惠，他就有稅收優(yōu)惠；分公司不是獨(dú)立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊(cè)地交，所得稅同總公司匯總繳納。這時(shí)候就要考慮不同的情況了：1）對(duì)于初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)無法盈利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為分公司，這樣能利用合并損益的便利，抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。2）對(duì)于能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為子公司，這樣就能享受獨(dú)立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負(fù)。3）對(duì)于介于兩者之間的行業(yè)，也可以先設(shè)置為分公司，過一段時(shí)間再改為子公司，以縱向利用兩種組織形式的好處。4）對(duì)于規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，可以根據(jù)不同分支機(jī)構(gòu)的不同情況，宜用子公司的設(shè)為子公司，宜用分公司的則設(shè)為分公司，從而實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益的最佳。

（二）對(duì)材料計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃

商品混凝土材料主要有水泥、沙、石子，水、粉煤灰、外加劑組成。水泥、粉煤灰供應(yīng)商比較穩(wěn)定，主要是由寧海強(qiáng)蛟海螺水泥廠供應(yīng)，今年的沙、石子特別緊張。主要由于海水沙被禁用，造成河沙特別緊張，因河沙地方資源有限，現(xiàn)在出了代替品，是石子沙和礦沙，但是使用它們的要求比較高，材料價(jià)格還是在不斷上升，材料成本一般是通過存貨發(fā)出成本，來影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本從而影響企業(yè)的應(yīng)稅收益，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)納稅額。存貨的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等多種方法可供選擇。當(dāng)物價(jià)呈上漲趨勢(shì)時(shí)，不宜采用先進(jìn)先出法，此時(shí)期末存貨成本最高，銷貨成本最低，將凈利遞前，從而起到早交納所得稅的結(jié)果。當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢(shì)時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法比較有利，可減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，則宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納稅額上下波動(dòng)。

（三）費(fèi)用扣除時(shí)的稅收籌劃

利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)重要手段。因此，在遵循有關(guān)稅收規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)將發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用全部列出來。對(duì)于跨期攤銷的費(fèi)用采用不同的費(fèi)用攤銷方法對(duì)企業(yè)的稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。一般而言，采用不規(guī)則攤銷方法的企業(yè)，由于會(huì)導(dǎo)致成本忽大忽小，利潤(rùn)時(shí)高時(shí)低，如果撞上累進(jìn)稅率臨界突變點(diǎn)，就有可能加重企業(yè)稅負(fù)，不足取。通常情況下，平均攤銷法由于可以避免平均利潤(rùn)忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤(rùn)，減輕稅負(fù)，是跨期攤銷費(fèi)用的理想方法。

（四）固定資產(chǎn)折舊中的稅收籌劃

（1）折舊期限選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。

對(duì)于創(chuàng)辦初期的企業(yè)，一般應(yīng)延長(zhǎng)折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤(rùn)后移，在延期納稅中獲取資金的時(shí)間價(jià)值。

（2）折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。

在盈利企業(yè)，由于折舊費(fèi)用都能從當(dāng)年的所得中稅前扣除，應(yīng)選擇折舊年限前期折舊額最大的折舊方法。從節(jié)稅額來看，各種折舊方法從大到小的排列順序依次為雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、直線法。

在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低。

以上通常的做法，但是事實(shí)上折舊方法一旦定下來，就不能隨意改變。比如我們企業(yè)，固定資產(chǎn)的折舊方法是選擇直線平均年限法，每年的折舊額不變，但是初期，由于業(yè)務(wù)量不多，車使用的頻率低，有盈利，車使用頻率高，但是年折舊額不變，存在不合理性，而且會(huì)影響成本，從而影響應(yīng)納稅所得額，對(duì)單位不利。最好方法還是使用工作量法，它會(huì)比較真實(shí)反映成本，但是核算不方便，需要大量計(jì)量，且每輛車的使用頻率又不同。只就需要我們根據(jù)實(shí)際情況權(quán)衡利弊來處理。

（五）應(yīng)收賬款的稅收籌劃

目前房地產(chǎn)的行情不容樂觀，它會(huì)影響到開發(fā)商的建設(shè)進(jìn)度，也會(huì)影響到我們商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款資金回收情況。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收速度，保證資金暢通流通，我們從銷售單價(jià)上作了調(diào)整，就是“早付優(yōu)惠，信譽(yù)不好，停止供貨”的銷售辦法。大大減少應(yīng)收賬款滯付的現(xiàn)象。但是有一部分單位實(shí)在無能力付欠款，我們只能通過降低售價(jià)，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)的稅收籌劃來解決問題。

參考文獻(xiàn)

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篇8

從目前我國(guó)稅收籌劃的實(shí)踐看，納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。也就是說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，談幾點(diǎn)看法。

一、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對(duì)其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題簽署具體條款，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對(duì)籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠(chéng)信度的評(píng)價(jià)如何；事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國(guó)加入wto后更是如此。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級(jí)，通過教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購(gòu)買注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)保險(xiǎn)。我國(guó)目前未規(guī)定實(shí)行經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職業(yè)保險(xiǎn)制度，僅在會(huì)計(jì)制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃等事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)性，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這既是加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一種表現(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，可以提高社會(huì)信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊(cè)稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)。稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止，我國(guó)稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對(duì)日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊(cè)稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國(guó)際慣例接軌的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利**化程度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高水平。要完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。

（三）加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律?？梢越梃b國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會(huì)除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外，重點(diǎn)是充實(shí)管理職能，制定行規(guī)行約，加強(qiáng)自律管理。對(duì)進(jìn)入本行業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資格預(yù)審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查督促，并對(duì)存在問題實(shí)行行業(yè)懲戒或提請(qǐng)政府部門進(jìn)行行政處罰等。

篇9

稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中進(jìn)行擇優(yōu)，以達(dá)到降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目的。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，稅收籌劃與避稅不同，它是納稅人的一種權(quán)利，稅收籌劃也不僅僅是“事前”行為。

1.稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，并隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善而開展起來。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，“依法治稅”是“依法治國(guó)”的一個(gè)重要組成部分。因此，稅收籌劃必將成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)降低納稅成本的理性選擇。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范化、法治化的完善，納稅人納稅意識(shí)的不斷提高，企業(yè)從維護(hù)自身整體、長(zhǎng)久利益出發(fā)，必將擯棄偷逃稅、避稅等短期不良行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，以謀求企業(yè)合法、規(guī)范和長(zhǎng)久的發(fā)展。國(guó)家通過稅種的設(shè)置，稅率的確定，課稅對(duì)象的選擇和納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，宋體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策。企業(yè)通過稅收籌劃調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行全方位、多層次的籌劃，稅收籌劃就是企業(yè)各種籌劃中的一種。因此，稅收籌劃是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)和管理中的必然選擇。

2.稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，所追求的目標(biāo)是如何最大限度的滿足自身經(jīng)濟(jì)利益。國(guó)家通過法律形式賦予企業(yè)一些必要的權(quán)益。稅收籌劃就是這種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，有從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲得經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，有選擇生存和發(fā)展的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)正當(dāng)經(jīng)濟(jì)權(quán)益。稅收籌劃沒有超越納稅人權(quán)利的范疇，是正當(dāng)權(quán)利。反對(duì)納稅人合法正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動(dòng)，恰恰會(huì)誘發(fā)或促使納稅人偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為的發(fā)生。因此，鼓勵(lì)納稅人依法納稅最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，其中自然包括稅收籌劃?rùn)?quán)利。

3.稅收籌劃與避稅不同。認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，是對(duì)稅收籌劃在認(rèn)識(shí)上最大的誤區(qū)。稅收籌劃與避稅從其表面上看有其相似之處，但是從兩者本質(zhì)上看是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅收法律、法規(guī)或各國(guó)稅收協(xié)定的不完善之處，通過經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上的安排，以達(dá)到歸避或減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。避稅雖然不違法，但是有悖于國(guó)家稅收政策的意圖和導(dǎo)向，而且侵害了國(guó)家利益，由于避稅采取的是不正當(dāng)手段，故意鉆稅法的空子，尤其與國(guó)家提倡的依法治國(guó)、以德治國(guó)和依法治稅、以德治稅的方針相違背，因而被認(rèn)為是不道德的行為，稅務(wù)部門也是持反對(duì)態(tài)度的。稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)降低納稅成本，獲取最大利潤(rùn)的目的。避稅與稅收籌劃雖然都是不違法的，但所采用的具體做法有本質(zhì)的差別，避稅只針對(duì)稅法的某個(gè)漏洞，雖然可取得一定的稅收效益，但卻無助于長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，也有悖于道德規(guī)范。稅收籌劃則是著眼于企業(yè)總體決策和長(zhǎng)期利益，謀取的節(jié)稅利益是合法的、正當(dāng)?shù)?。?shí)踐證明，成功的稅收籌劃不僅可以降低企業(yè)納稅成本，而且有助于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、改善經(jīng)營(yíng)方式、培養(yǎng)納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源等。由于稅收籌劃符合國(guó)家政策導(dǎo)向，又是合法和規(guī)范的，所以，國(guó)家也是給予鼓勵(lì)和支持的。

4.稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)，相對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過來，對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個(gè)會(huì)計(jì)期間相對(duì)于前一個(gè)會(huì)計(jì)期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實(shí)際工作來看，在納稅事務(wù)發(fā)生之前，稅收籌劃主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的指導(dǎo)作用。并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅法規(guī)定以及相關(guān)政策，作出具有預(yù)見性的、全局性的納稅方案，以減少企業(yè)納稅成本，從而達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。在納稅事務(wù)發(fā)生時(shí)，稅收籌劃的重點(diǎn)是企業(yè)納稅運(yùn)作方案的實(shí)施，幫助企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和邊際損失。納稅義務(wù)發(fā)生后，稅收籌劃的作用是對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行論證、分析、評(píng)價(jià)和考核?？梢姡愂栈I劃應(yīng)是“事前”、“事中”、“事后”的一個(gè)完整過程，需要前后兼顧，在動(dòng)態(tài)發(fā)展中把握稅收籌劃重點(diǎn)。

二、充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用

早在20世紀(jì)30年代，稅收籌劃在英國(guó)就被社會(huì)所關(guān)注和法律認(rèn)可，隨后在各國(guó)中得到不斷完善和實(shí)際運(yùn)用。稅收籌劃在我國(guó)雖然起步較晚，但隨著入世后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)際間通行做法的廣泛運(yùn)用，稅收籌劃也必將為我國(guó)所認(rèn)知和采用。因此，稅收籌劃在社會(huì)中將發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。

1.稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。在建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，國(guó)家的宏觀調(diào)控直接作用于市場(chǎng)，政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于作為市場(chǎng)主體的納稅人對(duì)國(guó)家政策作出正確積極的回應(yīng)，政府更希望能盡量縮小這種政策時(shí)滯。所以，稅收籌劃就意味著納稅人對(duì)國(guó)家制定的稅收法律法規(guī)的全面理解和運(yùn)用，并且做到對(duì)國(guó)家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。通過對(duì)納稅方案的擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好更快地發(fā)揮國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控職能。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識(shí)。稅收籌劃的前提是不違反稅法，不搞偷稅、漏稅、逃稅、抗稅，納稅人要搞稅收籌劃，就得熟悉稅收法律、法規(guī)，及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策。這就迫使企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，而這種學(xué)習(xí)比之其他任何的稅法宣傳教育都更見實(shí)效。在學(xué)習(xí)稅法的同時(shí)，也就自覺地做到了依法納稅。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識(shí)提高的表現(xiàn)，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃與企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)具有共同的要求，依法治稅便咸了納稅人的自覺行為。從某一角度講，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，減少國(guó)家的普及稅法成本。

3.稅收籌劃有利于增加國(guó)家稅收收入，不斷調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)政策。從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家稅款，而且還會(huì)使國(guó)家稅款不斷增加。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然會(huì)降低企業(yè)當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，但對(duì)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生影響，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加科學(xué)、規(guī)范，各項(xiàng)成本費(fèi)用逐步下降，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入和利潤(rùn)不斷增加，從而使各項(xiàng)稅收收入逐步增多。國(guó)家的稅收法律法規(guī)雖然經(jīng)過不斷完善，但是在不同時(shí)期，由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，仍可能存在一定的漏洞，出現(xiàn)一些不足之處。由于稅收籌劃的反作用，為國(guó)家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)，并起到了對(duì)稅收法律法規(guī)的驗(yàn)證作用。也促使稅務(wù)部門及時(shí)了解稅收法律法規(guī)和征收管理的不盡合理和不夠完善之處，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整和完善稅收政策，支持國(guó)家經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)等按照國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)規(guī)律去運(yùn)作，推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。

4.稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務(wù)過程中所發(fā)生的費(fèi)用。稅收籌劃使企業(yè)各項(xiàng)納稅方案更加科學(xué)合理、縝密規(guī)范，納稅成本進(jìn)行量化，減少了企業(yè)的納稅時(shí)間和物化勞動(dòng)，納稅成了自覺行動(dòng)，從而減少了稅務(wù)稽查頻率，提高了稅收行政效率，同時(shí)也促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)調(diào)整和完善稅制，達(dá)到降低征稅和納稅成本目的。

5.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化。要想達(dá)到這個(gè)目的，就必須加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。稅收籌劃要消耗人力和物力，如果降低納稅成本不足以抵消人力和物力的消耗，那么，稅收籌劃就失去了意義。稅收籌劃是要把成本費(fèi)用降到最低點(diǎn)，包括繳納最少的稅收，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是重要的一環(huán)。要做到這一點(diǎn)，依法建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方式，是十分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據(jù)，才能進(jìn)行有效地稅收籌劃。

篇10

1電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會(huì)生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)也是我國(guó)重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金就會(huì)減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入?！笆晃濉币詠?，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。

2電網(wǎng)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作內(nèi)容

2.1改變?cè)械某邪芾硇问?/p>

在電網(wǎng)企業(yè)的電能營(yíng)銷過程中，會(huì)與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì)減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi)，這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。

2.2要改變維修工程的管理方式

我國(guó)很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì)將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì)為電網(wǎng)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，不會(huì)開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購(gòu)買，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專用發(fā)票，和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。

2.3對(duì)材料的選購(gòu)工作進(jìn)行籌劃

電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購(gòu)進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì)存在一定的時(shí)間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

3電網(wǎng)企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作內(nèi)容

3.1在籌資方面的稅收籌劃工作

電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來進(jìn)行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。

3.3利用固定資產(chǎn)維修費(fèi)用來進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí)，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對(duì)其進(jìn)行扣除。而我國(guó)的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。

4利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃工作

4.1個(gè)人所得稅的稅收籌劃工作

利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎(jiǎng)金的發(fā)放，把獎(jiǎng)金按月發(fā)放，減少季度獎(jiǎng)金、加班費(fèi)的發(fā)放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎(jiǎng)。電力企業(yè)還可以通過各種補(bǔ)貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。

4.2利用房產(chǎn)稅來實(shí)行稅收籌劃工作

房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對(duì)象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬，作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。

5結(jié)束語(yǔ)